西班牙 Beckham Law：适用对象、税额及申请方式

西班牙的 Beckham Law 是什么？

西班牙的 Beckham Law 允许您以税务居民身份在该国居住，同时按照非居民的方式纳税。您仍然是西班牙所得税纳税人，并根据非居民所得税（IRNR）的规则计算应缴税额。

Agencia Tributaria 对此有明确说明：因工作原因迁居西班牙而成为西班牙税务居民的个人，可以选择按照 IRNR 纳税，并适用某些特殊规定；在迁居当年及之后五个纳税年度内，这些个人仍属于所得税纳税人。

因此，这项制度并不会阻止您成为西班牙税务居民，而是改变这种居民身份会给您带来的税务成本。您需要登记、申报，并被视为在此居住；账单背后的计算方式则遵循另一套规则。

这项制度由第 687/2005 号皇家法令引入。它之所以得名，是因为大卫·贝克汉姆与皇家马德里签约后，成为最早使用这项制度的知名人士之一。自 2015 年起，职业运动员已被排除在适用范围之外，但这个名称仍沿用至今。

如今适用的版本，是经《创业法》（第 28/2022 号法律）修订后的版本，自01-01-2023起生效。这项改革将此前的非居民身份年限要求从十年缩短至五年，扩大了适用范围，使远程工作者、企业家及某些高技能专业人士也可申请，并将适用范围延伸至近亲属。

Beckham Law 的有效期有多长？

Beckham Law 的有效期为六年：变更居住地当年的纳税期，加上之后五个纳税期。适用期限按日历年计算，而不是按连续滚动的十二个月计算。

期限固定，不可延长。税务制度适用期结束后，您将从第七年的 1 月 1 日起成为普通西班牙税务居民。

如果有人于 2026 年 10 月抵达，并在当年成为税务居民，那么三个月就会占用一个完整的纳税期。如果有人于 2027 年 2 月抵达，则首年几乎是完整的一年。抵达日期决定了您实际使用六年期限的多少，因此在确定入职日期之前，值得仔细考虑这一点。

谁符合 Beckham Law 的申请条件？

如果在迁居前的五个纳税年度内，您并非西班牙税务居民；您迁居西班牙是由法律规定的符合条件的情形之一所致；并且您没有通过在西班牙的常设机构取得收入，那么您就符合条件。

外籍人士是否符合条件，取决于申请途径，而非护照。国籍无关紧要。税务机关关注的是您迁居的原因，以及您能否提供证明。

五年规则

在您迁居当年的前五个纳税年度内，您不得是西班牙税务居民。是否属于税务居民依据《个人所得税法》第9条判定：在一个日历年度内居住超过183天，或者西班牙是您的经济活动或利益的主要所在地。

度假不计入判定，税务居民身份则会。曾在2022年成为西班牙税务居民的人，若于2028年迁居，可重新符合条件。

符合条件的外籍劳动者及可申请该税制的途径

2023年，符合 Beckham Law 申请条件的人群范围扩大了。如今，该税制不再仅适用于受雇于西班牙公司的高管，也涵盖在初创公司工作或从事研究与创新工作的高技能人才。

关于远程工作途径，税务总局在2025年12月11日作出的约束性裁定 V2460-25中再次审视了这一问题。该裁定将规则解读为：只要存在真实的雇佣关系且工作以远程方式完成，持有国际远程办公签证即可“特别”满足要求，但签证并非绝对必要条件。这为原本无需签证的欧盟公民打开了重要的可能性。

除申请途径外的资格要求

选择申请途径只是第一项检验。除此之外还有三项资格要求，每一项都曾导致看似稳妥的申请被拒。

在西班牙没有常设机构，法律明确允许的创业情形除外。

存在真实的因果关系。迁居必须由符合条件的活动所致。从抵达至开始工作之间若有一段较长且无法解释的间隔，会削弱这种因果关系，也会给税务机关提出质疑的依据。

提供证明。您原居住国出具的税务居民证明、雇佣合同或派驻函，以及载明您开始从事相关活动日期的文件。符合条件不等于已提供相应证明。

85%规则

您必须确实在西班牙工作。在境外完成的工作不得超过工作总量的15%，按您从相关活动中取得的收入衡量。超过这一比例，该税制资格就可能受到影响。

对于为同一集团内另一家公司在境外开展的工作，有一项范围有限的例外，可提高这一上限。若您要接受一份需要频繁出差的工作，最好在同意之前先取得书面确认，明确该条款如何适用于您的情况。

哪些人不符合资格？

自由职业者和个体经营者是被排除在外的最大群体，而大多数人发现时已经太晚。

西班牙的数字游民签证同时接受雇员和自由职业者申请，但 Beckham Law 不适用于自由职业者。如果您直接向外国客户开具发票，并登记为 autónomo，那么《第 93 条》规定的标准远程工作途径将不适用于您，因为该规定是围绕雇佣关系制定的。

实际结果差异显著。两个人可能持同一种签证抵达瓦伦西亚，从事相似的工作，收入也相近。雇员的西班牙来源雇佣收入按 24% 的固定税率缴税。自由职业者则需按累进税率就全球收入纳税，并从第一天起缴纳 autónomo 社会保障金。

个体经营者并非完全没有机会。创业者途径（需提供 ENISA 报告）和高技能专业人士途径都存在，但两者都附带相关条件，需要逐案核查，不能想当然。

以下人员也不适用该税制：

• 职业运动员，自 2015 年起被排除在外。
• 在西班牙拥有常设机构的任何人，法律允许的特定创业情形除外。通过美国有限责任公司、英国有限责任合伙企业或类似的穿透实体经营的顾问尤其需要注意这一风险：税务机关可能认为，实际上是您在西班牙经营该业务。
• 错过六个月申报期限的任何人。下文会进一步说明，因为这是人们失去本来符合资格的税制待遇最常见的原因。
• 此前已被排除在该税制之外的任何人。一旦被排除，便不能重新选择加入。

Beckham Law有哪些税务优惠？

税务优惠主要体现在三个方面：就业收入适用固定税率，而非累进税率；境外收入不计入西班牙税基；以及在西班牙境外持有的所有资产均可免征财富税。

工资适用较低税率是最受关注的一项。另两项往往影响更大，也正因如此，即使某人在西班牙的工资不高，但在境外持有资产，最终仍可能更为划算。

Beckham Law下的税率是多少？

西班牙来源的就业收入每年不超过€600,000的部分适用24%的固定税率，超过部分适用47%的税率。

相比之下，普通制度下的个人所得税采用累进税率，共分六个税档；加上地区税率后，实际综合边际税率从马德里的约45%到瓦伦西亚自治区的约54%不等。

24%的税率从第一个欧元起适用，不设免税额。这也正是为什么在工资较低时，累进税率反而更有利。上述规定不会改变你在西班牙的税务居民身份。你仍是税务居民，只是在该制度有效期间，税款按固定税率计算。

Beckham Law下哪些收入需要纳税？

西班牙来源的收入需要纳税。境外收入通常无需纳税，但有一项重要例外：就业收入无论在哪里赚取，均视为在西班牙取得。

这一例外常让人措手不及。比如某人在一年中有六周在纽约工作，这六周的收入并不会因此从西班牙税基中剔除。

以下是主要收入和资产类别的处理方式。

是否有财富税豁免？

有，但属于部分豁免。财富税仅适用于位于西班牙境内的资产，因此，在该制度有效期间，境外账户、境外房产和国际投资组合均不计入西班牙税基。Modelo 720和Modelo 721境外资产申报也无需办理。有关该制度下财富税的具体运作方式，可进一步了解。

固定税率不包含哪些内容

表格中有两项影响常被低估。

固定税率适用于总收入。没有个人免税额、子女免税额、残疾免税额或房贷减免。年薪€45,000且有两个子女的纳税人，采用普通制度通常很容易比适用24%税率更划算。

免于提交Modelo 720确实能减轻行政负担。对于持有境外账户、经纪账户资产或加密资产且金额超过申报门槛的人来说，这意味着不必每年提交一份申报表；该申报制度的处罚问题曾一路诉至欧盟法院。

Beckham Law 与西班牙标准税务居民身份对比

年薪达到多少时才划算？

单看税率表，固定税率大约在应税收入达到 30,000 至 35,000 欧元时开始优于累进税率。计入各项扣除后，实际的盈亏平衡点会更高，通常认为在 40,000 至 55,000 欧元之间，具体取决于所在地区和家庭情况。

以下是按参考税率表计算的税额，该表综合了国家税率和地区附加税率，未计入任何扣除，也未考虑地区差异。请将其视为税额变化趋势，而非您的实际应缴税额。

现实中，有三项因素会影响这些数字。

各项扣除会抬高盈亏平衡点。个人基本免税额、就业收入减免以及任何家庭津贴都适用于一般税制，但在贝克汉姆税制下均不适用。没有受抚养人的单身人士会比有两个孩子的已婚申请人更早达到盈亏平衡点。

所在地区也会影响结果。马德里的地区税率属于较低水平，因此盈亏平衡点会推迟。设有额外高收入税阶的地区则会让盈亏平衡点提前到来。

海外收入本身就可能左右结果。在西班牙收入为 55,000 欧元，同时在海外拥有出租房产和外国投资组合的人，可能从海外收入免税中获得的收益远高于税率优惠带来的收益。

如何申请Beckham Law？

申请Beckham Law时，您需要在西班牙社会保障登记所记录的开始日期起六个月内，或在您继续由原籍国社会保障体系提供保障时，以等效文件所载日期起六个月内，通过电子方式向Agencia Tributaria提交Modelo 149。

该表格依据2023年12月13日第HFP/1338/2023号命令（2023年12月15日刊于《官方公报》）获批，同时获批的还有现行Modelo 151。

申请要求

符合Beckham Law的资格是一回事，能否提交申请则是另一回事，而大多数延误都发生在后者。

提交申请前，您需要先取得NIF、登记在纳税人名册中，并具备电子签名方式，因为该制度不接受纸质申请。您还需要提供证明申请依据的文件：雇佣合同或派遣函、社会保障起始日期证明，以及您离开国家的税务居民身份证明。

申请流程，一步一步来

1. 取得NIE，并完成税务名册登记。Agencia Tributaria规定，选择加入该制度的任何人都必须持有NIF，并登记在纳税人名册中。如果您尚未登记，需要先提交税务名册申报。
2. 上传证明文件。提交申请前，您需要通过专门流程以电子方式发送随附文件。该次上传的登记编号必须填写在申请表上。
3. 以电子方式提交Modelo 149。该制度不接受纸质申请。
4. 将批准决定交给薪资部门。制度获确认后，预扣税将从累进税率转为固定税率。在此之前，雇主通常会预期申请获批而采用特别税率；若申请未获批准，则会进行更正。
5. 期满时再次提交Modelo 149。您需要使用同一表格退出该制度、申报不再符合条件，以及申报派遣结束；其中，派遣结束须在一个月内申报。

导致申请失效的日期

六个月期限并非从您乘飞机抵达之日开始计算，而是从您开始从事符合条件的活动之日起算。对大多数雇员而言，这通常是您在西班牙社会保障系统办理alta的日期，或证明您继续参加原籍国社会保障体系的证书上所载日期。

这种区别并非无关紧要。在一则日期为2025年12月4日的公开评论中，一名英国申请人称，其申请遭拒，原因是顾问采用了入境西班牙的日期，而非英国政府官方文件上的日期；直到申请被拒后，错误才被发现。类似情况屡屡出现，问题都出在同一点：申请人本来符合资格，但日期不对。

期限不可延长，也不能逾期提交。错过申请期限，这次迁居就无法适用该制度。

每年申报：151表

在该制度适用期间，您每年提交的申报表是Modelo 151，而非标准的Modelo 100。申报需在常规所得税申报期内提交。

针对2025年收入的申报期为08-04-2026至30-06-2026；如需通过直接借记缴纳应付税款，申报截止日期提前至25-06-2026。2026年收入的申报期将按相同安排于2027年春季开放。我们的西班牙税务日历会显示2027年所得税申报的截止时间，该时间段与Modelo 151相同，并可为您设置提醒。

Modelo 150仅与一小部分纳税人有关，他们在01-01-2015之前加入了该制度。

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多数指南都会略过的四个陷阱

1. 您居住的住房可能需要缴税

西班牙居民无需为主要住所缴纳推定所得税。根据 Beckham Law，税务机关却认定您需要缴纳。

在一项2025年7月17日统一标准决议（RG 3697/2025）中，中央经济行政法院裁定，根据第93条纳税的纳税人必须申报其在西班牙拥有、未用于经济活动的城市房产所产生的推定所得，包括其居住的住房。其理由是，该制度按照非居民规则计算纳税义务，而非居民规则并未规定主要住所豁免。

单独来看，金额不大，是地籍价值的一定比例，而且只要您拥有这套公寓，每年都会产生这项税款。

这一问题确实尚无定论。马德里高等法院在 TEAC 决议之后，于2025年9月17日作出的665/2025号判决中持相反观点，并重申了其此前在2024年5月6日作出的316/2024号判决中所持的立场。因此，税务机关目前适用的具有约束力的行政解释，与有利于纳税人的法院判决相冲突。如果您在该制度下拥有西班牙住房，值得与您的顾问讨论这一冲突，而不是等到收到税务评估通知时才发现。

2. 遗产税和赠与税适用于您在全球范围内的资产

该制度涵盖所得税和财富税，但不涵盖遗产税和赠与税。

税务总局已在包括 2019 年 2 月 13 日的 V0293-19和V2345-24在内的具有约束力的裁定中确认，根据第 93 条享受相关制度的人，在继承税和赠与税方面仍属于西班牙税务居民。这意味着承担个人纳税义务：对收到的一切财产征税，无论其位于世界何处。

再看看另一种情况。真正的非居民继承同样的资产时，只需就位于西班牙境内的资产纳税（我们的非居民继承税指南介绍了各自治区的税率）。

因此，最容易受到影响的，是那些以为“按非居民身份纳税”是一种统一且始终如一的身份的人。如果你在西班牙居住的六年期间收到家人从海外赠与的大额财产或继承遗产，西班牙可能会对全部财产征税，而税率和减免额因自治区而异，差别可能很大。

3. 你的西班牙税务居民证明不适用于税收协定

你可以根据该制度取得西班牙税务居民证明，但该证明不适用于避免双重征税协定。

这源于税收协定对居民身份的定义。大多数协定将仅就来源于该国的收入纳税的人排除在外，而该制度赋予你的身份恰恰属于这种情况。西班牙税务机关已在包括V2918-17咨询答复在内的约束性意见中确认了这一点。

实际影响完全取决于你的原居国以及具体的税收协定。对有些人来说，这不会改变任何事情；对另一些人来说，这会取消他们原本依赖的机制，使同一笔收入不再被重复征税。在选择加入该制度之前，而不是之后，你应该向跨境税务顾问咨询这个问题。

4. 出售你在西班牙的住房不享有再投资税收减免

西班牙普通居民可以在两年内将出售主要住房所得款项再投资于另一套主要住房，从而免缴资本利得税。由于该制度下的纳税义务按非居民规则计算，因此适用该制度期间无法享受这项减免。

如果您是美国人

无论居住在哪里，美国公民都须就其全球收入向 IRS 纳税，因此评估 Beckham Law 时，必须结合您的美国报税情况进行测算，而不能孤立看待。

外国劳动收入免税额

如果您符合真实居住测试或实际居住天数测试，IRS 规定，2025 纳税年度每位符合条件者的最高免税额为 $130,000，2026 纳税年度为 $132,900。

对于年薪为 €120,000 的美国公民，在该税制下，西班牙税额约为 €28,800。由于薪资接近免税额上限，其中很大一部分可能不计入美国税务计算，这正是该收入水平下两种安排能够相互配合的原因。

外国税收抵免的权衡

超过免税额的部分，或者选择不申请免税额时，您可以将已缴纳的西班牙税款抵免美国税款。在此情形下，24% 的统一税率有利也有弊。它低于西班牙的累进税率，因此产生的外国税收抵免额度较少，可用于抵免其他收入的剩余抵免额也就更少。拥有可观被动收入或股权收入的高收入者，最终可能仍需缴纳一笔美国税款；若适用西班牙的一般税制，则不会产生这笔税款。

税收协定对美国人尤为重要

由于该税制下签发的税务居民证明不适用于税收协定，因此在适用该税制期间，大多数收入通常无法按常规方式享受《美西税收协定》的待遇。对于美国税务情况较复杂的人士，正是这项测算决定最终结论。

如果您经营美国有限责任公司

穿透实体结构最容易引发常设机构问题。如果税务机关认定您的有限责任公司实际上是通过您在西班牙的活动从西班牙开展经营，则可能拒绝适用该税制，并对相关收入改按累进税率征税。

股票期权、限制性股票单位和奖金

在您迁居之前授予的股权，仅按您在归属期内于西班牙工作的天数比例在西班牙征税。

税务总局在具有约束力的裁定 V0813-23 of 05-04-2023 中确立了这一标准，取代了此前较不利的处理方式。原则上，分摊计算很简单：

按该制度征税的收入 = 总收入 ×（归属期内在西班牙的天数 ÷ 归属期总天数）

由此得出三种情况。

• 迁居前已全部归属。 相关工作是在西班牙境外完成的，因此行权或交付不计入西班牙税基，即使此时您居住在马德里也是如此。
• 归属期跨越迁居时间。 仅按西班牙部分在此征税，适用统一税率，最高不超过规定门槛。
• 在该制度适用期间授予并归属。 全部计为西班牙就业收入。

奖金遵循相同原则。2027年发放、用于奖励2026年业绩的奖金，应根据其所对应的期间进行分析，而不是根据款项到账日期判断。

让家人一同前来

自2023年改革以来，您的配偶、25岁以下子女、任何年龄的残障子女，以及未婚情况下的另一位家长也可以选择适用该制度。

以下条件须同时满足：

• 他们与您一同迁居，或之后迁居，但须在该制度适用的首个纳税年度内。
• 他们符合相同的此前五年非税务居民测试。
• 他们没有通过在西班牙的常设机构取得收入。
• 他们在西班牙的应税收入低于您的应税收入。如果配偶的收入高于主申请人，则无法适用该延伸规定。

每位家庭成员都需单独提交 Modelo 149，并注明主申请人的选择。如果主申请人放弃或被排除在该制度之外，家庭成员也将随之退出。

税务居民身份下的财富税

在 Beckham Law 制度下，您需按实际义务缴纳西班牙财富税，即仅对位于西班牙、可在西班牙行使或执行的资产征税。在该制度有效期间，海外银行账户、海外房产及国际投资组合不计入西班牙财富税的征税基础。

地区性规则在此发挥作用。部分自治区会全额返还地区财富税，而全国性的大额财富团结税则在超过300万欧元的门槛时适用，同样仅针对西班牙境内资产。

值得关注的一个进展：在2025年10月29日第1372/2025号及2025年11月3日第1402/2025号判决中，最高法院裁定，按实际义务缴税的纳税人可适用《财富税法》第31条中的综合所得税与财富税上限。此前该上限仅适用于按全球财富征税的居民。该裁决是否及如何惠及第93条项下的纳税人，需由专业人士判断，目前仍是一个争议焦点。

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第七年会发生什么

在第七个纳税年度的第一天，您将成为一名普通西班牙税务居民，无过渡期。

立即生效的内容包括：

• 全球收入将计入西班牙应税基数，按累进税率征税。
• 外国股息、利息和资本收益将失去免税资格，按储蓄税率征税。
• 财富税将适用于全球资产，具体以您所在地区的规定为准。
• Modelo 720 和 Modelo 721 将对超过阈值的海外资产和海外加密货币征收，需在次年3月31日前申报。
• 个人及家庭津贴将再次可用，这是唯一一项对您有利的调整。

处理得当的人会在第五年就开始重组，仍处于该制度内。处理不当的人会在七年期满后的次年4月才发现，此时首次全球收入申报早已逾期。

对于创始人和高管而言，有一点安慰：西班牙的退出税适用于在过去15年中至少有10年作为西班牙所得税纳税人的个人，这一门槛在六年期内无人能达到。

你应该选择加入吗？按个人情况解读

申请税收制度时常见的错误

从错误日期开始计算六个月。时钟从社会保障登记或等效文件开始计时，而非从抵达之日开始。

混淆表格。多份广为流传的指南建议申请人使用《模板151》。《模板151》为年度纳税申报表。《模板149》才是申请表。

误以为签证自带税收制度。数字游民签证与Beckham Law分属两个不同机构的两类申请，适用规则亦不同。持有其中一种签证并不意味着自动获得另一种税收制度的资格。

以自雇身份注册并期待24%的税率。标准远程工作路径需建立雇佣关系。

忽略因果关联。抵达西班牙与开始符合条件的活动之间出现长时间未说明的间隔，将削弱“迁居系因工作所致”的论证力度。

在国外工作时间过长。若在国外工作时间超过15%，税收制度将面临难以逆转的风险。

未提交证据即申报。您需要提供：原居住国的税务居民证明、雇佣合同或派遣函，以及社会保障登记起始日期的证明，才能将资格转化为批准结果。

关于西班牙的贝克汉姆税制常见问题

关键要点

该制度奖励精心规划日历的人，惩罚只顾规划薪资的人。2月而非10月的起始日期几乎相当于额外增加一整个纳税年度。从正确文件起算的六个月期限则能保住全部优惠。在决定是否加入前，提前讨论遗产、税收协定适用与第七年风险，其价值远超大多数人仅关注的税率对比。