¿Cómo dejar de ser residente fiscal en España?
Salir físicamente de España no termina con tu residencia fiscal. Debes "deshacerla", y la autoridad tributaria seguirá tratándote como residente hasta que lo hagas.
El proceso consta de cuatro pasos y una verificación financiera.
1. Baja en el padrón
Presenta una baja por cambio de residencia en el padrón municipal en el ayuntamiento donde estabas empadronado.
2. Presentar el Modelo 030 y activar el campo correcto
Ahí es donde la mayoría comete errores. Cambiar tu dirección en el Modelo 030 comunica a la autoridad tributaria que resides en el extranjero y sigues siendo residente fiscal en España, lo contrario de lo que necesitas.
Para darte de baja como residente fiscal, debes hacer dos cosas en el mismo formulario:
- Registrar la nueva dirección en el extranjero, incluyendo país y ciudad.
- En la sección de datos identificativos, localiza el indicador de residencia y selecciona Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Este es el campo que desactiva tu condición como contribuyente del IRPF.
A continuación, establece la fecha efectiva en el apartado 217.
El plazo es de tres meses. La Agencia Tributaria indica que el cambio debe comunicarse en un plazo de tres meses desde que se produce el cambio, a menos que venza antes el plazo para presentar la próxima declaración anual, en cuyo caso se incluye en esa declaración.
Los tres meses se cuentan desde que dejas de cumplir los requisitos del artículo 9, no desde el día en que saliste físicamente del país. Estas fechas suelen ser distintas.
Los autónomos presentan el Modelo 036, no el Modelo 030. Los trabajadores por cuenta propia comunican tanto la baja de actividad como el cambio de residencia en el Modelo 036.
3. Baja en la Seguridad Social
Los autónomos deben presentar una baja en el RETA ante la Tesorería General de la Seguridad Social en un plazo de tres días desde que finalizan su actividad en España.
4. Obtener un certificado de tu nuevo país
La autoridad tributaria suele solicitar un certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad tributaria del país de destino. Sin este documento, las ausencias esporádicas se contabilizan nuevamente en tu cómputo de días en España, y nunca se activa el desempate del artículo 4.
Los certificados tienen una validez de un año.
Verificación del impuesto de salida, antes de irte
El artículo 95 bis de la LIRPF grava las plusvalías no realizadas en participaciones sociales cuando un residente fiscal de larga duración deja de ser residente en España. Solo afecta a un grupo reducido, pero su coste es elevado cuando se aplica.
Se aplica si has sido residente fiscal en España durante al menos 10 de los últimos 15 años fiscales, y además:
- el valor de mercado combinado de tus participaciones supera los 4.000.000 €, o
- posees más del 25% de una entidad y esa participación supera los 1.000.000 €.
Cuatro detalles modifican el resultado:
El pago es inmediato solo en movimientos a países no UE ni EEE. Si te trasladas dentro de la UE o el EEE, la deuda se aplaza y solo vence si luego te mudas fuera del bloque o vendes las participaciones en un plazo de diez años. La obligación de presentar la declaración sigue vigente en cualquier caso.
Los años Beckham no cuentan. Los periodos fiscales bajo el régimen del artículo 93 quedan excluidos del cómputo de los 10 de 15 años.
La plusvalía se grava según la escala del ahorro, es decir, entre el 19% y el 30%.
El regreso cancela el impuesto. Si vuelves a España en un plazo de cinco años sin haber vendido las participaciones, el impuesto de salida se cancela y, si ya se había pagado, se reembolsa.
Los bienes inmuebles y los activos no financieros quedan fuera del ámbito del impuesto de salida.
