Loi Beckham en Espagne : conditions, impôts et demande

Qu’est-ce que la Beckham Law en Espagne ?

La Beckham Law en Espagne vous permet de vivre dans le pays en tant que résident fiscal tout en étant imposé comme un non-résident. Vous conservez votre statut de contribuable espagnol à l’impôt sur le revenu et calculez le montant dû selon les règles de l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

L’Agencia Tributaria l’explique simplement : les personnes qui deviennent résidentes fiscales espagnoles parce qu’elles se sont installées en Espagne pour des raisons professionnelles peuvent opter pour une imposition selon l’IRNR, avec certaines particularités, tout en restant assujetties à l’impôt sur le revenu, pour l’année de leur déménagement et les cinq années fiscales suivantes.

Ce régime ne vous empêche donc pas de devenir résident fiscal en Espagne. Il modifie le coût de cette résidence. Vous vous inscrivez, vous déclarez vos revenus, vous êtes considéré comme vivant ici et le calcul de votre impôt suit un ensemble de règles différent.

Ce régime a été instauré par le décret royal 687/2005. Son surnom lui vient de David Beckham, qui a été l’une des premières personnalités connues à en bénéficier après avoir signé avec le Real Madrid. Les sportifs professionnels en sont exclus depuis 2015, mais le nom est resté.

La version qui s’applique aujourd’hui est celle remaniée par la loi sur les start-up (Ley 28/2022), en vigueur depuis le 01-01-2023. Cette réforme a ramené de dix à cinq ans l’exigence de non-résidence préalable, ouvert le régime aux travailleurs à distance, aux entrepreneurs et à certains professionnels hautement qualifiés, et l’a étendu aux membres proches de la famille.

Combien de temps la Beckham Law s’applique-t-elle ?

La Beckham Law s’applique pendant six ans : l’année fiscale au cours de laquelle vous changez de résidence, plus les cinq années fiscales suivantes. Il s’agit des années concernées, qui correspondent à des années civiles et non à des périodes mobiles de douze mois.

La durée est fixe et ne peut pas être prolongée. À l’expiration de la période d’application du régime fiscal, vous devenez un résident fiscal espagnol ordinaire à compter du 1er janvier de la septième année.

Une personne qui arrive en octobre 2026 et devient résidente fiscale cette année-là consomme une année fiscale entière pour trois mois. Une personne qui arrive en février 2027 bénéficie d’une première année presque complète. La date d’arrivée détermine la part des six années dont vous bénéficiez réellement ; il vaut donc la peine d’y réfléchir avant de fixer une date de prise de poste.

Qui peut bénéficier de la Beckham Law ?

Vous pouvez en bénéficier si vous n’avez pas été résident fiscal en Espagne au cours des cinq périodes fiscales précédant votre installation, si votre installation en Espagne résulte de l’une des situations ouvrant droit au régime prévues par la loi et si vous ne percevez pas de revenus par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne.

Pour les expatriés, l’éligibilité dépend ici du motif de l’installation, et non du passeport. La nationalité n’a aucune importance. L’administration fiscale examine la raison de votre installation et votre capacité à la justifier.

La règle des cinq ans

Vous ne devez pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq périodes fiscales précédant celle de votre installation. La résidence est déterminée selon l’article 9 de la LIRPF : plus de 183 jours au cours de l’année civile, ou le fait que l’Espagne constitue le centre principal de vos activités ou intérêts économiques.

Les vacances ne comptent pas. La résidence fiscale, si. Une personne qui était résidente fiscale en Espagne en 2022 peut de nouveau être éligible pour une installation en 2028.

Les travailleurs étrangers éligibles et les voies d’accès au régime

La liste des personnes pouvant demander à bénéficier de la Beckham Law s’est élargie en 2023. Elle ne se limite plus au cadre salarié d’une entreprise espagnole et inclut désormais les personnes hautement qualifiées qui travaillent avec des startups ou dans la recherche et l’innovation.

Concernant la voie du télétravail, la Direction générale des impôts s’est de nouveau penchée sur la question dans la décision contraignante V2460-25 du 11-12-2025. Elle interprète la règle comme étant satisfaite « en particulier » lorsque le travailleur est titulaire du visa de télétravail international, sans que ce visa constitue une condition absolue, à condition qu’il existe une véritable relation de travail et que le travail soit effectué à distance. Cela ouvre une possibilité importante aux ressortissants de l’UE qui n’ont jamais eu besoin de visa.

Conditions d’éligibilité au-delà de la voie d’accès

Choisir une voie d’accès est la première étape. Trois autres conditions d’éligibilité s’y ajoutent, et chacune a déjà fait échouer des demandes qui semblaient solides sur le papier.

Absence d’établissement stable en Espagne, en dehors des cas d’entrepreneuriat expressément autorisés par la loi.

Un lien de causalité réel. L’installation doit être motivée par l’activité ouvrant droit au régime. Un délai long et inexpliqué entre l’arrivée et le début du travail affaiblit ce lien et donne à l’administration fiscale matière à contestation.

Des justificatifs. Un certificat de résidence fiscale de votre pays précédent, le contrat ou la lettre de détachement, ainsi que le document établissant la date de début de votre activité. Remplir les conditions ne signifie pas que vous en avez apporté la preuve.

La règle des 85 %

Vous devez réellement travailler depuis l’Espagne. Le travail effectué à l’étranger ne peut dépasser 15 % du total, calculé sur vos revenus tirés de l’activité. Au-delà de ce seuil, le régime est compromis.

Une exception limitée s’applique au travail effectué à l’étranger pour une autre société du groupe et relève ce plafond. C’est précisément le type de clause que vous devez faire confirmer par écrit avant d’accepter un poste impliquant de nombreux déplacements.

Qui n’est pas éligible ?

Les freelances et les travailleurs indépendants constituent le principal groupe exclu, et la plupart des personnes ne le découvrent que trop tard.

Le Digital Nomad Visa espagnol est ouvert aux salariés comme aux freelances. Ce n’est pas le cas du Beckham Law. Si vous facturez directement des clients étrangers et que vous vous immatriculez comme autónomo, la voie classique du télétravail prévue à l’article 93 vous est fermée, car elle repose sur une relation de travail salarié.

La conséquence concrète est frappante. Deux personnes peuvent arriver à Valence avec le même visa et exercer des activités similaires pour des rémunérations comparables. Le salarié paie un taux forfaitaire de 24 % sur ses revenus d’emploi de source espagnole. Le freelance paie le barème progressif sur ses revenus mondiaux, auxquels s’ajoutent les cotisations de sécurité sociale d’autónomo dès le premier jour.

Les travailleurs indépendants ne sont pas totalement exclus. La voie entrepreneuriale, avec un rapport ENISA, et la voie réservée aux professionnels hautement qualifiés existent toutes deux, mais chacune est soumise à des conditions qu’il convient de vérifier au cas par cas, plutôt que de partir du principe qu’elles s’appliquent.

Sont également exclus du régime :

• Les sportifs professionnels, exclus depuis 2015.
• Toute personne disposant d’un établissement stable en Espagne, sauf dans les cas entrepreneuriaux spécifiques prévus par la loi. Cette situation présente un risque pour les consultants qui exercent leur activité par l’intermédiaire d’une LLC américaine, d’une LLP britannique ou d’une structure fiscalement transparente similaire, car l’administration fiscale peut estimer que l’activité est en réalité exercée depuis l’Espagne par votre intermédiaire.
• Toute personne qui ne respecte pas le délai de dépôt de six mois. Nous y reviendrons ci-dessous, car c’est la raison la plus courante pour laquelle les personnes perdent le bénéfice d’un régime auquel elles avaient droit.
• Toute personne ayant déjà été exclue du régime. Une fois exclu, vous ne pouvez pas y adhérer à nouveau.

Quels sont les avantages fiscaux de la Beckham Law ?

Les avantages fiscaux se déclinent en trois volets : un taux d’imposition forfaitaire sur les revenus du travail au lieu du barème progressif, les revenus étrangers exclus de l’assiette fiscale espagnole et une exonération d’impôt sur la fortune pour l’ensemble de vos biens situés hors d’Espagne.

La baisse de l’impôt sur les salaires est l’avantage le plus connu. Les deux autres comptent souvent davantage et expliquent pourquoi une personne percevant un salaire espagnol modeste tout en détenant des actifs à l’étranger peut tout de même être gagnante.

Quel est le taux d’imposition prévu par la Beckham Law ?

Le taux d’imposition est forfaitaire : 24 % sur les revenus du travail de source espagnole jusqu’à 600 000 € par an, puis 47 % sur la part supérieure à ce montant.

Comparez cela à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sous le régime général, dont le barème comporte six tranches et dont les taux marginaux combinés réels vont d’environ 45 % à Madrid à près de 54 % dans la Comunitat Valenciana, une fois le barème régional pris en compte.

Le taux de 24 % s’applique dès le premier euro. Il n’y a aucune tranche exonérée, ce qui explique précisément pourquoi le barème progressif est plus avantageux pour les salaires moins élevés. Rien de tout cela ne modifie votre résidence fiscale en Espagne. Vous restez résident et, tant que le régime s’applique, le taux forfaitaire sert simplement à calculer votre impôt.

Quels revenus sont imposés sous la Beckham Law ?

Les revenus de source espagnole sont imposés. En règle générale, les revenus étrangers ne le sont pas, à une exception importante près : les revenus du travail sont considérés comme perçus en Espagne, quel que soit le lieu où vous les avez gagnés.

Cette exception en surprend plus d’un. Une personne qui travaille six semaines à New York au cours de l’année ne peut pas exclure ces semaines de l’assiette fiscale espagnole.

Voici comment sont traitées les principales catégories de revenus et d’actifs.

Existe-t-il une exonération de l’impôt sur la fortune ?

Oui, elle est partielle. L’impôt sur la fortune ne s’applique qu’aux actifs situés en Espagne. Les comptes étrangers, les biens immobiliers à l’étranger et les portefeuilles internationaux sont donc exclus de l’assiette fiscale espagnole tant que le régime s’applique. Les obligations de déclaration des actifs étrangers au moyen des Modelo 720 et Modelo 721 sont également supprimées. Vous trouverez davantage d’informations sur le fonctionnement de l’impôt sur la fortune sous ce régime.

Ce que le taux forfaitaire ne comprend pas

Deux conséquences de ce tableau sont souvent sous-estimées.

Le taux forfaitaire s’applique aux revenus bruts. Il n’y a ni minimum personnel, ni abattement pour enfant, ni abattement pour invalidité, ni déduction liée à un emprunt immobilier. Avec un salaire de 45 000 € et deux enfants, le régime général peut facilement être plus avantageux que le taux de 24 %.

La suppression du Modelo 720 représente un véritable allègement administratif. Pour toute personne détenant des comptes à l’étranger, des actifs de courtage ou des cryptomonnaies dépassant les seuils de déclaration, cela évite une déclaration annuelle assortie d’un régime de sanctions qui a fait l’objet de recours jusqu’aux tribunaux de l’UE.

Beckham Law et résidence fiscale espagnole classique

À partir de quel salaire cela devient-il intéressant ?

À ne considérer que les taux affichés, le taux forfaitaire dépasse le barème progressif autour de 30 000 € à 35 000 € de revenu imposable. Une fois les abattements pris en compte, le véritable seuil de rentabilité est plus élevé : il est souvent situé entre 40 000 € et 55 000 €, selon votre région et votre situation familiale.

Voici le calcul fondé sur le barème de référence, qui combine les taux nationaux et les taux régionaux additionnels, avant tout abattement et toute variation régionale. Considérez-le comme une indication de tendance, et non comme le montant de votre impôt.

Dans la pratique, trois éléments font varier ces chiffres.

Les abattements relèvent le seuil de rentabilité. Le minimum personnel, la réduction pour revenus professionnels et les éventuels abattements familiaux s’appliquent tous dans le régime général, mais disparaissent dans le régime Beckham. Une personne célibataire sans personne à charge atteint le seuil plus tôt qu’une personne mariée ayant deux enfants.

Votre région a également une incidence. Madrid applique l’un des barèmes régionaux les plus avantageux, ce qui retarde le basculement. Les régions comportant des tranches supplémentaires pour les hauts revenus le font intervenir plus tôt.

Les revenus étrangers peuvent à eux seuls faire pencher la balance. Une personne qui gagne 55 000 € en Espagne, possède un bien locatif à l’étranger et détient un portefeuille d’investissements étranger peut tirer bien davantage profit de l’exonération des revenus étrangers que du taux.

Comment demander à bénéficier de la Beckham Law ?

Pour demander à bénéficier de la Beckham Law, vous devez transmettre le Modelo 149 par voie électronique à l’Agencia Tributaria, dans les six mois suivant la date de début indiquée dans votre inscription à la Sécurité sociale espagnole, ou dans le document équivalent si vous conservez votre couverture de sécurité sociale dans votre pays d’origine.

Le formulaire a été approuvé par l’ordonnance HFP/1338/2023 du 13-12-2023 (BOE du 15-12-2023), en même temps que le Modelo 151 actuellement en vigueur.

Conditions à remplir pour effectuer la demande

Remplir les conditions d’éligibilité à la Beckham Law est une chose. Pouvoir déposer la demande en est une autre, et c’est à cette étape que surviennent la plupart des retards.

Avant de pouvoir déposer votre demande, vous devez disposer d’un NIF, être inscrit au recensement des contribuables et pouvoir signer électroniquement, car ce régime ne prévoit aucune procédure papier. Vous devez également fournir les documents justificatifs : le contrat de travail ou la lettre de détachement, une preuve de la date de début de votre affiliation à la sécurité sociale et un certificat de résidence fiscale du pays que vous avez quitté.

La procédure de demande, étape par étape

1. Obtenez votre NIE et faites-vous inscrire au recensement fiscal. L’Agencia Tributaria précise que toute personne souhaitant bénéficier du régime doit détenir un NIF et être inscrite au recensement des contribuables. Si ce n’est pas votre cas, vous devez d’abord déposer la déclaration de recensement.
2. Téléversez les pièces justificatives. Avant de déposer votre demande, vous devez suivre une procédure spécifique pour transmettre les documents complémentaires par voie électronique. Le numéro d’enregistrement de ce téléversement doit figurer sur le formulaire lui-même.
3. Déposez le Modelo 149 par voie électronique. La procédure papier n’est pas possible pour ce régime.
4. Transmettez la décision à votre service de paie. Une fois le régime confirmé, le prélèvement à la source passe du barème progressif au taux forfaitaire. D’ici là, les employeurs appliquent généralement le taux spécial dans l’attente de l’approbation, puis procèdent à une régularisation si la demande est rejetée.
5. Déposez à nouveau le Modelo 149 à la fin. Vous utilisez le même formulaire pour renoncer au régime, signaler votre exclusion et déclarer la fin de votre détachement ; dans ce dernier cas, vous disposez d’un mois.

La date qui fait échouer les demandes

Le délai de six mois ne commence pas à la date d’arrivée de votre avion. Il commence à la date de début de votre activité ouvrant droit au régime, qui correspond, pour la plupart des salariés, à la date d’alta à la sécurité sociale espagnole ou à la date indiquée sur le certificat attestant que vous restez affilié au régime de votre pays d’origine.

Cette distinction n’a rien de théorique. Dans un avis public daté du 04-12-2025, un demandeur britannique a indiqué que sa demande avait été refusée parce que son conseiller avait retenu la date d’entrée en Espagne plutôt que celle figurant sur le document officiel du gouvernement britannique, et que l’erreur n’avait été découverte qu’après le refus. Ce type de témoignage revient régulièrement, et tous présentent le même schéma : le droit au régime existait, mais la date n’était pas la bonne.

Aucune prolongation ni aucun dépôt tardif ne sont possibles. Si vous dépassez le délai, vous perdez le bénéfice du régime pour cette installation.

Déclaration annuelle : formulaire 151

Pendant l’application du régime, votre déclaration annuelle est le Modelo 151, et non le Modelo 100 standard. Elle est déposée pendant la campagne fiscale habituelle.

Pour les revenus de 2025, la campagne s’est déroulée du 08-04-2026 au 30-06-2026, avec une échéance avancée au 25-06-2026 pour les déclarations présentant un solde à payer par prélèvement automatique. La campagne pour les revenus de 2026 ouvrira au printemps 2027 selon le même calendrier. Notre calendrier fiscal pour l’Espagne indique la date limite de la déclaration de revenus en 2027, sur la même période que le Modelo 151, et peut vous le rappeler.

Le Modelo 150 ne concerne plus qu’un groupe de contribuables de plus en plus restreint, qui ont adhéré au régime avant le 01-01-2015.

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Quatre pièges que la plupart des guides omettent

1. Vous pourriez devoir payer un impôt sur le logement que vous occupez

Les résidents espagnols ne paient pas de revenus imputés sur leur résidence principale. Selon l’administration fiscale, vous y êtes soumis dans le cadre de la Beckham Law.

Dans une résolution d’unification de critères du 17-07-2025 (RG 3697/2025), le Tribunal économique et administratif central a statué que les contribuables relevant de l’article 93 doivent déclarer les revenus imputés sur les biens immobiliers urbains qu’ils possèdent en Espagne et qui ne sont pas affectés à une activité économique, y compris le logement qu’ils occupent. Le raisonnement est que ce régime calcule l’imposition selon les règles applicables aux non-résidents, lesquelles ne prévoient aucune exonération pour la résidence principale.

Le montant est faible en soi : il correspond à un pourcentage de la valeur cadastrale et s’applique chaque année où vous possédez le logement.

La question est loin d’être tranchée. La Haute Cour de justice de Madrid a adopté la position contraire dans son arrêt 665/2025 du 17-09-2025, rendu après la résolution du TEAC, réaffirmant une position qu’elle avait déjà adoptée dans son arrêt 316/2024 du 06-05-2024. La doctrine administrative contraignante actuellement appliquée par l’administration fiscale se heurte donc à des décisions de justice favorables au contribuable. Si vous possédez votre logement en Espagne sous ce régime, mieux vaut évoquer ce conflit avec votre conseiller plutôt que de le découvrir dans un avis d’imposition.

2. Les droits de succession et de donation vous suivent partout dans le monde

Le régime couvre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur le patrimoine. Il ne couvre pas les droits de succession et de donation.

La Direction générale des impôts a confirmé, dans des décisions contraignantes, notamment V0293-19 of 13-02-2019 et V2345-24, qu’une personne relevant de l’article 93 reste considérée comme résidente fiscale espagnole aux fins de l’impôt sur les successions et les donations. Cela signifie qu’elle est soumise à une obligation fiscale personnelle : elle est imposée sur tout ce qu’elle reçoit, où que ces biens se trouvent dans le monde.

Comparez cela à la situation inverse. Une personne véritablement non-résidente qui hérite des mêmes biens n’est imposée que sur ceux situés en Espagne (notre guide sur l’impôt sur les successions pour les non-résidents indique les montants appliqués dans chaque région).

La personne la plus exposée dans ce cas est donc celle qui a supposé que « imposé comme un non-résident » désignait un statut unique et cohérent. Si vous recevez une donation importante ou un héritage de votre famille à l’étranger pendant vos six années en Espagne, l’Espagne peut imposer la totalité, selon des taux et des abattements qui varient considérablement d’une communauté autonome à l’autre.

3. Votre certificat de résidence fiscale espagnole ne s’applique pas aux conventions fiscales

Vous pouvez obtenir un certificat de résidence fiscale espagnole dans le cadre du régime. Il n’est pas valable aux fins des conventions fiscales visant à éviter la double imposition.

Cela découle de la manière dont les conventions définissent la résidence. La plupart excluent les personnes qui ne sont imposées dans un État que sur les revenus qui y trouvent leur source, ce qui correspond exactement à la situation dans laquelle le régime vous place. L’administration fiscale espagnole a confirmé ce point dans sa doctrine contraignante, notamment dans la consultation V2918-17.

Les conséquences pratiques dépendent entièrement de votre pays d’origine et de la convention concernée. Pour certaines personnes, cela ne change rien. Pour d’autres, cela supprime le mécanisme sur lequel elles comptaient pour éviter que les mêmes revenus soient imposés deux fois. C’est la question à poser à un conseiller spécialisé en fiscalité transfrontalière avant d’opter pour le régime, et non après.

4. La vente de votre logement en Espagne ne donne droit à aucun allègement fiscal lié au réinvestissement

Les résidents espagnols soumis au régime standard peuvent éviter l’impôt sur les plus-values lors de la vente de leur résidence principale en réinvestissant le produit de la vente dans une autre résidence principale dans un délai de deux ans. Comme l’imposition dans le cadre de ce régime est calculée selon les règles applicables aux non-résidents, cet avantage n’est pas disponible tant que vous en bénéficiez.

Si vous êtes américain

Les citoyens américains sont imposés par l’IRS sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de résidence. Le Beckham Law doit donc être évalué en tenant compte de votre déclaration fiscale américaine, et non isolément.

L’exclusion des revenus du travail perçus à l’étranger

L’IRS fixe le plafond de l’exclusion à 130 000 $ pour l’année fiscale 2025 et à 132 900 $ pour l’année fiscale 2026, par personne admissible, si vous remplissez le critère de résidence de bonne foi ou celui de présence physique.

Pour un citoyen américain percevant un salaire espagnol de 120 000 €, l’impôt espagnol dû au titre du régime s’élève à environ 28 800 €. Comme le salaire est proche du plafond de l’exclusion, une grande partie peut être exclue du calcul américain, ce qui rend cette combinaison avantageuse à ce niveau de revenu.

Le compromis lié au crédit d’impôt pour impôts étrangers

Au-delà du montant exclu, ou à la place de cette exclusion, vous pouvez déduire l’impôt espagnol payé de votre impôt américain. Dans ce cas, le taux forfaitaire de 24 % joue dans les deux sens. Il est inférieur aux taux progressifs espagnols et génère donc un montant moins élevé de crédits d’impôt pour impôts étrangers, laissant moins de crédit excédentaire pour protéger d’autres revenus. Les hauts revenus percevant des revenus passifs ou des revenus liés à des participations peuvent se retrouver avec un impôt américain résiduel qui n’aurait pas été dû sous le régime espagnol général.

La question de la convention est particulièrement importante pour les Américains

Comme l’attestation de résidence délivrée au titre du régime n’est pas valable aux fins de l’application des conventions fiscales, la convention fiscale entre les États-Unis et l’Espagne ne s’applique pas de la manière habituelle à la plupart des revenus pendant que vous bénéficiez de ce régime. Pour toute personne dont la situation fiscale américaine est complexe, cette analyse est déterminante.

Si vous dirigez une LLC américaine

La question de l’établissement stable se pose tout particulièrement pour les entités fiscalement transparentes. Si l’administration fiscale conclut que votre LLC exerce effectivement son activité depuis l’Espagne par votre intermédiaire, le régime peut vous être refusé et les taux progressifs s’appliqueront alors aux revenus.

Options sur actions, RSU et primes

Les actions attribuées avant votre installation ne sont imposées en Espagne qu’au prorata des jours travaillés en Espagne pendant la période d’acquisition des droits.

La Direction générale des impôts a fixé ce critère dans sa décision contraignante V0813-23 du 05-04-2023, qui a remplacé une position antérieure moins favorable. Le calcul de la répartition est simple en principe :

Revenus imposés au titre du régime = revenus totaux × (jours passés en Espagne pendant la période d’acquisition des droits ÷ nombre total de jours pendant la période d’acquisition des droits)

Trois cas de figure se présentent.

• Droits acquis intégralement avant l’installation. Le travail ayant généré ces revenus a été effectué hors d’Espagne : l’exercice des options ou la livraison des actions n’entre donc pas dans l’assiette imposable espagnole, même si cela a lieu pendant que vous résidez à Madrid.
• La période d’acquisition des droits couvre la période de l’installation. Seule la part correspondant à l’Espagne y est imposée, au taux forfaitaire jusqu’au seuil.
• Attribution et acquisition des droits pendant l’application du régime. L’intégralité constitue un revenu salarial espagnol.

La même logique s’applique aux primes. Une prime versée en 2027 et récompensant les performances de 2026 est analysée en fonction de la période qu’elle rémunère, et non de la date à laquelle elle est versée sur votre compte.

Faire venir votre famille

Depuis la réforme de 2023, votre conjoint, vos enfants de moins de 25 ans, vos enfants en situation de handicap quel que soit leur âge et l’autre parent en l’absence de mariage peuvent également opter pour le régime.

Les conditions sont cumulatives :

• Ils s’installent avec vous ou ultérieurement, mais au cours de la première année fiscale d’application de votre régime.
• Ils remplissent le même critère de non-résidence préalable de cinq ans.
• Ils ne perçoivent pas de revenus par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne.
• Leurs revenus imposables en Espagne restent inférieurs aux vôtres. Si le conjoint gagne davantage que le demandeur principal, l’extension ne s’applique pas.

Chaque membre de la famille dépose son propre Modelo 149, en faisant référence à l’option du demandeur principal. Si le demandeur principal renonce au régime ou en est exclu, les membres de sa famille le sont également.

Impôt sur la fortune sous le régime

Vous êtes assujetti à l’impôt espagnol sur la fortune par obligation réelle, c’est-à-dire uniquement sur les actifs situés, exercisables ou exécutoires en Espagne. Les comptes bancaires étrangers, les biens immobiliers à l’étranger et les portefeuilles internationaux échappent à l’assiette de l’impôt espagnol sur la fortune tant que le régime s’applique.

Les règles régionales sont déterminantes ici. Certaines communautés autonomes remboursent intégralement l’impôt régional sur la fortune, et la contribution nationale de solidarité sur les grandes fortunes s’applique à partir d’un seuil de 3 millions d’euros sur la même base limitée à l’Espagne.

Un développement à signaler : dans les arrêts 1372/2025 du 29-10-2025 et 1402/2025 du 03-11-2025, la Cour suprême a jugé que les contribuables assujettis par obligation réelle peuvent appliquer le plafond combiné entre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la fortune prévu à l’article 31 de la loi sur l’impôt sur la fortune, lequel était auparavant réservé aux résidents imposés sur leur patrimoine mondial. La question de savoir si et comment cette mesure s’applique aux contribuables relevant de l’article 93 relève d’un spécialiste, et elle reste ouverte.

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Ce qui se passe la septième année

Dès le premier jour de la septième année fiscale, vous devenez un résident fiscal espagnol ordinaire, sans période de transition.

Ce qui s’applique immédiatement :

• Les revenus mondiaux entrent dans l’assiette fiscale espagnole, selon des taux progressifs.
• Les dividendes, intérêts et plus-values étrangers perdent leur exonération et sont imposés selon le barème de l’épargne.
• L’impôt sur la fortune s’applique aux actifs mondiaux, sous réserve des règles régionales.
• Les déclarations Modelo 720 et Modelo 721 deviennent obligatoires pour les actifs étrangers et les cryptomonnaies étrangères dépassant les seuils, à déposer avant le 31 mars de l’année suivante.
• Les abattements personnels et familiaux sont à nouveau disponibles, ce qui constitue le seul avantage dans votre situation.

Les personnes qui gèrent cela avec soin commencent à restructurer dès la cinquième année, alors qu’elles bénéficient encore du régime. Celles qui le font mal le découvrent en avril de la septième année, lorsque la première déclaration mondiale est déjà en retard.

Une consolation pour les fondateurs et les dirigeants : l’impôt de sortie espagnol sur les plus-values non réalisées ne s’applique qu’aux personnes ayant été assujetties à l’impôt sur le revenu espagnol pendant au moins 10 des 15 années précédentes, un seuil que personne ne peut atteindre dans une fenêtre de six ans.

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Erreurs qui font perdre le régime

Commencer le décompte des six mois à la mauvaise date. Le délai commence à la date d’affiliation à la Sécurité sociale ou au document équivalent, et non à la date d’arrivée.

Confondre les formulaires. Plusieurs guides très lus indiquent aux lecteurs de faire leur demande via le Modelo 151. Le Modelo 151 est la déclaration annuelle. Le Modelo 149 est le formulaire de demande.

Penser que le visa inclut le régime fiscal. Le Digital Nomad Visa et la Beckham Law sont deux demandes distinctes adressées à deux administrations différentes, avec des règles propres. Le fait de détenir l’un ne confère pas l’autre.

S’inscrire comme autónomo en espérant bénéficier du taux de 24 %. La voie standard pour les travailleurs à distance nécessite un lien d’emploi.

Négliger le lien de causalité. Une longue période non expliquée entre l’arrivée en Espagne et le début de l’activité éligible affaiblit la justification selon laquelle le déménagement était motivé par le travail.

Travailler trop à l’étranger. Si vous dépassez 15 %, le régime est menacé et difficile à rétablir.

Déposer une demande sans justificatifs. Un certificat de résidence fiscale de votre pays d’origine, le contrat de travail ou la lettre de détachement, ainsi que la preuve de la date d’affiliation à la Sécurité sociale, sont les éléments qui transforment une éligibilité en approbation.

Questions fréquentes sur la Beckham Law en Espagne

Points clés

Le régime récompense les personnes qui planifient leur calendrier et pénalise celles qui optimisent leur salaire. Une date de début en février au lieu d’octobre vaut presque une année fiscale supplémentaire complète. Un délai de six mois calculé à partir du bon document vaut l’intégralité de l’avantage. Une discussion sur la succession, l’accès aux conventions fiscales et le piège de la septième année avant l’option vaut plus que la comparaison des taux que tout le monde met en avant.