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Brenda.L

Après avoir terminé ses études supérieures, Brenda a rejoint AnchorLess en 2023. Elle est experte en questions de relocalisation en Europe.

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Table des matières

Qu est-ce que la Beckham Law en Espagne ?
Qui peut bénéficier du Beckham Law ?
Qui ne peut pas en bénéficier ?
Quels sont les avantages fiscaux de la Beckham Law ?
Beckham Law vs résidence fiscale espagnole standard
À partir de quel salaire le régime devient-il avantageux ?
Comment faire une demande pour le régime Beckham Law ?
Déclaration annuelle : Formulaire 151
Les quatre pièges que la plupart des guides omettent
Si vous êtes Américain
Stock-options, RSU et bonus
Faire venir votre famille
Impôt sur la fortune sous le régime
Ce qui se passe la septième année
Faut-il opter pour le régime ? Une analyse par profil
Erreurs qui font perdre le régime
Questions fréquentes sur la Beckham Law en Espagne
Comment AnchorLess peut-il vous aider ?

Beckham Law Espagne

Impôt à 24 %

22/07/2026

Beckham Law en Espagne : qui est éligible, ce que vous payez et comment faire la demande

avantages fiscaux de la Beckham Law en Espagne

La Beckham Law est le surnom du régime fiscal spécial de l’Espagne pour les travailleurs étrangers entrants, prévu à l’article 93 de la loi 35/2006 (LIRPF). Si vous y êtes éligible et optez pour ce régime, vous résidez fiscalement en Espagne tout en calculant votre impôt sur le revenu selon les règles des non-résidents : un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus d’emploi de source espagnole jusqu’à 600 000 € par an, 47 % au-delà, et pas d’imposition espagnole sur la plupart des revenus de source étrangère pendant l’année de votre installation et les cinq années fiscales suivantes.

Qu est-ce que la Beckham Law en Espagne ?

La Beckham Law en Espagne vous permet de vivre dans le pays en tant que résident fiscal tout en payant vos impôts comme un non-résident. Vous conservez votre statut de contribuable à l’impôt sur le revenu espagnol et calculez ce que vous devez selon les règles de l’Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

L’Agencia Tributaria la décrit simplement : les personnes qui deviennent résidentes fiscales espagnoles parce qu’elles se sont installées en Espagne pour des raisons professionnelles peuvent opter pour être imposées selon l’IRNR, avec certaines particularités, tout en restant contribuables à l’impôt sur le revenu, pour l’année du déménagement et les cinq années fiscales suivantes.

Ce régime ne vous empêche donc pas de devenir résident fiscal en Espagne. Il modifie simplement le coût de cette résidence. Vous vous inscrivez, vous déclarez vos revenus, vous êtes considéré comme vivant ici, et le calcul de votre facture fiscale repose sur un ensemble de règles différent.

Ce régime a été introduit par le Décret royal 687/2005. Il doit son surnom au fait que David Beckham fut l’un des premiers profils de haut niveau à en bénéficier après son arrivée au Real Madrid. Les athlètes professionnels en sont exclus depuis 2015, mais le nom est resté.

La version actuelle, celle qui s’applique aujourd’hui, est celle réécrite par la Ley 28/2022 (Startup Law), en vigueur depuis le 01-01-2023. Cette réforme a réduit la période de non-résidence requise de dix à cinq ans, ouvert le régime aux travailleurs à distance, aux entrepreneurs et à certains professionnels hautement qualifiés, et l’a étendu aux membres de la famille proche.

Quelle est la durée de la Beckham Law ?

La Beckham Law s’applique pendant six ans : l’année fiscale au cours de laquelle vous changez de résidence, suivie des cinq années fiscales suivantes. Ces années sont les années civiles, et non des périodes glissantes de douze mois.

Le délai est fixe et ne peut être prolongé. Une fois la période de six ans écoulée, vous devenez un résident fiscal espagnol ordinaire à compter du 1er janvier de la septième année.

Une personne qui s’installe en octobre 2026 et devient résidente fiscale cette même année utilise une année fiscale complète sur trois mois seulement. À l’inverse, une personne qui arrive en février 2027 bénéficie presque d’une première année fiscale complète. La date d’arrivée détermine donc la durée effective d’application de la Beckham Law, ce qui mérite d’être pris en compte avant de fixer une date de début d’activité.

Qui peut bénéficier du Beckham Law ?

Vous pouvez en bénéficier si vous n’avez pas été résident fiscal en Espagne au cours des cinq périodes fiscales précédant votre installation, si votre venue en Espagne est motivée par l’une des situations éligibles prévues par la loi, et si vous ne percevez pas de revenus via un établissement stable en Espagne.

L’éligibilité des expatriés repose ici sur le motif de votre installation et non sur votre nationalité. Votre passeport n’a aucune incidence. Ce que l’administration fiscale examine, c’est la raison de votre venue en Espagne et votre capacité à le justifier.

La règle des cinq ans

Vous ne devez pas avoir été résident fiscal en Espagne pendant les cinq périodes fiscales précédant celle de votre installation. La résidence est déterminée selon l’article 9 de la LIRPF : plus de 183 jours dans l’année civile, ou l’Espagne comme base principale de vos activités économiques ou de vos intérêts.

Les vacances ne comptent pas. C’est la résidence fiscale qui prime. Une personne résidente en Espagne en 2022 peut à nouveau prétendre au régime à compter de 2028.

Travailleurs étrangers éligibles et voies d’accès au régime

La liste des personnes pouvant demander le Beckham Law s’est élargie en 2023. Elle dépasse désormais largement le cadre des cadres dirigeants employés par une entreprise espagnole et inclut notamment les personnes hautement qualifiées collaborant avec des startups ou œuvrant dans la recherche et l’innovation.

Voie d’accès	Ce qu’elle couvre	La condition qui fait échouer les demandes
Contrat de travail en Espagne	Nouvel emploi auprès d’un employeur espagnol ou détachement en Espagne par un employeur étranger	Il doit exister une véritable relation de travail et une installation effective en Espagne liée à celle-ci
Travail à distance international	Travail à distance depuis l’Espagne pour une entreprise étrangère, en tant que salarié	Généralement attesté par le visa de télétravail international, bien qu’un avis contraignant de 2025 confirme que ce visa n’est pas une condition absolue
Administrateur de société	Devenir administrateur d’une société espagnole	Si la société est une entité de détention d’actifs, votre participation doit rester inférieure à 25 %
Entrepreneuriat innovant	Création d’une entreprise classée d’intérêt économique particulier	Nécessite un rapport favorable de l’ENISA
Professionnel hautement qualifié	Prestations de services auprès de startups ou activités de formation, recherche, développement et innovation	Une part minimale de vos revenus doit provenir de ces prestations spécifiques
Membres de la famille	Conjoint, enfants de moins de 25 ans, enfants en situation de handicap quel que soit leur âge, et l’autre parent en l’absence de mariage	Leur revenu imposable en Espagne doit rester inférieur à celui du demandeur principal

Pour la voie du travail à distance, la Direction générale des impôts a réexaminé cette question dans l’avis contraignant V2460-25 du 11-12-2025. Celui-ci considère que la condition est remplie « en particulier » lorsque le travailleur détient le visa de télétravail international, sans que ce visa ne constitue une condition absolue, dès lors qu’il existe une relation de travail réelle et que le travail est effectué à distance. Cette interprétation ouvre des perspectives significatives pour les ressortissants de l’UE qui n’avaient pas besoin de visa auparavant.

Conditions d’éligibilité complémentaires

Le choix d’une voie d’accès constitue le premier critère. Trois autres conditions d’éligibilité s’y ajoutent, et chacune d’elles a déjà conduit au rejet de demandes qui semblaient solides sur le papier.

Aucun établissement stable en Espagne, en dehors des cas entrepreneuriaux expressément autorisés par la loi.

Un lien de causalité réel. L’installation doit être directement liée à l’activité éligible. Un délai prolongé et non justifié entre l’arrivée en Espagne et le début de l’activité affaiblit ce lien et donne à l’administration fiscale un argument à opposer.

Des preuves. Un certificat de résidence fiscale de votre pays d’origine, le contrat ou la lettre de détachement, ainsi que le document fixant la date de début de votre activité. Répondre aux conditions ne suffit pas : il faut pouvoir les démontrer.

La règle des 85 %

Vous devez effectivement travailler depuis l’Espagne. Les activités réalisées à l’étranger ne peuvent excéder 15 % de votre revenu total, calculé sur la base des revenus issus de cette activité. Le dépassement de ce seuil met en péril votre éligibilité au régime.

Une exception étroite existe pour les activités réalisées à l’étranger au sein d’une autre société du groupe, ce qui relève le plafond. Il s’agit précisément du type de clause que vous souhaitez voir confirmée par écrit avant d’accepter un poste impliquant de nombreux déplacements.

Qui ne peut pas en bénéficier ?

Les freelances et travailleurs indépendants constituent le groupe le plus exclu, et la plupart des personnes ne s’en rendent compte que trop tard.

Le Visa Digital Nomad espagnol accepte à la fois les salariés et les freelances. Ce n’est pas le cas de la Beckham Law. Si vous facturez directement des clients étrangers et que vous vous enregistrez en tant que autónomo, la voie standard du télétravail prévue à l’article 93 vous est fermée, car celle-ci est conçue autour d’une relation d’emploi.

Le résultat pratique est sans appel. Deux personnes peuvent arriver à Valence avec le même visa, en effectuant un travail similaire pour un salaire comparable. Le salarié paie un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus d’emploi d’origine espagnole. Le freelance, quant à lui, est soumis à l’échelle progressive sur l’ensemble de ses revenus mondiaux, en plus des cotisations sociales autónomo dès le premier jour.

Les travailleurs indépendants ne sont pas totalement exclus. Les parcours de l’entrepreneur avec un rapport ENISA et du professionnel hautement qualifié existent tous deux, mais ils comportent des conditions à vérifier au cas par cas plutôt que de partir du principe qu’ils sont accessibles.

Sont également exclus du régime :

Les sportifs professionnels, exclus depuis 2015.
Toute personne disposant d’un établissement permanent en Espagne, en dehors des cas entrepreneuriaux spécifiques autorisés par la loi. C’est la zone à risque pour les consultants opérant via une LLC américaine, une LLP britannique ou un véhicule similaire de type « pass-through », où l’administration fiscale peut considérer que l’activité est exercée en réalité depuis l’Espagne par votre intermédiaire.
Toute personne ayant manqué le délai de dépôt de six mois. Nous y reviendrons plus bas, car il s’agit de la raison la plus fréquente pour laquelle les personnes perdent un régime auquel elles avaient droit.
Toute personne précédemment exclue du régime. Une fois exclu, il n’est plus possible de réintégrer le dispositif.

Quels sont les avantages fiscaux de la Beckham Law ?

Les avantages fiscaux se répartissent en trois volets : un impôt forfaitaire sur les revenus du travail au lieu du barème progressif, les revenus étrangers exclus de l’assiette fiscale espagnole, et une exonération de l’impôt sur la fortune pour tout ce que vous possédez à l’étranger.

La réduction d’impôt sur le salaire constitue l’avantage le plus visible. Les deux autres volets sont souvent plus déterminants, et expliquent pourquoi une personne percevant un salaire espagnol modeste tout en détenant des actifs à l’étranger peut malgré tout y trouver son intérêt.

Quel est le taux d’imposition applicable dans le cadre de la Beckham Law ?

Le taux d’imposition est un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus professionnels d’origine espagnole jusqu’à 600 000 € par an, et de 47 % au-delà.

À titre de comparaison, l’impôt sur le revenu dans le régime général applique un barème progressif à six tranches, avec des taux marginaux combinés réels allant d’environ 45 % à Madrid à environ 54 % en Communauté valencienne, une fois le barème régional ajouté.

Le taux de 24 % s’applique dès le premier euro. Il n’existe pas de seuil d’exonération dans ce cadre, ce qui explique pourquoi le régime perd de son intérêt pour les salaires plus modestes. La résidence fiscale en Espagne n’est pas modifiée par cette mesure. Vous restez résident, et le taux forfaitaire ne fait que déterminer le calcul de votre imposition pendant la durée du régime.

Quels revenus sont imposés dans le cadre de la Beckham Law ?

Les revenus d’origine espagnole sont imposés. Les revenus étrangers sont généralement exclus, à l’exception notable des revenus professionnels, qui sont considérés comme obtenus en Espagne, quel que soit le lieu où ils ont été perçus.

Cette exception surprend souvent. Une personne ayant travaillé six semaines depuis New York au cours de l’année ne peut donc pas exclure ces semaines de l’assiette fiscale espagnole.

Voici comment les principales catégories de revenus et d’actifs sont traitées.

Type de revenu	Traitement dans le cadre de la Beckham Law
Revenus professionnels d’origine espagnole	Taux forfaitaire de 24 % jusqu’à 600 000 €, 47 % au-delà
Revenus professionnels perçus à l’étranger pendant le régime	Considérés comme obtenus en Espagne et imposés selon les mêmes règles
Dividendes, intérêts, revenus locatifs et plus-values étrangers	Exclus de l’assiette fiscale espagnole
Dividendes, intérêts et plus-values d’origine espagnole	Imposés selon le barème de l’impôt sur les revenus du capital, à partir de 19 % et progressif selon le montant
Abattements personnels et familiaux, déductions pour prêt immobilier et personnes à charge	Non disponibles
Déclaration conjointe avec conjoint	Non disponible
Modèle 720 et Modèle 721 (déclaration des actifs étrangers et des cryptomonnaies)	Non requis pendant la durée du régime

Existe-t-il une exonération de l’impôt sur la fortune ?

Oui, mais elle est partielle. L’impôt sur la fortune ne s’applique qu’aux actifs situés en Espagne, de sorte que les comptes bancaires étrangers, les biens immobiliers à l’étranger et les portefeuilles internationaux échappent à l’assiette fiscale espagnole pendant la durée du régime. La déclaration des actifs étrangers via le Modèle 720 et le Modèle 721 n’est également plus requise. Vous trouverez plus d’informations sur le fonctionnement de cet impôt dans le cadre du régime.

Ce que le taux forfaitaire n’inclut pas

Deux conséquences de ce tableau sont souvent sous-estimées.

Le taux forfaitaire s’applique au revenu brut. Il n’existe ni minimum personnel, ni allocation pour enfants, ni déduction pour handicap, ni réduction pour prêt immobilier. Sur un salaire de 45 000 € avec deux enfants, le régime général peut facilement offrir un avantage supérieur à 24 %.

La suppression du Modèle 720 représente un gain administratif réel. Pour toute personne détenant des comptes bancaires étrangers, des actifs de courtage ou des cryptomonnaies dépassant les seuils de déclaration, cela évite une déclaration annuelle assortie d’un historique de pénalités ayant fait l’objet de contentieux jusqu’aux instances judiciaires européennes.

Beckham Law vs résidence fiscale espagnole standard

	Résident fiscal espagnol standard	Beckham Law
Statut juridique	Résident fiscal, imposé sur les revenus mondiaux	Résident fiscal, imposé selon les règles des non-résidents
Champ des revenus imposés	Mondial	Revenus d'origine espagnole, plus tous les revenus professionnels
Taux d'imposition des revenus professionnels	Progressif, environ 19 % à 47 % au niveau de l'État, plus élevé avec certains barèmes régionaux	24 % forfaitaire jusqu'à 600 000 €, puis 47 %
Revenus passifs étrangers	Imposés selon le barème de l'épargne	Non imposés en Espagne
Impôt sur la fortune	Actifs mondiaux	Seuls les actifs situés en Espagne
Déclaration des actifs étrangers (720 / 721)	Obligatoire au-delà des seuils	Non obligatoire
Abattements personnels et familiaux	Disponibles	Non disponibles
Déclaration annuelle	Modelo 100	Modelo 151
Accès aux conventions fiscales	Complet	Restreint, voir ci-dessous
Droits de succession et donations	Mondiaux, en tant que résident	Mondiaux, en tant que résident
Durée	Continue	Six années fiscales, puis expiration

À partir de quel salaire le régime devient-il avantageux ?

Sur la base des barèmes officiels uniquement, le taux forfaitaire devient plus avantageux que le barème progressif à partir d’environ 30 000 € à 35 000 € de revenus imposables. Une fois les abattements pris en compte, le seuil de rentabilité réel se situe généralement plus haut, souvent cité entre 40 000 € et 55 000 € selon votre région et votre situation familiale.

Voici l’arithmétique sur le barème de référence qui combine les taux nationaux avec les taux régionaux supplémentaires, avant tout abattement et avant toute variation régionale. Considérez-le comme une tendance, et non comme votre facture fiscale.

Revenu imposable d’activité salariée	Barème progressif de référence	Taux forfaitaire de 24 %	Écart
30 000 €	~7 165 €	7 200 €	Le barème progressif reste légèrement plus avantageux
40 000 €	~10 500 €	9 600 €	Le taux forfaitaire est plus avantageux de ~900 €
60 000 €	~17 900 €	14 400 €	Le taux forfaitaire est plus avantageux de ~3 500 €
100 000 €	~35 900 €	24 000 €	Le taux forfaitaire est plus avantageux de ~11 900 €
150 000 €	~58 400 €	36 000 €	Le taux forfaitaire est plus avantageux de ~22 400 €
300 000 €	~125 900 €	72 000 €	Le taux forfaitaire est plus avantageux de ~53 900 €

Trois éléments modifient ces chiffres dans la réalité.

Les abattements repoussent le seuil de rentabilité. Le minimum personnel, la réduction pour revenus d’activité et les éventuelles allocations familiales s’appliquent dans le régime général, mais disparaissent dans le cadre du régime Beckham. Une personne célibataire sans personne à charge atteint le seuil de rentabilité plus tôt qu’un contribuable marié avec deux enfants.

Votre région joue également un rôle. Madrid applique l’un des barèmes régionaux les plus légers, ce qui retarde le seuil de rentabilité. Les régions dotées de tranches supplémentaires pour les hauts revenus l’avancent au contraire.

Les revenus étrangers peuvent trancher la question à eux seuls. Une personne gagnant 55 000 € en Espagne avec un bien locatif à l’étranger et un portefeuille financier étranger peut tirer un avantage bien plus important de l’exonération des revenus étrangers que du taux forfaitaire.

Comment faire une demande pour le régime Beckham Law ?

Pour faire une demande au titre du régime Beckham Law, vous devez déposer le formulaire Modelo 149 par voie électronique auprès de l’Agencia Tributaria, dans un délai de six mois à compter de la date de début d’activité enregistrée dans votre affiliation à la Sécurité sociale espagnole ou dans le document équivalent si vous conservez votre couverture sociale dans votre pays d’origine.

Le formulaire a été approuvé par l’arrêté HFP/1338/2023 du 13-12-2023 (BOE du 15-12-2023), conjointement avec le formulaire Modelo 151 en vigueur.

Conditions préalables à la demande

L’éligibilité au régime Beckham Law est une chose. Pouvoir déposer la demande en est une autre, et c’est à cette étape que surviennent la plupart des retards.

Avant de pouvoir déposer votre dossier, vous devez disposer d’un NIF, être inscrit au répertoire des contribuables et disposer d’un moyen de signature électronique, car ce régime ne prévoit pas de voie papier. Vous devez également fournir les documents justificatifs : votre contrat de travail ou lettre de détachement, une preuve de la date de début d’affiliation à la Sécurité sociale, ainsi qu’un certificat de résidence fiscale du pays que vous quittez.

Le processus de demande, étape par étape

Obtenez votre NIE et inscrivez-vous au répertoire fiscal. L’Agencia Tributaria précise que toute personne optant pour ce régime doit détenir un NIF et être inscrite au répertoire des contribuables. Si ce n’est pas le cas, vous devez d’abord déposer la déclaration d’inscription.
Téléchargez les documents justificatifs. Avant de soumettre votre demande, vous utilisez une procédure spécifique pour envoyer les documents accompagnatoires par voie électronique. Le numéro d’enregistrement de ce dépôt doit figurer sur le formulaire lui-même.
Déposez le formulaire Modelo 149 par voie électronique. La voie papier n’est pas envisageable pour ce régime.
Transmettez la décision à votre service de paie. Une fois le régime confirmé, le taux de prélèvement passe de l’échelle progressive au taux forfaitaire. En attendant, les employeurs appliquent généralement un taux spécial en prévision de l’approbation, puis le corrigent en cas de refus de la demande.
Déposez à nouveau le formulaire Modelo 149 en fin de période. Vous utilisez le même formulaire pour renoncer au régime, signaler une exclusion ou indiquer la fin de votre détachement, cette dernière opération devant être effectuée dans un délai d’un mois.

La date qui fait échouer les demandes

Le délai de six mois ne commence pas à la date de votre arrivée en Espagne. Il démarre à la date à laquelle votre activité éligible débute, laquelle correspond, pour la plupart des salariés, à la date d’alta à la Sécurité sociale espagnole ou à celle indiquée sur le certificat maintenant votre affiliation au système de votre pays d’origine.

Cette distinction n’est pas anodine. Dans un avis public en date du 04-12-2025, un demandeur britannique a vu sa demande rejetée parce que son conseiller avait utilisé la date d’entrée en Espagne au lieu de celle figurant sur le document officiel du gouvernement britannique, et cette erreur n’a été identifiée qu’après le refus. Ce type de situation se reproduit régulièrement, et elles partagent toutes la même origine : l’éligibilité existait, mais la date était incorrecte.

Il n’existe ni prolongation ni dépôt tardif. Si vous ratez ce délai, le régime est perdu pour cette installation.

Déclaration annuelle : Formulaire 151

Pendant la durée du régime, votre déclaration annuelle est le Modelo 151 et non le Modelo 100 standard. Elle est déposée dans le cadre de la campagne Renta ordinaire.

Pour les revenus de 2025, la campagne s’est tenue du 08-04-2026 au 30-06-2026, avec un délai avancé au 25-06-2026 pour les déclarations présentant un solde à payer par prélèvement automatique. La campagne pour les revenus de 2026 s’ouvrira au printemps 2027 selon le même calendrier.

Le Modelo 150 ne concerne plus qu’un nombre restreint de contribuables ayant adhéré au régime avant le 01-01-2015.

Les quatre pièges que la plupart des guides omettent

1. Vous pourriez devoir payer un impôt sur le logement que vous occupez

Les résidents fiscaux espagnols ne sont pas imposés sur la valeur locative de leur résidence principale. Selon la Beckham Law, l’administration fiscale espagnole considère que vous l’êtes.

Dans une résolution d’unification de critère du 17-07-2025 (RG 3697/2025), le Tribunal central économique-administratif a statué que les contribuables relevant de l’Article 93 doivent déclarer un revenu fictif sur les biens immobiliers urbains qu’ils possèdent en Espagne et qui ne sont pas affectés à une activité économique, y compris le logement qu’ils occupent. Le raisonnement repose sur le fait que le régime calcule l’imposition selon les règles applicables aux non-résidents, lesquelles ne prévoient aucune exonération pour la résidence principale.

Le montant reste modéré : il s’agit d’un pourcentage de la valeur cadastrale, et il est dû chaque année où vous êtes propriétaire du bien.

Cette question reste en réalité non tranchée. Le Tribunal supérieur de justice de Madrid a adopté une position opposée dans son arrêt 665/2025 du 17-09-2025, après la résolution du TEAC, réaffirmant une position déjà exprimée dans l’arrêt 316/2024 du 06-05-2024. Ainsi, une doctrine administrative contraignante, appliquée par l’administration fiscale, s’oppose à des décisions de justice favorables aux contribuables. Si vous êtes propriétaire de votre logement en Espagne sous ce régime, ce conflit mérite d’être signalé à votre conseiller fiscal plutôt que découvert dans un avis d’imposition.

2. Les droits de succession et de donation vous suivent dans le monde entier

Le régime couvre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la fortune. Il ne couvre pas les droits de succession et de donation.

La Direction générale des impôts a confirmé, dans des décisions contraignantes incluant V0293-19 du 13-02-2019 et V2345-24, qu’une personne relevant de l’Article 93 reste considérée comme résidente fiscale espagnole aux fins des droits de succession et de donation. Cela signifie obligation personnelle : imposition sur l’ensemble des biens reçus, où qu’ils se trouvent dans le monde.

Comparez cette situation à l’alternative. Un véritable non-résident percevant les mêmes actifs n’est imposé que sur ce qui est situé en Espagne.

Les personnes les plus exposées sont donc celles qui ont supposé que le statut de « non-résident fiscal » était unique et cohérent. Si vous recevez un don ou un héritage important de votre famille à l’étranger pendant vos six années en Espagne, l’Espagne peut imposer l’intégralité de ces biens, selon des taux et des abattements variables selon les communautés autonomes.

3. Votre certificat de résidence fiscale espagnole n’est pas valable pour les conventions fiscales

Vous pouvez obtenir un certificat de résidence fiscale espagnole sous ce régime. Il n’est pas valable aux fins des conventions de double imposition.

Cette situation découle de la manière dont les conventions définissent la résidence. La plupart excluent les personnes imposées dans un État uniquement sur les revenus de source locale, ce qui correspond exactement à la situation créée par ce régime. L’administration fiscale espagnole a confirmé ce point dans sa doctrine contraignante, notamment dans la consultation V2918-17.

L’impact pratique dépend entièrement de votre pays de résidence et de la convention spécifique applicable. Pour certains, cela ne change rien. Pour d’autres, cela supprime le mécanisme sur lequel ils comptaient pour éviter une double imposition. Il s’agit d’une question à aborder avec un conseiller fiscal transfrontalier avant d’opter pour ce régime, et non après.

4. La vente de votre logement espagnol ne bénéficie d’aucune exonération de réinvestissement

Les résidents fiscaux espagnols classiques peuvent éviter l’impôt sur les plus-values lors de la vente de leur résidence principale en réinvestissant le produit de la vente dans un autre logement principal dans un délai de deux ans. Comme le calcul de l’imposition sous ce régime s’effectue selon les règles applicables aux non-résidents, cette exonération n’est pas disponible pendant la durée de validité du régime.

Si vous êtes Américain

Les citoyens américains sont imposés par l’IRS sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de résidence. Par conséquent, la Beckham Law doit être modélisée en fonction de votre déclaration fiscale américaine et non de manière isolée.

L’exclusion des revenus gagnés à l’étranger

L’IRS fixe le plafond d’exclusion à 130 000 $ pour l’année fiscale 2025 et à 132 900 $ pour l’année fiscale 2026, par personne éligible, si vous remplissez le critère de résidence de bonne foi ou le critère de présence physique.

Pour un citoyen américain percevant un salaire de 120 000 € en Espagne, la facture fiscale espagnole sous le régime s’élève à environ 28 800 €. Comme ce salaire se situe près du plafond d’exclusion, une grande partie peut être exclue du calcul américain, ce qui rend la combinaison avantageuse à ce niveau de revenus.

L’arbitrage du crédit d’impôt étranger

Au-delà du plafond d’exclusion, ou en remplacement de celui-ci, vous pouvez imputer l’impôt espagnol payé sur l’impôt américain. Ici, le taux forfaitaire de 24 % joue dans les deux sens. Il est inférieur aux taux progressifs espagnols, ce qui réduit le montant des crédits d’impôt étrangers disponibles et limite l’excédent de crédit pouvant couvrir d’autres revenus. Les contribuables à hauts revenus, disposant de revenus passifs ou de plus-values importants, peuvent ainsi se retrouver avec une dette fiscale résiduelle aux États-Unis, qui n’aurait pas existé sous le régime fiscal espagnol général.

Le point clé du traité concerne surtout les Américains

Comme le certificat de résidence délivré dans le cadre du régime n’est pas valable à des fins de convention fiscale, le traité entre les États-Unis et l’Espagne ne peut être appliqué de manière ordinaire pour la plupart des revenus pendant la durée du régime. Pour toute personne ayant une situation fiscale complexe aux États-Unis, c’est cet exercice de modélisation qui détermine la réponse.

Si vous gérez une LLC américaine

Les entités transparentes sont le terrain où la question de l’établissement permanent prend toute son importance. Si l’administration fiscale conclut que votre LLC exerce effectivement ses activités depuis l’Espagne via votre activité sur place, le régime peut être refusé, et les revenus seront alors soumis aux taux progressifs.

Stock-options, RSU et bonus

Les actions attribuées avant votre installation en Espagne ne sont imposées en Espagne qu’au prorata des jours travaillés en Espagne pendant la période d’acquisition.

L’Agencia Tributaria a fixé ce critère dans la décision contraignante V0813-23 du 05-04-2023, qui a remplacé une position antérieure moins favorable. Le calcul du prorata est simple en principe :

Revenu imposé dans le cadre du régime = revenu total × (nombre de jours en Espagne pendant la période d’acquisition ÷ nombre total de jours de la période d’acquisition)

Trois cas de figure se présentent.

Acquisition entièrement antérieure à l’installation. Le travail générateur de revenus a été réalisé hors d’Espagne, donc l’exercice ou la livraison échappe à l’assiette fiscale espagnole, même s’il intervient alors que vous résidez à Madrid.
Période d’acquisition chevauchant l’installation. Seule la part espagnole est imposée sur place, au taux forfaitaire jusqu’au seuil applicable.
Attribution et acquisition réalisées sous le régime. L’intégralité est considérée comme un revenu salarial espagnol.

Les bonus obéissent à la même logique. Un bonus versé en 2027 récompensant des performances de 2026 est analysé en fonction de la période qu’il rémunère, et non de la date de son versement sur votre compte.

Faire venir votre famille

Depuis la réforme de 2023, votre conjoint, vos enfants de moins de 25 ans, vos enfants en situation de handicap quel que soit leur âge, ainsi que l’autre parent en l’absence de mariage peuvent également opter pour ce régime.

Les conditions sont cumulatives :

Ils s’installent avec vous ou ultérieurement, mais au cours de la première année fiscale d’application de votre régime.
Ils remplissent le même critère de non-résidence des cinq années précédentes.
Ils ne perçoivent pas de revenus via un établissement stable en Espagne.
Leur revenu imposable en Espagne reste inférieur au vôtre. Si le conjoint gagne plus que le demandeur principal, l’extension est refusée.

Chaque membre de la famille dépose son propre Modelo 149 en référence à l’option du demandeur principal. En cas de renonciation ou d’exclusion de ce dernier, les membres de la famille le suivent.

Impôt sur la fortune sous le régime

Vous êtes assujetti à l’impôt espagnol sur la fortune par obligation réelle, c’est-à-dire uniquement sur les actifs situés, exercisables ou exécutoires en Espagne. Les comptes bancaires étrangers, les biens immobiliers à l’étranger et les portefeuilles internationaux échappent à l’assiette de l’impôt espagnol sur la fortune tant que le régime s’applique.

Les règles régionales sont déterminantes ici. Certaines communautés autonomes remboursent intégralement l’impôt régional sur la fortune, et la contribution nationale de solidarité sur les grandes fortunes s’applique à partir d’un seuil de 3 millions d’euros sur la même base limitée à l’Espagne.

Un développement à signaler : dans les arrêts 1372/2025 du 29-10-2025 et 1402/2025 du 03-11-2025, la Cour suprême a jugé que les contribuables assujettis par obligation réelle peuvent appliquer le plafond combiné entre l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la fortune prévu à l’article 31 de la loi sur l’impôt sur la fortune, lequel était auparavant réservé aux résidents imposés sur leur patrimoine mondial. La question de savoir si et comment cette mesure s’applique aux contribuables relevant de l’article 93 relève d’un spécialiste, et elle reste ouverte.

Ce qui se passe la septième année

Dès le premier jour de la septième année fiscale, vous devenez un résident fiscal espagnol ordinaire, sans période de transition.

Ce qui s’applique immédiatement :

Les revenus mondiaux entrent dans l’assiette fiscale espagnole, selon des taux progressifs.
Les dividendes, intérêts et plus-values étrangers perdent leur exonération et sont imposés selon le barème de l’épargne.
L’impôt sur la fortune s’applique aux actifs mondiaux, sous réserve des règles régionales.
Les déclarations Modelo 720 et Modelo 721 deviennent obligatoires pour les actifs étrangers et les cryptomonnaies étrangères dépassant les seuils, à déposer avant le 31 mars de l’année suivante.
Les abattements personnels et familiaux sont à nouveau disponibles, ce qui constitue le seul avantage dans votre situation.

Les personnes qui gèrent cela avec soin commencent à restructurer dès la cinquième année, alors qu’elles bénéficient encore du régime. Celles qui le font mal le découvrent en avril de la septième année, lorsque la première déclaration mondiale est déjà en retard.

Une consolation pour les fondateurs et les dirigeants : l’impôt de sortie espagnol sur les plus-values non réalisées ne s’applique qu’aux personnes ayant été assujetties à l’impôt sur le revenu espagnol pendant au moins 10 des 15 années précédentes, un seuil que personne ne peut atteindre dans une fenêtre de six ans.

Faut-il opter pour le régime ? Une analyse par profil

Profil	Généralement un bon choix	Pourquoi
Salarié sous contrat espagnol supérieur à environ 60 000 €	Oui	L’avantage fiscal s’élargit rapidement au-delà du seuil de rentabilité
Salarié à distance d’une entreprise étrangère, salaire élevé	Oui	Taux forfaitaire plus revenus passifs étrangers exclus
Cadre avec revenus d’investissement étrangers ou biens immobiliers à l’étranger	Oui	L’exonération dépasse souvent le taux applicable
Dirigeant d’une société espagnole active	Généralement	Aucun plafond de détention pour les sociétés opérationnelles
Freelance facturant des clients étrangers	Non	Exclu de la voie standard
Salarié gagnant moins d’environ 40 000 €	Souvent non	La perte des abattements dépasse le taux forfaitaire
Toute personne prévoyant d’acheter un bien immobilier en Espagne et de s’y installer durablement	Au cas par cas	Revenu fictif dès maintenant, imposition mondiale à partir de la septième année
Citoyen américain avec revenus d’investissement ou de plus-values complexes	Étudiez-le en premier	L’accès aux conventions fiscales et la mutualisation des crédits changent

Erreurs qui font perdre le régime

Commencer le décompte des six mois à la mauvaise date. Le délai commence à la date d’affiliation à la Sécurité sociale ou au document équivalent, et non à la date d’arrivée.

Confondre les formulaires. Plusieurs guides très lus indiquent aux lecteurs de faire leur demande via le Modelo 151. Le Modelo 151 est la déclaration annuelle. Le Modelo 149 est le formulaire de demande.

Penser que le visa inclut le régime fiscal. Le Digital Nomad Visa et la Beckham Law sont deux demandes distinctes adressées à deux administrations différentes, avec des règles propres. Le fait de détenir l’un ne confère pas l’autre.

S’inscrire comme autónomo en espérant bénéficier du taux de 24 %. La voie standard pour les travailleurs à distance nécessite un lien d’emploi.

Négliger le lien de causalité. Une longue période non expliquée entre l’arrivée en Espagne et le début de l’activité éligible affaiblit la justification selon laquelle le déménagement était motivé par le travail.

Travailler trop à l’étranger. Si vous dépassez 15 %, le régime est menacé et difficile à rétablir.

Déposer une demande sans justificatifs. Un certificat de résidence fiscale de votre pays d’origine, le contrat de travail ou la lettre de détachement, ainsi que la preuve de la date d’affiliation à la Sécurité sociale, sont les éléments qui transforment une éligibilité en approbation.

Questions fréquentes sur la Beckham Law en Espagne

La Beckham Law sera-t-elle toujours applicable en 2026 ?

Oui. L’article 93 de la LIRPF reste en vigueur avec le libellé introduit par la loi 28/2022, et aucune réforme structurelle n’a été annoncée pour 2026.

Les Digital Nomads peuvent-ils en bénéficier ?

Oui, pour les travailleurs à distance employés. En revanche, les freelances et les autónomos, généralement non. Une réponse à caractère contraignant en date du 11-12-2025 a également confirmé que le visa de télétravail international n’est pas une condition absolue lorsqu’un lien d’emploi réel existe.

Quel est le délai pour déposer une demande ?

Six mois à compter de la date de début de l’activité éligible, attestée par votre inscription à la Sécurité sociale espagnole ou par le document vous maintenant dans le système de votre pays d’origine. Aucune prorogation n’est possible.

Quel formulaire utiliser ?

Modelo 149 pour opter, renoncer ou déclarer une exclusion. Modelo 151 pour la déclaration annuelle.

Dois-je encore remplir le Modelo 720 ?

Non. Les obligations de déclaration des actifs étrangers et des cryptomonnaies à l’étranger ne s’appliquent pas tant que le régime est en vigueur.

Mon conjoint peut-il en bénéficier ?

Oui, s’il s’installe au cours de la première année fiscale de votre régime, remplit le test des cinq ans, ne dispose pas d’un établissement permanent en Espagne et perçoit des revenus imposables en Espagne inférieurs aux vôtres.

Le régime couvre-t-il les droits de succession ?

Non. Vous restez résident fiscal espagnol pour les droits de succession et de donation, ce qui implique une imposition mondiale.

Puis-je utiliser la convention fiscale entre l’Espagne et mon pays ?

En général, non pour la plupart des revenus tant que le régime s’applique, car le certificat de résidence espagnole délivré au titre de l’article 93 n’est pas valable à des fins conventionnelles. L’impact varie selon la convention spécifique.

Dois-je payer des impôts sur mon appartement ?

Selon la doctrine administrative contraignante du 17-07-2025, oui, en tant que revenu fictif de propriété. La Cour supérieure de justice de Madrid a statué dans le sens inverse, ce qui rend la position contestée.

Puis-je passer au régime général ultérieurement ?

Vous pouvez renoncer au régime entre novembre et décembre pour adopter le régime général à partir de l’année suivante. La renonciation est irréversible : il n’est pas possible de revenir en arrière.

S’applique-t-il au Pays basque et en Navarre ?

Non. Ces territoires appliquent leurs propres systèmes d’imposition sur le revenu, avec leurs propres régimes pour travailleurs entrants et leurs propres conditions.

Comment AnchorLess peut-il vous aider ?

La demande d’application de la Beckham Law relève d’un professionnel fiscal espagnol, et c’est là qu’elle doit être déposée. Ce qui détermine si la demande peut même être initiée repose sur la couche sous-jacente, et c’est précisément ce volet qu’AnchorLess prend en charge.

Votre NIE. Chaque étape de ce régime suppose que vous en disposiez déjà. La demande exige un numéro fiscal espagnol et une inscription au registre fiscal, et les données du registre et du NIE doivent correspondre parfaitement. Nous gérons la demande de NIE à distance, avec un avocat qui réserve et assiste à votre rendez-vous.

Votre NIF espagnol. Pour les étrangers ayant besoin d’un numéro fiscal sans passer par la voie de la résidence.

Votre Certificat numérique. Les déclarations Modelo 149 et Modelo 151 sont des formalités exclusivement électroniques. Sans Certificat numérique ou Cl@ve, vous dépendez de l’accès d’autrui pour chaque interaction avec l’administration fiscale. Nous configurons le certificat correctement dès la première fois, en incluant les détails qui obligent souvent les gens à tout recommencer.

Votre Compte bancaire espagnol. Généralement nécessaire avant votre première fiche de paie, et souvent l’étape la plus longue si vous attendez d’être sur place.

AnchorLess vous met en relation avec des professionnels agréés pour la gestion des déclarations. Nous sommes une plateforme d’installation, et nous ne prodiguons pas de conseils fiscaux.

Vous souhaitez savoir ce dont vous avez besoin pour vivre en Espagne ? AnchorLess est là pour vous accompagner et simplifier votre installation. Rendez-vous sur AnchorLess.io pour en savoir plus.

Points clés

Le régime récompense les personnes qui planifient leur calendrier et pénalise celles qui optimisent leur salaire. Une date de début en février au lieu d’octobre vaut presque une année fiscale supplémentaire complète. Un délai de six mois calculé à partir du bon document vaut l’intégralité de l’avantage. Une discussion sur la succession, l’accès aux conventions fiscales et le piège de la septième année avant l’option vaut plus que la comparaison des taux que tout le monde met en avant.

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