Quali sono le implicazioni fiscali per i titolari del visto nomade digitale?
Se trascorri più di 183 giorni in un anno solare in Spagna, diventi residente fiscale e ciò comporta l’applicazione dell’IRPF spagnolo sul reddito mondiale, con aliquote progressive che arrivano fino al 47%. L’alternativa è il regime fiscale Beckham Law, che offre vantaggi fiscali concreti ai soggetti che ne hanno i requisiti.
Come si diventa residenti fiscali in Spagna
Diventare residente fiscale avviene automaticamente, senza bisogno di presentare alcuna pratica. Se trascorri più di 183 giorni in territorio spagnolo in un anno solare, lo diventi indipendentemente da ciò che riporta il tuo passaporto.
Lo stesso vale se il tuo principale centro di attività economica si trova in Spagna. Poiché questo visto richiede di risiedere effettivamente nel paese, la maggior parte dei titolari diventa residente fiscale già nel primo anno completo di permanenza. Questa è la regola generale, mentre tutto ciò che segue rappresenta l’eccezione a cui si può optare.
Cosa prevede effettivamente la Beckham Law
Il regime speciale per i lavoratori trasferiti, disciplinato dall’Articolo 93 della Ley 35/2006, consente ai soggetti che ne hanno i requisiti di essere tassati secondo le regole dei non residenti, pur mantenendo lo status di residente. Il beneficio principale è un’aliquota fiscale fissa del 24% sul reddito da lavoro dipendente fino a €600.000, e del 47% oltre tale soglia.
Ora chiarisce un aspetto spesso descritto in modo errato, anche nel nostro stesso vademecum sul visto spagnolo per la Spagna, che stiamo correggendo in questa sede.
La Beckham Law non rende esente da imposte spagnole il salario percepito all’estero. L’Articolo 93.2.a stabilisce che tutti i redditi da lavoro dipendente prodotti durante il regime siano considerati ottenuti in territorio spagnolo. Pertanto, anche il salario statunitense o britannico è soggetto a IRPF spagnolo al 24% sin dal primo euro.
Ciò che il regime protegge sono i redditi esteri non da lavoro. Dividendi, interessi, plusvalenze e redditi da locazione di immobili all’estero non sono tassati in Spagna durante la sua applicazione. Inoltre, non si è soggetti agli obblighi di dichiarazione del Modello 720, e l’imposta patrimoniale si applica solo ai beni situati in Spagna.
I vantaggi fiscali sono quindi reali, ma diversi da quelli descritti nella maggior parte delle guide.
Chi può accedere al regime e chi no
Per accedere alla Beckham Law è necessario non essere stati residenti fiscali in Spagna nei cinque anni precedenti al trasferimento, e il trasferimento deve essere motivato da un’attività qualificante.
| Profilo |
Beckham Law disponibile? |
| Dipendente di una società estera, con questo visto |
Generalmente sì |
| Amministratore di società, con meno del 25% in una società holding di asset |
Sì, con condizioni |
| Fondatore con una startup innovativa certificata da ENISA |
Sì |
| Professionista altamente qualificato che lavora per startup certificate o in R&S |
Sì, con condizioni di reddito |
| Libero professionista ordinario, iscrizione standard come autonomo |
No |
L’ultima riga rappresenta il principale ostacolo. La soluzione che molti statunitensi adottano per risolvere il problema della sicurezza sociale — l’iscrizione come autonomo — è la stessa che preclude l’accesso all’aliquota fissa. I liberi professionisti ordinari sono soggetti all’IRPF progressivo e ai contributi previdenziali da autonomo.
Nessuno dovrebbe scegliere il percorso migratorio senza valutare questo compromesso.
La scadenza che non ammette proroghe
Per scegliere il regime fiscale è necessario presentare il Modello 149 entro sei mesi dalla data di iscrizione alla Seguridad Social spagnola, o dalla documentazione che consente di mantenere la copertura previdenziale nel paese di origine.
Il termine non decorre dalla data di arrivo, dal giorno di stipula del contratto o dal primo giorno di lavoro. La prassi amministrativa ha stabilito che il conteggio parte dalla data di iscrizione. Questo aspetto è rilevante per i liberi professionisti, la cui iscrizione al RETA può avvenire settimane dopo l’arrivo in Spagna.
La scadenza è tassativa: non sono previste proroghe né casi di forza maggiore. Un Modello 149 presentato anche con un solo giorno di ritardo viene considerato come mai presentato. Una volta all’interno del regime, si presenterà annualmente il Modello 151 invece della dichiarazione dei redditi ordinaria.
Il settimo anno
Il regime ha una durata di sei anni fiscali: l’anno di arrivo più i cinque successivi. Dal 1° gennaio del settimo anno si diventa residenti fiscali ordinari, con l’obbligo di dichiarare il reddito mondiale, l’applicazione dell’imposta patrimoniale e l’obbligo di presentare il Modello 720 su tutti i beni detenuti all’estero.
Se questo aspetto è rilevante per te, è una questione da affrontare già al quarto anno.
Se sei cittadino statunitense
Continuerai a presentare la dichiarazione dei redditi federale statunitense indipendentemente dal luogo di residenza. L’Foreign Earned Income Exclusion e il Foreign Tax Credit interagiscono in modo complesso con l’aliquota fissa spagnola, e un errore di valutazione può comportare costi elevati in entrambe le direzioni. Rivolgiti a un commercialista statunitense specializzato in dichiarazioni per espatriati.
