Skatterättsligt bosatt i Spanien 2026: de tre kriterierna, kostnaderna och blanketterna

Spansk skatterättslig hemvist är en status som definieras av artikel 9 i lag 35/2006 (lagen om IRPF). Du blir skatterättsligt hemmahörande i Spanien genom att uppfylla minst ett av tre villkor: vistas mer än 183 dagar i Spanien under ett kalenderår, ha huvuddelen av dina ekonomiska intressen i landet eller att din make/maka och minderåriga barn bor där. Att uppfylla ett av dessa villkor är tillräckligt. När du väl är bosatt i landet beskattas din globala inkomst för hela kalenderåret, och det finns ingen delårsreglering.

Ditt visum avgör inte detta. Ditt TIE avgör inte detta. De tre villkoren avgör det, och de gäller oavsett om du registrerar dig för något eller inte.

Denna guide förklarar 183-dagarsregeln, hur man fastställer skatterättslig hemvist i Spanien, hur skatteverket räknar dagar du inte befunnit dig i landet, vilka skatteplikterna för bosatta egentligen är, hur dubbelbeskattning fungerår, vilka fördelarna med att vara skatterättsligt hemmahörande är, hur Beckham Law förändrar beräkningen, samt exakt vilka formulär som inleder och avslutar din spanska skatterättsliga hemvist.

Vad är denna guide? Regler, källor och mekanismer. AnchorLess är varken en advokatbyrå eller skatterådgivare, så betrakta detta som generell information snarare än rådgivning för din specifika situation. Ditt slutresultat beror på ditt avtalsslut, dina dokument och dina datum.

Vad är skatterättslig hemvist i Spanien?

Skatterättslig hemvist i Spanien är en status som definieras av artikel 9 i lag 35/2006, IRPF-lagen. Du förvärvar den genom att uppfylla ett av tre kriterier, och det räcker med att uppfylla ett.

När du väl är skatterättsligt hemmahörande i Spanien beskattas din världsomspännande inkomst. Lön, pensioner, utdelningar, hyresintäkter från en lägenhet i Manchester, kapitalvinster på ett amerikanskt depåkonto. Allt detta ska redovisas i Spanien.

Om du inte är skatterättsligt hemmahörande i Spanien beskattas endast spanskt inkomstunderlag enligt icke-bosättarregeln (IRNR). Det innebär lön från en spansk arbetsgivare, hyra från en spansk fastighet eller vinster från ett spanskt företag.

Det som många missar är skillnaden. Skatterättslig hemvist följer sin egen bana, oberoende av uppehållsstatus, och den inträder oavsett om du ansöker om den eller inte.

Så fastställs skatterättslig hemvist i Spanien

För att fastställa skatterättslig hemvist i Spanien prövar du dig själv mot de tre kriterierna i artikel 9.1 LIRPF. De är alternativa och inte en checklista, så det räcker att ett enda kriterium är uppfyllt för att du ska räknas som skatterättsligt bosatt i Spanien under hela det kalenderåret.

Gå igenom dem i den ordningen. Antalet dagar är det du kan mäta, kriteriet för ekonomiska intressen är det som fångar dem som trodde att de hade mätt rätt, och familjepresumtionen gäller även när du själv knappt befinner dig i landet.

Vad är 183-dagarsregeln i Spanien?

183-dagarsregeln är kriteriet för fysisk närvaro vid bedömning av skatterättslig hemvist i Spanien och förklaras i artikel 9.1.a LIRPF: tillbringar du mer än 183 dagar i Spanien under ett kalenderår är du skatterättsligt bosatt där.

Siffran som folk brukar ange är fel. Lagen säger mer än 183 dagar, så gränsen är 184. TEAC slår fast detta när myndigheten beskriver den lagstadgade miniminivån, och många engelskspråkiga guider i ämnet anger felaktigt "183 eller fler".

Dagarna behöver inte vara sammanhängande. Tre separata resor på 62 dagar vardera räknas ihop på samma sätt som en enda lång vistelse.

Skatteåret följer det fasta kalenderåret, från den 1 januari till den 31 december. Det börjar inte när du anländer och löper inte vidare.

Kriteriet om centrum för ekonomiska intressen

Om huvuddelen eller basen för din verksamhet eller dina ekonomiska intressen finns i Spanien är du skatterättsligt bosatt där, oavsett hur många dagar du tillbringade där.

Det finns ingen gräns för antal dagar enligt detta kriterium. Det är därför många missar det.

Det handlar om en kvalitativ helhetsbedömning. Skattemyndigheten ser på var dina tillgångar finns, varifrån dina inkomster kommer, var din verksamhet faktiskt bedrivs och var ditt ekonomiska liv utspelar sig, jurisdiktion för jurisdiktion, snarare än Spanien jämfört med alla andra länder tillsammans.

Den som tillbringar 120 dagar i Spanien, har ett spanskt företag, en bostad i Spanien och huvudsakligen spanska kunder har ett problem med sina ekonomiska intressen. Det löser inte problemet att hålla sig under daggränsen.

Presumtionen om familjen

Om din make eller maka, som du inte är rättsligt separerad från, och dina minderåriga barn som du försörjer vanligtvis bor i Spanien, utgår Spanien från att du också bor där.

Denna presumtion kan motbevisas. Du kan göra det, men du måste lägga fram bevis i stället för argument.

Det som brukar fungera i praktiken är ett intyg om skatterättslig hemvist från det andra landet, ett utländskt anställningsavtal, ett utländskt hyresavtal eller el- och vattenräkningar i ditt namn, utländska skattedeklarationer och barn som är inskrivna i skolor utanför Spanien.

Det som inte fungerar är att säga till skattemyndigheten att ditt huvudsakliga liv finns någon annanstans.

Hur räknar Spanien egentligen dina dagar?

Enligt TEAC:s praxis delas dagräkningen in i tre nivåer som läggs ihop: styrkt närvaro, dagar som presumeras och sporadisk frånvaro. Detta anges i TEAC-besluten RG 4045/2020 (28-03-2023) och RG 4812/2020 (25-04-2023), och återges i skattemyndighetens egen IRPF-handbok.

Av den tabellen följer tre saker, som alla kostar människor pengar.

En del av en dag räknas som en hel dag. TEAC hänvisar till kommentar 5 till artikel 15 i OECD:s modellavtal: att vara närvarande en del av en dag, hur kort den än är, räknas som en närvarodag. Även en avgång med flyg klockan 6 räknas som en dag i Spanien.

Luckor räknas som dagar i Spanien. Om du med intyg kan visa att du befann dig i Madrid den 3:e och den 11:e, antas dagarna däremellan vara dagar i Spanien. Om du inte kan styrka att du befann dig någon annanstans läggs de till din totalsumma.

Att lämna landet innebär inget avdrag. Sporadisk frånvaro läggs till dina dagar i Spanien i stället för att dras av. Det enda sättet att ta bort dessa dagar är ett intyg om skatterättslig hemvist utfärdat av ett annat lands skattemyndighet.

Den sista punkten är den som människor har svårast att acceptera. Tre veckor på Bali minskar inte antalet dagar i Spanien. De räknas in i det.

Regeln om icke-samarbetsvilliga jurisdiktioner

Om du hävdar att du har flyttat till ett territorium som Spanien klassificerar som icke-samarbetsvilligt (termen som ersatte "skatteparadis"), kan skattemyndigheten kräva att du bevisar att du faktiskt har vistats fysiskt där i 183 dagar.

Enligt artikel 8.2 LIRPF fortsätter spanska medborgare som flyttar till en icke-samarbetsvillig jurisdiktion att vara spanska IRPF-skattebetalare under flyttåret och de följande fyra beskattningsperioderna.

Det innebär fem år med beskattning av inkomster från hela världen efter den tidpunkt då du trodde att du hade lämnat Spanien.

Vad din avsikt inte kan hjälpa dig med

Högsta domstolen har vid upprepade tillfällen avvisat tanken att din avsikt att återvända till Spanien, eller att inte göra det, avgör om tid utomlands räknas som tillfällig frånvaro. En rad domar från den 28-11-2017 och januari 2018 avgjorde frågan.

Antalet dagar beräknas objektivt. Vad du hade för avsikt påverkar inte beräkningen.

Gör ett visum eller uppehållstillstånd dig skatterättsligt bosatt?

Nej. Administrativ status och skatterättslig status är separata rättsliga system, och det ena leder inte till det andra.

Du kan ha ett spanskt uppehållstillstånd och vara skattemässigt icke-resident. Du kan sakna uppehållstillstånd helt och ändå vara fullt skatterättsligt bosatt. Båda situationerna är mycket vanliga.

Här är vad varje steg innebär och inte innebär.

Punkten om empadronamiento förtjänar en egen rad. Den är inte ett bevis på skatterättslig hemvist, och spansk notariell vägledning är tydlig med att den i sig saknar skattemässig betydelse. Den är ändå en indikator som skattemyndigheten beaktar, och den kontrolleras mot folkbokföringsuppgifter.

Om du tillbringar färre än 183 dagar i Spanien, inte har några ekonomiska intressen där och inte vill ha skatterättslig hemvist, innebär registrering i padrón att du lämnar en uppgift till skattemyndigheten som du inte behövde lämna.

Vad händer om du anländer mitt under året?

Spanien har inget uppdelat skatteår. Du är antingen skatterättsligt bosatt under hela kalenderåret eller inte skatterättsligt bosatt under hela kalenderåret.

Det görs ingen proportionell beräkning för månaderna innan du anlände. Kalendern förhandlar inte.

Räkna igenom det. Du anländer den 1 april och stannar till och med 31 augusti, vilket är 153 dagar. Du kommer tillbaka i oktober i 31 dagar. Totalt blir det 184 dagar.

Du är nu skatterättsligt bosatt i Spanien under hela det året, inklusive januari, februari och mars, då du inte hade satt din fot i landet.

Det omvända fallet är det användbara. Anländ den 1 september, stanna till årets slut, så blir det ungefär 122 dagar. Om du inte har ekonomiska intressen i Spanien och det inte finns någon presumtion grundad på familjeband, är du inte skatterättsligt bosatt i Spanien under hela det året, och spansk skatterättslig hemvist börjar den 1 januari året därpå.

Det är därför ankomstdatumet är en planeringsfråga snarare än en logistisk detalj. En ankomst sent på året ger ett helt år utan skatterättslig hemvist. En ankomst i början av sommaren gör inte det.

Vilka skatteförpliktelser har personer med skatterättslig hemvist i Spanien?

Skatteförpliktelserna för personer med skatterättslig hemvist i Spanien börjar med en årlig inkomstdeklaration, Declaración de la Renta, som lämnas in till Agencia Tributaria på Modelo 100 och omfattar inkomster från hela världen. Beroende på dina tillgångar kan de även omfatta förmögenhetsskatt, solidaritetsskatten och rapportering av tillgångar utomlands.

Fem förpliktelser följer med skatterättslig hemvist i Spanien. De styrs av olika regler och inträder inte alla samtidigt.

Socialförsäkringen ingår inte i den här listan, eftersom den följer var du arbetar snarare än var du har din skatterättsliga hemvist.

Hur påverkar skatterättslig hemvist inkomsten?

Skatterättslig hemvist innebär att Spanien går från att endast beskatta dina inkomster med källa i Spanien med en fast skattesats för personer som inte är skattemässigt bosatta där till att beskatta dina inkomster från hela världen enligt progressiva spanska inkomstskattesatser. För de flesta är detta den enskilt största ekonomiska konsekvensen av att överskrida gränsen.

Icke-residenter betalar en fast skattesats på inkomster med källa i Spanien: 19% för personer bosatta i EU, Island, Norge och Liechtenstein, och 24% för alla andra. Efter brexit omfattar detta även Storbritannien, liksom USA och Schweiz. Det finns inga skikt eller grundavdrag.

Personer som är bosatta i Spanien omfattas av IRPF:s skattetabeller, där skattesatserna är progressiva och inkomster från hela världen ingår i beskattningsunderlaget.

Inkomstskatt (IRPF) på den allmänna skattebasen

Lön, pensioner, näringsinkomster och hyresinkomster ingår i den allmänna skattebasen.

Tabellen som cirkulerar överallt på nätet, 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, är referensskalan för skatteavdrag enligt art. 101.1 LIRPF. Den kombinerar den statliga skalan med en standardregional skala.

Din faktiska skattesats beror på din autonoma region. Madrids justerade skala innebär en högsta marginalskatt på omkring 45%. Katalonien och Valenciaregionen går över referensnivån med extra skikt för höga inkomster. Navarra och Baskien har helt separata skattesystem, med högsta skattesatser på omkring 52% respektive 49%.

Den statliga skalan har inte ändrats sedan 2021.

Inkomster från sparande

Räntor, utdelningar och kapitalvinster ingår i sparandeunderlaget, och denna skala är identisk i hela det gemensamma territoriet.

Den högsta skattesatsen höjdes från 28 % till 30 % enligt lag 7/2024, med verkan från 01-01-2025. Den tillämpas för första gången i deklarationen för 2025, som lämnas in under 2026.

Förmögenhetsskatt och solidaritetsskatt

Två lager, där det andra finns specifikt för att täppa till luckorna i det första.

Regional förmögenhetsskatt (Impuesto sobre el Patrimonio) tas ut på förmögenhet som överstiger det regionala fribeloppet, vanligtvis €700,000, med ett ytterligare avdrag på upp till €300,000 för den huvudsakliga bostaden. Madrid, Andalusien, Kantabrien, La Rioja, Extremadura och Murcia tillämpar 100% skattebefrielse, så ingen skatt betalas på regional nivå där.

Solidaritetsskatten på stora förmögenheter (ITSGF), som infördes genom lag 38/2022, tas ut på statlig nivå på nettoförmögenhet över €3,000,000. Ingen autonom region kan sänka eller efterge den. Redan betald regional förmögenhetsskatt avräknas mot den, så samma förmögenhet inte beskattas två gånger.

För personer med hemvist i Spanien omfattar båda skatterna tillgångar i hela världen. För personer utan hemvist i landet omfattar de endast tillgångar i Spanien.

Två utvecklingar som är värda att känna till. ITSGF infördes som en tillfällig åtgärd för 2022 och 2023 och har sedan dess förlängts utan slutdatum. Och ett TEAC-beslut av 18-12-2025 utvidgade 60%-taket (escudo fiscal) till personer utan hemvist i landet, vilket undanröjde en diskriminering som skattemyndigheten hade tillämpat.

Rapportering av tillgångar utomlands: Modelo 720 och Modelo 721

Skatterättsligt bosatta i Spanien som har mer än €50,000 utomlands inom en enskild kategori måste lämna in Modelo 720 senast den 31 mars varje år. De tre kategorierna är bankkonton, värdepapper och försäkringar samt fastigheter. Krypto som innehas utomlands rapporteras på Modelo 721.

Inget av formulären leder till en skattefordran. Båda kan medföra sanktioner om de lämnas in för sent eller med fel, även om EU-domstolen tvingade Spanien att återställa det ursprungliga sanktionssystemet till en proportionerlig nivå.

Personer som deklarerar enligt Beckham Law är undantagna från Modelo 720. För den som har tillgångar fördelade över flera länder är det undantaget ofta värt mer än själva schablonskatten.

Socialförsäkringen är ett separat system

Skatterättslig hemvist medför inte skyldighet att betala socialförsäkringsavgifter. Det gör arbete i Spanien.

För 2026 hämtas beloppen från det årliga avgiftsbeslutet (Orden PJC/297/2026), som tillämpar art. 19 bis LGSS och art. 72 bis i avgiftsförordningen.

Två saker är viktiga för alla som förhandlar om ett anställningspaket i Spanien.

Solidaritetsavgiften gäller endast anställda, inte autónomos, som betalar avgifter separat baserat på sina faktiska inkomster. Den ger inte heller något i gengäld: den ger ingen ytterligare pensionsrätt. Arbetsgivaren står för ungefär 83 % av den.

Vid en månadslön på 8 500 € blir den anställdas andel cirka 7,30 € i månaden. Arbetsgivaren betalar cirka 36,47 €.

Inlämningskalendern

Renta-kampanjen för föregående års inkomster pågår ungefär från början av april till 30 juni, med ett tidigare slutdatum om du betalar via autogiro. Modelo 720 och Modelo 721 ska lämnas in senast 31 mars. Deklarationsperioden för solidaritetsskatten öppnar den 1 juli. I vår kalender över spanska skattedatum finns alla datum för 2027 samt påminnelser.

Autónomos har dessutom kvartalsvisa deklarationer, vilket är anledningen till att registreringen via 036 i processen nedan är viktig innan du skickar din första faktura.

Vilka fördelar finns det med att vara skatterättsligt bosatt i Spanien?

Fördelarna med att vara skatterättsligt bosatt i Spanien är avdrag, skattereduktioner och skattelättnader som personer som inte är skatterättsligt bosatta inte kan få. Personer som inte är skatterättsligt bosatta betalar en fast skattesats på bruttoinkomster med källa i Spanien, med nästan inga avdrag. Skatterättsligt bosatta får ett grundavdrag, familjeavdrag, regionala avdrag, möjlighet till gemensam deklaration och skattelättnader enligt skatteavtal för inkomster som tjänats in utomlands.

Här är en praktisk jämförelse.

Tre av dessa förtjänar en egen mening.

Undantaget för permanentbostaden. En person som är skattemässigt bosatt i Spanien behöver inte betala skatt på en beräknad inkomst från bostaden där personen bor. En person som inte är bosatt i Spanien men äger en fastighet där måste däremot betala sådan skatt varje år, oavsett om fastigheten hyrs ut eller inte. Den enda skillnaden vänder upp och ned på det vanliga antagandet att det alltid är dyrare att vara bosatt i landet.

Regionala skattelättnader för förmögenhetsskatt. Om du blir bosatt i Madrid, Andalusien, Kantabrien, La Rioja, Extremadura eller Murcia är den regionala förmögenhetsskatten helt avskaffad. Endast den statliga solidaritetsskatten på förmögenheter över €3 miljoner återstår.

Skattenivån på 24 %. Efter brexit omfattas brittiska medborgare av skattesatsen på 24 % för personer som inte är bosatta i Spanien, utan möjlighet att göra avdrag för utgifter från hyresintäkter. För en brittisk ägare till en lägenhet i Spanien kan det faktiskt innebära att skatten blir lägre, inte högre, att bli bosatt i landet. Det beror helt på vilka inkomster du har från annat håll, och därför måste man räkna på det i stället för att utgå från en tumregel.

Hur fungerar dubbelbeskattning i Spanien?

Dubbelbeskattning i Spanien hanteras genom de skatteavtal som Spanien har ingått med över 90 länder, varav de flesta följer OECD:s modell. Om båda länderna anser att du är skattemässigt bosatt där avgör skatteavtalets artikel 4 vilket land som har företräde. Om bara det ena landet beskattar inkomsten, men det andra också gör anspråk på den, ger skatteavtalet och spansk nationell lagstiftning dig avräkning för den utländska skatt du redan har betalat.

Det här är två olika mekanismer som ofta blandas ihop.

Artikel 4:s tie-breakerordning

Tie-breakerreglerna tillämpas i en fast ordning. Du stannar vid det första steget som ger ett svar.

Högsta domstolens praxis om intyg om skatterättslig hemvist

Spanska myndigheter får inte avvisa innehållet i ett intyg om skatterättslig hemvist som utfärdats av ett annat avtalsland. Högsta domstolen slog fast detta i sin dom av 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) och bekräftade det i en serie domar i juli 2024.

Praxisen är tydlig: nationella administrativa eller rättsliga organ är inte behöriga att bedöma omständigheterna kring utfärdandet av ett intyg av en annan stat för avtalets syften, och kan inte åsidosätta dess innehåll.

Tidigare hade skattemyndigheten avvisat utländska intyg när spanska indikatorer, såsom fastigheter eller bankkonton, pekade i motsatt riktning. Denna praxis har upphört.

Det certifikatet inte gör är att vinna målet åt dig. Det fastställer att det finns en konflikt, vilket innebär att utslagsregeln i artikel 4.2 måste tillämpas. Spanien kan fortfarande vinna i steg ett eller två. I ett rapporterat fall som gällde ett brittiskt certifikat lade den skattskyldige fram ett giltigt certifikat men förlorade ändå prövningen av permanent bostad.

Intyg om skatterättslig hemvist gäller i ett år, så detta är en årlig rutin snarare än något som görs en gång.

Avräkning för redan betald utländsk skatt

Om du är skattemässigt bosatt i Spanien och ett annat land har beskattat inkomster vid källan, medger Spanien avräkning för den utländska skatten i stället för att undanta inkomsten från beskattning. Avräkningen är i regel begränsad till den spanska skatt som skulle ha betalats på samma inkomst.

För amerikanska medborgare är detta den besvärliga delen, eftersom USA beskattar utifrån medborgarskap oavsett var du bor. Det innebär två aktuella deklarationsskyldigheter varje år och en skatteavtalsposition som måste hanteras, inte tas för given. Det är den vanligaste orsaken till att en amerikan i Spanien behöver professionell hjälp på båda sidor.

Hur förändrar specialregimerna situationen?

Två regimer är relevanta för personer som flyttar till Spanien. Den ena gäller nationellt och den andra tillämpas endast i Madrid.

Beckham Law (artikel 93 i LIRPF)

Beckham Law innebär att kvalificerade nyanlända kan beskattas enligt reglerna för personer som inte är skattemässigt bosatta i Spanien, med en fast skattesats på 24 % på omfattad arbetsinkomst upp till €600,000, under året då de blir skattemässigt bosatta samt de följande fem beskattningsåren.

Vem är berättigad?

De kvalificerande grunderna är ett spanskt anställningsavtal, en internationell utstationering till en spansk enhet, distansarbete för en utländsk arbetsgivare, utnämning till företagsledare eller innovativt entreprenörskap certifierat av ENISA.

Lag 28/2022, Startup-lagen, öppnade regimen för distansarbetare, så innehavare av Digital Nomad-visum som är anställda av ett utländskt företag kan kvalificera sig. Egenföretagare, autónomos, omfattas i regel inte, med begränsade undantag för innovativa entreprenörer certifierade av ENISA och högkvalificerade yrkespersoner som tillhandahåller tjänster till nystartade företag eller inom forskning och utveckling.

Regimens tre fallgropar

Utländska arbetsinkomster är inte skattefria

Det är endast utländska passiva inkomster. Lön för arbete som fysiskt utförs i Spanien betraktas som inkomst med källa i Spanien och beskattas med den fasta skattesatsen, oavsett var arbetsgivaren finns. Många läser "utländsk inkomst är skattefri" och antar att det även gäller deras lön. Det gör det inte.

Sexmånadersfristen är absolut

Sex månader från registreringen hos socialförsäkringen, eller från verksamhetens start om registrering inte krävs. Missar du fristen är möjligheten att omfattas av skatteregimen stängd för den inresan till Spanien. Det går inte att få förlängning eller att öppna ärendet på nytt efter eget gottfinnande.

Kapitalinkomster beskattas inte med 24 %

Utdelningar, räntor och kapitalvinster med källa i Spanien beskattas enligt skalan för kapitalinkomster, från 19 % upp till 30 %. Den fasta skattesatsen gäller endast allmänna inkomster.

Den olösta frågan om din egen bostad

Om du äger bostaden du bor i när du omfattas av Beckham-regimen är det för närvarande omtvistat mellan skattemyndigheternas nämnder och domstolarna huruvida du ska betala skatt på en beräknad hyresinkomst för bostaden.

TEAC:s beslut 3697/2025 av den 17-07-2025, som utfärdades i syfte att förena praxis och är bindande för förvaltningen, slog fast att personer som deklarerar enligt Beckham-regimen måste redovisa beräknad inkomst från fastigheter i tätorter i Spanien, inklusive sin permanentbostad. Motiveringen är att den som väljer regimen godtar reglerna för icke-residenta i sin helhet, och att artikel 13.1.h i lagen om inkomstskatt för icke-residenta inte innehåller något undantag för permanentbostäder.

Beräkningen är 2 % av taxeringsvärdet, eller 1,1 % när taxeringsvärdet har reviderats under de senaste tio åren.

Två månader senare kom Madrids högsta domstol fram till motsatt slutsats i dom 665/2025 av den 17-09-2025 och fastslog att den permanenta bostaden är undantagen. Domstolen hade tidigare kommit fram till samma slutsats.

Läget den 22-07-2026 är alltså att skattemyndighetens bindande kriterium säger att inkomsten ska schablonberäknas, medan minst en högsta domstol säger att den inte ska göra det. Högsta domstolen har inte avgjort frågan. För en fastighet med ett taxeringsvärde på €500,000 handlar det om verkliga pengar varje år. Det här är en fråga att ta upp med en spansk skatterådgivare utifrån dina specifika omständigheter, snarare än att avgöra den utifrån ett blogginlägg.

Mbappé-avdraget (Madrid, lag 4/2024)

Madrid ger nya skatteresidenter ett avdrag på 20 % av anskaffningsvärdet för kvalificerade finansiella investeringar, som dras av från den regionala delen av deras IRPF. Det infördes genom lag 4/2024 av den 20-11-2024, som artikel 17 bis i lagdekret 1/2010, och gäller personer som blev IRPF-skyldiga från och med 01-01-2024.

Två begränsningar utelämnas i de flesta genomgångar. Avdraget minskar endast den regionala delen av skatten, och den sammanlagda minskningen kan inte sänka din totala skatt till mindre än 50 % av årets fulla skattebelopp. Om du dessutom förlorar din skattemässiga hemvist i Madrid innan de sex åren har gått måste det avdrag som redan har tillämpats återbetalas med ränta.

Det kan inte kombineras med Beckham Law. De som deklarerar enligt Beckham Law beräknar sin skatt enligt reglerna för personer som inte är bosatta i landet, vilket innebär att de inte har någon regional skatteandel som avdraget kan tillämpas på. I vissa marknadsföringsmaterial presenteras de två som ett kombinerat paket. Läs noggrant innan du förlitar dig på det.

Så undviker du att bli skattemässigt bosatt i Spanien

För att undvika att bli skattemässigt bosatt i Spanien måste du inte uppfylla något av de tre kriterierna i artikel 9, och du måste kunna styrka det med dokument. Det räcker inte att hålla sig under gränsen för antal dagar om ditt ekonomiska centrum eller din familj finns i Spanien.

Det här handlar om planering och är legitimt. Det är också mer begränsat än de flesta tror.

Vad som faktiskt fungerar

Stanna i högst 183 dagar. Gränsen går vid 184 dagar, så 183 dagar är maxgränsen. Spara boardingkort, inresestämplar, korttransaktioner och hyresdatum, eftersom bevisbördan ligger på dig och regeln om presumtiva dagar fyller luckor till din nackdel.

Ha ett intyg om skatterättslig hemvist från ett annat land. Det här är det bärande dokumentet i hela sammanhanget. Utan det läggs enstaka frånvaroperioder tillbaka till din sammanlagda tid i Spanien, och fördragets skiljeregel aktiveras aldrig. Intygen gäller i ett år, så detta behöver göras varje år.

Se till att det tydligt framgår att ditt ekonomiska centrum finns någon annanstans. Var verksamheten bedrivs, var kunderna finns, var inkomsterna uppstår och var tillgångarna finns. Att vistas 150 dagar i Spanien samtidigt som du har ett spanskt företag och spanska kunder är ett problem kopplat till ekonomiska intressen som bara väntar på att bli granskat.

Var uppmärksam på familjekriteriet. Om din make eller maka och dina minderåriga barn bor i Spanien gäller presumtionen för dig oavsett hur många dagar du själv vistas där, och det krävs bevisning för att motbevisa den.

Var noga med hur du hanterar padrón. Om du registrerar dig trots att du inte behöver de kommunala tjänsterna ger du skattemyndigheten en uppgift som den jämför med andra uppgifter vid revisioner.

Planera tidpunkten för din ankomst. Att anlända i september i stället för maj kan vara skillnaden mellan ett helt år som icke-resident och ett helt år som resident, med retroaktiv verkan från den 1 januari.

Knepet med Beckham Law – och vad det inte gör

Beckham Law beskrivs ibland som ett knep för att undvika skatterättslig hemvist i Spanien. Så fungerar det inte, och missförståndet leder till verkliga fel i deklarationerna.

De som omfattas av Beckham Law är skattemässigt bosatta i Spanien. Artikel 93 upphäver inte din skatterättsliga hemvist. Den ändrar reglerna för hur din skatt beräknas genom att använda metoden för icke-residenter samtidigt som du fortsätter att vara resident. Du bor fortfarande i Spanien, lämnar fortfarande in deklaration varje år och kan fortfarande få ett spanskt intyg om skatterättslig hemvist.

Det innebär i praktiken en fast skattesats på inkomster som omfattas, skattebefrielse för passiva inkomster från utlandet och befrielse från Modelo 720. För rätt typ av person är det mycket förmånligt. Det är ett skatteregim, inte en utväg.

När det här inte längre handlar om planering

Det finns två tydliga gränser som är värda att känna till innan någon försöker tänja på reglerna.

Spärren för icke-samarbetsvilliga jurisdiktioner. Spanska medborgare som flyttar till en jurisdiktion som Spanien klassar som icke-samarbetsvillig fortsätter att omfattas av IRPF under flyttåret och de fyra följande beskattningsperioderna, enligt artikel 8.2 LIRPF.

Automatiskt informationsutbyte. Uppgifter om finansiella konton överförs mellan jurisdiktioner enligt den gemensamma rapporteringsstandarden. En dagräkning som bara finns på papper håller inte när den jämförs med bankuppgifter, och skattemyndigheten behandlar skatterättslig hemvist som ett ständigt prioriterat granskningsområde, inte som något den bara kontrollerar ibland.

Om din situation verkligen ligger på gränsen är svaret dokumentation och en spansk skatteexpert, i den ordningen.

Hur går ansökan om skatterättslig hemvist i Spanien till?

Rent tekniskt ansöker du inte om skatterättslig hemvist i Spanien, eftersom artikel 9 tilldelar den automatiskt. Det du gör är att registrera statusen hos skattemyndigheten, och processen följer en fast ordning av steg som börjar med NIE och avslutas med folkräkningsblanketten. Ditt uppehållstillstånd hanteras vid sidan av denna process, inte som en del av den.

De två fälten på Modelo 030 som många missar

Det är i Modelo 030 som folkregistret faktiskt registrerar din status, och adressfältet är den minst viktiga delen av blanketten.

Rutorna 201 och 202 anger din hemviststatus. Det är där det framgår om skattemyndigheten betraktar dig som resident eller icke-resident för IRPF.

Ruta 217 anger från vilket datum statusen gäller. Skattemyndighetens egna anvisningar säger att rutan bara behöver fyllas i när uppgiften om hemviststatus ändras och att skatterättslig hemvist fastställs för hela kalenderår.

Att lämna in Modelo 030 gör dig inte i sig till skattemässigt resident. Det följer av artikel 9. Blanketten registrerar din status och ger myndigheten en adress för delgivning.

Så öppnar du och lämnar in blanketten

Modelo 030 kan lämnas in online med ett digitalt certifikat eller Cl@ve PIN, eller på papper hos det skattekontor som ansvarar för din spanska adress.

Kontrollera vad som redan finns registrerat om dig i folkregistret innan du lämnar in något. Logga in på skattemyndighetens e-tjänst med ett digitalt certifikat eller Cl@ve PIN och öppna "Mis datos censales", där du kan se din skattemässiga adress och den hemviststatus som för närvarande är registrerad. Sedan 2018 skickar de flesta kommuner uppgifter om padrón-registreringar automatiskt till skattemyndigheten. Därför är adressen i många fall redan korrekt, och det räcker att öppna blanketten för att bekräfta att du inte behöver lämna in något.

Det finns också ett särskilt digitalt förfarande för att lämna in Modelo 030 utan certifikat och utan personligt besök, vilket är viktigt om du fortfarande befinner dig utanför Spanien.

Hur upphör man att vara skattemässigt bosatt i Spanien?

Att fysiskt lämna Spanien avslutar inte din skatterättsliga hemvist. Du måste avsluta den formellt, och skattemyndigheten kommer att fortsätta behandla dig som bosatt tills du gör det.

Processen består av fyra steg och en ekonomisk kontroll.

1. Avregistrera dig från padrón

Anmäl baja från det kommunala registret på grund av flytt utomlands (baja por cambio de residencia) hos stadshuset i den kommun där du var registrerad.

2. Lämna in Modelo 030 och ändra rätt fält

Det är här de flesta gör fel. Om du ändrar din adress i Modelo 030 meddelar du skattemyndigheten att du bor utomlands men fortfarande är skattemässigt bosatt i Spanien, vilket är motsatsen till vad du vill att det ska stå i dina uppgifter.

För att avregistrera dig som skatterättsligt bosatt måste du göra två saker på samma blankett.

• Ange din nya adress utomlands, med land och stad.
• Gå till avsnittet med identifieringsuppgifter, leta upp indikatorn för skatterättslig hemvist och välj Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Det är det här fältet som inaktiverar din status som IRPF-skattskyldig.

Ange sedan ikraftträdandedatumet i ruta 217.

Tidsfristen är tre månader. Skattemyndighetens riktlinjer säger att ändringen måste meddelas inom tre månader från det att den inträffade, såvida tidsfristen för att lämna in nästa årliga deklaration inte infaller tidigare. I så fall ska ändringen tas upp i den deklarationen.

Tremånadersperioden räknas från det att du inte längre uppfyller villkoren i artikel 9, inte från den dag du fysiskt lämnade landet. Det är vanligtvis olika datum.

Autónomos lämnar in Modelo 036, inte Modelo 030. Egenföretagare meddelar både att verksamheten upphör och att bostadsorten ändras via Modelo 036.

3. Avregistrera dig från socialförsäkringen

Egenföretagare måste anmäla baja från RETA till socialförsäkringskassan inom tre dagar efter att de avslutat sin verksamhet i Spanien.

4. Skaffa ett intyg från ditt nya land

Skattemyndigheten begär regelmässigt ett intyg om skatterättslig hemvist utfärdat av skattemyndigheten i destinationslandet. Utan intyget räknas sporadisk frånvaro åter in i antalet dagar du tillbringat i Spanien, och utslagsregeln i artikel 4 aktiveras aldrig.

Intyg gäller i ett år.

Kontrollera utflyttningsskatten innan du reser

Artikel 95 bis LIRPF beskattar orealiserade vinster på aktieinnehav när en person som varit bosatt i landet under lång tid upphör att vara skattemässigt bosatt i Spanien. Den berör bara en begränsad grupp och blir kostsam för den som omfattas.

Den gäller om du har varit skattemässigt bosatt i Spanien under minst 10 av de föregående 15 beskattningsåren och något av följande gäller:

• det sammanlagda marknadsvärdet på dina aktieinnehav överstiger €4,000,000, eller
• du äger mer än 25% av en enhet och innehavet är värt mer än €1,000,000.

Fyra detaljer påverkar utfallet.

Betalning ska ske omedelbart endast vid flytt utanför EU och EES. Om du flyttar inom EU eller EES skjuts skatten upp och förfaller endast om du senare flyttar utanför området eller faktiskt säljer aktierna inom tio år. Deklarationsskyldigheten kvarstår oavsett.

År med Beckham-regimen räknas inte. Beskattningsperioder enligt regimen i artikel 93 undantas från beräkningen av 10 av 15 år.

Vinsten beskattas enligt skalan för sparande, det vill säga med 19–30%.

Om du återvänder upphävs skatten. Om du återvänder till Spanien inom fem år utan att ha sålt aktierna upphävs utflyttningsskatten, och beloppet återbetalas om du redan har betalat den.

Fastigheter och andra tillgångar än finansiella tillgångar omfattas inte av utflyttningsskatten.

Misstagen som kostar människor pengar

Det här är misstag som återkommer i arbetet med flytt, i kommentarer från skatterådgivare i Spanien under 2025 och 2026 och i guider skrivna av personer som redan har gått igenom processen.

Att anta att visumet sköter skatten. Digital Nomad Visa och NLV är produkter för invandring. Inget av dem registrerar dig hos skattemyndigheten, och inget av dem ansluter dig till ett skatteregim.

Att tro att frånvaro räknas av från antalet dagar. Tillfällig frånvaro läggs till din sammanlagda tid i Spanien, såvida du inte har ett utländskt hemvistintyg. Att resa mer kan försämra din situation.

Att betrakta 183 dagar som en säker gräns och stanna där. Gränsen är 184 dagar, och kriteriet om ekonomiska intressen har ingen daggräns alls.

Att ändra adressen på Modelo 030 och kalla det avregistrering. Om du inte ändrar hemvistindikatorn till Clave 1 visar folkbokföringen fortfarande att du är en spansk skatteresident som bor utomlands.

Att missa tidsfristen för Modelo 149. Sex månader från registreringen hos socialförsäkringen, utan möjlighet till förlängning. För vissa är skatteregimen värd sexsiffriga belopp, och tidsfristen går ut ett visst datum.

Att registrera sig i padrón av gammal vana. Om du medvetet försöker hålla dig under gränsen är padrón en uppgift som skattemyndigheten läser och jämför med andra uppgifter. Registrera dig när du behöver tjänsterna.

Att lämna landet utan ett intyg från destinationslandet. Alla försvar i det här sammanhanget bygger på handlingar som utfärdats av en utländsk skattemyndighet. Att begära ett sådant intyg efter att revisionsbrevet har kommit är ett betydligt sämre utgångsläge än att begära det i januari.

Vanliga frågor om skatterättslig hemvist i Spanien

Räknas ankomstdag och avresedag? Ja. Båda räknas fullt ut. TEAC tillämpar OECD:s standard att närvaro under någon del av en dag räknas som en hel dag.

Gör padrón mig till skatteresident? Nej. Det är en administrativ registrering hos kommunen. Det har ingen egen skatterättslig betydelse, även om skatteverket använder det som bevis och jämför uppgifter vid revisioner.

Gör ett NIE mig till skatteresident? Nej. NIE är ett identifikationsnummer. Det medför ingen skatteskuld.

Finns det en delårsbeskattning i Spanien? Nej. Spansk lag har inget begrepp om delårsbosatt. Du är antingen bosatt eller icke-bosatt under hela kalenderåret.

Jag anlände i oktober. Är jag skatteresident i år? Nästan säkert inte enligt dagräkningskriteriet, eftersom du inte kan uppnå 184 dagar. Du kan dock ändå vara bosatt genom ekonomiska intressen eller familjepresumtionen.

Kan jag vara skatteresident i Spanien och ett annat land samtidigt? Enligt nationell lag, ja. Det är en bostadskonflikt, och det tillämpliga skatteavtalet löser den genom artikel 4:s fördelningsregler.

Kan det spanska skatteverket avslå mitt utländska skatteresidensintyg? Nej. Högsta domstolen fastställde den 12-06-2023 att spanska myndigheter och domstolar inte kan åsidosätta innehållet i ett intyg utfärdat av en avtalspart.

Betyder ett utländskt intyg att jag vinner? Nej. Det fastställer att en konflikt föreligger och tvingar fördelningsregeln att tillämpas. Spanien kan fortfarande framstå som bosättningsstat enligt hemvist eller intressecentrum.

Vad är skillnaden mellan Modelo 030 och Modelo 036? Modelo 030 är folkbokföringsdeklarationen för personer som inte bedriver näringsverksamhet. Företagare och yrkesverksamma använder Modelo 036 eller 037.

Hur lång tid har jag på mig att meddela skatteverket att jag har lämnat landet? Tre månader från det att du upphör att uppfylla villkoren i artikel 9, om inte inlämningsfristen för nästa års deklaration kommer tidigare.

Måste jag lämna in Modelo 720? Om du är skatteresident i Spanien och har mer än 50 000 euro utomlands i någon av de tre kategorierna, ja, senast den 31 mars. Beckham Law-anställda är undantagna. Krypto som förvaras utomlands rapporteras i Modelo 721.

Kan jag omfattas av Beckham Law om jag är egenföretagare? I allmänhet nej. Regimen riktar sig till anställda, utstationerade arbetstagare, direktörer och distansanställda hos utländska företag. Smala undantag finns för ENISA-certifierade innovativa entreprenörer och högt kvalificerade yrkesverksamma som tjänar startups eller FoU-verksamhet.

Kan jag kombinera Beckham Law med Madrids Mbappé-avdrag? Nej. Beckham-anställda beskattas enligt icke-bosatta regler och har ingen regional kvot för avdraget att minska.

Måste jag betala en avgångsskatt när jag lämnar landet? Endast om du varit skatteresident i minst 10 av de senaste 15 åren och innehar aktieinnehav över 4 miljoner euro, eller över 1 miljon euro med ett innehav över 25 %. Flyttar inom EU eller EES skjuter upp betalningen.

Betyder skatterättslig hemvist att jag betalar spansk socialförsäkring? Nej. Socialförsäkringen följer var du arbetar, inte var du är skatteresident. Det är separata system med separata villkor.

Nyckelpunkter

Att vara skatterättsligt hemmahörande i Spanien är en status, tre kriterier och ett kalenderår i taget. Du uppfyller det genom att vistas mer än 183 dagar i landet, genom att ha ditt ekonomiska centrum där eller genom att ha din närmaste familj boende där – och vilket som helst av dessa kriterier är tillräckligt för sig.

Kriteriernas tillämpning är striktare än vad rubriken antyder. Den egentliga gränsen är 184 dagar. Delvisa dagar räknas som hela dagar. Mellantider mellan certifierade vistelser räknas mot dig. Tid tillbringad utomlands läggs till din spanska total i stället för att dras av, om inte en utländsk skatteförvaltning intygar att du var skatterättsligt hemmahörande någon annanstans.

När skatterättslig hemvist väl är fastställd gäller den för hela året och omfattar din globala inkomst. Det medför att du måste lämna in en Renta-deklaration till den spanska skatteförvaltningen, tillämpa den progressiva skattesatsen, eventuell förmögenhetsskatt vid belopp över 700 000 euro regionalt och 3 miljoner euro på nationell nivå, samt rapportera utländska tillgångar via Modelo 720 vid belopp över 50 000 euro. Socialförsäkringen hanteras separat och följer ditt arbete.

Skatterättslig hemvist är inte bara en kostnad. Som skatterättsligt hemmahörande har du rätt till personliga och familjeavdrag, gemensam deklaration, avdrag för utgifter, undantag för primärbostaden från schablonintäkt, samt skatteavdrag för utländsk skatt – något som en icke-skattepliktig som betalar 19 % eller 24 % i flat skatt inte kan tillgodogöra sig. För vissa profiler, särskilt brittiska ägare av spansk fastighet, kan den skatterättsliga hemvistens beräkning visa sig lägre.

De två regelverk som förändrar kalkylen är Beckham Law, som kan vara värd sexsiffriga belopp för rätt profil och upphör sex månader efter registrering i socialförsäkringen, samt Madrid-avdraget, som premierar nyinflyttade som investerar och inte kan kombineras med Beckham Law. En fråga inom Beckham-regelverket, nämligen om du ska betala schablonintäkt på din egen bostad, är fortfarande obesvarad mellan TEAC och Madrids högsta domstol per 2026-07-22.

Två saker väger oproportionerligt tungt i hela sammanhanget. Ditt ankomstdatum, eftersom det avgör om ditt första år är skatterättsligt hemmahörande eller inte. Och fältet för bostadsadress på inkomstdeklarationen (Modelo 030), eftersom det är den brytare som aktiverar eller avaktiverar din status – och att ändra din adress i stället för att vända statusen är det vanligaste och dyrbaraste misstaget inom detta område.

Dokumentera dina vistelsedagar innan någon begär det, skaffa intyg från det andra landet innan du behöver det, och låt en spansk skatteexpert granska detaljerna i ditt eget ärende.