Daňová rezidence ve Španělsku v roce 2026: Tři kritéria, náklady a formuláře
Stručně
Španělská daňová rezidence představuje jeden status, tři kritéria a jeden kalendářní rok najednou. Získáte ji tím, že strávíte v zemi více než 183 dní, že zde máte své ekonomické centrum, nebo že zde žije vaše nejbližší rodina – a každé z těchto kritérií je samo o sobě dostačující.
Daňová rezidence ve Španělsku je status stanovený článkem 9 zákona 35/2006 (zákon o dani z příjmů – IRPF). Stáváte se španělským daňovým rezidentem splněním kterékoli z těchto tří podmínek: pobytem ve Španělsku po dobu delší než 183 dní v kalendářním roce, umístěním hlavního hospodářského zájmu ve Španělsku, nebo pobytem manžela/manželky a závislých nezletilých dětí ve Španělsku. Splnění jedné z těchto podmínek postačuje. Jakmile jste rezidentem, Španělsko daní celosvětový příjem po celý kalendářní rok, přičemž neexistuje žádné rozdělení roku na období před a po změně rezidence.
Daňová rezidence ve Španělsku je status stanovený článkem 9 zákona 35/2006 (tzv. zákona o dani z příjmů IRPF). Stáváte se španělským daňovým rezidentem splněním kterékoli ze tří kritérií: pobytem ve Španělsku po dobu delší než 183 dní v kalendářním roce, umístěním hlavního hospodářského zájmu ve Španělsku, nebo pobytem manžela či manžela a závislých nezletilých dětí ve Španělsku. Splnění jednoho kritéria postačuje. Jakmile jste rezidentem, Španělsko daní váš celosvětový příjem po celý kalendářní rok, přičemž neexistuje žádné rozdělení období.
Tento status neurčuje váš vízum. Neurčuje jej ani váš TIE. Určují jej tři kritéria, která platí nezávisle na tom, zda se pro cokoli registrujete.
Tento průvodce vysvětluje pravidlo 183 dnů, jak určit daňovou rezidenci ve Španělsku, jak španělský daňový úřad započítává dny strávené mimo zemi, jaké jsou daňové povinnosti rezidentů, jak funguje dvojí zdanění, jaké jsou výhody daňového rezidenta, jak zákon Beckham Law mění výpočet daní a přesné formuláře pro zahájení a ukončení vaší španělské daňové rezidence.
Co tento průvodce obsahuje? Pravidla, zdroje a mechanismy. Společnost AnchorLess není právní ani daňovou poradenskou firmou, proto jej považujte za obecné informace, nikoli za odborné poradenství k vaší konkrétní situaci. Výsledek vašeho případu závisí na vaší smluvní pozici, dokladech a datu splnění kritérií.
Co je daňová rezidence ve Španělsku?
Daňová rezidence ve Španělsku je status definovaný článkem 9 zákona 35/2006, tedy zákonem o dani z příjmů IRPF. Získáte ji splněním kterékoli ze tří kritérií – a stačí splnit pouze jedno z nich.
Jakmile jste daňovým rezidentem, Španělsko daní váš celosvětový příjem. Mzda, penze, dividendy, příjmy z nájmu bytu v Manchesteru, kapitálové zisky z amerického brokerského účtu. To vše se ve Španělsku musí uvádět v daňovém přiznání.
Pokud nejste daňovým rezidentem, Španělsko daní pouze příjmy ze španělských zdrojů podle režimu pro nerezidenty (IRNR). To znamená mzdu od španělského zaměstnavatele, nájem z nemovitosti ve Španělsku nebo zisky z podnikání ve Španělsku.
Častým omylem je, že se daňová rezidence a imigrační status často mísí. Daňová rezidence však funguje nezávisle a vzniká automaticky, a to bez ohledu na to, zda o ni žádáte či nikoli.
Jak určit daňovou rezidenci ve Španělsku
K určení daňové rezidence ve Španělsku musíte projít třemi kritérii podle článku 9.1 zákona LIRPF. Jedná se o alternativní kritéria, nikoli o kontrolní seznam – stačí splnit pouze jedno z nich, abyste byli považováni za daňového rezidenta Španělska po celý příslušný kalendářní rok.
| Kritérium | Co měří | Pasti |
|---|---|---|
| Fyzická přítomnost | Pobyt ve Španělsku delší než 183 dní v kalendářním roce | Počítá se i doba, kdy jste nebyli fyzicky přítomni |
| Středisko ekonomických zájmů | Zda hlavní základna vašich aktivit či ekonomických zájmů leží ve Španělsku | Žádný denní limit. Stačí i 90 dní |
| Rodinný předpoklad | Zda váš právně neoddělený manžel/manželka a závislé nezletilé děti žijí ve Španělsku | Předpoklad lze vyvrátit, ale důkazní břemeno je na vás |
Projděte si kritéria v uvedeném pořadí. Počet dní je to, co lze nejlépe změřit, kritérium ekonomických zájmů je to, které chytá lidi, kteří si mysleli, že se správně změřili, a rodinný předpoklad se uplatňuje i v případě, kdy se ve Španělsku téměř nezdržujete.
Co znamená 183denní pravidlo ve Španělsku?
183denní pravidlo představuje kritérium fyzické přítomnosti pro daňovou rezidenci ve Španělsku, jak je uvedeno v článku 9.1.a zákona LIRPF: strávíte-li ve španělském území více než 183 dní v kalendářním roce, jste daňovým rezidentem.
Číslo, které lidé uvádějí, je nesprávné. Zákon stanoví více než 183 dní, proto je hranicí 184 dní. Toto přímo uvádí i TEAC ve svých stanoviscích, kde popisuje právní minimální hranici, a většina anglicky psaných průvodců se mýlí, když píší „183 dní nebo více“.
Dny nemusí být souvislé. Tři samostatné pobyty po 62 dnech se sečtou stejně jako jeden dlouhý pobyt.
Daňový rok je pevně stanoven na kalendářní rok, tedy od 1. ledna do 31. prosince. Nezačíná dnem vašeho příjezdu a ani se nepřesouvá.
Kritérium střediska ekonomických zájmů
Pokud hlavní jádro či základna vašich aktivit či ekonomických zájmů leží ve Španělsku, jste rezidentem bez ohledu na počet dní, které jste tam strávili.
Toto kritérium neobsahuje žádný denní limit. Právě proto ho lidé často přehlížejí.
Jedná se o kvalitativní posouzení. Daňový úřad zkoumá, kde se nacházejí vaše aktiva, odkud pochází váš příjem, kde je skutečně veden váš podnik a kde probíhá váš ekonomický život – posuzuje se jednotlivě pro jednotlivé jurisdikce, nikoli Španělsko proti zbytku světa dohromady.
Pokud jste strávili ve Španělsku 120 dní, máte španělskou společnost, španělský byt a většinu klientů ve Španělsku, máte problém s ekonomickými zájmy. Pobyt pod denním limitem vás nezachrání.
Rodinný předpoklad
Pokud váš právně neoddělený manžel/manželka a závislé nezletilé děti žijí ve Španělsku, Španělsko předpokládá, že tam žijete také.
Tento předpoklad lze vyvrátit. Dokážete-li to, ale musíte předložit důkazy, nikoli argumenty.
Co obvykle funguje v praxi: daňový certifikát o rezidenci z jiné země, zahraniční pracovní smlouva, zahraniční nájemní smlouva či účty za energie na vaše jméno, zahraniční daňová přiznání a děti zapsané ve školách mimo Španělsko.
Co nefunguje: sdělení daňovému úřadu, že vaše středisko života je jinde.
Jak Španělsko skutečně počítá vaše dny?
Doktrína TEAC rozděluje počet dní do tří úrovní, které se sečtou: prokázaná přítomnost, předpokládané dny a sporadické nepřítomnosti. Toto je stanoveno v usneseních TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) a RG 4812/2020 (25-04-2023) a je reprodukováno i v manuálu daňového úřadu pro IRPF.
| Úroveň | Co se počítá | Proč je to pro vás důležité |
|---|---|---|
| Prokázaná přítomnost | Jakýkoli den, kdy máte tvrdý důkaz o fyzické přítomnosti ve Španělsku | Počítá se v plné výši, bez ohledu na délku pobytu. Počítá se i den příjezdu a odjezdu |
| Předpokládané dny | Dny mezi dvěma prokázanými přítomnostmi, pokud nemáte důkaz, že jste byli jinde | Počítají se proti vám, pokud nedokážete prokázat prokázanou přítomnost v zahraničí |
| Sporadické nepřítomnosti | Dny strávené mimo Španělsko | Připočtou se k vašemu španělskému součtu, pokud nedokážete prokázat daňovou rezidenci v jiné zemi |
Z tohoto přehledu vyplývají tři věci, a každá z nich stojí lidi peníze.
Částečný den je celý den. TEAC cituje komentář 5 k článku 15 Modelové smlouvy OECD: pobyt po část dne, ať už jakkoli krátký, se považuje za den přítomnosti. Ranní let v 6 hodin stále počítá jako den ve Španělsku.
Mezery se automaticky přičítají k Španělsku. Pokud jste byli prokázatelně v Madridu 3. a prokázatelně v Madridu 11., dny mezi tím se považují za španělské. Pokud nedokážete prokázat prokázanou přítomnost jinde, přičtou se k vašemu celkovému součtu.
Odjezd se neodečítá. Sporadická nepřítomnost se přičte k vašemu španělskému součtu, místo aby se odečetla. Jediný způsob, jak tyto dny odstranit, je daňový certifikát o rezidenci vydaný daňovým úřadem jiné země.
Tento poslední bod je ten, který lidé považují za nejtěžší k přijetí. Tři týdny na Bali vašemu španělskému součtu neubírají. Jsou součástí něj.
Pravidlo o nekooperativních jurisdikcích
Pokud tvrdíte, že jste se přestěhovali do území, které Španělsko klasifikuje jako nekooperativní (termín, který nahradil „daňový ráj“), může daňový úřad vyžadovat prokázání 183 dní skutečné fyzické přítomnosti v této jurisdikci.
Podle článku 8.2 zákona LIRPF zůstávají španělští daňoví poplatníci, kteří se přestěhují do nekooperativní jurisdikce, plátci daně IRPF ve Španělsku po dobu přestěhování plus následujících čtyř daňových období. To znamená pět let celosvětového zdanění od okamžiku, kdy jste si mysleli, že jste odešli.
Co pro vás nezjistí vaše záměry
Nejvyšší soud opakovaně odmítl myšlenku, že váš záměr vrátit se do Španělska či nikoli určuje, zda se doba strávená v zahraničí považuje za sporadickou nepřítomnost. Série rozsudků z 28. listopadu 2017 a ledna 2018 tuto otázku uzavřela.
Počítání je objektivní. To, co jste zamýšleli, se do výpočtu nezahrnuje.
Způsobuje vízum či povolení k pobytu daňovou rezidenci?
Ne. Administrativní status a daňový status jsou samostatné právní režimy a jeden z druhého neplyne.
Můžete mít španělské povolení k pobytu a být daňově nerezidentem. Můžete nemít žádné povolení a být plnohodnotným daňovým rezidentem. Obě situace se neustále vyskytují.
Níže uvádíme, co každý krok dělá a nedělá.
| Co máte | Způsobuje to daňovou rezidenci? | Co to skutečně dělá |
|---|---|---|
| NIE | Ne | Poskytuje vám identifikační číslo pro ekonomické transakce. Nic víc |
| Empadronamiento | Samo o sobě ne | Zaregistruje váš pobyt na místní radnici. Daňový úřad to považuje za důkaz a během auditů porovnává údaje z evidence obyvatel |
| TIE či karta rezidenta | Ne | Dokládá váš imigrační status |
| Vízum digitálního nomáda | Samo o sobě ne, ale v praxi téměř vždy ano | Život a práce na dálku ze Španělska obvykle do prvního celého kalendářního roku aktivuje článek 9 |
| Non-Lucrative Visa | Samo o sobě ne, ale záměrně ano | Non-Lucrative Visa vyžaduje, abyste žili ve Španělsku, a život ve Španělsku aktivuje článek 9 |
| EU registrační osvědčení | Ne | Občané EU vynechávají vízum a naráží přímo na stejná tři kritéria dle článku 9 |
Bod ohledně empadronamiento si zaslouží samostatnou zmínku. Sám o sobě není důkazem daňové rezidence a španělští notáři výslovně uvádějí, že nemá žádný daňový význam. Přesto jde o indikátor, který daňový úřad bere v potaz a porovnává s údaji z evidence obyvatel.
Pokud strávíte ve Španělsku méně než 183 dní, nemáte žádné riziko z kritéria ekonomických zájmů ani rodinného předpokladu a nechcete daňovou rezidenci, registrace v empadronamiento poskytne daňovému úřadu údaj, který jste mu nemuseli poskytovat.
Co se stane, pokud přijedete uprostřed roku?
Ve Španělsku neexistuje rozdělený daňový rok. Jste buď rezidentem po celý kalendářní rok, nebo nerezidentem po celý kalendářní rok.
Neexistuje žádné poměrné rozdělení za měsíce před vaším příjezdem. Kalendář se nevyjednává.
Proveďte si výpočet. Přijedete 1. dubna a zůstanete do 31. srpna, což je 153 dní. V říjnu se vrátíte na 31 dní. Celkem máte 184 dní.
Nyní jste španělským daňovým rezidentem po celý daný rok, včetně ledna, února a března, kdy jste ve Španělsku ještě nebyli.
Opačný případ je užitečný. Přijedete 1. září, zůstanete do konce roku a máte zhruba 122 dní. Pokud nemáte žádné riziko z kritéria ekonomických zájmů ani rodinného předpokladu, jste pro daný rok nerezidentem a španělská daňová rezidence začíná 1. ledna následujícího roku.
Právě proto je datum příjezdu proměnnou pro plánování, nikoli detail pro logistiku. Příjezd pozdě v roce vám zajistí čistý rok jako nerezident. Příjezd začátkem léta nikoli.
Jaké jsou daňové povinnosti rezidentů ve Španělsku?
Daňové povinnosti rezidentů ve Španělsku začínají roční daňovým přiznáním, tzv. Declaración de la Renta, podávaným u Španělské daňové správy (Agencia Tributaria) na formuláři Modelo 100 a zahrnujícím celosvětový příjem. V závislosti na vašich aktivech se rozšiřují o daň z majetku, solidární daň a povinnost hlášení zahraničního majetku.
Pět povinností se vztahuje k španělské daňové rezidenci. Jsou upraveny různými pravidly a ne všechny se objevují najednou.
| Povinnost | Formulář | Na koho se vztahuje | Termín |
|---|---|---|---|
| Přiznání k dani z příjmů | Modelo 100 (Modelo 151 v režimu Beckham) | Většina rezidentů | Zhruba od začátku dubna do 30. června |
| Daň z majetku | Modelo 714 | Čistý majetek nad regionálními výjimkami, obvykle 700 000 € | Stejné období jako Renta |
| Solidární daň (ITSGF) | Modelo 718 | Čistý majetek nad 3 000 000 € | Od 1. července |
| Hlášení zahraničního majetku | Modelo 720 | Více než 50 000 € v zahraničí v jakékoli kategorii | 31. března |
| Kryptoaktiva v zahraničí | Modelo 721 | Stejná logika prahové hodnoty | 31. března |
Sociální pojištění stojí mimo tento seznam, protože se řídí místem, kde pracujete, nikoli místem vaší daňové rezidence.
Jaký má daňová rezidence dopad na příjem?
Dopad daňové rezidence na příjem spočívá v tom, že Španělsko přechází z toho, že daní pouze španělský příjem sazbou pro nerezidenty, na to, že daní celosvětový příjem progresivními sazbami španělské daně z příjmů. Pro většinu lidí jde o největší finanční důsledek překročení této hranice.
Nerezidenti platí jednotnou sazbu z španělského příjmu: 19 % pro rezidenty EU, Islandu, Norska a Lichtenštejnska a 24 % pro všechny ostatní, což po Brexitu zahrnuje i Spojené království, dále Spojené státy a Švýcarsko. Neexistují žádné pásma ani osobní nezdanitelná částka.
Rezidenti přecházejí na stupnici IRPF, kde sazby daně z příjmů probíhají progresivně a do základu daně vstupují příjmy získané kdekoliv na světě.
Daň z příjmů (IRPF) na všeobecném základu
Mzdy, důchody, příjmy z podnikání a nájemné patří do všeobecného základu.
Tabulka, která se šíří po internetu (19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47), představuje sazby pro srážkovou daň podle čl. 101.1 zákona LIRPF. Kombinuje státní stupnici s výchozí regionální stupnicí.
Skutečná sazba závisí na vaší autonomní oblasti. Madridská deflovaná stupnice uvádí horní mezní sazbu kolem 45 %. Katalánsko a Valencijské společenství tuto sazbu překračují díky dodatečným pásmům pro vysoké příjmy. Navarra a Baskicko mají zcela samostatné režimy s horními sazbami kolem 52 % a 49 %. Samotná státní stupnice se od roku 2021 nezměnila.
Příjmy ze spoření
Úroky, dividendy a kapitálové zisky patří do základu pro spoření, a tato stupnice je stejná napříč celým územím.
| Základ pro spoření | Sazba |
|---|---|
| Až do 6 000 € | 19 % |
| 6 000 € až 50 000 € | 21 % |
| 50 000 € až 200 000 € | 23 % |
| 200 000 € až 300 000 € | 27 % |
| Nad 300 000 € | 30 % |
Horní pásmo se zvýšilo z 28 % na 30 % podle zákona 7/2024, a to s účinností od 1. ledna 2025. Poprvé se uplatní při podání přiznání za rok 2025, které se podává v roce 2026.
Daň z majetku a solidární daň
Dva vrstvy, přičemž druhá byla vytvořena speciálně k vyplnění mezer té první.
Regionální daň z majetku (Impuesto sobre el Patrimonio) se uplatňuje nad regionálními výjimkami, obvykle 700 000 €, s dodatečnou slevou až 300 000 € na hlavní bydliště. Madrid, Andalusie, Kantábrie, La Rioja, Extremadura a Murcie uplatňují 100% úlevu, takže na regionální úrovni se zde nic neplatí.
Solidární daň na velké jmění (ITSGF), vytvořená zákonem 38/2022, se uplatňuje na státní úrovni nad 3 000 000 € čistého majetku. Žádná autonomní oblast ji nemůže snížit ani poskytnout úlevu. Již zaplacená regionální daň z majetku se proti ní započítává, takže stejný majetek není zdaněn dvakrát.
Pro rezidenty se obě daně vztahují na celosvětový majetek. Pro nerezidenty pouze na majetek umístěný ve Španělsku.
Dvě věci, které stojí za zmínku. ITSGF byla zavedena jako dočasné opatření pro roky 2022 a 2023 a od té doby byla prodloužena bez stanoveného konce. A usnesení TEAC ze 18. prosince 2025 rozšířilo 60% strop (tzv. escudo fiscal) i na nerezidenty, čímž odstranilo diskriminaci, kterou daňový úřad uplatňoval.
Přiznání k zahraničnímu majetku: Modelo 720 a Modelo 721
Španělští daňoví rezidenti, kteří mají k 31. březnu každého roku uloženy v zahraničí více než 50 000 € v jakékoli jednotlivé kategorii, musí podat přiznání Modelo 720. Kategorie jsou tři: bankovní účty, cenné papíry a pojištění a nemovitosti. Kryptoaktivy držená v zahraničí se uvádějí v Modelo 721.
Žádný z těchto formulářů nevede k vyměření daně. Oba však při pozdním nebo chybném podání podléhají sankcím, i když Evropský soudní dvůr donutil Španělsko vrátit původní režim sankcí zpět do přiměřených mezí.
Přiznavači podávající přiznání podle Beckhamova zákona jsou osvobozeni od povinnosti podat Modelo 720. Pro kohokoliv, kdo má majetek rozložený v několika zemích, je tato výjimka často cennější než samotná snížená sazba daně.
Sociální zabezpečení představuje samostatný systém
Daňová rezidence nezakládá povinnost platit sociální pojištění. To vzniká až při výkonu práce ve Španělsku.
Pro rok 2026 vycházejí údaje z ročního příspěvkového nařízení (Orden PJC/297/2026) a aplikují se čl. 19 bis LGSS a čl. 72 bis příspěvkového nařízení.
| Položka | 2026 |
|---|---|
| Maximální měsíční vyměřovací základ | 5 101,20 €, tj. 61 214,40 € ročně, což představuje nárůst o 3,9 % oproti roku 2025 |
| Příplatek MEI | 0,90 %, z toho 0,75 % hradí zaměstnavatel a 0,15 % zaměstnanec |
| Solidární příspěvek, pásmo 1 | 1,15 % na částku od 5 101,21 € do 5 611,32 € |
| Solidární příspěvek, pásmo 2 | 1,25 % na částku od 5 611,33 € do 7 651,80 € |
| Solidární příspěvek, pásmo 3 | 1,46 % na částku nad 7 651,80 € |
Pro kohokoliv, kdo vyjednává španělský pracovní balíček, jsou důležité dva body.
Solidární příspěvek se vztahuje pouze na zaměstnance, nikoli na OSVČ, kteří platí sociální pojištění na základě svých skutečných příjmů. Navíc nepřináší žádné dodatečné nároky na důchod: nezvyšuje výši budoucí penze. Zaměstnavatel na něj přispívá zhruba 83 %. Při měsíčním platu 8 500 € činí podíl zaměstnance přibližně 7,30 € měsíčně, zatímco zaměstnavatel zaplatí asi 36,47 €.
Termín pro podání přiznání
Daňová kampaň pro předchozí rok probíhá zhruba od začátku dubna do 30. června, přičemž dřívější termín platí v případě platby přímým debetem. Modelo 720 a Modelo 721 se podávají do 31. března. Solidární daňové přiznání se otevírá 1. července.
OSVČ musí navíc podávat čtvrtletní přiznání, což je důvod, proč je registrace 036 v přípravě níže důležitá ještě před vystavením první faktury.
Jaké jsou výhody daňového rezidentství ve Španělsku?
Výhody daňového rezidentství ve Španělsku spočívají v daňových úlevách, slevách a odpočtech, které nejsou k dispozici nerezidentům. Nerezidenti platí jednotnou sazbu z hrubého příjmu ze španělských zdrojů s téměř žádnými odečitatelnými položkami. Rezidenti mají nárok na osobní odpočet, rodinné slevy, regionální odpočty, společné zdanění manželů a úlevy podle smluv o zamezení dvojímu zdanění u příjmů ze zahraničí.
Zde je praktické srovnání.
| Nerezident (IRNR) | Daňový rezident (IRPF) | |
|---|---|---|
| Co se daní | Pouze příjmy ze španělských zdrojů | Celosvětové příjmy |
| Sazba | Jednotná 19 % (EU, Island, Norsko, Lichtenštejnsko) nebo 24 % (ostatní, včetně Spojeného království a USA) | Postupné sazby s regionální složkou |
| Osobní odpočet | Žádný | Ano, od 5 550 € s navyšováním podle věku a zdravotního postižení |
| Rodinné slevy | Žádné | Ano, pro děti a závislé rodiče či prarodiče |
| Odpočet výdajů | Pouze pro rezidenty EU a EHP | Ano |
| Společné zdanění manželů | Ne | Ano |
| Hlavní bydliště | Zahrnuje se do příjmů ve výši 1,1 % nebo 2 % z katastrální hodnoty | Osvobozeno od imputovaných příjmů |
| Odpočet daně z majetku u hlavního bydliště | Nedostupné | Až do 300 000 € u hlavního bydliště |
| Úleva za zaplacenou zahraniční daň | Nepoužitelné | Ano, prostřednictvím smluv a domácího kreditu |
Tři z těchto bodů si zaslouží samostatnou zmínku.
Osvobození hlavního bydliště. Standardní španělský daňový rezident neplatí žádné imputované příjmy z bytu, ve kterém žije. Nerezident vlastnící španělskou nemovitost však platí tyto příjmy každý rok, a to bez ohledu na to, zda je nemovitost pronajata. Tato jediná skutečnost často vyvrací běžné předpoklady, že rezidentství je vždy dražší variantou.
Regionální úlevy u daně z majetku. Pokud se stanete rezidentem v Madridu, Andalusii, Kantábrii, La Rioja, Extremaduře nebo Murcii, regionální daň z majetku je zcela osvobozena. Zůstává pouze státní solidární daň nad 3 miliony €.
Sazba 24 %. Po brexitu patří britští občané do nerezidentské sazby 24 % bez možnosti odečtu výdajů u příjmů z pronájmu. Pro britského vlastníka španělského bytu může být výhodnější stát se rezidentem, protože to může skutečně snížit daňovou povinnost namísto jejího zvýšení. Záleží výhradně na příjmech ze zahraničí, proto se nejedná o pevné pravidlo, ale o individuální výpočet.
Jak funguje zamezení dvojímu zdanění ve Španělsku?
Ve Španělsku se zamezení dvojímu zdanění řeší prostřednictvím smluv o zamezení dvojímu zdanění, které Španělsko uzavřelo s více než 90 zeměmi, přičemž většina z nich vychází z modelu OECD. Pokud obě země nárokují vaši rezidenturu, smlouva řeší spor podle článku 4. Pokud jedna země daní příjem u zdroje a druhá má rovněž nárok na zdanění, smlouva a španělské vnitrostátní právo poskytují kredit za již zaplacenou zahraniční daň.
Jedná se o dva odlišné mechanismy, které lidé často zaměňují.
Postup při řešení sporu o rezidenturu podle článku 4
Postup při řešení sporu o rezidenturu probíhá v pevně stanoveném pořadí. Postup se ukončí u prvního kroku, který poskytne jednoznačnou odpověď.
| Krok | Test | Co zkoumá |
|---|---|---|
| 1 | Stálé bydliště | Kde máte trvale k dispozici bydlení, ať už vlastníte či pronajímáte. Pobyt v hotelu se nepočítá |
| 2 | Centrum životních zájmů | Kde jsou vaše osobní a ekonomické vazby nejsilnější: rodina, společenský život, politická činnost, zaměstnání |
| 3 | Běžné bydliště | Kde trávíte většinu svého času |
| 4 | Státní příslušnost | Stát, jehož jste občanem |
| 5 | Vzájemná dohoda | Oba daňové úřady si spor vyřeší mezi sebou |
Nález Nejvyššího soudu o osvědčeních o daňové rezidentuře
Španělské úřady nemohou zpochybnit obsah osvědčení o daňové rezidentuře vydaného jinou smluvní zemí. Toto stanovisko potvrdil Nejvyšší soud ve svém rozsudku ze dne 12. 06. 2023 (č. j. 915/2022, STS 778/2023) a následně jej posílil v sérii rozsudků z července 2024.
Nález je jednoznačný: národní správní či soudní orgány nemají kompetenci posuzovat okolnosti, za kterých byl jiný stát osvědčení pro účely smlouvy vydal, a nemohou jeho obsah zpochybnit.
Před tímto nálezem daňový úřad osvědčení ze zahraničí odmítal, pokud španělské ukazatele, jako například nemovitosti či bankovní účty, směřovaly jiným směrem. Tato praxe byla ukončena.
Osvědčení však nezaručuje vítězství ve sporu. Pouze stanovuje, že existuje konflikt, který vede k aplikaci postupu podle článku 4. odst. 2. Španělsko může stále vyhrát v prvním či druhém kroku. V jednom známém případě týkajícím se britského osvědčení předložil daňový poplatník platné osvědčení, ale přesto prohrál v testu stálého bydliště.
Osvědčení o daňové rezidentuře jsou platná jeden rok, proto se jedná o roční administrativní úkon spíše než o jednorázovou záležitost.
Úleva za již zaplacenou zahraniční daň
Pokud jste španělským rezidentem a jiná země zdanila příjem u zdroje, Španělsko poskytuje kredit za již zaplacenou zahraniční daň namísto osvobození příjmu. Kredit je obecně omezen na výši daně, která by ve Španělsku na stejný příjem připadla.
Pro občany USA je to obzvlášť složité, protože Spojené státy daní své občany bez ohledu na místo pobytu. To vede k povinnosti podávat dvě přiznání každý rok a k nutnosti pečlivě spravovat smluvní ustanovení namísto automatického uplatnění. Jedná se o nejčastější důvod, proč Američan žijící ve Španělsku potřebuje profesionální pomoc na obou stranách Atlantiku.
Jak speciální režimy mění situaci?
Pro lidi přijíždějící do Španělska jsou důležité dva speciální daňové režimy. Jeden je celostátní a druhý platí pouze v Madridu.
Beckhamův zákon (článek 93 LIRPF)
Beckhamův zákon umožňuje nově příchozím kvalifikovaným osobám být zdaněny podle pravidel pro nerezidenty, přičemž platí jednotnou sazbu 24 % z pokrytého příjmu z pracovní činnosti do 600 000 € po dobu šesti let: v roce nástupu do rezidentury a následujících pět let.
| Funkce | Podrobnosti |
|---|---|
| Sazba | 24 % z pokrytého obecného příjmu do 600 000 €, poté 47 % nad tuto částku |
| Doba trvání | Celkem šest daňových let: rok nástupu a následujících pět let |
| Předchozí rezidentská lhůta | V pěti předchozích letech nesmíte být španělským daňovým rezidentem |
| Přihlášení | Modelo 149 do šesti měsíců od registrace do sociálního zabezpečení či zahájení činnosti |
| Roční přiznání | Modelo 151 namísto Modelo 100 |
| Pasivní zahraniční příjmy | Během trvání režimu osvobozeny |
| Modelo 720 | Nepovinné |
| Rodina | Manžel/manželka a děti do 25 let mohou zvolit vlastní Modelo 149 |
Kdo kvalifikuje?
Kvalifikačními cestami jsou španělská pracovní smlouva, mezinárodní pracovní přesun do španělské společnosti, práce na dálku pro zahraničního zaměstnavatele, jmenování do funkce člena představenstva společnosti či inovativní podnikání certifikované agenturou ENISA.
Zákon 28/2022, tzv. Startup Act, rozšířil režim i na digitální nomády, takže držitelé víza pro digitální nomády pracující pro zahraniční zaměstnavatele mohou kvalifikovat. OSVČ jsou obecně vyloučeni, s výjimkou úzkého okruhu inovativních podnikatelů certifikovaných agenturou ENISA a vysoce kvalifikovaných profesionálů poskytujících služby startupům či v oblasti výzkumu a vývoje.
Tři pasti uvnitř režimu
Zahraniční příjem z pracovní činnosti není osvobozen
Osvobozeny jsou pouze pasivní zahraniční příjmy. Mzda za práci fyzicky vykonávanou ve Španělsku se považuje za španělský zdroj a je zdaněna jednotnou sazbou, bez ohledu na sídlo zaměstnavatele. Lidé si často mylně myslí, že „zahraniční příjem je osvobozen“, a předpokládají, že se to týká i jejich mzdy. Opak je však pravdou.
Šestiměsíční lhůta je absolutní
Šest měsíců od registrace do sociálního zabezpečení, případně od zahájení činnosti, pokud není registrace vyžadována. Pokud ji nestihnete, je režim pro daný vstup do Španělska uzavřen. Neexistují žádná prodloužení ani zpětné otevření.
Příjmy z úspor nedosahují 24 %
Španělské zdroje dividend, úroků a kapitálových zisků podléhají progresivní sazbě od 19 % do 30 %. Jednotná sazba se vztahuje pouze na obecné příjmy.
Nerozhodnutá otázka vlastního bydliště
Pokud vlastníte byt, ve kterém bydlíte, a jste pod Beckhamovým režimem, zda jste povinni platit imputované příjmy z nájmu, je v současnosti sporné mezi daňovými tribunály a soudy.
Usnesení TEAC 3697/2025 ze dne 17. 07. 2025, vydané jako sjednocení judikatury a závazné pro správu, stanovilo, že osoby podávající přiznání podle Beckhamova zákona musí uvádět imputované příjmy z městských nemovitostí ve Španělsku, včetně hlavního bydliště. Důvodem je, že přijetím režimu se plně přijímají pravidla pro nerezidenty, přičemž článek 13.1.h zákona o dani z příjmů nerezidentů neobsahuje výjimku pro hlavní bydliště.
Výpočet činí 2 % z katastrální hodnoty, případně 1,1 %, pokud byla katastrální hodnota revidována v posledních deseti letech.
O dva měsíce později však Vrchní soud v Madridu rozhodl opačně v rozsudku 665/2025 ze dne 17. 09. 2025 a stanovil, že hlavní bydliště je osvobozeno. Soud již dříve dospěl ke stejnému závěru.
Stav k 22. 07. 2026 tedy je, že závazné stanovisko správy říká, že je třeba imputovat, zatímco alespoň jeden vrchní soud říká, že ne. Nejvyšší soud zatím nerozhodl. U nemovitosti s katastrální hodnotou 500 000 € představuje rozdíl skutečné peníze každý rok. Jedná se o otázku, kterou je třeba konzultovat se španělským daňovým poradcem na základě vašich konkrétních údajů, nikoli řešit podle blogového příspěvku.
Mbappého sleva (Madrid, zákon 4/2024)
Madrid poskytuje novým daňovým rezidentům slevu ve výši 20 % z pořizovací hodnoty kvalifikovaných finančních investic, která se uplatňuje proti regionální složce IRPF. Sleva byla zavedena zákonem 4/2024 ze dne 20. 11. 2024 jako článek 17 bis vyhlášky č. 1/2010 a platí pro osoby, které se staly plátci IRPF od 1. 1. 2024.
| Požadavek | Podrobnosti |
|---|---|
| Předchozí rezidentská lhůta | V pěti předchozích letech nesmíte být španělským daňovým rezidentem |
| Místo | Musíte získat a udržet daňovou rezidenturu v autonomním společenství Madrid |
| Doba držení | Rezidentura a investice musí být udržovány po dobu šesti po sobě jdoucích let |
| Co kvalifikuje | Cenné papíry s pevným výnosem a akcie či podíly v obchodovaných i neobchodovaných společnostech |
| Co nekvalifikuje | Nemovitosti a cokoliv vydané subjekty v daňových rájích |
| Limit vlastnictví | Kombinované držení s rodinnými příslušníky do druhého stupně nesmí přesáhnout 40 % neobchodované společnosti |
| Limit role | Žádná výkonná, manažerská či pracovní role ve společnosti, do níž investujete |
| Časování | V roce získání španělské daňové rezidentury či v následujícím roce |
| Nevyužitá částka | Přenesena na pět let |
Ve většině článků se opomíjí dva limity. Sleva snižuje pouze regionální složku daně a celková úleva nemůže snížit celkovou daňovou povinnost pod 50 % roční celkové kvóty. Pokud ztratíte rezidenturu v Madridu před uplynutím šesti let, musíte již uplatněnou slevu vrátit včetně úroků.
Nekombinuje se s Beckhamovým zákonem. Osoby podávající přiznání podle Beckhamova zákona počítají svou daň podle pravidel pro nerezidenty, což znamená, že nemají regionální kvótu, ke které by se sleva mohla vztahovat. Některé marketingové materiály představují obě možnosti jako kombinovaný balíček. Před spoléháním na toto tvrzení si jej pečlivě prostudujte.
Jak se vyhnout získání daňové rezidentury ve Španělsku
Aby se člověk ve Španělsku nestal daňovým rezidentem, musí současně nesplňovat všechna tři kritéria podle článku 9 a musí být schopen doložit toto tvrzení dokumenty. Pouhé překročení limitu pobytu ve Španělsku samo o sobě nestačí, pokud je vaše ekonomické centrum či rodina ve Španělsku.
Co skutečně funguje
Zůstaňte 183 dní nebo méně. Spouštěčem je 184 dní, takže 183 je horní hranice. Uchovejte si letenky, vstupní razítka, platební transakce a nájemní smlouvy, protože důkazní břemeno leží na vás a předpokládaný počet dní se proti vám započítává v případě mezer.
Mějte daňový rezidenční certifikát z jiné země. Toto je klíčový dokument v celé oblasti. Bez něj se vaše sporadické nepřítomnosti přičítají zpět k celkovému počtu dní ve Španělsku a smluvní pravidlo o rozlišení vazeb nikdy nenastoupí. Certifikáty platí jeden rok, takže se jedná o roční úkol.
Udržujte své ekonomické centrum zřetelně jinde. Kde se podniká, kde jsou klienti, kde vzniká příjem, kde jsou umístěna aktiva. Počet 150 dní ve Španělsku s tamní společností a tamními klienty představuje problém s ekonomickými vazbami, který čeká na posouzení.
Dávejte pozor na rodinné kritérium. Pokud ve Španělsku žijí váš manžel/manželka a nezletilé děti, platí se proti vám domněnka bez ohledu na váš vlastní počet dní, a pouze důkazy ji mohou vyvrátit.
Buďte záměrní při zápisu do evidence obyvatelstva (padrón). Registrace, když služby obce nepotřebujete, poskytuje daňovému úřadu indikátor, který využívá při kontrolách.
Načasujte svůj příjezd. Přílet v září místo května představuje rozdíl mezi čistým rokem nerezidenta a plným rokem rezidenta zpětně od 1. ledna.
Triky s Beckhamovým zákonem a to, co nedělá
Lidé popisují Beckhamův zákon jako trik, jak se vyhnout španělské daňové rezidenci. To však není jeho účelem, a toto nedorozumění způsobuje skutečné chyby v podání.
Přihlášení k Beckhamovu zákonu znamená, že jste španělským daňovým rezidentem. Článek 93 vám nezruší rezidenci. Mění pravidla pro výpočet daně, přičemž využívá metodu pro nerezidenty, zatímco zůstáváte rezidentem. Stále žijete ve Španělsku, stále podáváte roční daňová přiznání a stále máte k dispozici španělský daňový rezidenční certifikát.
Co vám skutečně přináší, je jednotná sazba na obecný příjem, osvobození zahraničních pasivních příjmů a osvobození od podání Modelo 720. Pro správný profil to může být velmi cenné. Jedná se o režim, nikoli o únikovou cestu.
Kdy přestává být toto plánování
Předtím, než se někdo pustí do kreativních řešení, stojí za to znát dvě tvrdá omezení.
Karanténa pro nespolupracující jurisdikce. Španělští občané, kteří se stěhují do jurisdikce, kterou Španělsko klasifikuje jako nespolupracující, zůstávají povinni platit IRPF po dobu roku stěhování a dalších čtyř daňových období podle článku 8.2 LIRPF.
Automatická výměna informací. Údaje o finančních účtech se mezi jurisdikcemi předávají podle Standardu společné zprávy. Počet dní, který existuje pouze na papíře, nepřežije kontakt s bankovními záznamy, a daňový úřad považuje rezidenci za prioritu trvalých kontrol spíše než příležitostných.
Pokud je vaše situace skutečně na hraně, odpovědí je dokumentace a španělský daňový poradce, v tomto pořadí.
Jaký je postup pro získání daňové rezidence ve Španělsku?
Přísně vzato si daňovou rezidenci ve Španělsku nepořizujete, protože ji podle článku 9 automaticky určuje zákon. Co však můžete udělat, je tuto skutečnost nahlásit daňovému úřadu, přičemž proces probíhá v pevně dané sekvenci kroků, která začíná NIE a končí formulářem evidence obyvatelstva. Váš pobytové povolení je součástí tohoto procesu, nikoli jeho součástí.
| Krok | Co podáváte | Kde | Co to dělá |
|---|---|---|---|
| 1 | Přihláška na NIE | Národní policie nebo španělský konzulát | Vydává identifikační číslo potřebné pro jakoukoli ekonomickou transakci. Nevyvolává daňovou povinnost |
| 2 | Empadronamiento | Místní obecní úřad | Zaznamenává váš pobyt v obecní evidenci. Nutné pro veřejné služby a pro TIE |
| 3 | Pobytové povolení nebo EU certifikát | Imigrační úřady | Vaše právo pobývat ve Španělsku. Oddělené od daňového statusu |
| 4 | Modelo 030 | Španělská daňová správa | Zaznamenává vás do evidence daňových poplatníků, stanovuje vaši daňovou adresu a zaznamenává indikátor pobytu |
| 5 | Modelo 036 nebo 037 | Španělská daňová správa | Pouze pro OSVČ. Zaznamenává vás pro DPH a stanovuje kód vaší činnosti před první fakturou |
| 6 | Přihlášení k sociálnímu zabezpečení | Úřad sociálního zabezpečení | Přihlásí vás do systému. Toto datum spouští šestiměsíční lhůtu pro Beckhamův režim |
| 7 | Modelo 149 | Španělská daňová správa | Pouze pokud si vybíráte Beckhamův režim. Šest měsíců od kroku 6 |
Dvě pole ve formuláři Modelo 030, která lidé opomíjejí
Modelo 030 je místo, kde evidence skutečně zaznamenává, kým jste, a pole s adresou je jeho nejméně důležitou součástí.
Pole 201 a 202 obsahují indikátor pobytu. Toto je pole, které daňovému úřadu sděluje, zda jste pro účely IRPF rezidentem či nerezidentem.
Pole 217 zaznamenává datum účinnosti tohoto statusu. Vlastní pokyny daňového úřadu uvádějí, že pole 217 je nutné vyplnit pouze tehdy, když se indikátor pobytu mění, a že daňová rezidence se určuje podle celých kalendářních roků.
Podání formuláře Modelo 030 samo o sobě vás daňovým rezidentem nečiní. To dělá článek 9. Formulář zaznamenává aktuální stav a poskytuje správě adresu pro oznámení.
Zobrazení a podání formuláře
Modelo 030 lze podat online s digitálním certifikátem nebo prostřednictvím služby Cl@ve PIN, případně na papíře na příslušném daňovém úřadu podle vaší španělské adresy.
Před podáním čehokoli si zkontrolujte, co evidence již o vás uvádí. Přihlaste se do elektronické kanceláře daňového úřadu pomocí digitálního certifikátu nebo služby Cl@ve PIN a otevřete sekci „Mis datos censales“, kde si můžete prohlédnout svou daňovou adresu a indikátor pobytu tak, jak jsou aktuálně zaznamenány. Od roku 2018 většina obecních úřadů automaticky předává údaje z evidence obyvatelstva (padrón) daňovému úřadu, takže ve většině případů je adresa již správná a prohlížení formuláře stačí k potvrzení, že nemáte co podávat.
Existuje také mimořádný online postup pro podání Modelo 030 bez certifikátu a bez nutnosti osobní návštěvy, což je důležité, pokud jste stále mimo Španělsko.
Jak přestat být španělským daňovým rezidentem?
Fyzické opuštění Španělska vaši daňovou rezidenci neukončí. Musíte ji aktivně zrušit, jinak vás daňový úřad bude nadále považovat za rezidenta.
Proces má čtyři kroky a jednu finanční kontrolu.
1. Odhlášení z evidence obyvatelstva (padrón)
Na městském úřadě, kde jste byli zaregistrováni, podáte žádost o odhlášení z evidence obyvatelstva kvůli změně trvalého pobytu v zahraničí (baja por cambio de residencia).
2. Podání formuláře Modelo 030 a správné vyplnění příslušného pole
Většina lidí zde dělá chybu. Pouhé změnění adresy v modelu 030 pouze oznámí daňovému úřadu, že žijete v zahraničí, ale nadále jste považováni za španělského daňového rezidenta – což je přesný opak toho, co potřebujete.
Pro zrušení daňové rezidence musíte na stejném formuláři provést dvě věci.
- Zaznamenat novou adresu v zahraničí včetně země a města.
- V části s identifikačními údaji najít indikátor pobytu a vybrat Klíč 1: „Neplní článek 9.1“. Toto pole zruší váš status plátce daně z příjmů (IRPF).
Následně nastavte účinné datum v poli 217.
Lhůta je tři měsíce. Podle pokynů daňového úřadu musí být změna oznámena do tří měsíců od okamžiku, kdy přestanete splňovat podmínky dle článku 9, ledaže by dříve nastal termín pro podání vašeho dalšího ročního daňového přiznání, v takovém případě se změna uvede v tomto přiznání.
Tři měsíce se počítají od okamžiku, kdy přestanete splňovat podmínky článku 9, nikoli od data fyzického odjezdu. Tyto dvě data se obvykle liší.
Živnostníci podávají formulář Modelo 036, nikoli Modelo 030. OSVČ oznámí jak ukončení činnosti, tak změnu pobytu na formuláři 036.
3. Odhlášení od sociálního zabezpečení
OSVČ musí do tří dnů od ukončení své činnosti v Španělsku podat žádost o odhlášení z režimu RETA u Španělské sociální správy (Tesorería General de la Seguridad Social).
4. Získání osvědčení o daňové rezidenci z nové země
Daňový úřad často vyžaduje osvědčení o daňové rezidenci vydané daňovým úřadem země vašeho nového pobytu. Bez něj se vaše nepřítomnosti v zemi automaticky započítají do španělského limitu pobytu a pravidlo pro rozlišení dle článku 4 se nikdy neuplatní.
Osvědčení jsou platná jeden rok.
Kontrola odchozí daně před odjezdem
Článek 95 bis zákona LIRPF ukládá daň z nerealizovaných zisků u akciových podílů v případě, že dlouhodobý rezident přestává být španělským daňovým rezidentem. Dotýká se pouze úzké skupiny osob a v případě uplatnění je velmi nákladné.
Použije se, pokud jste byli španělským daňovým rezidentem alespoň 10 z posledních 15 daňových let, a zároveň buď:
- celková tržní hodnota vašich akciových podílů přesahuje 4 000 000 €, nebo
- držíte více než 25 % podíl v právnické osobě a tento podíl má hodnotu vyšší než 1 000 000 €.
Čtyři detaily ovlivňují konečný výsledek.
Okamžitá platba se vztahuje pouze na přesuny mimo EU a EHP. Pokud se přestěhujete do země EU nebo EHP, je daň odložena a stává se splatnou pouze v případě, že později opustíte blok nebo akcie prodáte do deseti let. Povinnost podat přiznání však zůstává.
Roky pod režimem Beckham se nepočítají. Daňová období strávená v režimu dle článku 93 se nezahrnují do výpočtu 10 z 15 let.
Zisk se daní podle sazeb pro příjmy ze spoření, tedy 19 % až 30 %.
Návrat zruší daň. Pokud se do pěti let vrátíte do Španělska aniž byste akcie prodali, odchozí daň se zruší a v případě již uhrazené částky vám bude vrácena.
Nemovitosti a nefinanční aktiva nespadají do působnosti odchozí daně.
Chyby, které vás přijdou draho
Tyto se v praxi stěhování opakovaně objevují, v komentářích španělských daňových poradců do roku 2025 a 2026 a v průvodcích lidí, kteří už to mají za sebou.
Předpokládání, že vízum vyřeší daňovou otázku. Vízum pro digitální nomády a NLV jsou imigrační produkty. Ani jedno vás nezaregistruje u daňového úřadu a ani jedno vás automaticky nezahrne do daňového režimu.
Mylná představa, že odchodem se počet dnů odečítá. Občasné nepřítomnosti se přičítají k vašemu celkovému pobytu ve Španělsku, pokud nemáte potvrzení o daňové rezidenci v zahraničí. Více cestování může vaši situaci ještě zhoršit.
Považování 183 dnů za bezpečnou hranici a zastavení se u ní. Práh je 184 dnů a kritérium ekonomického centra vůbec žádný denní limit nemá.
Změna adresy v Modelo 030 a považování toho za odhlášení. Bez přepnutí indikátoru pobytu na Klíč 1 vás sčítací evidence stále považuje za španělského daňového rezidenta žijícího v zahraničí.
Promeškání lhůty pro Modelo 149. Šest měsíců od registrace v sociálním zabezpečení, bez možnosti prodloužení. Pro některé lidi má tento režim hodnotu v řádu statisíců a uzavírá se v konkrétní datum.
Automatická registrace v padrónu. Pokud se záměrně držíte pod hranicí, je padrón datovým bodem, který daňový úřad čte a porovnává. Registrujte se pouze tehdy, když služby potřebujete.
Odchod bez potvrzení z cílové země. Každá obrana v této oblasti stojí na dokumentech vydaných zahraničním daňovým úřadem. Žádost o něj po obdržení výzvy k auditu je mnohem horší pozice než žádost v lednu.
Časté dotazy k daňové rezidenci ve Španělsku
Počítají se dny příjezdu a odjezdu? Ano. Počítají se v plném rozsahu. TEAC aplikuje standard OECD, podle kterého se přítomnost po část dne považuje za celý den.
Udělá ze mě zápis v padrónu daňového rezidenta? Ne. Jedná se o administrativní registraci u místního úřadu. Samotný zápis nemá daňový význam, avšak daňový orgán jej využívá jako důkaz a při auditech jej porovnává s dalšími údaji.
Udělá ze mě mít NIE daňového rezidenta? Ne. NIE je identifikační číslo. Nezakládá daňovou povinnost.
Existuje ve Španělsku rozdělený daňový rok? Ne. Španělské právo nezná pojem částečně daňového rezidenta. Jste buď rezidentem, nebo nerezidentem po celý kalendářní rok.
Přijel jsem v říjnu. Jsem letos daňovým rezidentem? Téměř jistě ne na základě počtu dnů, protože nelze dosáhnout 184 dnů. Můžete však být rezidentem prostřednictvím kritéria ekonomických vazeb nebo domněnky rodinných vazeb.
Mohu být současně daňovým rezidentem ve Španělsku a v jiné zemi? Podle vnitrostátního práva ano. Jedná se o střet rezidencí, který řeší příslušná smlouva o zamezení dvojímu zdanění prostřednictvím posloupnosti kritérií v článku 4.
Může španělský daňový orgán odmítnout můj zahraniční certifikát o daňové rezidenci? Ne. Nejvyšší soud rozhodl dne 12. 6. 2023, že španělské správní a soudní orgány nemohou zpochybnit obsah certifikátu vydaného smluvním partnerem.
Znamená zahraniční certifikát, že jsem vyhrál? Ne. Prokazuje pouze existenci střetu a nutí k uplatnění kritérií pro rozřešení střetu. Španělsko však může být i nadále považováno za stát rezidence na základě trvalého bydliště nebo centra životních zájmů.
Jaký je rozdíl mezi Modelo 030 a Modelo 036? Modelo 030 je přihláška do evidence obyvatel pro fyzické osoby nevykonávající podnikatelskou nebo samostatnou výdělečnou činnost. OSVČ a podnikatelé používají Modelo 036 nebo 037.
Jak dlouho mám čas oznámit daňovému orgánu, že jsem odešel? Tři měsíce od okamžiku, kdy přestáváte splňovat podmínky dle článku 9, pokud dříve neuplyne lhůta pro podání následujícího ročního daňového přiznání.
Musím podávat Modelo 720? Pokud jste španělským daňovým rezidentem a máte více než 50 000 € v zahraničí v některé ze tří kategorií, ano, a to do 31. března. Uživatelé režimu Beckham Law jsou osvobozeni. Kryptoměny držené v zahraničí se uvádějí v Modelo 721.
Mohu získat režim Beckham Law, pokud jsem OSVČ? Obecně ne. Režim je určen pro zaměstnance, přidělené pracovníky, jednatele a zaměstnance zahraničních společností pracující na dálku. Úzké výjimky existují pro inovativní podnikatele certifikované agenturou ENISA a vysoce kvalifikované pracovníky působící ve startupových nebo výzkumných a vývojových aktivitách.
Mohu kombinovat režim Beckham Law s madridskou slevou Mbappé? Ne. Uživatelé režimu Beckham Law jsou zdaněni podle pravidel pro nerezidenty a nemají nárok na regionální kvótu pro uplatnění slevy.
Budu platit odchodové clo při odchodu? Pouze pokud jste byli daňovým rezidentem alespoň 10 z posledních 15 let a držíte podíly v hodnotě nad 4 miliony €, nebo nad 1 milion € s podílem přesahujícím 25 %. Přesuny uvnitř EU nebo EHP platbu odkládají.
Znamená daňová rezidence, že platím španělské sociální pojištění? Ne. Sociální pojištění se řídí místem výkonu práce, nikoli daňovou rezidencí. Jedná se o oddělené systémy s odlišnými spouštěči.
Jak vám může pomoci AnchorLess?
Daňová rezidence ve Španělsku se určuje podle počtu dní strávených v zemi, vašich ekonomických vazeb a vašich dokumentů. Veškerá administrativa kolem toho pak závisí na tom, zda se vám podaří získat schůzku, dostat se na španělský úřad a přečíst si formulář napsaný ve španělštině, zatímco stále žijete jinde.
Právě tu druhou část řešíme my. AnchorLess vám zajistí NIE, španělský NIF, bankovní účet a digitální certifikát, a to na dálku prostřednictvím partnerujících odborníků, kteří za vás podají potřebné podání. Nahrajete dva dokumenty, digitálně podepíšete plnou moc a zůstáváte tam, kde právě jste.
Digitální certifikát je v tomto případě to, co většina lidí podceňuje. Díky němu můžete sledovat svá data v registru obyvatel, podávat online formulář Modelo 030 a číst si elektronická oznámení, která vám zasílá španělská daňová správa, místo abyste se o nich dozvídali až později.
Jsme zprostředkovatel. Spojujeme vás s licencovanými odborníky, nikoli však působíme jako právní kancelář či daňový poradce, a otázky týkající se vaší konkrétní daňové situace patří španělskému daňovému specialistovi, který má přístup k vašim podkladům.
Chcete vědět, co všechno potřebujete pro život ve Španělsku? AnchorLess je tu, aby vám pomohl a zjednodušil vaše stěhování.
Španělská daňová rezidence představuje jeden status, tři kritéria a jeden kalendářní rok najednou. Získáte ji tím, že strávíte v zemi více než 183 dní, že zde máte své ekonomické centrum, nebo že zde žije vaše nejbližší rodina – a každé z těchto kritérií je samo o sobě dostačující.
Mechanika těchto kritérií je přísnější, než se na první pohled zdá. Skutečný práh je 184 dní. Částečné dny se počítají v plné výši. Mezery mezi doloženými přítomnostmi se vám přičítají proti. Čas strávený v zahraničí se přičítá k vašemu celkovému španělskému součtu, nikoli odečítá – pokud zahraniční daňový úřad nepotvrdí, že jste byli rezidentem jinde.
Jakmile se rezidence nabytá, platí po celý rok a vztahuje se na celosvětový příjem. S sebou přináší povinnost podat přiznání k dani z příjmů (Renta) u Španělské daňové agentury (Agencia Tributaria), progresivní daňovou sazbu, případnou expozici dani z majetku nad 700 000 € na regionální úrovni a 3 000 000 € na státní úrovni, a povinnost podání formuláře Modelo 720 pro majetek v zahraničí nad 50 000 €. Sociální pojištění funguje samostatně a sleduje vaši pracovní aktivitu.
Rezidence však není pouze náklad. Rezidenti mají nárok na osobní a rodinné slevy, společné zdanění manželů, odpočty výdajů, osvobození od imputovaného příjmu u hlavní domácnosti a úlevy ze smluv o zamezení dvojímu zdanění – což vše nemůže využít nerezident platící rovnou sazbu 19 % či 24 %. U některých profilů, zejména britských vlastníků španělských nemovitostí, může být výpočet pro rezidenty nakonec nižší.
Dvě daňové úpravy, které mění celkovou kalkulaci, jsou Beckham Law, která může u správného profilu ušetřit šestimístné částky a končí šest měsíců po registraci do sociálního pojištění, a madridská daňová sleva, která oceňuje nové rezidenty investující do regionu a nelze ji kombinovat s Beckham Law. Jedna otázka v rámci režimu Beckham Law, zda se na vlastní nemovitost vztahuje imputovaný příjem, zůstává k 22. 7. 2026 nevyřešena mezi TEAC a madridským vrchním soudem.
Dvě věci mají v celém procesu neúměrně velkou váhu. Datum vašeho příjezdu, protože rozhoduje, zda je váš první rok považován za rezidentský či nikoli. A pole indikátoru bydliště ve formuláři Modelo 030, protože právě ono slouží jako spínač, který váš status zapíná a vypíná – a nejčastější a nejdražší chybou v této oblasti je změna adresy místo přepnutí tohoto pole.
Dokumentujte počet dnů strávených ve Španělsku ještě předtím, než vás o to někdo požádá, získejte potvrzení z jiné země ještě předtím, než ho budete potřebovat, a předložte podrobnosti svého případu španělskému daňovému poradci.
Sdílejte tento článek
