Daňový rezident ve Španělsku v roce 2026: tři kritéria, náklady a formuláře

Daňová rezidence ve Španělsku je status stanovený článkem 9 zákona 35/2006 (tzv. zákona o dani z příjmů IRPF). Stáváte se španělským daňovým rezidentem splněním kterékoli ze tří kritérií: pobytem ve Španělsku po dobu delší než 183 dní v kalendářním roce, umístěním hlavního hospodářského zájmu ve Španělsku, nebo pobytem manžela či manžela a závislých nezletilých dětí ve Španělsku. Splnění jednoho kritéria postačuje. Jakmile jste rezidentem, Španělsko daní váš celosvětový příjem po celý kalendářní rok, přičemž neexistuje žádné rozdělení období.

Tento status neurčuje váš vízum. Neurčuje jej ani váš TIE. Určují jej tři kritéria, která platí nezávisle na tom, zda se pro cokoli registrujete.

Tento průvodce vysvětluje pravidlo 183 dnů, jak určit daňovou rezidenci ve Španělsku, jak španělský daňový úřad započítává dny strávené mimo zemi, jaké jsou daňové povinnosti rezidentů, jak funguje dvojí zdanění, jaké jsou výhody daňového rezidenta, jak zákon Beckham Law mění výpočet daní a přesné formuláře pro zahájení a ukončení vaší španělské daňové rezidence.

Co tento průvodce obsahuje? Pravidla, zdroje a mechanismy. Společnost AnchorLess není právní ani daňovou poradenskou firmou, proto jej považujte za obecné informace, nikoli za odborné poradenství k vaší konkrétní situaci. Výsledek vašeho případu závisí na vaší smluvní pozici, dokladech a datu splnění kritérií.

Co je daňová rezidence ve Španělsku?

Daňová rezidence ve Španělsku je status definovaný článkem 9 zákona 35/2006, tedy zákonem o dani z příjmů IRPF. Získáte ji splněním kterékoli ze tří kritérií – a stačí splnit pouze jedno z nich.

Jakmile jste daňovým rezidentem, Španělsko daní váš celosvětový příjem. Mzda, penze, dividendy, příjmy z nájmu bytu v Manchesteru, kapitálové zisky z amerického brokerského účtu. To vše se ve Španělsku musí uvádět v daňovém přiznání.

Pokud nejste daňovým rezidentem, Španělsko daní pouze příjmy ze španělských zdrojů podle režimu pro nerezidenty (IRNR). To znamená mzdu od španělského zaměstnavatele, nájem z nemovitosti ve Španělsku nebo zisky z podnikání ve Španělsku.

Častým omylem je, že se daňová rezidence a imigrační status často mísí. Daňová rezidence však funguje nezávisle a vzniká automaticky, a to bez ohledu na to, zda o ni žádáte či nikoli.

Jak určit daňovou rezidenci ve Španělsku

Daňovou rezidenci ve Španělsku určíte podle tří kritérií uvedených v článku 9.1 LIRPF. Jde o alternativní kritéria, nikoli o kontrolní seznam, takže k tomu, abyste byli po celý kalendářní rok daňovým rezidentem ve Španělsku, stačí splnit kterékoli z nich.

Postupujte podle nich v tomto pořadí. Počet dní je kritérium, které můžete změřit; kritérium ekonomických zájmů postihuje ty, kteří se domnívali, že počet dní určili správně; a domněnka založená na rodině se uplatní i tehdy, když se osobně v zemi zdržujete jen velmi krátce.

Co je pravidlo 183 dnů ve Španělsku?

Pravidlo 183 dnů je kritérium fyzické přítomnosti pro daňovou rezidenci ve Španělsku, vymezené v článku 9.1.a LIRPF: strávíte-li během kalendářního roku na španělském území více než 183 dnů, jste daňovým rezidentem.

Často uváděný počet je nesprávný. Zákon stanoví více než 183 dnů, takže rozhodným počtem je 184. TEAC to výslovně uvádí při popisu zákonné minimální hranice a řada anglicky psaných průvodců k tomuto tématu se mýlí, když píše „183 nebo více“.

Dny nemusí být po sobě jdoucí. Tři samostatné pobyty po 62 dnech se sčítají stejně jako jeden dlouhý pobyt.

Daňový rok je pevně stanoven jako kalendářní rok, od 1. ledna do 31. prosince. Nezačíná vaším příjezdem a neposouvá se.

Kritérium centra ekonomických zájmů

Pokud se hlavní těžiště nebo základna vašich aktivit či ekonomických zájmů nachází ve Španělsku, jste rezidentem bez ohledu na to, kolik dnů jste tam strávili.

Toto kritérium nestanovuje žádný počet dnů. Právě proto ho lidé často přehlédnou.

Jde o kvalitativní posouzení. Daňový úřad zkoumá, kde se nachází váš majetek, odkud pochází váš příjem, kde se skutečně řídí vaše podnikání a kde probíhá váš ekonomický život, a to v jednotlivých jurisdikcích, nikoli porovnáním Španělska se všemi ostatními zeměmi dohromady.

Člověk, který stráví 120 dní ve Španělsku, má španělskou společnost, byt ve Španělsku a převážně španělské klienty, má problém s ekonomickými zájmy. Pobyt kratší než stanovený počet dní to nevyřeší.

Domněnka týkající se rodiny

Pokud váš manžel či manželka, s nímž či s ní nejste právně odloučeni, a vaše nezaopatřené nezletilé děti obvykle žijí ve Španělsku, Španělsko předpokládá, že tam žijete také.

Tuto domněnku lze vyvrátit. Můžete ji zpochybnit, musíte však předložit důkazy, nikoli pouhé tvrzení.

V praxi obvykle pomáhá: potvrzení o daňové rezidenci z jiné země, zahraniční pracovní smlouva, nájemní smlouva ze zahraničí nebo vyúčtování služeb vystavená na vaše jméno, zahraniční daňová přiznání a potvrzení o studiu dětí ve školách mimo Španělsko.

Co nepomáhá: tvrdit finančnímu úřadu, že centrum vašeho života je někde jinde.

Jak Španělsko ve skutečnosti počítá dny?

Podle doktríny TEAC se počet dní skládá ze tří kategorií, které se sčítají: prokázaná přítomnost, předpokládané dny a krátkodobé nepřítomnosti. Je to uvedeno v rozhodnutích TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) a RG 4812/2020 (25-04-2023) a převzato do vlastního manuálu finančního úřadu k IRPF.

Z této tabulky vyplývají tři věci, z nichž každá může lidi stát peníze.

I část dne se počítá jako celý den. TEAC odkazuje na komentář 5 k článku 15 Vzorové smlouvy OECD: přítomnost po jakoukoli část dne, byť sebemenší, se počítá jako den pobytu. I odlet v 6:00 ráno se tedy počítá jako den ve Španělsku.

Nejasnosti se počítají ve prospěch Španělska. Pokud jste byli 3. dne prokazatelně v Madridu a 11. dne opět prokazatelně v Madridu, předpokládá se, že jste se ve dnech mezi tím nacházeli ve Španělsku. Pokud neprokážete potvrzenou přítomnost jinde, započítají se vám do celkového počtu dnů.

Odjezdem se dny neodečítají. Občasná nepřítomnost se přičítá k počtu dnů strávených ve Španělsku, místo aby se od něj odečítala. Jediným způsobem, jak tyto dny nezapočítat, je předložit potvrzení o daňové rezidenci vydané daňovým úřadem jiné země.

Právě tento poslední bod se lidem přijímá nejobtížněji. Tři týdny na Bali nesníží počet dní strávených ve Španělsku. Započítávají se do něj.

Pravidlo pro nespolupracující jurisdikce

Pokud tvrdíte, že jste se přestěhovali na území, které Španělsko klasifikuje jako nespolupracující (výraz, který nahradil označení "daňový ráj"), může daňový úřad požadovat, abyste prokázali skutečnou fyzickou přítomnost na tomto území po dobu 183 dnů.

Podle článku 8.2 LIRPF zůstávají španělští státní příslušníci, kteří se přestěhují do nespolupracující jurisdikce, poplatníky španělské IRPF za rok, v němž se přestěhovali, a následující čtyři zdaňovací období.

To znamená pět let zdanění celosvětových příjmů od okamžiku, kdy jste se domnívali, že jste odešli.

Co za vás váš úmysl nevyřeší

Nejvyšší soud opakovaně odmítl názor, že o tom, zda se doba strávená v zahraničí počítá jako sporadická nepřítomnost, rozhoduje váš úmysl vrátit se do Španělska, nebo ne. Série rozsudků z 28-11-2017 a ledna 2018 tuto otázku vyřešila.

Počet dní se určuje objektivně. To, co jste zamýšleli, do výpočtu nevstupuje.

Znamená vízum nebo povolení k pobytu daňovou rezidenci?

Ne. Administrativní status a daňový status jsou dva samostatné právní režimy a jeden z nich automaticky neznamená druhý.

Můžete mít španělské povolení k pobytu a zároveň nebýt daňovým rezidentem. Můžete nemít vůbec žádné povolení, a přesto být plnohodnotným daňovým rezidentem. Obojí se děje zcela běžně.

Zde je přehled toho, co jednotlivé kroky znamenají a co nikoli.

Otázce registrace v padrónu je třeba věnovat samostatný odstavec. Není důkazem daňové rezidence a španělské notářské komentáře výslovně uvádějí, že sama o sobě nemá žádný daňový význam. Je však ukazatelem, který daňový úřad sleduje a porovnává s údaji ze sčítání lidu.

Pokud ve Španělsku strávíte méně než 183 dní, nemáte tam žádné ekonomické zájmy a nechcete získat daňovou rezidenci, registrací v padrónu předáte daňovému úřadu údaj, který mu sdělovat nemusíte.

Co se stane, když přijedete v průběhu roku?

Španělsko neuznává rozdělení daňového roku. Buď jste daňovým rezidentem po celý kalendářní rok, nebo po celý kalendářní rok nejste rezidentem.

Za měsíce před vaším příjezdem se žádná poměrná část nepočítá. S kalendářem se vyjednávat nedá.

Pojďme si to spočítat. Přijedete 1. dubna a zůstanete do 31. srpna, tedy 153 dní. V říjnu se vrátíte na 31 dní. Celkem je to 184 dní.

Nyní jste španělským daňovým rezidentem po celý daný rok, včetně ledna, února a března, kdy jste do země ještě ani nevkročili.

Zrcadlový případ je ten užitečný. Přijeďte 1. září, zůstaňte do konce roku a dosáhnete přibližně 122 dnů. Pokud nejste vystaveni ekonomickým zájmům ve Španělsku a neuplatní se rodinná domněnka, jste po celý daný rok nerezidenty a španělská daňová rezidence začíná 1. ledna následujícího roku.

Proto je datum příjezdu proměnnou při plánování, nikoli jen logistickým detailem. Příjezd na konci roku vám zajistí celý rok bez daňové rezidence. Příjezd na začátku léta nikoli.

Jaké jsou daňové povinnosti rezidentů ve Španělsku?

Daňové povinnosti rezidentů ve Španělsku začínají každoročním přiznáním k dani z příjmů, Declaración de la Renta, které se podává španělské daňové správě (Agencia Tributaria) na formuláři Modelo 100 a zahrnuje celosvětové příjmy. V závislosti na vašem majetku se k nim přidává daň z majetku, solidární daň a oznamovací povinnost ohledně majetku v zahraničí.

Španělská daňová rezidence s sebou nese pět povinností. Řídí se různými pravidly a nevznikají všechny najednou.

Sociální zabezpečení do tohoto seznamu nepatří, protože se řídí místem, kde pracujete, nikoli místem, kde máte daňovou rezidenci.

Jaký vliv má daňová rezidence na příjmy?

Vliv daňové rezidence na příjmy spočívá v tom, že Španělsko přechází od zdanění pouze vašich příjmů ze zdrojů ve Španělsku pevnou sazbou pro nerezidenty ke zdanění vašich celosvětových příjmů progresivními sazbami španělské daně z příjmů. Pro většinu lidí je to zdaleka největší finanční důsledek překročení této hranice.

Nerezidenti platí paušální sazbu z příjmů pocházejících ze Španělska: 19% pro rezidenty EU, Islandu, Norska a Lichtenštejnska a 24% pro všechny ostatní, mezi které po brexitu patří Spojené království, ale také Spojené státy a Švýcarsko. Sazby nejsou odstupňované a neuplatňuje se žádná osobní nezdanitelná částka.

Rezidenti přecházejí na sazební pásma IRPF, kde se daňové sazby uplatňují progresivně a do základu se zahrnují příjmy dosažené kdekoli na světě.

Daň z příjmů (IRPF) ze všeobecného základu

Mzda, důchody, příjmy z podnikání a příjmy z pronájmu spadají do všeobecného základu.

Všude na internetu koluje tabulka se sazbami 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47. Jde o referenční sazební stupnici pro srážky podle čl. 101.1 LIRPF. Kombinuje státní stupnici s výchozí regionální stupnicí.

Vaše skutečná sazba závisí na autonomním společenství, ve kterém žijete. Sazební stupnice v Madridu upravená o inflaci stanovuje nejvyšší mezní sazbu přibližně na 45 %. Katalánsko a Valencijské společenství mají díky dalším pásmům pro vysoké příjmy sazby vyšší než referenční. Navarra a Baskicko mají zcela samostatné daňové režimy, s nejvyššími sazbami přibližně 52 % a 49 %.

Samotná státní sazební stupnice se od roku 2021 nezměnila.

Příjmy z kapitálu

Úroky, dividendy a kapitálové zisky spadají do základu daně z úspor a tato sazební stupnice je stejná na celém společném území.

Nejvyšší sazba se podle zákona 7/2024 zvýšila z 28 % na 30 % s účinností od 01-01-2025. Poprvé se uplatní v přiznání za rok 2025, které se podává během roku 2026.

Daň z majetku a solidární daň

Dvě vrstvy, přičemž ta druhá existuje právě proto, aby odstranila nedostatky té první.

Regionální daň z majetku (Impuesto sobre el Patrimonio) se vztahuje na majetek přesahující regionální osvobození, které obvykle činí €700,000, s dodatečným odpočtem až €300,000 na hlavní bydliště. Madrid, Andalusie, Kantábrie, La Rioja, Extremadura a Murcie uplatňují 100% úlevu, takže se tam na regionální úrovni nic neplatí.

Solidární daň z velkých majetků (ITSGF), zavedená zákonem 38/2022, se uplatňuje na celostátní úrovni u čistého majetku přesahujícího €3,000,000. Žádné autonomní společenství ji nemůže snížit ani na ni poskytnout slevu. Již zaplacená regionální daň z majetku se od ní odečítá, takže stejný majetek není zdaněn dvakrát.

U rezidentů se obě daně vztahují na celosvětový majetek. U nerezidentů pouze na majetek nacházející se ve Španělsku.

Dvě novinky, které stojí za pozornost. ITSGF byla zavedena jako dočasné opatření pro roky 2022 a 2023 a od té doby byla prodloužena bez stanoveného data ukončení. Rozhodnutí TEAC ze dne 18-12-2025 navíc rozšířilo 60% limit (escudo fiscal) i na nerezidenty a odstranilo tak diskriminaci, kterou daňový úřad uplatňoval.

Oznamování zahraničního majetku: Modelo 720 a Modelo 721

Daňoví rezidenti Španělska, kteří drží v zahraničí více než €50,000 v kterékoli jednotlivé kategorii, musí každoročně do 31. března podat Modelo 720. Tři kategorie jsou bankovní účty, cenné papíry a pojištění a nemovitosti. Kryptoměny držené v zahraničí se vykazují prostřednictvím Modelo 721.

Ani jeden z formulářů nevede k vyměření daně. Za pozdní nebo nesprávné podání se však u obou ukládají sankce, jejichž původní režim muselo Španělsko nařízením Evropského soudního dvora uvést do přiměřených mezí.

Osoby, které podávají přiznání v rámci Beckham Law, jsou od povinnosti podat Modelo 720 osvobozeny. Pro každého, kdo má majetek rozložený v několika zemích, má tato výjimka často větší hodnotu než samotná paušální sazba.

Sociální zabezpečení je samostatný systém

Daňová rezidence nezakládá povinnost odvádět příspěvky na sociální zabezpečení. Tu zakládá práce ve Španělsku.

Pro rok 2026 vycházejí údaje z každoročního nařízení o příspěvcích (Orden PJC/297/2026), které uplatňuje čl. 19 bis LGSS a čl. 72 bis nařízení o příspěvcích.

Při vyjednávání pracovního balíčku ve Španělsku jsou důležité dva body.

Příspěvek na solidaritu se vztahuje pouze na zaměstnance, nikoli na autónomos, kteří přispívají podle samostatného systému založeného na skutečných příjmech. Nepřináší žádné výhody: nezakládá nárok na vyšší důchod. Zaměstnavatel hradí přibližně 83 % příspěvku.

U měsíční mzdy 8 500 € činí podíl zaměstnance přibližně 7,30 € měsíčně. Zaměstnavatel platí přibližně 36,47 €.

Kalendář daňových povinností

Kampaň Renta za příjmy z předchozího roku probíhá přibližně od začátku dubna do 30. června. Pokud platíte inkasem, termín je dřívější. Modelo 720 a Modelo 721 je třeba podat do 31. března. Přiznání k solidární dani lze podávat od 1. července. V našem kalendáři španělských daňových termínů najdete všechna data pro rok 2027 i připomenutí.

Osoby samostatně výdělečně činné navíc podávají čtvrtletní přiznání, proto je registrace 036 v níže uvedeném postupu důležitá ještě před vystavením první faktury.

Jaké výhody přináší daňová rezidence ve Španělsku?

Výhodami daňové rezidence ve Španělsku jsou nezdanitelné částky, odpočty a daňové úlevy, na které nerezidenti nemají nárok. Nerezidenti platí jednotnou sazbu z hrubých příjmů ze zdrojů ve Španělsku, přičemž se odečítá jen velmi málo. Rezidenti mají nárok na osobní nezdanitelnou částku, rodinné nezdanitelné částky, regionální odpočty, společné podání daňového přiznání a úlevy podle smluv u příjmů ze zahraničí.

Zde je praktické srovnání.

Tři z nich si zaslouží samostatnou zmínku.

Osvobození hlavního bydliště. Standardní španělský daňový rezident neplatí imputovaný příjem z bydlení, ve kterém žije. Nerezident vlastnící nemovitost ve Španělsku jej naopak platí každý rok, bez ohledu na to, zda nemovitost pronajímá. Tato jediná skutečnost vyvrací obvyklý předpoklad, že rezidentství je vždy dražší variantou.

Regionální úlevy na dani z majetku. Pokud se stanete daňovým rezidentem v Madridu, Andalusii, Kantábrii, La Rioje, Extremaduře nebo Murcii, regionální daň z majetku se vám plně odpustí. Zůstává pouze státní solidární daň z majetku nad €3 miliony.

Sazba 24 %. Po brexitu spadají britští občané do pásma 24 % pro nerezidenty a z příjmů z pronájmu si nemohou odečíst žádné výdaje. Pro britského vlastníka bytu ve Španělsku může stát se daňovým rezidentem skutečně znamenat nižší daň, nikoli vyšší. Záleží výhradně na příjmech získávaných jinde, a proto je třeba vše vypočítat; nejde o pravidlo, které by platilo vždy.

Jak funguje dvojí zdanění ve Španělsku?

Dvojí zdanění ve Španělsku se řeší prostřednictvím daňových smluv, které Španělsko uzavřelo s více než 90 zeměmi; většina z nich vychází ze vzorové úmluvy OECD. Pokud vás za rezidenta považují obě země, rozpor řeší smlouva podle článku 4. Pokud příjem zdaňuje pouze jedna země, ale nárok na jeho zdanění si činí i druhá, smlouva a španělské vnitrostátní právo vám umožňují započíst již zaplacenou zahraniční daň.

Jde o dva různé mechanismy, které si lidé běžně pletou.

Pořadí rozhodovacích kritérií podle článku 4

Rozhodovací kritéria se uplatňují v pevně stanoveném pořadí. Postup končí u prvního kroku, který přinese odpověď.

Judikatura Nejvyššího soudu k potvrzením o daňové rezidenci

Španělské úřady nemohou odmítnout obsah potvrzení o daňové rezidenci vydaného jiným smluvním státem. Nejvyšší soud to stanovil ve svém rozsudku ze dne 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) a potvrdil to v sérii rozsudků z července 2024.

Tato judikatura je jednoznačná: vnitrostátní správní ani soudní orgány nemají pravomoc posuzovat okolnosti, za kterých jiný stát vydal potvrzení pro účely smlouvy, a nemohou jeho obsah zpochybnit.

Dříve daňový úřad zahraniční potvrzení odmítal, pokud španělské ukazatele, jako například nemovitosti nebo bankovní účty, naznačovaly opak. Tato praxe byla ukončena.

Co certifikát nedělá, je to, že za vás nevyhraje spor. Potvrzuje, že existuje konflikt, a tím vyvolává povinnost uplatnit rozhodovací pravidlo podle článku 4.2. Španělsko může přesto uspět v prvním nebo druhém kroku. V jednom zveřejněném případu týkajícím se britského certifikátu daňový poplatník předložil platný certifikát, ale přesto neuspěl při posuzování trvalého bydliště.

Potvrzení o daňové rezidenci platí jeden rok, jde tedy o každoroční administrativní povinnost, nikoli o jednorázovou záležitost.

Úleva na již zaplacené zahraniční dani

Pokud jste daňovým rezidentem Španělska a jiná země zdanila příjem u zdroje, Španělsko poskytne slevu na zahraniční daň namísto osvobození příjmu od daně. Sleva je obecně omezena do výše španělské daně, která by se vztahovala na stejný příjem.

Pro občany USA je to komplikovaná záležitost, protože Spojené státy zdaňují na základě občanství bez ohledu na to, kde žijete. Každý rok tak vznikají dvě souběžné povinnosti podat daňové přiznání a smluvní daňové postavení je třeba aktivně řešit, nikoli je považovat za samozřejmé. Právě to je zdaleka nejčastější důvod, proč Američan žijící ve Španělsku potřebuje odborníka v obou zemích.

Jak zvláštní režimy mění situaci?

Pro lidi, kteří se stěhují do Španělska, jsou důležité dva režimy. Jeden platí na celostátní úrovni a druhý pouze v Madridu.

Beckham Law (článek 93 LIRPF)

Beckham Law umožňuje nově příchozím, kteří splňují podmínky, využívat během života ve Španělsku zdanění podle pravidel pro nerezidenty. Na příjmy ze zaměstnání, na které se režim vztahuje, se uplatňuje jednotná sazba 24 % až do výše €600,000 za rok, kdy se stanou daňovými rezidenty, a následujících pět zdaňovacích období.

Kdo má nárok

Nárok lze získat na základě španělské pracovní smlouvy, mezinárodního vyslání do španělského subjektu, práce na dálku pro zahraničního zaměstnavatele, jmenování členem vedení společnosti nebo podnikání v oblasti inovací certifikované organizací ENISA.

Zákon 28/2022, známý jako Startup Act, rozšířil režim na pracovníky na dálku, takže držitelé víza Digital Nomad zaměstnaní zahraniční společností mohou splnit podmínky. Osoby samostatně výdělečně činné, tedy autónomos, jsou obecně vyloučeny, s úzkými výjimkami pro inovativní podnikatele certifikované organizací ENISA a vysoce kvalifikované odborníky poskytující služby startupům nebo v oblasti výzkumu a vývoje.

Tři úskalí tohoto režimu

Příjmy ze zahraničního zaměstnání nejsou osvobozeny od daně

Pouze zahraniční pasivní příjmy. Mzda za práci fyzicky vykonávanou ve Španělsku se považuje za příjem ze španělského zdroje a zdaňuje se paušální sazbou bez ohledu na to, kde sídlí zaměstnavatel. Lidé si přečtou „zahraniční příjmy jsou osvobozeny“ a předpokládají, že se to vztahuje i na jejich mzdu. Nevztahuje.

Šestiměsíční lhůta je nepřekročitelná

Šest měsíců od registrace k sociálnímu zabezpečení, případně od zahájení činnosti, pokud registrace není povinná. Pokud lhůtu zmeškáte, pro tento vstup do Španělska už režim nelze využít. Lhůtu nelze prodloužit a režim nelze znovu otevřít na základě vlastního uvážení.

Příjmy z úspor nepodléhají sazbě 24 %

Dividendy, úroky a kapitálové zisky ze španělských zdrojů podléhají sazbám pro příjmy z úspor, které se pohybují od 19 % do 30 %. Paušální sazba se vztahuje pouze na obecné příjmy.

Nezodpovězená otázka ohledně vašeho vlastního bydlení

Pokud vlastníte dům, ve kterém žijete v rámci Beckhamova režimu, mezi daňovými tribunály a soudy se v současnosti vedou spory o tom, zda z něj musíte přiznávat fiktivní příjem z pronájmu.

Rozhodnutí TEAC 3697/2025 z 17-07-2025, vydané za účelem sjednocení kritérií a závazné pro správní orgány, stanovilo, že osoby podávající daňové přiznání v rámci Beckhamova režimu musí přiznat fiktivní příjem z nemovitostí ve Španělsku, včetně svého hlavního bydliště. Odůvodnění spočívá v tom, že vstupem do tohoto režimu osoba přijímá pravidla pro nerezidenty v plném rozsahu a čl. 13.1.h zákona o dani z příjmů nerezidentů neobsahuje výjimku pro hlavní bydliště.

Výpočet činí 2 % katastrální hodnoty, případně 1,1 %, pokud byla katastrální hodnota v posledních deseti letech přehodnocena.

O dva měsíce později rozhodl Vrchní soud v Madridu v rozsudku 665/2025 ze dne 17-09-2025 opačně a dospěl k závěru, že hlavní bydliště je od daně osvobozeno. Stejný závěr již učinil dříve.

K 22-07-2026 tedy platí, že závazné stanovisko daňového úřadu říká, že se příjem přičítá, zatímco alespoň jeden vrchní soud říká, že nikoli. Nejvyšší soud tuto otázku dosud nevyřešil. U nemovitosti s katastrální hodnotou 500 000 € jde o skutečný rozdíl v částce, kterou každý rok zaplatíte, a konkrétní situaci byste měli konzultovat se španělským daňovým odborníkem, nikoli ji řešit na základě příspěvku na blogu.

Mbappého daňová úleva (Madrid, zákon 4/2024)

Madrid poskytuje novým daňovým rezidentům odpočet ve výši 20 % pořizovací hodnoty způsobilých finančních investic, který se uplatňuje vůči regionální části IRPF. Byl zaveden zákonem 4/2024 ze dne 20-11-2024 jako čl. 17 bis legislativního nařízení 1/2010 a vztahuje se na osoby, které se staly poplatníky IRPF od 01-01-2024.

Většina článků opomíjí dva limity. Odpočet snižuje pouze regionální část daně a souhrnné snížení nesmí snížit vaši celkovou daňovou povinnost pod 50 % plné roční kvóty. Pokud navíc přestanete být daňovým rezidentem Madridu dříve, než uplyne šest let, budete muset již uplatněný odpočet vrátit i s úroky.

Nelze jej kombinovat s Beckham Law. Osoby podávající daňové přiznání podle režimu Beckham Law vypočítávají daň podle pravidel pro nerezidenty, což znamená, že nemají regionální kvótu, na kterou by bylo možné odpočet uplatnit. Některé marketingové materiály prezentují oba režimy jako společný balíček. Než se na takové informace spolehnete, pečlivě si je ověřte.

Jak se vyhnout tomu, abyste se stali daňovým rezidentem ve Španělsku

Abyste se vyhnuli tomu, že se stanete daňovým rezidentem ve Španělsku, musíte současně nesplňovat všechna tři kritéria podle článku 9 a musíte to být schopni prokázat dokumenty. Samotné dodržení limitu počtu dní nic neřeší, pokud se ve Španělsku nachází vaše centrum ekonomických zájmů nebo rodina.

Jde o plánování a je zcela legitimní. Jeho možnosti jsou však užší, než většina lidí očekává.

Co skutečně funguje

Zůstaňte v zemi nejvýše 183 dní. Rozhodující hranicí je 184 dní, takže maximum je 183. Uchovávejte si palubní lístky, razítka v pase, transakce kartou a data nájemních smluv, protože důkazní břemeno nesete vy a pravidlo předpokládaného počtu dní doplňuje chybějící údaje ve váš neprospěch.

Mějte potvrzení o daňové rezidenci z jiné země. Jde o klíčový dokument v celé této oblasti. Bez něj se občasné nepřítomnosti znovu započítají do vašeho celkového počtu dní ve Španělsku a mechanismus pro řešení dvojí rezidence podle smlouvy se vůbec neuplatní. Potvrzení se vydávají na jeden rok, takže je třeba tuto záležitost řešit každoročně.

Prokazatelně udržujte centrum svých ekonomických zájmů jinde. Kde podnikáte, kde máte klienty, kde vznikají vaše příjmy a kde se nachází váš majetek. Pokud jste ve Španělsku 150 dní, ale máte tam společnost i klienty, problém s ekonomickými zájmy může být jen otázkou času.

Mějte na paměti kritérium rodiny. Pokud váš manžel či manželka a nezletilé děti žijí ve Španělsku, vztahuje se na vás tato domněnka bez ohledu na počet dní, které jste tam strávili. Vyvrátit ji lze pouze důkazy.

K registraci do padrón přistupujte uvážlivě. Pokud registraci nepotřebujete kvůli obecním službám, její provedení poskytne daňovému úřadu údaj, který při kontrolách porovnává s dalšími informacemi.

Načasujte svůj příjezd. Přílet v září namísto května může rozhodnout o tom, zda půjde o celý rok bez daňové rezidence, nebo o celý rok s daňovou rezidencí zpětně od 1. ledna.

Trik s Beckham Law a co vám nezajistí

Lidé popisují Beckham Law jako trik, jak se vyhnout daňové rezidenci ve Španělsku. Tak tomu ale není a toto nedorozumění vede ke skutečným chybám v daňových přiznáních.

Osoby využívající Beckham Law jsou španělskými daňovými rezidenty. Článek 93 vás daňové rezidence nezbavuje. Mění pravidla pro výpočet daně: po dobu, kdy jste rezidentem, se při něm používá způsob výpočtu pro nerezidenty. Ve Španělsku nadále žijete, každoročně podáváte daňové přiznání a můžete získat potvrzení o španělské daňové rezidenci.

Ve skutečnosti tento režim nabízí jednotnou sazbu na příjmy ze zahrnutých kategorií, osvobození zahraničních pasivních příjmů a úlevu od povinnosti podat Modelo 720. Pro správný typ poplatníka to může mít velkou hodnotu. Jde o zvláštní režim, nikoli o únikovou cestu.

Kde už nejde o daňové plánování

Před jakýmikoli kreativními kroky je dobré znát dvě pevně stanovené hranice.

Omezení při přesunu do nespolupracující jurisdikce. Španělští občané, kteří se přestěhují do jurisdikce, kterou Španělsko označuje za nespolupracující, zůstávají podle čl. 8.2 LIRPF povinni platit IRPF za rok přesunu a následující čtyři zdaňovací období.

Automatická výměna informací. Údaje o finančních účtech se mezi jurisdikcemi předávají podle Společného standardu pro oznamování. Počet dní vykázaný pouze na papíře neobstojí při porovnání s bankovními záznamy a daňový úřad považuje daňovou rezidenci za průběžnou prioritu kontrol, nikoli za příležitostnou záležitost.

Pokud je vaše situace skutečně hraniční, postupujte v tomto pořadí: nejprve připravte dokumentaci a poté se obraťte na španělského daňového poradce.

Jaký je postup při registraci daňové rezidence ve Španělsku?

Přesně vzato o daňovou rezidenci ve Španělsku nežádáte, protože článek 9 ji určuje automaticky. Svůj status ale registrujete u daňového úřadu; postup má pevně stanovené kroky, začíná získáním NIE a končí podáním sčítacího formuláře. Povolení k pobytu je součástí souvisejícího postupu, nikoli jeho jednotlivým krokem.

Dvě kolonky v Modelo 030, které lidé často přehlédnou

Modelo 030 je formulář, v němž evidence skutečně zaznamenává váš status; kolonka s adresou je přitom tou nejméně důležitou.

Kolonky 201 a 202 obsahují údaj o rezidenci. Právě tento údaj daňovému úřadu sděluje, zda jste pro účely IRPF rezidentem, nebo nerezidentem.

V kolonce 217 se uvádí datum účinnosti tohoto statusu. Pokyny samotného daňového úřadu stanoví, že kolonku je třeba vyplnit pouze při změně údaje o rezidenci a že daňová rezidence se určuje za celé kalendářní roky.

Podáním Modelo 030 se sami o sobě nestáváte daňovým rezidentem. O tom rozhoduje článek 9. Formulář zaznamenává váš status a poskytuje správě adresu pro doručování oznámení.

Prohlížení a podání formuláře

Modelo 030 lze podat online pomocí digitálního certifikátu nebo Cl@ve PIN, případně v papírové podobě na finančním úřadě příslušném podle vaší španělské adresy.

Než cokoli podáte, ověřte si, co o vás evidence již uvádí. Přihlaste se do elektronické kanceláře daňového úřadu pomocí digitálního certifikátu nebo Cl@ve PIN a otevřete část "Mis datos censales", kde můžete zkontrolovat svou daňovou adresu a aktuálně zaznamenaný údaj o rezidenci. Od roku 2018 předávají většina radnic údaje o registraci do padrón daňovému úřadu automaticky, takže adresa už v mnoha případech bývá správná a pro ověření, že nemusíte nic podávat, stačí formulář zobrazit.

Existuje také mimořádný online postup pro podání Modelo 030 bez certifikátu a osobní návštěvy; ten se hodí, pokud se stále nacházíte mimo Španělsko.

Jak přestat být daňovým rezidentem Španělska?

Fyzický odjezd ze Španělska vaši daňovou rezidenci neukončí. Musíte ji formálně ukončit a daňový úřad vás bude i nadále považovat za rezidenta, dokud to neuděláte.

Postup má čtyři kroky a jednu finanční kontrolu.

1. Odhlaste se z padrón

Na radnici, kde jste byli zaregistrováni, podejte žádost o baja z obecního registru z důvodu změny bydliště do zahraničí (baja por cambio de residencia).

2. Podejte Modelo 030 a změňte příslušné pole

Právě v tom většina lidí chybuje. Změnou adresy v Modelo 030 sdělíte daňovému úřadu, že žijete v zahraničí, ale nadále jste španělským daňovým rezidentem, což je přesný opak toho, co chcete mít evidováno.

Abyste se odhlásili jako daňový rezident, musíte ve stejném formuláři udělat dvě věci.

• Uveďte novou adresu v zahraničí včetně země a města.
• Přejděte do části s identifikačními údaji, najděte ukazatel rezidence a vyberte Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Toto pole vypne váš status poplatníka IRPF.

Poté nastavte datum účinnosti v poli 217.

Lhůta je tři měsíce. Daňový úřad uvádí, že změnu je třeba oznámit do tří měsíců od jejího uskutečnění, pokud lhůta pro podání dalšího ročního daňového přiznání neuplyne dříve; v takovém případě se změna uvede v tomto přiznání.

Tříměsíční lhůta začíná běžet okamžikem, kdy přestanete splňovat podmínky článku 9, nikoli dnem vašeho fyzického odjezdu. Obvykle jde o různá data.

Osoby samostatně výdělečně činné podávají Modelo 036, nikoli Modelo 030. Osoby samostatně výdělečně činné oznamují ukončení činnosti i změnu bydliště prostřednictvím Modelo 036.

3. Odhlaste se ze Social Security

Osoby samostatně výdělečně činné musí do tří dnů od ukončení své činnosti ve Španělsku podat žádost o baja z RETA u pokladny Social Security.

4. Získejte potvrzení z nové země

Daňový úřad běžně požaduje potvrzení o daňové rezidenci vydané daňovým úřadem země, do které se stěhujete. Bez něj se příležitostné nepřítomnosti započítávají zpět do počtu dní strávených ve Španělsku a pravidlo pro řešení kolize podle článku 4 se neuplatní.

Potvrzení platí jeden rok.

Kontrola výstupní daně před odjezdem

Článek 95 bis LIRPF zdaňuje nerealizované zisky z podílů, když dlouhodobý rezident přestane být španělským daňovým rezidentem. Týká se pouze úzké skupiny osob a její dopad může být nákladný.

Uplatní se, pokud jste byli daňovým rezidentem Španělska alespoň 10 z předchozích 15 daňových let a zároveň platí jedna z těchto podmínek:

• souhrnná tržní hodnota vašich podílů přesahuje €4,000,000, nebo
• vlastníte více než 25% podílu v subjektu a hodnota tohoto podílu přesahuje €1,000,000.

Výsledek ovlivňují čtyři podrobnosti.

Okamžitá platba se vyžaduje pouze při stěhování mimo EU a EHP. Pokud se přestěhujete v rámci EU nebo EHP, platba se odloží a bude splatná pouze v případě, že později přesunete své bydliště mimo toto společenství nebo podíly do deseti let skutečně prodáte. Povinnost podat přiznání zůstává v obou případech.

Roky v režimu Beckham se nezapočítávají. Daňová období strávená v režimu podle článku 93 se z výpočtu 10 z 15 let vylučují.

Zisk se zdaňuje sazbami pro úspory, tedy sazbou od 19 % do 30 %.

Návrat daň ruší. Pokud se do pěti let vrátíte do Španělska, aniž byste podíly prodali, výstupní daň se zruší a případná již zaplacená částka se vrátí.

Nemovitosti a nefinanční aktiva do působnosti výstupní daně nespadají.

Chyby, které lidi stojí peníze

Právě tyto chyby se opakovaně objevují v praxi při stěhování, v komentářích španělských daňových poradců z let 2025 a 2026 i v průvodcích, které napsali lidé, kteří si tím už prošli.

Předpoklad, že vízum vyřeší daně. Vízum Digital Nomad a NLV jsou imigrační produkty. Ani jedno vás neregistruje u daňového úřadu ani vám neumožňuje zvolit si daňový režim.

Představa, že odjezdem se počet dní sníží. Příležitostné nepřítomnosti se započítávají do celkového počtu dní strávených ve Španělsku, pokud nemáte potvrzení o daňové rezidenci v zahraničí. Častější cestování může vaši situaci zhoršit.

Považovat 183 dní za bezpečnou hranici a tím skončit. Hranice je 184 dní a kritérium ekonomických zájmů žádnou hranici počtu dní nemá.

Změnit adresu ve formuláři Modelo 030 a považovat to za odhlášení. Pokud nezměníte ukazatel rezidence na Clave 1, v registru se stále uvádí, že jste španělským daňovým rezidentem žijícím v zahraničí.

Zmeškat lhůtu pro Modelo 149. Šest měsíců od registrace v systému sociálního zabezpečení, bez možnosti prodloužení. Pro některé lidi má tento režim hodnotu stovek tisíc a jeho platnost končí k určitému datu.

Automaticky se registrovat v padrón. Pokud záměrně zůstáváte pod stanovenou hranicí, padrón představuje údaj, který si daňový úřad přečte a porovná s dalšími informacemi. Registrujte se, až budete služby potřebovat.

Odjet bez potvrzení ze země, do které se stěhujete. Veškerá obhajoba v této oblasti se opírá o dokumenty vydané zahraničním daňovým úřadem. Požádat o něj až po obdržení dopisu o daňové kontrole je mnohem horší než požádat o něj v lednu.

Časté dotazy k daňové rezidenci ve Španělsku

Počítají se dny příjezdu a odjezdu? Ano. Počítají se v plném rozsahu. TEAC aplikuje standard OECD, podle kterého se přítomnost po část dne považuje za celý den.

Udělá ze mě zápis v padrónu daňového rezidenta? Ne. Jedná se o administrativní registraci u místního úřadu. Samotný zápis nemá daňový význam, avšak daňový orgán jej využívá jako důkaz a při auditech jej porovnává s dalšími údaji.

Udělá ze mě mít NIE daňového rezidenta? Ne. NIE je identifikační číslo. Nezakládá daňovou povinnost.

Existuje ve Španělsku rozdělený daňový rok? Ne. Španělské právo nezná pojem částečně daňového rezidenta. Jste buď rezidentem, nebo nerezidentem po celý kalendářní rok.

Přijel jsem v říjnu. Jsem letos daňovým rezidentem? Téměř jistě ne na základě počtu dnů, protože nelze dosáhnout 184 dnů. Můžete však být rezidentem prostřednictvím kritéria ekonomických vazeb nebo domněnky rodinných vazeb.

Mohu být současně daňovým rezidentem ve Španělsku a v jiné zemi? Podle vnitrostátního práva ano. Jedná se o střet rezidencí, který řeší příslušná smlouva o zamezení dvojímu zdanění prostřednictvím posloupnosti kritérií v článku 4.

Může španělský daňový orgán odmítnout můj zahraniční certifikát o daňové rezidenci? Ne. Nejvyšší soud rozhodl dne 12. 6. 2023, že španělské správní a soudní orgány nemohou zpochybnit obsah certifikátu vydaného smluvním partnerem.

Znamená zahraniční certifikát, že jsem vyhrál? Ne. Prokazuje pouze existenci střetu a nutí k uplatnění kritérií pro rozřešení střetu. Španělsko však může být i nadále považováno za stát rezidence na základě trvalého bydliště nebo centra životních zájmů.

Jaký je rozdíl mezi Modelo 030 a Modelo 036? Modelo 030 je přihláška do evidence obyvatel pro fyzické osoby nevykonávající podnikatelskou nebo samostatnou výdělečnou činnost. OSVČ a podnikatelé používají Modelo 036 nebo 037.

Jak dlouho mám čas oznámit daňovému orgánu, že jsem odešel? Tři měsíce od okamžiku, kdy přestáváte splňovat podmínky dle článku 9, pokud dříve neuplyne lhůta pro podání následujícího ročního daňového přiznání.

Musím podávat Modelo 720? Pokud jste španělským daňovým rezidentem a máte více než 50 000 € v zahraničí v některé ze tří kategorií, ano, a to do 31. března. Uživatelé režimu Beckham Law jsou osvobozeni. Kryptoměny držené v zahraničí se uvádějí v Modelo 721.

Mohu získat režim Beckham Law, pokud jsem OSVČ? Obecně ne. Režim je určen pro zaměstnance, přidělené pracovníky, jednatele a zaměstnance zahraničních společností pracující na dálku. Úzké výjimky existují pro inovativní podnikatele certifikované agenturou ENISA a vysoce kvalifikované pracovníky působící ve startupových nebo výzkumných a vývojových aktivitách.

Mohu kombinovat režim Beckham Law s madridskou slevou Mbappé? Ne. Uživatelé režimu Beckham Law jsou zdaněni podle pravidel pro nerezidenty a nemají nárok na regionální kvótu pro uplatnění slevy.

Budu platit odchodové clo při odchodu? Pouze pokud jste byli daňovým rezidentem alespoň 10 z posledních 15 let a držíte podíly v hodnotě nad 4 miliony €, nebo nad 1 milion € s podílem přesahujícím 25 %. Přesuny uvnitř EU nebo EHP platbu odkládají.

Znamená daňová rezidence, že platím španělské sociální pojištění? Ne. Sociální pojištění se řídí místem výkonu práce, nikoli daňovou rezidencí. Jedná se o oddělené systémy s odlišnými spouštěči.

Klíčové poznatky

Španělská daňová rezidence představuje jeden status, tři kritéria a jeden kalendářní rok najednou. Získáte ji tím, že strávíte v zemi více než 183 dní, že zde máte své ekonomické centrum, nebo že zde žije vaše nejbližší rodina – a každé z těchto kritérií je samo o sobě dostačující.

Mechanika těchto kritérií je přísnější, než se na první pohled zdá. Skutečný práh je 184 dní. Částečné dny se počítají v plné výši. Mezery mezi doloženými přítomnostmi se vám přičítají proti. Čas strávený v zahraničí se přičítá k vašemu celkovému španělskému součtu, nikoli odečítá – pokud zahraniční daňový úřad nepotvrdí, že jste byli rezidentem jinde.

Jakmile se rezidence nabytá, platí po celý rok a vztahuje se na celosvětový příjem. S sebou přináší povinnost podat přiznání k dani z příjmů (Renta) u Španělské daňové agentury (Agencia Tributaria), progresivní daňovou sazbu, případnou expozici dani z majetku nad 700 000 € na regionální úrovni a 3 000 000 € na státní úrovni, a povinnost podání formuláře Modelo 720 pro majetek v zahraničí nad 50 000 €. Sociální pojištění funguje samostatně a sleduje vaši pracovní aktivitu.

Rezidence však není pouze náklad. Rezidenti mají nárok na osobní a rodinné slevy, společné zdanění manželů, odpočty výdajů, osvobození od imputovaného příjmu u hlavní domácnosti a úlevy ze smluv o zamezení dvojímu zdanění – což vše nemůže využít nerezident platící rovnou sazbu 19 % či 24 %. U některých profilů, zejména britských vlastníků španělských nemovitostí, může být výpočet pro rezidenty nakonec nižší.

Dvě daňové úpravy, které mění celkovou kalkulaci, jsou Beckham Law, která může u správného profilu ušetřit šestimístné částky a končí šest měsíců po registraci do sociálního pojištění, a madridská daňová sleva, která oceňuje nové rezidenty investující do regionu a nelze ji kombinovat s Beckham Law. Jedna otázka v rámci režimu Beckham Law, zda se na vlastní nemovitost vztahuje imputovaný příjem, zůstává k 22. 7. 2026 nevyřešena mezi TEAC a madridským vrchním soudem.

Dvě věci mají v celém procesu neúměrně velkou váhu. Datum vašeho příjezdu, protože rozhoduje, zda je váš první rok považován za rezidentský či nikoli. A pole indikátoru bydliště ve formuláři Modelo 030, protože právě ono slouží jako spínač, který váš status zapíná a vypíná – a nejčastější a nejdražší chybou v této oblasti je změna adresy místo přepnutí tohoto pole.

Dokumentujte počet dnů strávených ve Španělsku ještě předtím, než vás o to někdo požádá, získejte potvrzení z jiné země ještě předtím, než ho budete potřebovat, a předložte podrobnosti svého případu španělskému daňovému poradci.