תושבות המס בספרד בשנת 2026: שלושת הקריטריונים, העלויות והטפסים
בקצרה
תושבות המס בספרד היא מעמד אחד, שלושה קריטריונים ושנה קלנדרית אחת בכל פעם. אתה עומד בה אם אתה מבלה יותר מ-183 ימים במדינה, אם מרכז הפעילות הכלכלית שלך נמצא בה, או אם בני המשפחה הקרובים שלך גרים בה — וכל אחד מהקריטריונים הללו מספיק בפני עצמו.
תושבות המס בספרד היא מעמד המוגדר בסעיף 9 לחוק 35/2006 (חוק ה-IRPF). אתה הופך לתושב מס בספרד אם אתה עומד באחד משלושה תנאים: שהייה של למעלה מ-183 ימים בספרד בשנה קלנדרית, הימצאות מרכז העניינים הכלכליים העיקריים שלך בספרד, או מגורי בן/בת הזוג וילדיך הקטינים התלויים בה. די בכך שעומד באחד מהם. ברגע שאתה תושב, ספרד מטילה מס על הכנסותיך מכל העולם לכל שנת מס, ואין חלוקה של שנת המס.
אין זה תלוי בויזתך. אין זה תלוי ב-TIE שלך. שלושת התנאים הם שקובעים, והם חלים בין אם נרשמת למשהו ובין אם לאו.
מדריך זה מסביר את כלל 183 הימים, כיצד לקבוע תושבות מס בספרד, כיצד רשויות המס בספרד סופרות ימים בהם לא שהית בה, מהן חובות המס בפועל של תושבים, כיצד פועלת מניעת כפל מס, מהן היתרונות של היותך תושב מס, כיצד חוק בקהאם משנה את החישובים, ואילו הטפסים המדויקים מתחילים ומסיימים את תושבות המס שלך בספרד.
מהו מדריך זה? כללים, מקורות ומכניזמים. AnchorLess אינה משרד עורכי דין או יועץ מס, ולכן יש להתייחס אליו כאל מידע כללי ולא כאל ייעוץ ספציפי לתיק שלך. התוצאה שלך תלויה בעמדתך בהתאם לאמנה, במסמכיך ובתאריכים שלך.
מעמד תושבות המס בספרד מוגדר בסעיף 9 לחוק 35/2006 (חוק ה-IRPF). אדם הופך לתושב מס ספרדי כאשר הוא עומד באחד משלושה תנאים: שהייה בספרד למעלה מ-183 ימים בשנה קלנדרית, מרכז האינטרסים הכלכליים העיקרי שלו מצוי בספרד, או שבן/בת הזוג וילדיו הקטינים התלויים בו מתגוררים בה. עמידה בתנאי אחד בלבד מספיקה. ברגע שאתה תושב, ספרד מטילה מס על הכנסותיך מכל העולם לכל שנת המס, ללא חלוקה לשנתיים.
ויזתך אינה קובעת זאת. ה-TIE שלך אינו קובע זאת. שלושת התנאים הם שקובעים, והם חלים בין אם נרשמת למשהו ובין אם לאו.
מדריך זה מסביר את כלל 183 הימים, כיצד לקבוע מעמד תושבות מס בספרד, כיצד רשויות המס סופרות ימים שבהם לא שהיתם במדינה, מהן חובות המס בפועל של תושבים, כיצד פועלת מניעת כפל מס, מהם היתרונות בניהול מעמד תושבות מס, כיצד חוק בקהאם משנה את החישובים, ואילו טפסים המדויקים מתחילים ומסיימים את מעמד תושבות המס הספרדי שלך.
מהו מדריך זה? כללים, מקורות ומכניקה. AnchorLess אינה משרד עורכי דין או יועץ מס, ולכן יש להתייחס למידע כאן כאל מידע כללי ולא כאל ייעוץ ספציפי לתיק שלך. התוצאה שלך תלויה בעמדתך בהתאם לאמנות המס, במסמכיך ובתאריכיך.
מהי תושבות מס בספרד?
תושבות המס בספרד היא מעמד המוגדר בסעיף 9 לחוק 35/2006, חוק ה-IRPF. היא נרכשת כאשר עומדים באחד משלושה תנאים, ודי בכך.
ברגע שאתם תושבי מס, ספרד מטילה מס על הכנסותיכם העולמיות. משכורת, קצבאות, דיבידנדים, הכנסות משכירות מדירה במנצ'סטר, רווחי הון מחשבון ברוקר אמריקאי. כל אלה הופכים לדיווחים מחויבים בספרד.
אם אינכם תושבי מס, ספרד מטילה מס רק על הכנסות ממקור ספרדי במסגרת המשטר הלא-תושב (IRNR). כלומר, משכורת ממעסיק ספרדי, שכר דירה מנכס בספרד או רווחים מעסק בספרד.
החלק שגורם לאנשים להיתקל בבעיות הוא ההפרדה. תושבות המס פועלת במסלול עצמאי, שאינו תלוי במעמד ההגירה, והיא נכנסת לתוקף בין אם הגשתם בקשה ובין אם לאו.
איך לקבוע תושבות מס בספרד
לקביעת תושבות מס בספרד, עליך לבחון את עצמך מול שלושת הקריטריונים המפורטים בסעיף 9.1 בחוק ה-IRPF. מדובר בקריטריונים חלופיים ולא ברשימת בדיקה, כך שדי בקריטריון אחד בלבד כדי להיחשב תושב מס בספרד לכל שנת המס הנדונה.
| קריטריון | מה הוא מודד | המלכודת |
|---|---|---|
| נוכחות פיזית | מעל 183 ימים בספרד בשנה קלנדרית | הספירה כוללת ימים בהם לא שהית פיזית במדינה |
| מרכז אינטרסים כלכלי | האם בסיס הפעילות או האינטרסים הכלכליים העיקריים שלך נמצא בספרד | אין סף ימים. 90 ימים יכולים להספיק |
| הנחה משפחתית | האם בן/בת הזוג שלך (שאינו/ה מופרד/ת מבחינה משפטית) וילדיך הקטינים התלויים בך מתגוררים בספרד באופן קבוע | ניתן להפרכה, אך נטל ההוכחה מוטל עליך |
עבור על הקריטריונים לפי הסדר הזה. ספירת הימים היא המדידה היחידה שניתן למדוד, קריטריון האינטרסים הכלכליים הוא זה שמלכד אנשים שחשבו שהם מדדו נכון, והנחה משפחתית היא זו שחלה גם כאשר אתה עצמך נמצא במדינה רק במעט.
מהו כלל 183 הימים בספרד?
כלל 183 הימים הוא קריטריון הנוכחות הפיזית לתושבות מס בספרד, המפורט בסעיף 9.1.a בחוק ה-IRPF: שהייה של מעל 183 ימים בשטח הספרדי במהלך שנת מס הופכת אותך לתושב מס.
המספר שרבים מצטטים שגוי. החוק קובע מעל 183 ימים, כך שהסף הוא 184. ה-TEAC מציין זאת ישירות כאשר הוא מתאר את הסף המינימלי החוקי, ורבים מהמדריכים בשפה האנגלית בנושא זה טועים בכתיבתם "183 או יותר".
הימים אינם חייבים להיות רצופים. שלושה ביקורים נפרדים בני 62 ימים כל אחד נספרים באותה צורה כמו שהייה ארוכה אחת.
שנת המס קבועה לשנת לוח שנה, מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר. היא אינה מתחילה ביום הגעתך ואינה מתגלגלת.
קריטריון מרכז האינטרסים הכלכלי
אם הליבה או הבסיס העיקרי של פעילותך או האינטרסים הכלכליים שלך נמצא בספרד, אתה תיחשב לתושב ללא קשר למספר הימים שבילית בה.
אין כאן ספירת ימים. זהו בדיוק מה שגורם לאנשים להחמיץ אותו.
מדובר בהערכה איכותית. רשויות המס בוחנות היכן נמצאים הנכסים שלך, מאין מגיע ההכנסה שלך, היכן מנוהל העסק שלך בפועל, והיכן מתרחשת החיים הכלכליים שלך, מדינה אחר מדינה ולא ספרד מול שאר העולם יחדיו.
מישהו שבילה 120 ימים בספרד, מחזיק חברה ספרדית, דירה ספרדית ורוב לקוחותיו ספרדים, נמצא בבעיה של אינטרסים כלכליים. הימנעות ממעבר את סף הימים לא תפתור זאת.
הנחה משפחתית
אם בן/בת הזוג שלך (שאינו/ה מופרד/ת מבחינה משפטית) וילדיך הקטינים התלויים בך מתגוררים בספרד באופן קבוע, ספרד מניחה שגם אתה מתגורר שם.
הנחה זו ניתנת להפרכה. ניתן לסתור אותה, אך עליך להציג ראיות ולא טענות בלבד.
מה שבדרך כלל עובד בפועל: אישור תושבות מס ממדינה אחרת, חוזה עבודה זר, חוזה שכירות או חשבונות שירותים על שמך במדינה זרה, דוחות מס זרים, וילדים הלומדים בבתי ספר מחוץ לספרד.
מה שלא עובד: לספר לרשות המס שהמרכז החיים שלך נמצא במקום אחר.
איך ספרד סופרת בפועל את הימים שלך?
הדוקטרינה של ה-TEAC מחלקת את ספירת הימים לשלוש רמות הנספרות יחד: נוכחות מאומתת, ימים משוערים והיעדרויות מזדמנות. הדבר מעוגן בהחלטות ה-TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) ו-RG 4812/2020 (25-04-2023), וכן מופיע במדריך ה-IRPF של רשות המס עצמה.
| רמה | מה נספר | מדוע זה חשוב לך |
|---|---|---|
| נוכחות מאומתת | כל יום בו יש לך הוכחה פיזית שהיית בספרד | נספר במלואו, ללא דרישה למינימום שעות. ימי הגעה ויציאה נספרים שניהם |
| ימים משוערים | הימים שבין שתי נוכחויות מאומתות, ללא הוכחה שהיית במקום אחר | נספרים נגדך אלא אם כן תוכל להוכיח נוכחות מאומתת במדינה אחרת |
| היעדרויות מזדמנות | ימים בהם שהית מחוץ לספרד | נספרים לחשבון הספרדי שלך אלא אם כן תוכיח תושבות מס במדינה אחרת |
שלושה דברים נובעים מטבלה זו, וכל אחד מהם עולה לאנשים כסף.
חלק מיום נחשב ליום מלא. ה-TEAC מצטט את הערות 5 לסעיף 15 באמנת ה-OECD: שהייה במשך חלק מהיום, ללא קשר למידת הקצרה, נחשבת ליום נוכחות. טיסה ב-6 בבוקר עדיין נספרת כיום בספרד.
פערים ברירת המחדל הם לספרד. אם היית במאדריד ביום השלישי והיית במאדריד ביום האחד עשר, הימים שביניהם נחשבים ימי שהייה בספרד. אלא אם כן תוכל להוכיח נוכחות מאומתת במקום אחר, הם יתווספו לספירה שלך.
יציאה אינה גורעת. היעדרות מזדמנת מתווספת לימי הספרד שלך במקום להיגרע מהם. הדרך היחידה להסיר ימים אלה היא באמצעות אישור תושבות מס שהונפק על ידי רשות המס של מדינה אחרת.
נקודה זו היא הקשה ביותר לקבלה עבור אנשים. שלושה שבועות בבאלי אינם מפחיתים את ספירתך הספרדית. הם נכללים בה.
כלל השיפוט הלא שיתופי
אם אתה טוען שעברת למדינה שספרד מסווגת אותה כלא שיתופית (המונח שהחליף את "מקלט מס"), רשויות המס יכולות לדרוש ממך להוכיח 183 ימי שהייה פיזית בפועל באותה מדינה.
על פי סעיף 8.2 בחוק ה-IRPF, אזרחים ספרדים שעוברים למדינה לא שיתופית נותרו חייבים במס ה-IRPF בספרד למשך שנת המס של המעבר ועוד ארבע תקופות מס שלאחריה.
מדובר בחמש שנות מס על הכנסה עולמית לאחר שהאמנת שעזבת.
מה שלא יעזור לך: הכוונה שלך
בית המשפט העליון דחה פעם אחר פעם את הרעיון שהכוונה שלך לחזור לספרד או לא לחזור אליה קובעת האם זמן שהייה מחוץ למדינה נספר כייעדרות מזדמנת. סדרת פסקי דין מ-28-11-2017 וינואר 2018 קבעה את העניין.
הספירה היא אובייקטיבית. מה שהתכוונת לעשות אינו נכנס לחישוב.
האם ויזה או היתר שהייה הופכים אותך לתושב מס?
לא. מעמד מנהלי ומעמד מס הם שני משטרים משפטיים נפרדים, ואף אחד מהם אינו יוצר את השני.
ניתן להחזיק בהיתר שהייה בספרד ולהחשב לתושב מס שאינו תושב. ניתן שלא להחזיק בהיתר כלל ולהחשב לתושב מס מלא. שני המצבים מתרחשים באופן קבוע.
להלן מה שכל צעד עושה ואינו עושה.
| מה שיש לך | האם הוא גורם לתושבות מס? | מה הוא באמת עושה |
|---|---|---|
| NIE | לא | מעניק לך מספר זיהוי לצורך עסקאות כלכליות. לא יותר מזה |
| Empadronamiento | לא לבד | רושם את כתובתך במרשם התושבים של העירייה. רשויות המס רואות בו ראיה ומבצעות השוואה מול מרשם התושבים במהלך ביקורות |
| TIE או כרטיס שהייה | לא | מוכיח את מעמדך ההגירה |
| ויזת נווד דיגיטלי | לא לבד, אך כמעט תמיד בפועל | חיים ועבודה מרחוק מספרד בדרך כלל יגררו הפעלת סעיף 9 במהלך שנת המס המלאה הראשונה |
| ויזת לא-לעבודה | לא לבד, אך על פי תכנון | ויזת לא-לעבודה מחייבת אותך להתגורר בספרד, והתגוררות בספרד מפעילה את סעיף 9 |
| תעודת רישום של אזרחי האיחוד האירופי | לא | אזרחי האיחוד האירופי מדלגים על הויזה ונבדקים מול אותם שלושה קריטריונים בסעיף 9 |
נקודת ה-empadronamiento ראויה לציון בפני עצמה. היא אינה מהווה הוכחה לתושבות מס, והפרשנות הנוטריונית הספרדית מפורשת בכך שהיא אינה נושאת משמעות מסית בפני עצמה. יחד עם זאת, היא מהווה אינדיקטור שרשויות המס קוראות בו, והיא מושווה מול נתוני מפקד האוכלוסין.
אם אתה שוהה פחות מ-183 ימים בספרד, אין לך חשיפה לאינטרסים כלכליים ואינך מעוניין בתושבות מס, רישום ב-empadronamiento מעניק לרשויות המס נקודת נתונים שלא היה עליך לספק.
מה קורה אם אתה מגיע באמצע השנה?
ספרד אינה מחלקת שנת מס. אתה או תהיה תושב מס לכל שנת המס או שלא תהיה תושב כלל.
אין חלוקה יחסית לחודשים שלפני הגעתך. לוח השנה אינו מתפשר.
ערכו את החישובים. אתה מגיע ב1 באפריל ונשאר עד 31 באוגוסט, שהם 153 ימים. אתה חוזר באוקטובר ל-31 ימים. הספירה הכוללת שלך היא 184 ימים.
עתה אתה תושב מס בספרד לכל שנת המס הנדונה, כולל ינואר, פברואר ומרץ, כאשר לא דרכת במדינה כלל.
המקרה ההפוך הוא השימושי ביותר. הגע ב1 בספטמבר, שהייה עד סוף השנה, וספירתך תהיה כ-122 ימים. בהנחה שאין חשיפה לאינטרסים כלכליים ואין הנחה משפחתית, תהיה תושב מס שאינו תושב לכל שנת המס הנדונה, ותושבות המס הספרדית תתחיל ב-1 בינואר של השנה העוקבת.
זו הסיבה שתאריך ההגעה הוא משתנה תכנוני ולא פרט לוגיסטי. הגעה בסוף השנה רוכשת לך שנת מס נקייה מתושבות. הגעה באמצע הקיץ אינה עושה זאת.
מהן חובות המס לתושבי ספרד?
חובות המס לתושבי ספרד מתחילות בדוח הכנסות שנתי, ה-Declaración de la Renta, המוגש לרשות המס הספרדית (Agencia Tributaria) באמצעות טופס 100 וכולל הכנסה עולמית. בהתאם לנכסיך, הן עשויות להתרחב למס רכוש, מס הסולידריות ודיווח על נכסים זרים.
חמש חובות עיקריות חלות על תושבי מס בספרד. הן מוסדרות בחוקים שונים ואינן מגיעות כולן יחד.
| חובה | טופס | למי היא חלה | מועד הגשה |
|---|---|---|---|
| דוח הכנסות | טופס 100 (טופס 151 תחת משטר הבֶּקְהָם) | רוב התושבים | בערך מאפריל עד 30 ביוני |
| מס רכוש | טופס 714 | נכסים נטו מעל הפטור האזורי, בדרך כלל 700,000 אירו | באותו חלון כמו ה-Renta |
| מס הסולידריות (ITSGF) | טופס 718 | נכסים נטו מעל 3,000,000 אירו | מ-1 ביולי |
| נכסים זרים | טופס 720 | מעל 50,000 אירו בחו"ל בכל קטגוריה | 31 במרץ |
| קריפטו זר | טופס 721 | לוגיקה זהה לסף | 31 במרץ |
ביטוח לאומי אינו נכלל ברשימה זו, שכן הוא תלוי במקום העבודה ולא במקום תושבות המס.
מהו ההשפעה של תושבות מס על הכנסה?
ההשפעה של תושבות מס על הכנסה היא שספרד עוברת ממסוי הכנסה ממקור ספרדי בלבד בשיעור קבוע לתושבי חוץ למסוי הכנסה עולמית בשיעורי מס פרוגרסיביים בספרד. עבור רוב האנשים, זהו ההשלכה הכלכלית הגדולה ביותר של חציית הסף.
תושבי חוץ משלמים שיעור קבוע על הכנסה ממקור ספרדי: 19% לתושבי האיחוד האירופי, איסלנד, נורבגיה וליכטנשטיין, ו24% לכל השאר, אשר לאחר הברקזיט כולל גם את הממלכה המאוחדת, וכן את ארצות הברית ושוויץ. אין מדרגות ואין קצבת אישית.
תושבים עוברים למדרגות ה-IRPF, בהן שיעורי המס הם פרוגרסיביים וההכנסה שנצברה בכל מקום בעולם נכנסת לבסיס החיוב.
מס הכנסה (IRPF) על בסיס כללי
משכורת, קצבאות, הכנסה מעסקים והכנסה משכירות נכנסים לבסיס הכללי.
הטבלה המופצת ברחבי האינטרנט, 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, היא מדרגת הניכוי המקדימה על פי סעיף 101.1 בחוק ה-IRPF. היא משלבת את מדרגת המדינה עם מדרגת אזורית ברירת מחדל.
שיעור המס האמיתי שלך תלוי בקהילה האוטונומית שלך. מדרגת מדריד המופחתת מציבה את השיעור השולי העליון סביב 45%. קטלוניה והקהילה הוולנסית דוחפות מעל המדרגת ההתייחסות עם מדרגות נוספות להכנסות גבוהות. נווארה והארץ הבסקית מפעילות משטרים נפרדים לחלוטין, עם שיעורים שוליים עליונים סביב 52% ו-49%.
מדרגת המדינה עצמה לא השתנתה מאז 2021.
הכנסה מסוג חיסכון
ריבית, דיבידנדים ורווחי הון נכנסים לבסיס החיסכון, ומדרגה זו זהה בכל השטח המשותף.
| בסיס חיסכון | שיעור |
|---|---|
| עד 6,000 אירו | 19% |
| 6,000 עד 50,000 אירו | 21% |
| 50,000 עד 200,000 אירו | 23% |
| 200,000 עד 300,000 אירו | 27% |
| מעל 300,000 אירו | 30% |
מדרגת העל עלתה מ-28% ל-30% על פי חוק 7/2024, בתוקף מ-01-01-2025. היא תחול לראשונה בדוח 2025, המוגש במהלך 2026.
מס רכוש ומס הסולידריות
שתי שכבות, והשנייה נוצרה במיוחד כדי לסגור פערים בשכבה הראשונה.
מס רכוש אזורי (Impuesto sobre el Patrimonio) חל מעל הפטור האזורי, בדרך כלל 700,000 אירו, עם פטור נוסף של עד 300,000 אירו על דירת המגורים העיקרית. מדריד, אנדלוסיה, קנטבריה, לה ריוחה, אקסטרמדורה ומורסיה מעניקות הקלה של 100%, כך שלא משולם דבר ברמה האזורית בהן.
מס הסולידריות על הון גדול (ITSGF), שנוצר על ידי חוק 38/2022, חל ברמה הלאומית מעל 3,000,000 אירו של נכסים נטו. אף קהילה אוטונומית אינה יכולה להפחית או להקל בו. מס רכוש אזורי שכבר שולם מזוכה בו, כך שהנכסים אינם ממוסים פעמיים.
עבור תושבים, שני המסים חלים על נכסים עולמיים. עבור תושבי חוץ, רק על נכסים הנמצאים בספרד.
שתי התפתחויות שכדאי לדעת. ה-ITSGF הוכנס כצעד זמני לשנים 2022 ו-2023 והוארך מאז ללא תאריך סיום. בנוסף, החלטת TEAC מ-18-12-2025 הרחיבה את תקרת ה-60% (escudo fiscal) לתושבי חוץ, ובכך בוטלה אפליה שהרשות הייתה מיישמת.
דיווח על נכסים בחו"ל: Modelo 720 ו-Modelo 721
תושבי מס בספרד המחזיקים ביותר מ-50,000 אירו בחו"ל בקטגוריה בודדת חייבים להגיש את Modelo 720 עד ל-31 במרץ בכל שנה. שלוש הקטגוריות הן חשבונות בנק, ניירות ערך וביטוחים, ונדל"ן. מטבעות קריפטו המוחזקים בחו"ל מדווחים ב-Modelo 721.
אף אחת מהטפסים אינה יוצרת חבות מס כשלעצמה. שתיהן גוררות קנסות במקרה של הגשה מאוחרת או שגויה, אף שהשופטת האירופית חייבה את ספרד להחזיר את שיטת הקנסות המקורית לפרופורציות.
מגישי Beckham Law פטורים מ-Modelo 720. עבור מי שמחזיק נכסים במספר מדינות, הפטור הזה לרוב שווה יותר מהשיעור הקבוע עצמו.
ביטוח לאומי הוא מערכת נפרדת
תושבות מס אינה יוצרת חבות בביטוח לאומי. עבודה בספרד כן.
לשנת 2026, הנתונים מגיעים לצו התרומה השנתי (Orden PJC/297/2026), בהתאם לסעיף 19 bis LGSS וסעיף 72 bis לתקנות התרומות.
| פריט | 2026 |
|---|---|
| בסיס התרומה החודשי המקסימלי | 5,101.20 אירו לחודש, או 61,214.40 אירו לשנה, עלייה של 3.9% לעומת 2025 |
| תוספת MEI | 0.90%, מתחלקת ל-0.75% מעסיק ו-0.15% עובד |
| תרומה סולידרית, מדרגה 1 | 1.15% על החלק שבין 5,101.21 אירו ל-5,611.32 אירו |
| תרומה סולידרית, מדרגה 2 | 1.25% על החלק שבין 5,611.33 אירו ל-7,651.80 אירו |
| תרומה סולידרית, מדרגה 3 | 1.46% על החלק שמעל 7,651.80 אירו |
שתי נקודות חשובות לכל מי שמנהל משא ומתן על חבילת שכר בספרד.
התרומה הסולידרית חלה רק על שכירים, ולא על עצמאים, אשר תורמים על בסיס הכנסה ממשית נפרדת. והיא אינה קונה דבר: היא אינה יוצרת זכאות נוספת לפנסיה. המעסיק נושא בכ-83% ממנה.
בשכר של 8,500 אירו בחודש, חלקו של העובד מסתכם בכ-7.30 אירו בחודש. המעסיק משלם כ-36.47 אירו.
לוח הזמנים להגשה
קמפיין ה-Renta לשנת המס הקודמת נפתח בתחילת אפריל בערך ומסתיים ב-30 ביוני, עם תאריך מוקדם יותר אם משלמים בהמחאה ישירה. Modelo 720 ו-Modelo 721 אמורים להיות מוגשים עד ל-31 במרץ. דוח התרומה הסולידרית נפתח ב-1 ביולי.
עצמאים מוסיפים הגשות רבעוניות מעל לכך, ולכן רישום 036 בתהליך חשוב לפני הוצאת חשבונית ראשונה.
מהם היתרונות בתושבות מס בספרד?
היתרונות בתושבות מס בספרד הם הקצבאות, ההנחות והקלות שזרים אינם יכולים ליהנות מהן. זרים משלמים שיעור קבוע על הכנסה ברוטו ממקור ספרדי עם כמעט שום ניכויים. תושבים זכאים לקצבת אישית, קצבאות משפחה, הנחות אזוריות, הגשת דוחות משותפים, והקלות במסגרת אמנות למניעת כפל מס על הכנסה שנצברה בחו"ל.
להלן ההשוואה המעשית.
| לא תושב (IRNR) | תושב מס (IRPF) | |
|---|---|---|
| מה ממוסה | הכנסה ממקור ספרדי בלבד | הכנסה עולמית שנצברה |
| שיעור | 19% קבוע (מדינות האיחוד האירופי, איסלנד, נורבגיה, ליכטנשטיין) או 24% (שאר העולם, כולל בריטניה וארה"ב) | מדרגות פרוגרסיביות, עם רכיב אזורי |
| קצבת אישית | אין | כן, החל מ-5,550 אירו ועולה עם הגיל ומוגבלות |
| קצבאות משפחה | אין | כן, לילדים והורים או סבים תלויים |
| ניכוי הוצאות | רק לתושבי האיחוד האירופי והאזור הכלכלי האירופי | כן |
| הגשת דוח משותף עם בן/בת הזוג | לא | כן |
| בית מגורים עיקרי | הכנסה מוטלת בשיעור 1.1% או 2% מערך הקדסטר | פטור מהכנסה מוטלת |
| הקלה במס על נכס מגורים עיקרי | לא זמינה | עד 300,000 אירו כנגד הנכס העיקרי |
| הקלה על מס ששולם בחו"ל | לא רלוונטי | כן, באמצעות האמנות ומזCredit המקומי |
שלושה מהם ראויים למשפט נפרד.
פטור על בית מגורים עיקרי. תושב מס ספרדי סטנדרטי אינו חייב בהכנסה מוטלת על הבית בו הוא מתגורר. זר המחזיק בנכס ספרדי כן, מדי שנה, בין אם הוא מושכר ובין אם לאו. עובדה בודדה זו הופכת את ההנחה הרווחת שמגורים תמיד יקרים יותר.
הקלות במס על נכסי הון אזוריות. אם אתה הופך לתושב במדריד, אנדלוסיה, קנטבריה, לה ריוחה, אקסטרמדורה או מורסיה, מס הנכסים האזורי מופחת לחלוטין. רק מס הסולידריות המדינתי מעל 3 מיליון אירו נותר.
המגירה של 24%. לאחר הברקזיט, אזרחים בריטים נמצאים במדרגת הזרים של 24% ללא ניכוי הוצאות על הכנסות משכירות. עבור בעלים בריטי עם דירה ספרדית, הפיכת תושב יכולה להפחית בפועל את החשבון במקום להגדיל אותו. זה תלוי לחלוטין בהכנסות שנצברו במקום אחר, ולכן מדובר בחישוב ולא בכלל אצבע.
כיצד פועלת מניעת כפל מס בספרד?
מניעת כפל מס בספרד נפתרת באמצעות האמנות למניעת כפל מס שספרד חתמה עליהן עם יותר מ-90 מדינות, רובן בעקבות המודל של ה-OECD. כאשר שתי המדינות טוענות לך כתושב, האמנות מפרקת את הסכסוך בסעיף 4. כאשר רק מדינה אחת מטילה מס על ההכנסה אך האחרת טוענת גם היא לזכות בה, האמנות והחוק הספרדי מעניקים לך זיכוי על המס שכבר שולם בחו"ל.
אלו שני מנגנונים שונים, ואנשים נוטים לבלבל ביניהם.
סדר מפרק הקשר בסעיף 4
מפרק הקשר פועל לפי סדר קבוע. מפסיקים בשלב הראשון שנותן תשובה.
| שלב | מבחן | מה הוא בוחן |
|---|---|---|
| 1 | בית קבע | היכן יש לך דירה זמינה ברציפות בבעלותך או בשכירות. שהות במלון אינה נחשבת |
| 2 | מרכז עניינים חיוניים | היכן הקשרים האישיים והכלכליים שלך הם העמוקים ביותר: משפחה, חיים חברתיים, פעילות פוליטית, עיסוק |
| 3 | מגורים רגילים | היכן אתה מבלה את רוב זמנך |
| 4 | לאום | המדינה שאתה אזרח שלה |
| 5 | הסכמה הדדית | רשויות המס משתי המדינות פותרות זאת ביניהן |
הדוקטרינה של בית המשפט העליון על תעודות תושבות מס
רשויות ספרדיות אינן רשאיות לדחות את תוכנה של תעודת תושבות מס שהונפקה על ידי מדינה אחרת במסגרת אמנות. בית המשפט העליון קבע זאת בפסק דין מ-12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023), והדגיש זאת בסדרת פסקי דין ביולי 2024.
הדוקטרינה מדויקת: גופים מנהליים או שיפוטיים לאומיים אינם מוסמכים לבחון את הנסיבות שבהן מדינה אחרת הנפיקה תעודה למטרות אמנות, ואינם רשאים להתעלם מתוכנה.
עד אז, רשויות המס היו דוחות תעודות זרות כאשר אינדיקטורים ספרדיים כמו נכסים או חשבונות בנק הצביעו לכיוון אחר. נוהג זה נסגר.
מה שתעודת התושבות לא עושה היא להכריע עבורך את המקרה. היא קובעת כי קיים קונפליקט, מה שמאלץ להפעיל את מפרק הקשר בסעיף 4.2. ספרד עדיין יכולה לנצח בשלב הראשון או השני. במקרה מדווח אחד שכלל תעודה בריטית, התובע הפיק תעודה תקפה ועדיין הפסיד במבחן בית הקבע.
תעודות תושבות מס תקפות למשך שנה אחת, כך שמדובר בעבודת תחזוקה שנתית ולא בפעם אחת.
הקלה על מס ששולם בחו"ל
כאשר אתה תושב מס בספרד ומדינה אחרת הטילה מס במקור על ההכנסה, ספרד מעניקה זיכוי על המס הזר במקום לפטור את ההכנסה. הזיכוי מוגבל בדרך כלל למס הספרדי שהיה חל על אותה הכנסה.
עבור אזרחי ארה"ב זו הבעיה העיקרית, מכיוון שארה"ב מטילה מס על בסיס אזרחות ללא קשר למקום מגוריך. הדבר יוצר שתי חובות דיווח חיות בכל שנה ומעמד אמנות שיש לנהל אותו ולא להניח אותו. זו הסיבה השכיחה ביותר שאמריקאי בספרד זקוק למומחה משני צדי האוקיינוס.
כיצד משטרים מיוחדים משנים את התמונה?
שני משטרים חשובים לאנשים המגיעים לספרד. אחד לאומי ואחד תקף רק במדריד.
Beckham Law (סעיף 93 LIRPF)
Beckham Law מאפשרת למגיעים חדשים בעלי זכאות להיות ממוסים לפי כללי תושבי חוץ בספרד, בשיעור קבוע של 24% על הכנסה מעבודה מכוסה עד 600,000 אירו, לשנת המס בה הם הופכים לתושבים ועוד חמש שנות מס לאחר מכן.
| מאפיין | פרטים |
|---|---|
| שיעור | 24% על הכנסה כללית מכוסה עד 600,000 אירו, ולאחר מכן 47% מעל לסכום זה |
| משך | שש שנות מס בסך הכל: שנת ההגעה ועוד חמש |
| חסם תושבות קודם | עליך לא להיות תושב מס ספרדי בחמש השנים שקדמו לכך |
| הגשה | Modelo 149, תוך שישה חודשים ממועד הרישום לביטוח הלאומי או תחילת הפעילות |
| דוח שנתי | Modelo 151 במקום Modelo 100 |
| הכנסה פסיבית מחו"ל | פטורה במהלך המשטר |
| Modelo 720 | לא נדרש |
| משפחה | בן/בת זוג וילדים מתחת לגיל 25 יכולים לבחור להצטרף באמצעות Modelo 149 משלהם |
מי זכאי?
נתיבי הזכאות הם חוזה עבודה ספרדי, משימה בינלאומית לישות ספרדית, עבודה מרחוק עבור מעסיק זר, מינוי כדירקטור בחברה, או יזמות חדשנית מוסמכת על ידי ENISA.
חוק 28/2022, חוק הסטארט-אפים, פתח את המשטר לעובדים מרחוק, כך שמחזיקי Digital Nomad Visa העובדים עבור מעסיק זר יכולים לזכות. עצמאים (autónomos) בדרך כלל אינם זכאים, למעט חריגים צרים ליזמים חדשניים מוסמכי ENISA ולעובדים בעלי כישורים גבוהים המספקים שירותים לסטארט-אפים או בתחום ה-R&D.
שלושת המלכודות בתוך המשטר
הכנסה מעבודה בחו"ל אינה פטורה
רק הכנסה פסיבית מחו"ל פטורה. שכר שנצבר עבור עבודה שבוצעה פיזית בספרד מטופל כהכנסה ממקור ספרדי ומוטל בשיעור הקבוע, ללא קשר למיקום המעסיק. אנשים קוראים "הכנסה זרה פטורה" ומניחים שהיא מכסה את שכרם. היא אינה.
חלון ששת החודשים הוא מוחלט
שישה חודשים ממועד הרישום לביטוח הלאומי, או מתחילת הפעילות כאשר אין רישום נדרש. החמצתו סוגרת את המשטר עבור כניסה זו לספרד. אין הארכות ואין פתיחה מחדש לפי שיקול דעת.
הכנסות חיסכון אינן מקבלות את ה-24%
דיבידנדים, ריבית ורווחי הון ממקור ספרדי פועלים לפי מדרגות החיסכון, החל מ-19% ועד ל-30%. השיעור הקבוע חל רק על הכנסה כללית.
השאלה הבלתי פתורה לגבי ביתך שלך
אם אתה בעל הבית בו אתה מתגורר תחת משטר Beckham, האם אתה חייב בהכנסה מוטלת עליו היא כיום נושא לוויכוח בין בתי המשפט המנהליים לבין בתי המשפט.
החלטת TEAC 3697/2025 מיום 17-07-2025, שהוצאה כהנחיית קריטריון מחייבת ומהווה הנחיה מנהלית, קבעה כי מגישי Beckham חייבים לדווח על הכנסה מוטלת על נכסי נדל"ן עירוניים בספרד, כולל בית מגוריהם העיקרי. הטעם הוא שבחירה במשטר פירושה קבלת כללי תושבי החוץ במלואם, וסעיף 13.1.h בחוק מס ההכנסה לתושבי חוץ אינו כולל פטור לבית מגורים עיקרי.
החישוב הוא 2% מערך הקדסטר, או 1.1% כאשר ערך הקדסטר עודכן במהלך עשר השנים האחרונות.
חודשיים לאחר מכן, בית המשפט העליון לצדק במדריד פסק בכיוון ההפוך בפסק דין 665/2025 מיום 17-09-2025, וקבע כי בית המגורים העיקרי פטור. הוא הגיע לאותה מסקנה בעבר.
לכן, נכון ל-22-07-2026, עמדת הרשות המנהלית המחייבת אומרת להטיל, ולפחות בית משפט גבוה אחד אומר לא להטיל. בית המשפט העליון טרם הכריע. עבור נכס בעל ערך קדסטרי של 500,000 אירו, ההבדל הוא כסף אמיתי מדי שנה, וזו שאלה שיש להפנות למומחה מס ספרדי בהתאם לנסיבות הספציפיות שלך ולא להסתמך על פוסט בבלוג.
ניכוי Mbappé (מדריד, חוק 4/2024)
מדריד מעניקה לתושבי מס חדשים ניכוי של 20% מערך הרכישה של השקעות פיננסיות מזכות, המוחל על החלק האזורי של ה-IRPF שלהם. הוא הוכנס באמצעות חוק 4/2024 מיום 20-11-2024, כסעיף 17 bis לצו המחוקקי 1/2010, וחל על אנשים שהפכו לתושבי IRPF החל מ-01-01-2024.
| דרישה | פרטים |
|---|---|
| חסם תושבות קודם | לא להיות תושב מס ספרדי בחמש השנים שקדמו לכך |
| היכן | עליך לרכוש ולתחזק תושבות מס בקהילה האוטונומית של מדריד |
| תקופת החזקה | תושבות והשקעות הנשמרות למשך שש שנים רצופות |
| מה מזכה | ניירות ערך בריבית קבועה, ומניות או אחזקות בחברות רשומות ולא רשומות |
| מה לא מזכה | נדל"ן, ודברים שהונפקו על ידי ישויות במקלטי מס |
| מגבלת בעלות | החזקה משותפת עם משפחה עד דרגה שנייה אינה יכולה לעלות על 40% מהישות הלא רשומה |
| מגבלת תפקיד | אין תפקיד מנהלי, ניהולי או תעסוקתי בחברה בה הושקעו |
| מועד | בשנת בה אתה רוכש תושבות מס ספרדית, או בשנה שלאחר מכן |
| סכום שלא נוצל | נשמר לחמש שנים |
שתי מגבלות נוטות להישמט ברוב הסיקורים. הניכוי מופחת רק על החלק האזורי של המס, וסכום ההפחתה הכולל אינו יכול להוריד את חבותך הכוללת מתחת ל-50% מהמכסה השנתית המלאה. ואם אתה מאבד את תושבות מדריד לפני שחלפו שש השנים, הניכוי שכבר הופחת חייב להיות מוחזר עם ריבית.
הוא אינו משתלב עם Beckham Law. מגישי Beckham מחשבים את המס שלהם לפי כללי תושבי החוץ, מה שאומר שאין להם חלק אזורי למנו להסתמך עליו. חלק מהחומר השיווקי מציג את השניים כחבילה משולבת. קרא זאת בזהירות לפני שתסמוך עליה.
כיצד להימנע מלהפוך לתושב מס בספרד
על מנת להימנע מלהפוך לתושב מס בספרד עליך להיכשל בכל שלושת הקריטריונים בסעיף 9 בו זמנית, ולהיות מסוגל להוכיח זאת באמצעות מסמכים. הימנעות ממניית הימים אינה מספיקה כשמרכז הכלכלי או המשפחה שלך נמצאים בספרד.
זו תכנון לגיטימי. היא גם צרה יותר ממה שרוב האנשים מצפים לה.
מה באמת עובד
שהייה של 183 ימים לכל היותר. הסף הוא 184 ימים, כך ש-183 הוא הגבול העליון. שמור כרטיסי עלייה למטוס, חותמות כניסה, עסקאות בכרטיסי אשראי ותאריכי חוזי שכירות, מכיוון שהנטל להוכחת היעדר תושבות מס בספרד מוטל עליך, וכל יום שלא הוכח ייחשב לטובתך כימי שהייה בספרד.
החזק באישור תושבות מס ממדינה אחרת. זהו המסמך הנושא במשקל המלא בתחום כולו. בלעדיו, ימי היעדרות מזדמנים יתווספו לסך הימים שלך בספרד, ולא יופעל לעולם מנגנון ההכרעה במסגרת האמנה. אישורים אלו תקפים לשנה אחת בלבד, כך שמדובר במשימה שנתית.
שמור על מרכז הכלכלה שלך מחוץ לספרד באופן מובהק. מקום ניהול העסק, מיקום הלקוחות, מקור ההכנסה ומיקום הנכסים. 150 ימי שהייה עם חברה ספרדית ולקוחות ספרדיים מהווים בעיה של אינטרסים כלכליים העשויה להיבחן מחדש.
שים לב לקריטריון המשפחתי. אם בן/בת הזוג וילדיך הקטינים מתגוררים בספרד, ההנחה חלה עליך ללא קשר למספר ימי השהייה שלך, ורק ראיות יכולות לסתור אותה.
תכנן בקפידה את הרישום בפדרון. רישום כאשר אינך זקוק לשירותים המוניציפליים מעניק לרשות המס אינדיקטור שהיא משתמשת בו לצורך בדיקות במסגרת ביקורות.
תזמן את הגעתך. נחיתה בספטמבר במקום במאי היא ההבדל בין שנת תושבות נקייה לבין שנת תושבות מלאה שתחול באופן רטרואקטיבי מ-1 בינואר.
הטריק של חוק בקהאם, ומה הוא לא עושה
אנשים מתארים את חוק בקהאם כטריק להימנעות מתושבות מס בספרד. זו אינה מטרתו, וההבנה השגויה גורמת לטעויות בדיווחים ממשיות.
מגישי בקשה לפי חוק בקהאם הם תושבי מס בספרד. סעיף 93 אינו מסיר את מעמד התושבות שלך. הוא משנה את הכללים לחישוב המס שלך, תוך שימוש בשיטת החיוב של תושב חוץ בעודך נותר תושב. עדיין אתה מתגורר בספרד, עדיין אתה מגיש דוחות שנתיים, ועדיין יש לך אישור תושבות מס ספרדי זמין עבורך.
מה שהוא באמת מספק הוא שיעור קבוע על הכנסה כללית מכוסה, פטור מהכנסות פסיביות מחוץ לספרד, ושחרור מדיווח
איפה זה מפסיק להיות תכנון
שני גבולות ברורים שראוי להכיר לפני שמתחילים להיות יצירתיים.
הסגר של שטחי השיפוט הלא שיתופיים. אזרחים ספרדים שעוברים למדינה שספרד מסווגת אותה כשטח שיפוט לא שיתופי נותרו מחויבים ב-IRPF לשנת המעבר ועוד ארבע תקופות מס נוספות, בהתאם לסעיף 8.2 בחוק
חילופי מידע אוטומטיים. נתוני חשבונות פיננסיים מועברים בין שטחי שיפוט במסגרת תקן הדיווח המשותף (CRS). יום ספירה שמתקיים רק על הנייר לא ישרוד מפגש עם רשומות הבנק, ורשות המס מטפלת בתושבות כעדיפות ביקורת קבועה ולא כעניין מזדמן.
אם מצבך באמת גבולי, התשובה היא תיעוד ומומחה מס ספרדי, בסדר הזה.
מהו התהליך להגשת בקשה לתושבות מס בספרד?
במובן הצר אינך מגיש בקשה לתושבות מס בספרד, שכן סעיף 9 מקצה אותה באופן אוטומטי. מה שאתה עושה הוא לרשום את המעמד מול רשות המס, והתהליך עובר דרך רצף קבוע של שלבים המתחיל ב-NIE ומסים בטופס המפקד. היתר לשהייה שלך נמצא לצד רצף זה ולא בתוכו.
| שלב | מה אתה מגיש | היכן | מה זה עושה |
|---|---|---|---|
| 1 | בקשת NIE | משטרה לאומית או קונסוליה ספרדית | מנפיק את מספר הזיהוי הנדרש לכל עסקה כלכלית. לא יוצר חבות מס |
| 2 | רישום בפדרון | עירייה מקומית | רושם את כתובתך בפנקס הרשמי של הרשות המקומית. נדרש לשירותים ציבוריים ול-TIE |
| 3 | היתר שהייה או אישור EU | רשויות ההגירה | זכותך לשהייה בספרד. נפרד ממעמד המס |
| 4 | Modelo 030 | רשות המס הספרדית | רושם אותך בפנקס הנישומים, קובע את כתובתך הפיסקלית ומתעד את אינדיקטור התושבות |
| 5 | Modelo 036 או 037 | רשות המס הספרדית | לעצמאים בלבד. רושם אותך ל-IVA וקובע את קוד הפעילות שלך, לפני החשבונית הראשונה שלך |
| 6 | רישום לביטוח הלאומי | אוצר הביטוח הלאומי | רושם אותך במערכת. תאריך זה מתחיל את שעון שש החודשים של חוק בקהאם |
| 7 | Modelo 149 | רשות המס הספרדית | רק אם אתה בוחר במשטר בקהאם. שישה חודשים ממועד השלב השישי |
שתי השדות ב-Modelo 030 שאנשים מפספסים
Modelo 030 הוא המקום בו הפנקס הרושם בפועל מה אתה, ושדה הכתובת בו הוא החלק הפחות חשוב.
תיבות 201 ו-202 מכילות את אינדיקטור התושבות. זהו השדה המודיע לרשות המס האם אתה תושב או לא-תושב לצורכי IRPF.
תיבה 217 מתעדת את תאריך התחילה של מעמד זה. ההוראות של רשות המס עצמה קובעות כי יש למלא את התיבה רק כאשר אינדיקטור התושבות משתנה, וכי תושבות המס נקבעת לפי שנים קלנדריות שלמות.
הגשת Modelo 030 אינה הופכת אותך לתושב מס בפני עצמה. סעיף 9 הוא זה שמבצע זאת. הטופס מתעד את המצב ומספק לרשות כתובת לקבלת התראות.
צפייה והגשה של הטופס
Modelo 030 ניתן להגיש באופן מקוון באמצעות אישור דיגיטלי או PIN Cl@ve, או באופן מודפס במשרדי המס המתאימים לכתובתך בספרד.
לפני הגשת כל דבר, בדוק מה הפנקס כבר אומר עליך. התחבר למשרד האלקטרוני של רשות המס באמצעות אישור דיגיטלי או PIN Cl@ve ופתח את "Mis datos censales", שם תוכל לצפות בכתובת הפיסקלית שלך ובאינדיקטור התושבות כפי שהוא רשום כעת. מאז 2018, רוב עיריות העיר מעבירות את רישומי הפדרון לרשות המס באופן אוטומטי, כך שבמקרים רבים הכתובת כבר נכונה, והצפייה בטופס מספיקה כדי לאשר שאין לך מה להגיש.
קיימת גם הליך מקוון יוצא דופן להגשת Modelo 030 ללא אישור וללא נוכחות אישית, אשר חשוב אם אתה עדיין מחוץ לספרד.
איך מפסיקים להיות תושב מס ספרדי?
יציאה פיזית מספרד אינה מסיימת את תושבות המס שלך. עליך לבטל אותה, ורשות המס תמשיך לטפל בך כבת/בת תושבות עד שתעשה זאת.
התהליך כולל ארבעה שלבים ובדיקה פיננסית אחת.
1. הסרת רישום מרשם התושבים (פאדרון)
הגש בקשה לביטול (baja) מרשם התושבים העירוני עקב שינוי מקום מגורים לחו"ל (baja por cambio de residencia) במועצה המקומית בה היית רשום/ת.
2. הגשת טופס Modelo 030 והגדרת השדה הנכון
זה המקום שבו רוב האנשים טועים. עדכון כתובתכם בטופס Modelo 030 מודיע לרשות המס כי אתם מתגוררים בחו"ל ונותרים תושבי מס ספרדים — מה שמנוגד למה שאתם רוצים שיירשם.
כדי לבטל את תושבות המס עליכם לעשות שתי פעולות בטופס זה:
- לרשום את הכתובת החדשה בחו"ל, כולל מדינה ועיר.
- בחלק נתוני הזיהוי, למצוא את מציין תושבות ולבחור Clave 1: "No cumple artículo 9.1". זהו השדה שמבטל את מעמדכם כתושבי מס IRPF.
לאחר מכן, הגדרו את תאריך התחולה בתיבה 217.
המועד האחרון הוא שלושה חודשים. על פי הנחיות רשות המס, השינוי חייב להיות מדווח תוך שלושה חודשים ממועד השינוי, אלא אם המועד האחרון להגשת הדוח השנתי הקרוב חל קודם לכן — במקרה זה, הדיווח יבוצע בדוח זה.
שלושת החודשים נספרים ממועד הפסקת עמידה בתנאי סעיף 9, ולא מיום היציאה הפיזית מספרד. לרוב אלו תאריכים שונים.
עצמאים מגישים טופס Modelo 036, ולא Modelo 030. עצמאים מדווחים הן על סיום הפעילות והן על שינוי מגורים בטופס 036.
3. הסרת רישום מהביטוח הלאומי (Seguridad Social)
עצמאים חייבים להגיש בקשה לביטול (baja) מרשם העצמאים (RETA) לאוצר הביטוח הלאומי תוך שלושה ימים ממועד סיום פעילותם בספרד.
4. קבלת אישור ממדינת היעד
רשות המס נוהגת לבקש אישור תושבות מס שהונפק על ידי רשות המס במדינת היעד. ללא אישור זה, היעדרויות מזדמנות יחזרו לספירת הימים בספרד, ולא יופעל מנגנון הפרשנות בסעיף 4.
אישורים תקפים למשך שנה אחת.
בדיקת מס יציאה, לפני היציאה
סעיף 95 ביס LIRPF מטיל מס על רווחים לא ממומשים במניות כאשר תושב ארוך טווח מפסיק להיות תושב מס ספרדי. הוא משפיע רק על קבוצה מצומצמת, אך העלות גבוהה כאשר הוא מופעל.
הוא חל אם הייתם תושבי מס בספרד במשך לפחות 10 מתוך 15 שנות המס האחרונות, וכן אם:
- שווי השוק המצרפי של אחזקותיכם במניות עולה על 4,000,000 אירו, או
- אתם מחזיקים ביותר מ25% בגוף כלשהו ושווי אחזקה זו עולה על 1,000,000 אירו.
ארבעה פרטים משנים את התוצאה.
התשלום מיידי רק במקרה של מעבר למדינות שאינן באיחוד האירופי או באזור הכלכלי האירופי. אם אתם עוברים למדינה בתוך האיחוד או האזור הכלכלי האירופי, החיוב נדחה ומתחייב רק אם תעזבו את הגוש מאוחר יותר או שתמכרו את המניות תוך עשר שנים. חובת הדיווח נשארת בכל מקרה.
שנות בקינגהאם אינן נספרות. תקופות מס שחלפו תחת תקנות סעיף 93 אינן נכללות בחישוב 10 מתוך 15.
הרווח ממוסה לפי מדרגת החיסכון, כלומר 19% עד 30%.
שיבה מבטלת זאת. אם תחזרו לספרד תוך חמש שנים מבלי למכור את המניות, מס היציאה מבוטל ומוחזר אם כבר שולם.
נכסים נדל"ן ונכסים שאינם פיננסיים אינם נכללים בהיקף מס היציאה.
הטעויות שעולות לאנשים ביוקר
אלו הן הטעויות שחוזרות על עצמן בפרקטיקה של מעבר למדינה, בפרשנויות המיסוי הספרדיות לאורך השנים 2025–2026, ובמדריכים שנכתבו על ידי מי שכבר עברו את זה.
להניח שהאשרה מטפלת במיסוי. אשרת הנווד הדיגיטלי ואשרת התושבות הלא-לעובדת הן מוצרי הגירה. אף אחת מהן לא רושמת אותך ברשות המיסים ואף אחת מהן לא מקנה לך מעמד במסגרת מס מסוימת.
לחשוב שעזיבה מורידה ימים. היעדרויות מזדמנות מתווספות לסך הימים בספרד, אלא אם מחזיקים בתעודת תושבות זרה. נסיעות מרובות עשויות להחמיר את המצב.
להתייחס ל-183 כגג בטוח ולעצור שם. הסף הוא 184 ימים, ולקריטריון האינטרסים הכלכליים אין כלל ימי סף כלל.
לשנות את הכתובת ב-Modello 030 ולהחשיב זאת כביטול תושבות. ללא שינוי מצב התושבות לקוד 1, המפקד עדיין מציג אותך כתושב מס ספרדי המתגורר בחו"ל.
לפספס את חלון ה-Modello 149. שישה חודשים ממועד הרישום לביטוח הלאומי, ללא הארכות. השיטה שווה מאות אלפי אירו לאנשים מסוימים, והיא נסגרת בתאריך קבוע.
להירשם ברישום התושבים (padrón) כברירת מחדל. אם אתה נוקט בגישה של הימנעות מהסף, הרישום ברישום התושבים הוא נתון שהרשות תבחן ותשלב בהחלטותיה. רשום רק כשאתה זקוק לשירותים.
לעזוב ללא אישור ממדינת היעד. כל הגנה בתחום זה מבוססת על מסמכים שהונפקו על ידי רשות המס הזרה. בקשת אישור לאחר קבלת מכתב הביקורת היא עמדה גרועה בהרבה מאשר בקשה בינואר.
שאלות נפוצות בנושא תושבות מס בספרד
האם ימי ההגעה והיציאה נספרים? כן. שניהם נספרים במלואם. ה-TEAC מיישם את התקן של ה-OECD לפיו נוכחות במשך חלק כלשהו של יום נחשבת כיום נוכחות.
האם הרישום בפאדרון הופך אותי לתושב מס? לא. מדובר ברישום מנהלי מול העירייה. לרישום זה אין משמעות מסית בפני עצמו, אף שהרשות המסית מתייחסת אליו כראיה ומבצעת השוואות במסגרת בדיקות.
האם קבלת NIE הופכת אותי לתושב מס? לא. ה-NIE הוא מספר זיהוי. הוא אינו יוצר כל חבות מסית.
האם קיימת חלוקה לשנת מס חלקית בספרד? לא. לחוק הספרדי אין מושג של תושב חלקי לשנה קלנדרית. אתה תושב או לא תושב לכל שנת המס.
הגעתי באוקטובר. האם אני תושב מס השנה? כמעט בוודאות לא על בסיס ספירת הימים, שכן אינך יכול להגיע ל-184 ימים. עם זאת, ייתכן שתיחשב לתושב על בסיס קשרים כלכליים או ההנחה המשפחתית.
האם ניתן להיות תושב מס בספרד ובמדינה אחרת בו-זמנית? על פי החוק המקומי, כן. מדובר בסכסוך תושבות, והאמנה המסית הרלוונטית פותרת אותו באמצעות רצף מפרידי התושבות בסעיף 4.
האם רשות המס הספרדית יכולה לדחות אישור תושבות מס זרה שהונפק על ידי מדינה אחרת? לא. בית המשפט העליון קבע ב-12-06-2023 כי גופים מנהליים ושיפוטיים ספרדיים אינם רשאים לערער על תוכנו של אישור שהונפק על ידי מדינה אחרת במסגרת אמנה.
האם אישור זר פירושו שאני מנצח? לא. הוא קובע כי קיים סכסוך תושבות ומחייב להפעיל את רצף המפריד. ספרד עדיין יכולה לצאת כמדינת התושבות על בסיס בית קבע או מרכז אינטרסים חיוניים.
מה ההבדל בין Modelo 030 ל-Modelo 036? Modelo 030 הוא הצהרת המפקד לאנשים שאינם עוסקים בפעילות עסקית או מקצועית. עצמאים ומקצועות חופשיים משתמשים ב-Modelo 036 או 037.
כמה זמן יש לי להודיע לרשות המס שאני עוזב? שלושה חודשים ממועד הפסקת עמידה בתנאי סעיף 9, אלא אם מועד הגשת הדוח השנתי הקרוב מגיע קודם לכן.
האם עלי להגיש Modelo 720? אם אתה תושב מס בספרד עם יותר מ-50,000 אירו בחו"ל באחת משלוש הקטגוריות, כן — עד 31 במרץ. מגישי Beckham Law פטורים מכך. מטבעות קריפטו בחו"ל מדווחים ב-Modelo 721.
האם ניתן לקבל את Beckham Law אם אני עצמאי? בדרך כלל לא. המשטר מכוון לעובדים, עובדים בשליחות, מנהלים ועובדים מרחוק של חברות זרות. קיימות חריגים צרים לעסקים חדשניים מוסמכי ENISA ולעובדים בעלי כישורים גבוהים המשרתים סטארטאפים או פעילות מחקר ופיתוח.
האם ניתן לשלב את Beckham Law עם הניכוי של מדריד עבור מועדון הכדורגל פריז סן-ז'רמן? לא. מגישי Beckham Law ממוסים לפי כללי תושבי חוץ ואינם זכאים לניכוי אזורי להפחתת המס.
האם אני אשלם מס יציאה בעת עזיבתי? רק אם היית תושב מס במשך לפחות 10 מתוך 15 השנים הקודמות וברשותך אחזקות מעל 4 מיליון אירו, או מעל 1 מיליון אירו עם אחזקה מעל 25%. מעברים בתוך האיחוד האירופי או האזור הכלכלי האירופי דוחים את התשלום.
האם תושבות מס פירושה שאני משלם ביטוח לאומי ספרדי? לא. ביטוח לאומי תלוי במקום העבודה, ולא במקום תושבות המס. אלו הן מערכות נפרדות עם טריגרים נפרדים.
כיצד יכולה AnchorLess לסייע לך?
תושבות המס בספרד נקבעת על פי מספר הימים שבהם שהית בישראל, הקשרים הכלכליים שלך והמסמכים שבידיך. הטיפול בניירת סביב הנושא מושפע מהיכולת לקבל תור, להגיע למשרד ספרדי ולהבין טופס שנכתב בספרדית בזמן שאתה עדיין גר במקום אחר.
החלק השני הוא מה שאנו מטפלים בו. AnchorLess מקבלת עבורך את ה-NIE, את ה-NIF הספרדי, חשבון בנק ואישור דיגיטלי, מרחוק, באמצעות אנשי מקצוע שותפים שמגישים בשמך. אתה מעלה שני מסמכים, חותם על ייפוי כח דיגיטלי ונשאר במקום שבו אתה נמצא.
האישור הדיגיטלי הוא החלק שרבים ממעיטים בחשיבותו כאן. זהו מה שמאפשר לך לצפות בנתוני הרישום שלך, להגיש את הטופס Modelo 030 באופן מקוון ולקרוא את ההתראות שהסוכנות המס הספרדית שולחת אליך באופן אלקטרוני במקום לגלות עליהן בדיעבד.
אנו מהווים מתווך. אנו מחברים אותך לאנשי מקצוע מורשים במקום לפעול כמשרד עורכי דין או כיועצי מס, ושאלות הנוגעות למצבך המסי האישי שייכות לאיש מקצוע ספרדי בתחום המס שיכול לראות את התיק שלך.
רוצה לדעת מה נדרש עבור חיים בספרד? AnchorLess כאן כדי לסייע ולהקל על המעבר שלך.
תושבות המס בספרד היא מעמד אחד, שלושה קריטריונים ושנה קלנדרית אחת בכל פעם. אתה עומד בה אם אתה מבלה יותר מ-183 ימים במדינה, אם מרכז הפעילות הכלכלית שלך נמצא בה, או אם בני המשפחה הקרובים שלך גרים בה — וכל אחד מהקריטריונים הללו מספיק בפני עצמו.
המנגנונים מאחורי הקריטריונים הללו מחמירים יותר ממה שנראה במבט ראשון. הסף האמיתי הוא 184 ימים. ימים חלקיים נספרים במלואם. פערים בין נוכחויות מאושרות נספרים לרעתך. זמן שנעשה בחו"ל מתווסף לסך הימים בספרד ולא מופחת ממנו, אלא אם רשות המס הזרה מאשרת כי היית תושב במקום אחר.
ברגע שתושבות המס נקבעת, היא תקפה לכל השנה כולה וחלה על הכנסותיך מכל העולם. היא מחייבת הגשת דוח Renta לרשות המס הספרדית, שיטת המס הפרוגרסיבית, חשיפה אפשרית למס רכוש מעל 700,000 אירו ברמה אזורית ומעל 3 מיליון אירו ברמה מדינתית, וכן דיווח באמצעות טופס Modelo 720 על נכסים מעל 50,000 אירו בחו"ל. ביטוח לאומי פועל במסלול נפרד ועוקב אחר מקום העבודה שלך.
תושבות המס אינה רק הוצאה. תושבים זכאים לקצבאות אישיות ומשפחתיות, הגשת דוח משותפת, ניכויי הוצאות, פטור ממס על נכס מגורים עיקרי, והקלה במס על פי אמנות למניעת כפל מס — דברים שאינם זמינים למי שאינו תושב המשלם מס שולי של 19% או 24%. עבור פרופילים מסוימים, במיוחד בעלי נכסים ספרדיים מבריטניה, החישוב כתושב עשוי להיות משתלם יותר.
שתי המסגרות שמשנות את החישוב הן חוק Beckham Law, ששווה מאות אלפי אירו לפרופילים המתאימים ונסגר שישה חודשים לאחר רישום לביטוח לאומי, והניכוי במדריד, שמעניק הטבות לתושבים חדשים שמשקיעים ואינו מצטבר עם חוק Beckham. שאלה אחת במסגרת חוק Beckham, האם יש לשלם מס על נכס מגורים בבעלותך, נותרה בלתי פתורה בין ועדת הערעורים לבין בית המשפט העליון במדריד נכון ל-22-07-2026.
שני דברים נושאים משקל לא פרופורציונלי בכל התהליך הזה. תאריך ההגעה שלך, משום שהוא קובע האם השנה הראשונה שלך תיחשב כשנת תושבות או כשנה נקייה. ו-שדה האינדיקטור לתושבות בטופס Modelo 030, משום שהוא המפסק שמפעיל ומשבית את מעמדך, והטעות הנפוצה והיקרה ביותר בתחום זה היא שינוי כתובת במקום להחליף את המעמד.
תעדו את ספירת הימים לפני שיבקשו מכם להציג אותה, קבלו את האישור מהמדינה האחרת לפני שתזדקקו לו, והציגו את פרטי התיק שלכם בפני איש מקצוע בתחום המס הספרדי.
שתפו את המאמר הזה
