דיווח על נכסים בחו"ל: Modelo 720 ו-Modelo 721
תושבי מס בספרד המחזיקים ביותר מ-50,000 אירו בחו"ל בקטגוריה בודדת חייבים להגיש את Modelo 720 עד ל-31 במרץ בכל שנה. שלוש הקטגוריות הן חשבונות בנק, ניירות ערך וביטוחים, ונדל"ן. מטבעות קריפטו המוחזקים בחו"ל מדווחים ב-Modelo 721.
אף אחת מהטפסים אינה יוצרת חבות מס כשלעצמה. שתיהן גוררות קנסות במקרה של הגשה מאוחרת או שגויה, אף שהשופטת האירופית חייבה את ספרד להחזיר את שיטת הקנסות המקורית לפרופורציות.
מגישי Beckham Law פטורים מ-Modelo 720. עבור מי שמחזיק נכסים במספר מדינות, הפטור הזה לרוב שווה יותר מהשיעור הקבוע עצמו.
ביטוח לאומי הוא מערכת נפרדת
תושבות מס אינה יוצרת חבות בביטוח לאומי. עבודה בספרד כן.
לשנת 2026, הנתונים מגיעים לצו התרומה השנתי (Orden PJC/297/2026), בהתאם לסעיף 19 bis LGSS וסעיף 72 bis לתקנות התרומות.
| פריט |
2026 |
| בסיס התרומה החודשי המקסימלי |
5,101.20 אירו לחודש, או 61,214.40 אירו לשנה, עלייה של 3.9% לעומת 2025 |
| תוספת MEI |
0.90%, מתחלקת ל-0.75% מעסיק ו-0.15% עובד |
| תרומה סולידרית, מדרגה 1 |
1.15% על החלק שבין 5,101.21 אירו ל-5,611.32 אירו |
| תרומה סולידרית, מדרגה 2 |
1.25% על החלק שבין 5,611.33 אירו ל-7,651.80 אירו |
| תרומה סולידרית, מדרגה 3 |
1.46% על החלק שמעל 7,651.80 אירו |
שתי נקודות חשובות לכל מי שמנהל משא ומתן על חבילת שכר בספרד.
התרומה הסולידרית חלה רק על שכירים, ולא על עצמאים, אשר תורמים על בסיס הכנסה ממשית נפרדת. והיא אינה קונה דבר: היא אינה יוצרת זכאות נוספת לפנסיה. המעסיק נושא בכ-83% ממנה.
בשכר של 8,500 אירו בחודש, חלקו של העובד מסתכם בכ-7.30 אירו בחודש. המעסיק משלם כ-36.47 אירו.
לוח הזמנים להגשה
קמפיין ה-Renta לשנת המס הקודמת נפתח בתחילת אפריל בערך ומסתיים ב-30 ביוני, עם תאריך מוקדם יותר אם משלמים בהמחאה ישירה. Modelo 720 ו-Modelo 721 אמורים להיות מוגשים עד ל-31 במרץ. דוח התרומה הסולידרית נפתח ב-1 ביולי.
עצמאים מוסיפים הגשות רבעוניות מעל לכך, ולכן רישום 036 בתהליך חשוב לפני הוצאת חשבונית ראשונה.
מהם היתרונות בתושבות מס בספרד?
היתרונות בתושבות מס בספרד הם הקצבאות, ההנחות והקלות שזרים אינם יכולים ליהנות מהן. זרים משלמים שיעור קבוע על הכנסה ברוטו ממקור ספרדי עם כמעט שום ניכויים. תושבים זכאים לקצבת אישית, קצבאות משפחה, הנחות אזוריות, הגשת דוחות משותפים, והקלות במסגרת אמנות למניעת כפל מס על הכנסה שנצברה בחו"ל.
להלן ההשוואה המעשית.
|
לא תושב (IRNR) |
תושב מס (IRPF) |
| מה ממוסה |
הכנסה ממקור ספרדי בלבד |
הכנסה עולמית שנצברה |
| שיעור |
19% קבוע (מדינות האיחוד האירופי, איסלנד, נורבגיה, ליכטנשטיין) או 24% (שאר העולם, כולל בריטניה וארה"ב) |
מדרגות פרוגרסיביות, עם רכיב אזורי |
| קצבת אישית |
אין |
כן, החל מ-5,550 אירו ועולה עם הגיל ומוגבלות |
| קצבאות משפחה |
אין |
כן, לילדים והורים או סבים תלויים |
| ניכוי הוצאות |
רק לתושבי האיחוד האירופי והאזור הכלכלי האירופי |
כן |
| הגשת דוח משותף עם בן/בת הזוג |
לא |
כן |
| בית מגורים עיקרי |
הכנסה מוטלת בשיעור 1.1% או 2% מערך הקדסטר |
פטור מהכנסה מוטלת |
| הקלה במס על נכס מגורים עיקרי |
לא זמינה |
עד 300,000 אירו כנגד הנכס העיקרי |
| הקלה על מס ששולם בחו"ל |
לא רלוונטי |
כן, באמצעות האמנות ומזCredit המקומי |
שלושה מהם ראויים למשפט נפרד.
פטור על בית מגורים עיקרי. תושב מס ספרדי סטנדרטי אינו חייב בהכנסה מוטלת על הבית בו הוא מתגורר. זר המחזיק בנכס ספרדי כן, מדי שנה, בין אם הוא מושכר ובין אם לאו. עובדה בודדה זו הופכת את ההנחה הרווחת שמגורים תמיד יקרים יותר.
הקלות במס על נכסי הון אזוריות. אם אתה הופך לתושב במדריד, אנדלוסיה, קנטבריה, לה ריוחה, אקסטרמדורה או מורסיה, מס הנכסים האזורי מופחת לחלוטין. רק מס הסולידריות המדינתי מעל 3 מיליון אירו נותר.
המגירה של 24%. לאחר הברקזיט, אזרחים בריטים נמצאים במדרגת הזרים של 24% ללא ניכוי הוצאות על הכנסות משכירות. עבור בעלים בריטי עם דירה ספרדית, הפיכת תושב יכולה להפחית בפועל את החשבון במקום להגדיל אותו. זה תלוי לחלוטין בהכנסות שנצברו במקום אחר, ולכן מדובר בחישוב ולא בכלל אצבע.
כיצד פועלת מניעת כפל מס בספרד?
מניעת כפל מס בספרד נפתרת באמצעות האמנות למניעת כפל מס שספרד חתמה עליהן עם יותר מ-90 מדינות, רובן בעקבות המודל של ה-OECD. כאשר שתי המדינות טוענות לך כתושב, האמנות מפרקת את הסכסוך בסעיף 4. כאשר רק מדינה אחת מטילה מס על ההכנסה אך האחרת טוענת גם היא לזכות בה, האמנות והחוק הספרדי מעניקים לך זיכוי על המס שכבר שולם בחו"ל.
אלו שני מנגנונים שונים, ואנשים נוטים לבלבל ביניהם.
סדר מפרק הקשר בסעיף 4
מפרק הקשר פועל לפי סדר קבוע. מפסיקים בשלב הראשון שנותן תשובה.
| שלב |
מבחן |
מה הוא בוחן |
| 1 |
בית קבע |
היכן יש לך דירה זמינה ברציפות בבעלותך או בשכירות. שהות במלון אינה נחשבת |
| 2 |
מרכז עניינים חיוניים |
היכן הקשרים האישיים והכלכליים שלך הם העמוקים ביותר: משפחה, חיים חברתיים, פעילות פוליטית, עיסוק |
| 3 |
מגורים רגילים |
היכן אתה מבלה את רוב זמנך |
| 4 |
לאום |
המדינה שאתה אזרח שלה |
| 5 |
הסכמה הדדית |
רשויות המס משתי המדינות פותרות זאת ביניהן |
הדוקטרינה של בית המשפט העליון על תעודות תושבות מס
רשויות ספרדיות אינן רשאיות לדחות את תוכנה של תעודת תושבות מס שהונפקה על ידי מדינה אחרת במסגרת אמנות. בית המשפט העליון קבע זאת בפסק דין מ-12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023), והדגיש זאת בסדרת פסקי דין ביולי 2024.
הדוקטרינה מדויקת: גופים מנהליים או שיפוטיים לאומיים אינם מוסמכים לבחון את הנסיבות שבהן מדינה אחרת הנפיקה תעודה למטרות אמנות, ואינם רשאים להתעלם מתוכנה.
עד אז, רשויות המס היו דוחות תעודות זרות כאשר אינדיקטורים ספרדיים כמו נכסים או חשבונות בנק הצביעו לכיוון אחר. נוהג זה נסגר.
מה שתעודת התושבות לא עושה היא להכריע עבורך את המקרה. היא קובעת כי קיים קונפליקט, מה שמאלץ להפעיל את מפרק הקשר בסעיף 4.2. ספרד עדיין יכולה לנצח בשלב הראשון או השני. במקרה מדווח אחד שכלל תעודה בריטית, התובע הפיק תעודה תקפה ועדיין הפסיד במבחן בית הקבע.
תעודות תושבות מס תקפות למשך שנה אחת, כך שמדובר בעבודת תחזוקה שנתית ולא בפעם אחת.
הקלה על מס ששולם בחו"ל
כאשר אתה תושב מס בספרד ומדינה אחרת הטילה מס במקור על ההכנסה, ספרד מעניקה זיכוי על המס הזר במקום לפטור את ההכנסה. הזיכוי מוגבל בדרך כלל למס הספרדי שהיה חל על אותה הכנסה.
עבור אזרחי ארה"ב זו הבעיה העיקרית, מכיוון שארה"ב מטילה מס על בסיס אזרחות ללא קשר למקום מגוריך. הדבר יוצר שתי חובות דיווח חיות בכל שנה ומעמד אמנות שיש לנהל אותו ולא להניח אותו. זו הסיבה השכיחה ביותר שאמריקאי בספרד זקוק למומחה משני צדי האוקיינוס.
כיצד משטרים מיוחדים משנים את התמונה?
שני משטרים חשובים לאנשים המגיעים לספרד. אחד לאומי ואחד תקף רק במדריד.
Beckham Law (סעיף 93 LIRPF)
Beckham Law מאפשרת למגיעים חדשים בעלי זכאות להיות ממוסים לפי כללי תושבי חוץ בספרד, בשיעור קבוע של 24% על הכנסה מעבודה מכוסה עד 600,000 אירו, לשנת המס בה הם הופכים לתושבים ועוד חמש שנות מס לאחר מכן.
| מאפיין |
פרטים |
| שיעור |
24% על הכנסה כללית מכוסה עד 600,000 אירו, ולאחר מכן 47% מעל לסכום זה |
| משך |
שש שנות מס בסך הכל: שנת ההגעה ועוד חמש |
| חסם תושבות קודם |
עליך לא להיות תושב מס ספרדי בחמש השנים שקדמו לכך |
| הגשה |
Modelo 149, תוך שישה חודשים ממועד הרישום לביטוח הלאומי או תחילת הפעילות |
| דוח שנתי |
Modelo 151 במקום Modelo 100 |
| הכנסה פסיבית מחו"ל |
פטורה במהלך המשטר |
| Modelo 720 |
לא נדרש |
| משפחה |
בן/בת זוג וילדים מתחת לגיל 25 יכולים לבחור להצטרף באמצעות Modelo 149 משלהם |
מי זכאי?
נתיבי הזכאות הם חוזה עבודה ספרדי, משימה בינלאומית לישות ספרדית, עבודה מרחוק עבור מעסיק זר, מינוי כדירקטור בחברה, או יזמות חדשנית מוסמכת על ידי ENISA.
חוק 28/2022, חוק הסטארט-אפים, פתח את המשטר לעובדים מרחוק, כך שמחזיקי Digital Nomad Visa העובדים עבור מעסיק זר יכולים לזכות. עצמאים (autónomos) בדרך כלל אינם זכאים, למעט חריגים צרים ליזמים חדשניים מוסמכי ENISA ולעובדים בעלי כישורים גבוהים המספקים שירותים לסטארט-אפים או בתחום ה-R&D.
שלושת המלכודות בתוך המשטר
הכנסה מעבודה בחו"ל אינה פטורה
רק הכנסה פסיבית מחו"ל פטורה. שכר שנצבר עבור עבודה שבוצעה פיזית בספרד מטופל כהכנסה ממקור ספרדי ומוטל בשיעור הקבוע, ללא קשר למיקום המעסיק. אנשים קוראים "הכנסה זרה פטורה" ומניחים שהיא מכסה את שכרם. היא אינה.
חלון ששת החודשים הוא מוחלט
שישה חודשים ממועד הרישום לביטוח הלאומי, או מתחילת הפעילות כאשר אין רישום נדרש. החמצתו סוגרת את המשטר עבור כניסה זו לספרד. אין הארכות ואין פתיחה מחדש לפי שיקול דעת.
הכנסות חיסכון אינן מקבלות את ה-24%
דיבידנדים, ריבית ורווחי הון ממקור ספרדי פועלים לפי מדרגות החיסכון, החל מ-19% ועד ל-30%. השיעור הקבוע חל רק על הכנסה כללית.
השאלה הבלתי פתורה לגבי ביתך שלך
אם אתה בעל הבית בו אתה מתגורר תחת משטר Beckham, האם אתה חייב בהכנסה מוטלת עליו היא כיום נושא לוויכוח בין בתי המשפט המנהליים לבין בתי המשפט.
החלטת TEAC 3697/2025 מיום 17-07-2025, שהוצאה כהנחיית קריטריון מחייבת ומהווה הנחיה מנהלית, קבעה כי מגישי Beckham חייבים לדווח על הכנסה מוטלת על נכסי נדל"ן עירוניים בספרד, כולל בית מגוריהם העיקרי. הטעם הוא שבחירה במשטר פירושה קבלת כללי תושבי החוץ במלואם, וסעיף 13.1.h בחוק מס ההכנסה לתושבי חוץ אינו כולל פטור לבית מגורים עיקרי.
החישוב הוא 2% מערך הקדסטר, או 1.1% כאשר ערך הקדסטר עודכן במהלך עשר השנים האחרונות.
חודשיים לאחר מכן, בית המשפט העליון לצדק במדריד פסק בכיוון ההפוך בפסק דין 665/2025 מיום 17-09-2025, וקבע כי בית המגורים העיקרי פטור. הוא הגיע לאותה מסקנה בעבר.
לכן, נכון ל-22-07-2026, עמדת הרשות המנהלית המחייבת אומרת להטיל, ולפחות בית משפט גבוה אחד אומר לא להטיל. בית המשפט העליון טרם הכריע. עבור נכס בעל ערך קדסטרי של 500,000 אירו, ההבדל הוא כסף אמיתי מדי שנה, וזו שאלה שיש להפנות למומחה מס ספרדי בהתאם לנסיבות הספציפיות שלך ולא להסתמך על פוסט בבלוג.
ניכוי Mbappé (מדריד, חוק 4/2024)
מדריד מעניקה לתושבי מס חדשים ניכוי של 20% מערך הרכישה של השקעות פיננסיות מזכות, המוחל על החלק האזורי של ה-IRPF שלהם. הוא הוכנס באמצעות חוק 4/2024 מיום 20-11-2024, כסעיף 17 bis לצו המחוקקי 1/2010, וחל על אנשים שהפכו לתושבי IRPF החל מ-01-01-2024.
| דרישה |
פרטים |
| חסם תושבות קודם |
לא להיות תושב מס ספרדי בחמש השנים שקדמו לכך |
| היכן |
עליך לרכוש ולתחזק תושבות מס בקהילה האוטונומית של מדריד |
| תקופת החזקה |
תושבות והשקעות הנשמרות למשך שש שנים רצופות |
| מה מזכה |
ניירות ערך בריבית קבועה, ומניות או אחזקות בחברות רשומות ולא רשומות |
| מה לא מזכה |
נדל"ן, ודברים שהונפקו על ידי ישויות במקלטי מס |
| מגבלת בעלות |
החזקה משותפת עם משפחה עד דרגה שנייה אינה יכולה לעלות על 40% מהישות הלא רשומה |
| מגבלת תפקיד |
אין תפקיד מנהלי, ניהולי או תעסוקתי בחברה בה הושקעו |
| מועד |
בשנת בה אתה רוכש תושבות מס ספרדית, או בשנה שלאחר מכן |
| סכום שלא נוצל |
נשמר לחמש שנים |
שתי מגבלות נוטות להישמט ברוב הסיקורים. הניכוי מופחת רק על החלק האזורי של המס, וסכום ההפחתה הכולל אינו יכול להוריד את חבותך הכוללת מתחת ל-50% מהמכסה השנתית המלאה. ואם אתה מאבד את תושבות מדריד לפני שחלפו שש השנים, הניכוי שכבר הופחת חייב להיות מוחזר עם ריבית.
הוא אינו משתלב עם Beckham Law. מגישי Beckham מחשבים את המס שלהם לפי כללי תושבי החוץ, מה שאומר שאין להם חלק אזורי למנו להסתמך עליו. חלק מהחומר השיווקי מציג את השניים כחבילה משולבת. קרא זאת בזהירות לפני שתסמוך עליה.
כיצד להימנע מלהפוך לתושב מס בספרד
על מנת להימנע מלהפוך לתושב מס בספרד עליך להיכשל בכל שלושת הקריטריונים בסעיף 9 בו זמנית, ולהיות מסוגל להוכיח זאת באמצעות מסמכים. הימנעות ממניית הימים אינה מספיקה כשמרכז הכלכלי או המשפחה שלך נמצאים בספרד.
זו תכנון לגיטימי. היא גם צרה יותר ממה שרוב האנשים מצפים לה.
