Налоговое резидентство в Испании в 2026 году: три критерия, расходы и формы

Отчётность по зарубежным активам: Modelo 720 и Modelo 721

Испанские налоговые резиденты, владеющие за пределами страны активами свыше €50 000 в одной из категорий, обязаны ежегодно подавать отчётность по Modelo 720 до 31 марта. К таким категориям относятся банковские счета, ценные бумаги и страховые полисы, а также недвижимость. Криптовалюта, хранящаяся за границей, отражается в отчёте Modelo 721.

Оба отчёта не формируют налоговых обязательств, но при несвоевременной или некорректной подаче предусмотрены штрафные санкции, хотя Европейский суд правосудия обязал Испанию привести первоначальный режим штрафов в соответствие с разумными пределами.

Лица, подающие отчётность по Beckham Law, освобождаются от обязанности представлять Modelo 720. Для тех, чьи активы распределены по нескольким странам, такая льгота зачастую перевешивает даже фиксированную ставку налога.

Система социального страхования — отдельная структура

Налоговое резидентство не создаёт обязательств по социальному страхованию. Они возникают при трудовой деятельности в Испании.

На 2026 год расчётные показатели основаны на ежегодном приказе о взносах (Orden PJC/297/2026), применяющем ст. 19 bis LGSS и ст. 72 bis соответствующего регламента о взносах.

Для тех, кто обсуждает условия трудового контракта в Испании, важны два момента.

Солидарный взнос применяется только к наёмным работникам, но не к самозанятым (autónomos), которые платят взносы на основе реального дохода. При этом он не даёт дополнительных пенсионных прав. Около 83% от этой суммы уплачивает работодатель.

При зарплате €8 500 в месяц доля работника составляет около €7,30 в месяц. Работодатель платит порядка €36,47.

Календарь подачи отчётности

Кампания по подаче декларации Renta за предыдущий год проходит примерно с начала апреля до 30 июня, с более ранним дедлайном при оплате прямым дебетом. Отчёты Modelo 720 и Modelo 721 необходимо подать до 31 марта. Солидарный налоговый отчёт открывается с 1 июля.

Для самозанятых (autónomos) предусмотрены ежеквартальные отчёты, поэтому регистрация по форме 036, упомянутая ниже в конвейере, должна быть оформлена до первого выставленного счёта.

Какие преимущества даёт налоговое резидентство в Испании?

Преимущества налогового резидентства в Испании заключаются в налоговых вычетах, льготах и освобождениях, недоступных нерезидентам. Нерезиденты платят фиксированную ставку с валового дохода, полученного в Испании, без вычетов. Резиденты же получают личные вычеты, семейные льготы, региональные налоговые вычеты, возможность совместной подачи декларации и налоговые кредиты по доходам, полученным за рубежом.

Вот практическое сравнение.

Три из этих преимуществ заслуживают отдельного пояснения.

Освобождение от налога на условный доход для главного жилья. Стандартный налоговый резидент Испании не платит налог на условный доход за жильё, в котором проживает. Нерезидент, владеющий испанской недвижимостью, обязан платить этот налог ежегодно, независимо от того, сдаётся ли она в аренду. Эта одна строка меняет привычное представление о том, что резидентство всегда обходится дороже.

Региональные льготы по налогу на имущество. Если вы становитесь налоговым резидентом Мадрида, Андалусии, Кантабрии, Риохи, Эстремадуры или Мурсии, региональный налог на имущество полностью отменяется. Остаётся только государственный солидарный налог на суммы свыше €3 млн.

Категория с ставкой 24%. После Brexit британские граждане попадают в категорию нерезидентов с фиксированной ставкой 24% без права на вычеты расходов по арендному доходу. Для британского владельца испанской квартиры переход в статус резидента может реально снизить налоговое бремя, а не увеличить его. Всё зависит от доходов, полученных за пределами Испании, поэтому это вопрос расчёта, а не общего правила.

Как в Испании решается проблема двойного налогообложения?

В Испании двойное налогообложение регулируется международными налоговыми соглашениями, заключёнными более чем с 90 странами, большинство из которых следуют модели ОЭСР. Если обе страны считают вас налоговым резидентом, соглашение разрывает спор по статье 4. Если одна страна облагает доход налогом, а другая также претендует на него, соглашение и внутреннее законодательство Испании предоставляют вам кредит за уплаченный за рубежом налог.

Это два разных механизма, и их часто путают.

Последовательность разрыва споров по статье 4

Разрыв споров происходит в строго установленном порядке. Процесс останавливается на первом шаге, который даёт однозначный ответ.

Доктрина Верховного суда по сертификатам налогового резидентства

Испанские власти не вправе оспаривать содержание сертификата налогового резидентства, выданного другой страной-участницей соглашения. Верховный суд Испании закрепил это в своём решении от 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) и подтвердил в серии решений в июле 2024 года.

Доктрина чётко определяет: национальные административные или судебные органы не компетентны оценивать обстоятельства, при которых другой государственный орган выдал сертификат для целей соглашения, и не вправе игнорировать его содержание.

Ранее налоговая администрация отвергала иностранные сертификаты, если испанские индикаторы, такие как недвижимость или банковские счета, указывали в другом направлении. Эта практика была прекращена.

Сертификат не гарантирует победу в споре. Он лишь подтверждает наличие конфликта, что вынуждает применить процедуру разрыва по статье 4.2. Испания всё ещё может выиграть спор на первом или втором шаге. В одном из известных дел, связанных с британским сертификатом, налогоплательщик представил действительный сертификат, но проиграл по критерию «постоянное жильё».

Сертификаты налогового резидентства действительны в течение одного года, поэтому это ежегодная процедура, а не разовое мероприятие.

Кредит за уплаченный зарубежный налог

Если вы являетесь налоговым резидентом Испании, а другая страна уже взимала налог с дохода по месту его возникновения, Испания предоставляет кредит за уплаченный за рубежом налог вместо освобождения дохода от налогообложения. Кредит, как правило, ограничен суммой налога, который был бы начислен в Испании на этот доход.

Для граждан США это создаёт сложности, так как США облагают налогом своих граждан независимо от места проживания. Это приводит к необходимости подавать две налоговые декларации ежегодно и требует тщательного управления положениями соглашения, а не слепого следования им. Это самая распространённая причина, по которой американцы в Испании нуждаются в профессиональной помощи как в США, так и в Испании.

Как специальные режимы меняют ситуацию?

Для приезжающих в Испанию важны два специальных режима. Один действует на национальном уровне, а другой — только в Мадриде.

Режим Бекхэма (статья 93 LIRPF)

Режим Бекхэма позволяет квалифицированным новым резидентам Испании уплачивать налог по ставкам для нерезидентов в течение шести лет: в год переезда и последующие пять лет. На покрываемый трудовой доход до €600 000 применяется фиксированная ставка 24%.

Кто может воспользоваться режимом?

Квалифицирующие маршруты включают испанский трудовой контракт, международное назначение в испанскую компанию, удалённую работу на иностранного работодателя, назначение на должность директора компании или инновационное предпринимательство, сертифицированное ENISA.

Закон 28/2022 (Закон о стартапах) расширил действие режима на удалённых работников, поэтому обладатели визы Digital Nomad, работающие на иностранную компанию, могут претендовать на участие. Самозанятые (autónomos) обычно исключаются, за исключением узких случаев инновационного предпринимательства, сертифицированного ENISA, или высококвалифицированных специалистов, оказывающих услуги стартапам или в сфере НИОКР.

Три ловушки внутри режима

Иностранный трудовой доход не освобождается от налогообложения

Освобождается только иностранный пассивный доход. Зарплата за работу, выполненную физически в Испании, считается доходом, полученным в Испании, и облагается по фиксированной ставке, независимо от местонахождения работодателя. Многие ошибочно полагают, что «иностранный доход освобождается», и включают в это понятие свою зарплату. Это не так.

Шестимесячный срок — абсолютный

Шесть месяцев отсчитываются с момента регистрации в системе социального страхования или с начала деятельности, если регистрация не требуется. Пропуск срока закрывает возможность воспользоваться режимом для данного въезда в Испанию. Ни продления, ни повторного открытия режима не предусмотрено.

Доход от сбережений не облагается по ставке 24%

Испанские дивиденды, проценты и прирост капитала облагаются по шкале налога на сбережения, от 19% до 30%. Фиксированная ставка применяется только к общему доходу.

Неурегулированный вопрос о вашем собственном жилье

Если вы владеете жильём, в котором проживаете, находясь в режиме Бекхэма, вопрос о налоге на условный доход по этому жилью на данный момент остаётся спорным между налоговыми трибуналами и судами.

Решение TEAC 3697/2025 от 17-07-2025, issued as a unification of criterion and binding on the administration, подтвердило, что лица, применяющие режим Бекхэма, обязаны декларировать условный доход от городской недвижимости в Испании, включая главное жильё. Аргументация основана на том, что участие в режиме означает полное принятие правил для нерезидентов, а статья 13.1.h закона о налоге на доходы нерезидентов не предусматривает освобождения для главного жилья.

Расчёт производится по ставке 2% от кадастровой стоимости, или 1,1%, если кадастровая стоимость была пересмотрена в последние десять лет.

Через два месяца Высший суд Мадрида вынес противоположное решение в постановлении 665/2025 от 17-09-2025, признав главное жильё освобождённым от налога. Ранее суд уже приходил к такому же выводу.

По состоянию на 22-07-2026 официальная позиция налоговой администрации заключается в том, что налог на условный доход должен начисляться, тогда как как минимум один высший суд считает иначе. Верховный суд пока не вынес окончательного решения. Для недвижимости с кадастровой стоимостью €500 000 разница может составлять значительную сумму ежегодно, и этот вопрос следует обсудить с испанским налоговым консультантом, исходя из ваших конкретных обстоятельств, а не полагаться на информацию из блога.

Вычет «Mbappé» (Мадрид, Закон 4/2024)

В Мадриде для новых налоговых резидентов предусмотрен вычет в размере 20% от стоимости приобретения квалифицируемых финансовых инвестиций, который применяется к региональной части IRPF. Он был введён Законом 4/2024 от 20-11-2024 как статья 17 bis Декрета-закона 1/2010 и распространяется на лиц, ставших плательщиками IRPF с 01-01-2024.

В большинстве публикаций упускаются два важных ограничения. Вычет применяется только к региональной части налога, а общая сумма вычета не может снизить ваши обязательства ниже 50% от полной годовой квоты. Кроме того, если вы теряете резидентство Мадрида до истечения шести лет, ранее применённый вычет должен быть возвращён с процентами.

Вычет не совместим с режимом Бекхэма. Лица, применяющие режим Бекхэма, рассчитывают налог по правилам для нерезидентов, что означает отсутствие региональной квоты, к которой мог бы применяться вычет. В некоторых рекламных материалах эти два инструмента преподносятся как совместимые. Внимательно изучите условия, прежде чем на них полагаться.

Как избежать получения статуса налогового резидента в Испании

Чтобы избежать статуса налогового резидента в Испании, необходимо одновременно не соответствовать ни одному из трёх критериев статьи 9, а также иметь документальные доказательства этого. Пребывание менее 183 дней в году само по себе ничего не решает, если ваш экономический центр или семья находятся в Испании.

Это планирование, и оно законно. Однако его возможности уже, чем кажется большинству.