Налоговый резидент Испании в 2026 году: три критерия, расходы и формы

Налоговое резидентство в Испании — это статус, установленный статьёй 9 Закона 35/2006 (закона об IRPF). Вы становитесь налоговым резидентом Испании, если соответствуете хотя бы одному из трёх критериев: находитесь в стране более 183 дней в календарном году, основной центр ваших экономических интересов расположен в Испании или ваш супруг/супруга и несовершеннолетние дети проживают там. Достаточно соответствовать одному из условий. После получения статуса Испания будет облагать налогом ваш доход по всему миру в течение всего календарного года, и разделение налогового периода не предусмотрено.

Что такое налоговое резидентство в Испании?

Налоговое резидентство в Испании — это статус, определяемый статьёй 9 Закона 35/2006 (закона об IRPF). Вы приобретаете его, выполнив одно из трёх условий, и выполнения одного достаточно.

После получения статуса налогового резидента Испания облагает налогом ваш доход, полученный в любой точке мира. Это включает зарплату, пенсии, дивиденды, доход от аренды квартиры в Манчестере, прирост капитала на брокерском счёте в США. Всё это подлежит декларированию в Испании.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, Испания облагает налогом только доход, полученный на территории Испании в рамках режима для нерезидентов (IRNR). Это означает зарплату от испанского работодателя, аренду испанской недвижимости или прибыль от испанского бизнеса.

Людей часто подводит именно это разделение. Налоговое резидентство определяется независимо от иммиграционного статуса и возникает автоматически, независимо от того, подаёте ли вы заявление на него или нет.

Как определить налоговое резидентство в Испании

Чтобы определить налоговое резидентство в Испании, проверьте себя по трём критериям, изложенным в статье 9.1 LIRPF. Это альтернативные критерии, а не список, которому нужно соответствовать целиком: достаточно выполнить любой один из них, чтобы считаться налоговым резидентом Испании за весь календарный год.

Рассматривайте их именно в таком порядке. Количество дней — критерий, который вы можете измерить; критерий экономических интересов подводит тех, кто считал, что правильно подсчитал дни; презумпция, связанная с семьёй, применяется, даже если лично вы проводите в стране совсем мало времени.

Что такое правило 183 дней в Испании?

Правило 183 дней — это критерий физического присутствия для определения налогового резидентства в Испании, изложенный в статье 9.1.a LIRPF: проведите на территории Испании более 183 дней в течение календарного года — и вы становитесь налоговым резидентом.

Часто называемое число неверно. В законе указано более 183 дней, поэтому порог составляет 184 дня. TEAC прямо указывает на это, описывая установленный законом минимальный порог, однако во многих англоязычных материалах по этой теме ошибочно пишут «183 дня или больше».

Дни не обязательно должны идти подряд. Три отдельные поездки по 62 дня суммируются так же, как и одно длительное пребывание.

Налоговый год всегда совпадает с календарным годом — с 1 января по 31 декабря. Он не начинается с момента вашего приезда и не переносится на другой период.

Критерий центра экономических интересов

Если основная часть или база вашей деятельности либо экономических интересов находится в Испании, вы считаетесь резидентом независимо от количества проведённых там дней.

В рамках этого критерия количество дней не учитывается. Именно поэтому о нём часто забывают.

Это качественная оценка совокупности обстоятельств. Налоговый орган рассматривает, где находятся ваши активы, откуда поступает ваш доход, где фактически ведётся ваш бизнес и где сосредоточена ваша экономическая жизнь, оценивая каждую юрисдикцию отдельно, а не Испанию в сравнении со всеми остальными странами вместе.

Человек, который провёл в Испании 120 дней, имеет испанскую компанию и квартиру, а большинство его клиентов находятся в Испании, сталкивается с проблемой, связанной с экономическими интересами. Пребывание в стране меньше установленного порога по количеству дней не решит эту проблему.

Презумпция в отношении семьи

Если ваш супруг или супруга, с которым или с которой вы юридически не разлучены, и ваши несовершеннолетние дети на иждивении постоянно живут в Испании, Испания предполагает, что вы тоже живёте там.

Эту презумпцию можно опровергнуть, но для этого нужно представить доказательства, а не просто привести доводы.

На практике обычно помогают: справка о налоговом резидентстве другой страны, трудовой договор с иностранным работодателем, договор аренды жилья за рубежом или счета за коммунальные услуги на ваше имя, налоговые декларации в другой стране и документы о зачислении детей в школы за пределами Испании.

Не поможет: сообщить налоговому органу, что центр вашей жизни находится в другом месте.

Как именно Испания считает дни пребывания?

Согласно доктрине TEAC, подсчёт дней состоит из трёх суммируемых категорий: подтверждённое пребывание, дни, учитываемые по презумпции, и кратковременные отсутствия. Это установлено в решениях TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) и RG 4812/2020 (25-04-2023) и воспроизведено в собственном руководстве налогового органа по IRPF.

Из этой таблицы следуют три вывода, каждый из которых может обойтись людям дорого.

Даже часть дня считается полным днём. TEAC ссылается на комментарий 5 к статье 15 Модельной конвенции ОЭСР: пребывание в стране в течение любой части дня, какой бы короткой она ни была, считается днём пребывания. Даже если вылететь в 6 утра, этот день всё равно засчитывается как день пребывания в Испании.

Промежутки по умолчанию засчитываются как дни пребывания в Испании. Если ваше официально заверенное пребывание в Мадриде было подтверждено 3-го и 11-го числа, предполагается, что в промежутке между этими датами вы находились в Испании. Если вы не можете подтвердить официально заверенное пребывание в другом месте, эти дни включаются в общий подсчёт.

Отъезд не уменьшает число дней. Кратковременное отсутствие прибавляется к числу дней пребывания в Испании, а не вычитается из него. Исключить эти дни можно только на основании справки о налоговом резидентстве, выданной налоговым органом другой страны.

С этим последним пунктом людям труднее всего смириться. Три недели на Бали не уменьшают количество дней, засчитываемых в Испании. Они входят в этот срок.

Правило о несотрудничающих юрисдикциях

Если вы заявляете, что переехали на территорию, которую Испания относит к несотрудничающим юрисдикциям (этот термин заменил выражение "налоговая гавань"), налоговый орган может потребовать доказать, что вы фактически находились на этой территории 183 дня.

Согласно статье 8.2 LIRPF, граждане Испании, переехавшие в несотрудничающую юрисдикцию, остаются плательщиками IRPF в Испании в год переезда и в течение следующих четырёх налоговых периодов.

Это означает пять лет налогообложения мирового дохода после того момента, когда вы считали, что покинули страну.

Чего не изменит ваше намерение

Верховный суд неоднократно отвергал идею о том, что ваше намерение вернуться в Испанию или не возвращаться определяет, считается ли время, проведённое за границей, эпизодическим отсутствием. Серия судебных решений от 28-11-2017 года и января 2018 года окончательно прояснила этот вопрос.

Подсчёт ведётся объективно. Ваши намерения не влияют на расчёт.

Делает ли виза или вид на жительство вас налоговым резидентом?

Нет. Административный статус и налоговый статус регулируются отдельными правовыми режимами, и один не влечёт за собой другой.

Вы можете иметь испанский вид на жительство и не быть налоговым резидентом. Вы можете вовсе не иметь разрешения на проживание и при этом быть налоговым резидентом. Такое происходит постоянно.

Вот что даёт каждый из этих шагов, а чего он не даёт.

Теме empadronamiento стоит посвятить отдельный пункт. Это не подтверждение налогового резидентства, и в испанских нотариальных комментариях прямо говорится, что само по себе оно не имеет налогового значения. Тем не менее это показатель, который учитывает налоговый орган и сверяет с данными переписи населения.

Если вы проводите в Испании менее 183 дней, не имеете экономических интересов в стране и не хотите становиться налоговым резидентом, регистрация в padrón передаст налоговому органу сведения, которые вам не нужно было предоставлять.

Что происходит, если вы приезжаете в середине года?

В Испании налоговый год не делится на части. Вы либо являетесь налоговым резидентом весь календарный год, либо весь календарный год не являетесь налоговым резидентом.

За месяцы до вашего приезда пропорциональный расчёт не применяется. Календарь не идёт на уступки.

Рассмотрим расчёт. Вы приезжаете 1 апреля и остаётесь до 31 августа — это 153 дня. Затем вы возвращаетесь в октябре на 31 день. В сумме получается 184 дня.

Теперь вы считаетесь налоговым резидентом Испании за весь этот год, включая январь, февраль и март, когда вы ещё не ступали на территорию страны.

Зеркальный сценарий — самый показательный. Приезжаете 1 сентября, остаётесь до конца года — и набираете примерно 122 дня. Если предположить, что у вас нет экономических интересов в Испании и не действует презумпция семейного резидентства, в течение всего этого года вы считаетесь нерезидентом, а налоговое резидентство в Испании начинается 1 января следующего года.

Именно поэтому дата приезда — это переменная для планирования, а не просто логистическая деталь. Приезд в конце года позволяет провести весь год в статусе нерезидента. Приезд в начале лета — нет.

Какие налоговые обязательства есть у резидентов Испании?

Налоговые обязательства резидентов Испании начинаются с подачи ежегодной декларации о доходах — Declaración de la Renta — в Agencia Tributaria по форме Modelo 100. В ней указываются доходы по всему миру. В зависимости от ваших активов к ним добавляются налог на имущество, солидарный налог и декларирование зарубежных активов.

При налоговом резидентстве Испании возникают пять обязательств. Для каждого из них действуют свои правила, и сроки их выполнения различаются.

Социальное страхование не входит в этот список, поскольку оно зависит от того, где вы работаете, а не от того, где вы являетесь налоговым резидентом.

Как налоговое резидентство влияет на доходы?

Влияние налогового резидентства на доходы заключается в том, что Испания переходит от налогообложения только доходов из испанских источников по фиксированной ставке для нерезидентов к налогообложению вашего дохода по всему миру по прогрессивным ставкам подоходного налога в Испании. Для большинства людей это самое значительное финансовое последствие пересечения порогового значения.

Нерезиденты платят фиксированную ставку с доходов из испанских источников: 19% для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна и 24% для всех остальных. После Брексита к ним относится Великобритания, а также США и Швейцария. Прогрессивных налоговых ставок и необлагаемого личного минимума нет.

Резиденты переходят на шкалы IRPF с прогрессивными ставками; в налоговую базу включаются доходы, полученные в любой точке мира.

Налог на доходы физических лиц (IRPF) с общей налоговой базы

Зарплата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности и аренды относятся к общей налоговой базе.

Таблица, которая повсюду встречается в интернете, — 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, — это справочная шкала удержаний согласно ст. 101.1 LIRPF. Она объединяет государственную шкалу со стандартной региональной шкалой.

Фактическая ставка зависит от вашего автономного сообщества. Скорректированная шкала Мадрида устанавливает максимальную предельную ставку примерно на уровне 45%. В Каталонии и Валенсийском сообществе за счёт дополнительных ступеней для высоких доходов ставки выше справочного уровня. В Наварре и Стране Басков действуют совершенно отдельные режимы с максимальными ставками около 52% и 49%.

Сама государственная шкала не менялась с 2021 года.

Доходы от сбережений

Проценты, дивиденды и прирост капитала относятся к налоговой базе сбережений, и эта шкала одинакова на всей общей территории.

Верхняя ставка выросла с 28% до 30% согласно Закону 7/2024, вступившему в силу 01-01-2025. Впервые она применяется в декларации за 2025 год, которую подают в течение 2026 года.

Налог на богатство и налог солидарности

Два уровня, причём второй существует именно для того, чтобы устранить пробелы первого.

Региональный налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio) взимается при превышении регионального необлагаемого минимума, обычно составляющего €700,000, с дополнительной льготой до €300,000 на основное жильё. В Мадриде, Андалусии, Кантабрии, Ла-Риохе, Эстремадуре и Мурсии действует льгота в размере 100%, поэтому на региональном уровне налог там не уплачивается.

Налог солидарности на крупные состояния (ITSGF), введённый Законом 38/2022, взимается на государственном уровне при чистом состоянии свыше €3,000,000. Автономные сообщества не могут снижать его или предоставлять по нему льготы. Уже уплаченный региональный налог на имущество засчитывается в счёт этого налога, поэтому одно и то же имущество не облагается налогом дважды.

Для резидентов оба налога распространяются на всё имущество по всему миру. Для нерезидентов — только на имущество, находящееся в Испании.

Стоит знать о двух изменениях. ITSGF был введён как временная мера на 2022 и 2023 годы, но впоследствии продлён без установленной даты окончания. Кроме того, резолюция TEAC от 18-12-2025 распространила 60%-ный предел (escudo fiscal) на нерезидентов, устранив дискриминацию, которую допускал налоговый орган.

Отчётность об иностранных активах: Modelo 720 и Modelo 721

Налоговые резиденты Испании, владеющие активами за рубежом стоимостью более €50,000 в любой одной категории, должны подавать Modelo 720 не позднее 31 March каждого года. Три категории: банковские счета, ценные бумаги и страхование, а также недвижимость. О криптовалюте, хранящейся за рубежом, отчитываются с помощью Modelo 721.

Ни одна из этих форм не приводит к начислению налога. За просрочку или ошибки при подаче обеих форм предусмотрены штрафы, однако Европейский суд обязал Испанию вернуть первоначальный режим штрафов к соразмерному уровню.

Подающие декларации по Beckham Law освобождены от подачи Modelo 720. Для тех, чьи активы распределены по нескольким странам, это освобождение нередко ценнее, чем сама фиксированная ставка.

Социальное обеспечение — отдельная система

Налоговое резидентство само по себе не создаёт обязанности платить взносы в систему социального обеспечения. Такая обязанность возникает при работе в Испании.

Для 2026 года показатели установлены ежегодным постановлением о взносах (Orden PJC/297/2026) в соответствии со статьёй 19 bis LGSS и статьёй 72 bis постановления о взносах.

При обсуждении условий трудоустройства в Испании важно учитывать два момента.

Взнос солидарности распространяется только на наёмных работников, но не на autónomos, которые делают взносы исходя из отдельного расчёта фактического дохода. При этом никаких дополнительных преимуществ он не даёт: права на дополнительную пенсию не возникает. Работодатель оплачивает около 83% взноса.

При зарплате €8 500 в месяц доля работника составляет примерно €7,30 в месяц. Работодатель платит около €36,47.

Календарь подачи деклараций

Кампания Renta по доходам за предыдущий год проходит примерно с начала апреля по 30 июня; при оплате прямым списанием крайний срок наступает раньше. Modelo 720 и Modelo 721 нужно подать до 31 марта. Подать декларацию по налогу солидарности можно начиная с 1 июля. В нашем календаре сроков уплаты налогов в Испании указаны все даты на 2027 год и напоминания о них.

Самозанятые дополнительно подают квартальную отчётность, поэтому регистрация по форме 036 в приведённой ниже последовательности важна до выставления первого счёта.

Какие преимущества даёт налоговое резидентство в Испании?

Преимущества налогового резидентства в Испании — это льготы, вычеты и послабления, доступные резидентам, но недоступные нерезидентам. Нерезиденты платят фиксированную ставку с валового дохода из испанских источников, почти без каких-либо вычетов. Резиденты могут воспользоваться личным необлагаемым минимумом, семейными льготами, региональными вычетами, совместной подачей декларации и льготами по соглашениям в отношении доходов, полученных за рубежом.

Вот практическое сравнение.

Три из них заслуживают отдельного упоминания.

Освобождение от налога на основное жильё. Обычный налоговый резидент Испании не платит налог на вменённый доход за жильё, в котором проживает. Нерезидент, владеющий недвижимостью в Испании, платит такой налог ежегодно, независимо от того, сдаётся ли она в аренду. Эта единственная деталь опровергает привычное предположение, что резидентство всегда обходится дороже.

Региональные льготы по налогу на имущество. Если вы станете резидентом Мадрида, Андалусии, Кантабрии, Риохи, Эстремадуры или Мурсии, региональный налог на имущество будет полностью отменён. Останется только государственный налог солидарности на состояние свыше €3 миллионов.

Ставка 24%. После выхода Великобритании из ЕС граждане Великобритании относятся к категории нерезидентов со ставкой 24%, при этом расходы на получение арендного дохода не вычитаются. Для владельца квартиры в Испании из Великобритании переход в статус резидента действительно может снизить налог, а не увеличить его. Всё зависит от доходов, полученных в других местах, поэтому здесь нужен расчёт, а не общее правило.

Как работает двойное налогообложение в Испании?

Вопрос двойного налогообложения в Испании решается на основании налоговых соглашений, которые Испания заключила более чем с 90 странами, большинство из которых основаны на Модельной конвенции ОЭСР. Если обе страны считают вас своим резидентом, конфликт разрешается по статье 4 соглашения. Если доход облагается налогом только в одной стране, но другая страна также претендует на право его облагать, соглашение и испанское внутреннее законодательство позволяют зачесть уже уплаченный за рубежом налог.

Это два разных механизма, которые люди постоянно путают.

Последовательность критериев разрешения двойного резидентства по статье 4

Критерии применяются в фиксированном порядке. Рассмотрение прекращается на первом этапе, который позволяет дать ответ.

Позиция Верховного суда относительно сертификатов налогового резидентства

Испанские органы власти не могут оспаривать сведения в сертификате налогового резидентства, выданном другой страной — участницей соглашения. Верховный суд установил это в решении от 12-06-2023 (дело № 915/2022, STS 778/2023) и подтвердил в серии решений, вынесенных в июле 2024 года.

Позиция суда однозначна: национальные административные и судебные органы не вправе оценивать обстоятельства, при которых другое государство выдало сертификат для целей соглашения, и не могут считать его сведения недействительными.

Ранее налоговый орган отклонял иностранные сертификаты, если такие испанские признаки, как наличие недвижимости или банковских счетов, указывали на обратное. Теперь такая практика исключена.

Чего этот сертификат не делает, так это не выигрывает дело за вас. Он подтверждает наличие конфликта, что требует применения правила разрешения коллизии, предусмотренного статьёй 4.2. Испания всё ещё может выиграть на первом или втором этапе. В одном опубликованном деле, связанном с британским сертификатом, налогоплательщик представил действительный сертификат, но всё равно проиграл по критерию постоянного жилья.

Сертификаты налогового резидентства действуют один год, поэтому их оформление — ежегодная процедура, а не разовое мероприятие.

Зачёт уже уплаченного налога за рубежом

Если вы являетесь налоговым резидентом Испании, а другая страна удержала налог с дохода у источника, Испания предоставляет зачёт иностранного налога, а не освобождает этот доход от налогообложения. Как правило, размер зачёта ограничен суммой испанского налога, который подлежал бы уплате с того же дохода.

Для граждан США это особенно непростой вопрос, поскольку Соединённые Штаты взимают налоги на основании гражданства независимо от места проживания. В результате каждый год возникают две действующие обязанности по подаче деклараций, а применение положений налогового соглашения требует тщательного подхода, а не предположений. Именно поэтому американцам, проживающим в Испании, чаще всего нужны специалисты с обеих сторон.

Как специальные режимы меняют ситуацию?

Для переезжающих в Испанию важны два режима. Один действует на национальном уровне, а другой применяется только в Мадриде.

Beckham Law (статья 93 LIRPF)

Beckham Law позволяет соответствующим требованиям новым резидентам, проживающим в Испании, облагаться налогом по правилам для нерезидентов по фиксированной ставке 24% на охватываемый режимом трудовой доход до €600,000 в год получения статуса резидента и в течение следующих пяти налоговых лет.

Кто может претендовать

Основанием может быть трудовой договор с испанским работодателем, направление в испанскую компанию, удалённая работа на иностранного работодателя, назначение на должность директора компании или предпринимательская деятельность в сфере инноваций, сертифицированная ENISA.

Закон 28/2022, известный как Закон о стартапах, распространил действие режима на удалённых работников, поэтому обладатели визы цифрового кочевника, работающие в иностранной компании, могут претендовать на него. Самозанятые autónomos, как правило, исключены, за узкими исключениями для предпринимателей в сфере инноваций, сертифицированных ENISA, и высококвалифицированных специалистов, оказывающих услуги стартапам или работающих в сфере исследований и разработок (R&D).

Три подводных камня этого режима

Доход от работы на иностранного работодателя не освобождается от налога

Только к иностранным пассивным доходам. Зарплата за работу, фактически выполняемую в Испании, считается доходом из испанского источника и облагается по фиксированной ставке независимо от того, где находится работодатель. Люди видят фразу "иностранный доход освобождён от налога" и полагают, что она распространяется на их зарплату. Это не так.

Шестимесячный срок является абсолютным

Шесть месяцев с момента регистрации в системе социального обеспечения или с начала деятельности, если регистрация не требуется. Если пропустить этот срок, воспользоваться режимом при въезде в Испанию уже не получится. Продление срока и повторное открытие возможности по усмотрению органов не предусмотрены.

К доходам от сбережений ставка 24% не применяется

Дивиденды, проценты и прирост капитала из испанских источников облагаются по шкале ставок для доходов от сбережений: от 19% до 30%. Фиксированная ставка распространяется только на общие доходы.

Нерешённый вопрос о собственном жилье

Если вы владеете жильём, в котором живёте, применяя режим Бекхэма, вопрос о том, должны ли вы платить налог на вменённый арендный доход от этого жилья, в настоящее время остаётся спорным между налоговыми трибуналами и судами.

Решение TEAC 3697/2025 от 17-07-2025, принятое для унификации критериев и обязательное для администрации, постановило, что налогоплательщики, применяющие режим Бекхэма, должны декларировать вменённый доход от городской недвижимости в Испании, включая основное место жительства. Обоснование состоит в том, что выбор этого режима означает полное принятие правил для нерезидентов, а статья 13.1.h закона о налоге на доходы нерезидентов не предусматривает освобождения для основного места жительства.

Расчёт составляет 2% от кадастровой стоимости или 1,1%, если кадастровая стоимость пересматривалась в течение последних десяти лет.

Два месяца спустя Высокий суд Мадрида вынес противоположное решение — 665/2025 от 17-09-2025, постановив, что основное место жительства освобождается от налога. Ранее он уже приходил к такому же выводу.

Таким образом, по состоянию на 22-07-2026 обязательный критерий налогового органа предписывает вменять доход, а как минимум один высокий суд считает, что этого делать не следует. Верховный суд этот вопрос не разрешил. Для недвижимости с кадастровой стоимостью €500,000 разница означает реальные ежегодные расходы, поэтому с учётом конкретных обстоятельств следует обратиться с этим вопросом к испанскому налоговому специалисту, а не делать выводы по публикации в блоге.

Вычет Мбаппе (Мадрид, Закон 4/2024)

Мадрид предоставляет новым налоговым резидентам вычет в размере 20% от стоимости приобретения соответствующих финансовых инвестиций в счёт региональной части IRPF. Он был введён Законом 4/2024 от 20-11-2024 в качестве статьи 17 bis Законодательного декрета 1/2010 и распространяется на лиц, ставших плательщиками IRPF с 01-01-2024.

В большинстве материалов упускают из виду два ограничения. Вычет уменьшает только региональную часть налога, а суммарное уменьшение не может снизить общую сумму налога ниже 50% от полной годовой квоты. Кроме того, если вы утратите статус налогового резидента Мадрида до истечения шести лет, уже применённый вычет придётся вернуть с процентами.

Он не сочетается с Beckham Law. Лица, подающие декларацию по Beckham Law, рассчитывают налог по правилам для нерезидентов, а значит, у них нет региональной квоты, к которой можно применить вычет. В некоторых рекламных материалах эти два режима представлены как единый пакет. Внимательно изучите условия, прежде чем полагаться на такое предложение.

Как избежать статуса налогового резидента Испании

Чтобы избежать статуса налогового резидента Испании, необходимо одновременно не соответствовать всем трём критериям статьи 9 и иметь возможность подтвердить это документами. Само по себе соблюдение ограничения по количеству дней ничего не меняет, если в Испании находится центр ваших экономических интересов или ваша семья.

Это планирование, и оно вполне законно. Но его возможности уже, чем ожидает большинство людей.

Что действительно работает

Оставайтесь в стране не более 183 дней. Порог составляет 184 дня, поэтому 183 дня — это максимум. Сохраняйте посадочные талоны, штампы о въезде, выписки по карточным операциям и даты аренды жилья: бремя доказывания лежит на вас, а правило о презумпции количества дней заполняет пробелы не в вашу пользу.

Получите справку о налоговом резидентстве другой страны. Это ключевой документ во всей этой области. Без него периоды отсутствия могут быть снова включены в общий срок пребывания в Испании, и правило разрешения двойного резидентства по налоговому соглашению не применяется. Справка действует один год, поэтому её нужно получать ежегодно.

Документально подтвердите, что центр ваших экономических интересов находится в другом месте. Где ведётся бизнес, где находятся клиенты, где возникает доход, где расположены активы. Если вы провели в Испании 150 дней, но у вас испанская компания и испанские клиенты, это может привести к проверке ваших экономических интересов.

Учитывайте критерий семьи. Если ваш супруг или супруга и несовершеннолетние дети живут в Испании, презумпция применяется к вам независимо от количества проведённых вами дней; опровергнуть её можно только доказательствами.

Внимательно отнеситесь к регистрации в padrón. Если зарегистрироваться, хотя муниципальные услуги вам не нужны, налоговый орган получит индикатор, который будет использовать при перекрёстных проверках во время аудитов.

Выберите время приезда. Приезд в сентябре, а не в мае — это разница между годом с чистым статусом нерезидента и полным годом налогового резидентства, действующим задним числом с 1 января.

Особый режим Beckham Law: в чём его суть и чего он не даёт

Некоторые называют Beckham Law способом избежать налогового резидентства в Испании. Это не так, и такое заблуждение приводит к реальным ошибкам при подаче деклараций.

Лица, применяющие Beckham Law, являются налоговыми резидентами Испании. Статья 93 не отменяет ваш статус резидента. Она меняет правила расчёта налога, применяя методику для нерезидентов, хотя вы и остаётесь резидентом. Вы по-прежнему живёте в Испании, ежегодно подаёте декларацию, и можете получить испанскую справку о налоговом резидентстве.

Этот режим действительно предоставляет фиксированную ставку для охватываемых им доходов общей категории, освобождение от налогообложения пассивных доходов из-за рубежа и освобождение от подачи Modelo 720. Для подходящего профиля это может быть очень выгодно. Это налоговый режим, а не способ уклониться от резидентства.

Когда это уже не налоговое планирование

Перед тем как искать нестандартные решения, стоит знать о двух жёстких ограничениях.

Ограничения при переезде в несотрудничающую юрисдикцию. Граждане Испании, переезжающие в юрисдикцию, которую Испания относит к несотрудничающим, остаются обязанными платить IRPF за год переезда и ещё четыре налоговых периода согласно статье 8.2 LIRPF.

Автоматический обмен информацией. Данные о финансовых счетах передаются между юрисдикциями в рамках Общего стандарта отчётности. Подсчёт дней, существующий только на бумаге, не выдержит сверки с банковскими данными, а налоговый орган рассматривает проверку налогового резидентства как постоянный, а не эпизодический приоритет аудита.

Если ваша ситуация действительно неоднозначна, в первую очередь соберите документы, а затем обратитесь к испанскому налоговому специалисту.

Как оформить налоговое резидентство в Испании?

Строго говоря, подавать заявление на налоговое резидентство в Испании не нужно: статья 9 устанавливает его автоматически. Вам нужно зарегистрировать этот статус в налоговом органе; процедура включает фиксированную последовательность действий — от получения NIE до заполнения переписной формы. Вид на жительство оформляется параллельно, а не в рамках этой последовательности.

Два поля Modelo 030, которые часто упускают из виду

Именно в Modelo 030 в переписном реестре фиксируется ваш статус, и поле с адресом — наименее важная часть формы.

В ячейках 201 и 202 указывается признак резидентства. Это поле сообщает налоговому органу, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом для целей IRPF.

В ячейке 217 указывается дата вступления этого статуса в силу. В инструкциях самого налогового органа сказано, что заполнять эту ячейку нужно только при изменении признака резидентства и что налоговое резидентство определяется за полные календарные годы.

Подача Modelo 030 сама по себе не делает вас налоговым резидентом. Это происходит на основании статьи 9. Форма фиксирует ваш статус и предоставляет администрации адрес для отправки уведомлений.

Просмотр и подача формы

Modelo 030 можно подать онлайн с помощью цифрового сертификата или Cl@ve PIN либо на бумаге в налоговой инспекции, обслуживающей ваш адрес в Испании.

Прежде чем что-либо подавать, проверьте, какие сведения о вас уже внесены в переписной реестр. Войдите в электронный кабинет налогового органа с помощью цифрового сертификата или Cl@ve PIN и откройте раздел "Mis datos censales", где можно посмотреть свой налоговый адрес и текущий признак резидентства. С 2018 года большинство мэрий автоматически передают сведения о регистрации в padrón налоговому органу, поэтому во многих случаях адрес уже указан правильно и достаточно просмотреть форму, чтобы убедиться, что подавать ничего не нужно.

Также предусмотрена специальная онлайн-процедура подачи Modelo 030 без сертификата и личного визита. Она важна, если вы пока находитесь за пределами Испании.

Как перестать быть налоговым резидентом Испании?

Физический отъезд из Испании не прекращает ваше налоговое резидентство. Нужно оформить прекращение статуса, а налоговый орган будет считать вас резидентом, пока вы этого не сделаете.

Порядок действий включает четыре шага и одну финансовую проверку.

1. Снимитесь с регистрации в padrón

Подайте заявление о снятии с муниципального регистра в связи с переменой места жительства за границу (baja por cambio de residencia) в мэрии, где вы были зарегистрированы.

2. Подайте Modelo 030 и измените нужное поле

Именно здесь большинство допускает ошибку. Изменение адреса в Modelo 030 сообщает налоговому органу, что вы живёте за границей, но остаётесь налоговым резидентом Испании, то есть приводит к результату, противоположному тому, который вам нужен.

Чтобы сняться с учёта в качестве налогового резидента, нужно выполнить два действия в одной и той же форме.

• Укажите новый адрес за границей, включая страну и город.
• Перейдите в раздел идентификационных данных, найдите признак резидентства и выберите Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Именно это поле отменяет ваш статус плательщика IRPF.

Затем укажите дату вступления изменения в силу в поле 217.

Срок — три месяца. Согласно разъяснениям налогового органа, об изменении необходимо сообщить в течение трёх месяцев с момента, когда оно произошло. Исключение — если срок подачи следующей годовой декларации наступает раньше: в этом случае сведения указываются в ней.

Трёхмесячный срок отсчитывается с момента, когда вы перестали соответствовать условиям статьи 9, а не со дня физического отъезда. Обычно это разные даты.

Autónomos подают Modelo 036, а не Modelo 030. Самозанятые сообщают в Modelo 036 и о прекращении деятельности, и об изменении места жительства.

3. Снимитесь с учёта в системе социального обеспечения

Самозанятые должны подать заявление о снятии с учёта в RETA в Казначейство социального обеспечения в течение трёх дней после прекращения деятельности в Испании.

4. Получите справку в новой стране

Налоговый орган регулярно запрашивает справку о налоговом резидентстве, выданную налоговым органом страны назначения. Без неё дни кратковременного отсутствия снова засчитываются в Испании, и правило разрешения коллизии, предусмотренное статьёй 4, не применяется.

Справки действуют один год.

Проверьте налог при выезде до отъезда

Статья 95 bis LIRPF предусматривает налогообложение нереализованного прироста стоимости долей при прекращении статуса налогового резидента Испании долгосрочным резидентом. Это касается лишь небольшой группы лиц, но может повлечь значительные расходы.

Правило применяется, если вы были налоговым резидентом Испании не менее 10 из предыдущих 15 налоговых лет и выполняется одно из следующих условий:

• совокупная рыночная стоимость принадлежащих вам долей превышает €4,000,000; или
• вам принадлежит более 25% организации, и стоимость этой доли превышает €1,000,000.

На результат влияют четыре обстоятельства.

Немедленная уплата требуется только при переезде за пределы ЕС и ЕЭЗ. При переезде в пределах ЕС или ЕЭЗ уплата налога откладывается и потребуется, только если позднее вы переедете за пределы объединения или фактически продадите доли в течение десяти лет. Обязанность подать декларацию сохраняется в любом случае.

Годы применения режима Бекхэма не учитываются. Налоговые периоды, в течение которых применялся режим по статье 93, исключаются из расчёта 10 из 15 лет.

Прирост облагается налогом по шкале для доходов от сбережений — по ставкам от 19% до 30%.

Возвращение отменяет налог. Если вы вернётесь в Испанию в течение пяти лет, не продав доли, налог при выезде отменяется, а если вы уже его уплатили, сумма возвращается.

Недвижимость и нефинансовые активы не подпадают под действие налога при выезде.

Ошибки, из-за которых люди теряют деньги

Эти ошибки регулярно встречаются в практике сопровождения при переезде, в комментариях испанских налоговых консультантов за 2025 и 2026 годы, а также в руководствах, написанных теми, кто уже прошёл через это.

Полагаться на то, что виза решает вопрос с налогами. Виза Digital Nomad и Невозобновляемая виза — это иммиграционные продукты. Ни одна из них не регистрирует вас в налоговом органе и не переводит вас на налоговый режим.

Думать, что отъезд уменьшает число дней. Кратковременные отсутствия засчитываются в общее число дней пребывания в Испании, если у вас нет справки об иностранном налоговом резидентстве. Более частые поездки могут ухудшить ситуацию.

Считать 183 дня безопасным пределом и на этом останавливаться. Порог составляет 184 дня, а для критерия экономических интересов порога по числу дней вообще нет.

Изменить адрес в Modelo 030 и считать, что вы снялись с учёта. Если не изменить признак резидентства на Clave 1, в реестре по-прежнему будет указано, что вы — налоговый резидент Испании, проживающий за рубежом.

Пропустить срок подачи Modelo 149. Шесть месяцев с момента регистрации в системе социального обеспечения, без возможности продления. Для некоторых людей этот режим может принести шестизначную экономию, но срок его оформления фиксирован.

Регистрироваться в padrón по умолчанию. Если вы намеренно стараетесь не превысить порог, запись в padrón становится одним из показателей, которые налоговый орган изучает и сопоставляет с другими данными. Регистрируйтесь, когда вам нужны соответствующие услуги.

Уезжать без справки из страны назначения. Любая защита в этой сфере основывается на документах, выданных иностранным налоговым органом. Запрашивать такую справку после получения уведомления о проверке гораздо хуже, чем запросить её в январе.

Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве в Испании

Считаются ли дни прибытия и выезда? Да. Оба дня учитываются полностью. TEAC применяет стандарт ОЭСР, согласно которому присутствие в стране даже в течение части дня считается полным днём присутствия.

Означает ли регистрация в padrón, что я становлюсь налоговым резидентом? Нет. Это административная регистрация в муниципалитете. Сама по себе она не имеет налогового значения, хотя налоговые органы рассматривают её как доказательство и используют при проверках.

Означает ли наличие NIE, что я становлюсь налоговым резидентом? Нет. NIE — это идентификационный номер. Он не создаёт налоговых обязательств.

Существует ли в Испании разделение налогового года? Нет. Испанское законодательство не предусматривает статуса частичного резидента. Вы либо резидент, либо нерезидент в течение всего календарного года.

Я прибыл в октябре. Становлюсь ли я налоговым резидентом в этом году? Скорее всего, нет, так как вы не можете набрать 184 дня. Однако вы всё равно можете быть признаны резидентом по критерию экономических связей или презумпции наличия семьи.

Могу ли я быть налоговым резидентом Испании и одновременно в другой стране? Согласно внутреннему законодательству — да. Это конфликт резидентства, и применимый налоговый договор решает его в соответствии с последовательностью критериев статьи 4.

Может ли испанская налоговая служба отклонить сертификат иностранного налогового резидентства? Нет. Верховный суд 12 июня 2023 года постановил, что испанские административные и судебные органы не могут оспаривать содержание сертификата, выданного страной-партнёром по договору.

Означает ли иностранный сертификат, что я выигрываю? Нет. Он лишь подтверждает наличие конфликта и обязывает применить процедуру разрешения. Испания всё равно может быть признана государством резидентства по критерию постоянного жилья или центра жизненных интересов.

В чём разница между Modelo 030 и Modelo 036? Modelo 030 — это декларация о регистрации для физических лиц, не занимающихся предпринимательской или профессиональной деятельностью. Автономные предприниматели и профессионалы используют Modelo 036 или 037.

В какой срок нужно уведомить налоговые органы о выезде? В течение трёх месяцев с момента прекращения соответствия критериям статьи 9, если крайний срок подачи следующей годовой декларации не наступит раньше.

Нужно ли мне подавать Modelo 720? Если вы являетесь налоговым резидентом Испании и имеете за рубежом более 50 000 евро в любой из трёх категорий, то да — до 31 марта. Исключение: лица, применяющие Beckham Law. Криптовалюта за рубежом отражается в Modelo 721.

Могу ли я получить Beckham Law, если я самозанятый? Как правило, нет. Этот режим предназначен для наёмных работников, командированных сотрудников, директоров и удалённых работников иностранных компаний. Исключения возможны для инновационных предпринимателей с сертификатом ENISA и высококвалифицированных специалистов, работающих в стартапах или в сфере НИОКР.

Могу ли я совмещать Beckham Law с мадридской льготой Mbappé? Нет. Лица, применяющие Beckham Law, облагаются по правилам для нерезидентов и не имеют права на региональную квоту для уменьшения налога.

Придётся ли мне платить налог при выезде из страны? Только если вы были налоговым резидентом не менее 10 из последних 15 лет и владеете долями более 4 миллионов евро, либо более 1 миллиона евро при доле свыше 25%. Переезды внутри ЕС или ЕЭЗ отсрочивают уплату.

Означает ли налоговое резидентство, что я должен платить социальные взносы в Испании? Нет. Социальное обеспечение зависит от места работы, а не от налогового резидентства. Это отдельные системы с разными триггерами.

Основные выводы

Испанское налоговое резидентство — это один статус, три критерия и один календарный год. Вы становитесь резидентом, если проводите в стране более 183 дней, имеете там свой экономический центр или ваша семья проживает в Испании. Достаточно выполнения одного из этих условий.

Механика этих критериев строже, чем может показаться на первый взгляд. Реальный порог — 184 дня. Частичные дни учитываются полностью. Промежутки между подтверждёнными присутствиями работают против вас. Время, проведённое за границей, добавляется к вашему общему количеству дней в Испании, а не вычитается из него, если иностранный налоговый орган не подтвердит, что вы были резидентом в другой стране.

Как только статус резидента получен, он действует в течение всего года и распространяется на ваш мировой доход. Это влечёт за собой обязательную подачу декларации Renta в Испанское налоговое управление (Agencia Tributaria), применение прогрессивной шкалы налогообложения, возможное налогообложение налога на имущество при превышении €700 000 на региональном уровне и €3 000 000 на государственном, а также обязательную отчётность по Modelo 720 при наличии зарубежных активов свыше €50 000. Социальное страхование регулируется отдельно и зависит от вашей трудовой деятельности.

Статус резидента — это не только расходы. Резиденты получают налоговые льготы и вычеты, возможность совместного декларирования, освобождение от налога на недвижимость в случае проживания в основном доме, а также возможность применения налоговых соглашений для уменьшения уплаты налогов за рубежом. Все эти преимущества недоступны нерезидентам, которые платят фиксированную ставку 19% или 24%. Для некоторых категорий, особенно британских владельцев недвижимости в Испании, расчёт налогов в статусе резидента может оказаться выгоднее.

Два режима, которые меняют расчёты, — это Beckham Law, который может сэкономить шестизначные суммы для подходящих кандидатов, но закрывается через шесть месяцев после регистрации в системе социального страхования, и мадридская налоговая льгота, которая поощряет новых резидентов, инвестирующих в экономику региона. При этом льгота Мадрида не совместима с Beckham Law. Один из спорных вопросов в рамках режима Beckham — нужно ли платить налог на недвижимость, находящуюся в собственности, — остаётся неурегулированным между Высшим налоговым судом (TEAC) и Мадридским верховным судом по состоянию на 22-07-2026.

Два фактора имеют наибольшее значение во всём процессе. Дата вашего прибытия, так как она определяет, будет ли ваш первый год считаться резидентским или нет. И поле «Указатель резидентства» в декларации Modelo 030, поскольку именно оно активирует или деактивирует ваш статус. Самая распространённая и дорогостоящая ошибка — изменение адреса вместо корректного переключения статуса.

Задокументируйте количество дней пребывания до того, как вас об этом попросят, получите подтверждающий сертификат из другой страны до того, как он понадобится, и представьте все детали вашего дела испанскому налоговому консультанту.