Hogyan szűnik meg valaki spanyol adóügyi illetősége?
A fizikai távozás önmagában nem szünteti meg az adóügyi illetőséget. Az illetőséget hivatalosan is fel kell oldania, és az adóhatóság addig is továbbra is lakosként kezeli, amíg ezt meg nem teszi.
A folyamat négy lépésből és egy pénzügyi ellenőrzésből áll.
1. Törlés a népességnyilvántartásból
Kérjen baja por cambio de residencia (lakóhelyváltozás miatti törlést) a település önkormányzatánál, ahol korábban be volt jelentve.
2. Modellezés 030 beadása, és a megfelelő mező kiválasztása
Ezen a ponton szoktak a legtöbben hibázni. A Modellezés 030-on történő lakcímváltoztatás azt jelzi az adóhatóság felé, hogy külföldön él, de továbbra is spanyol adóügyi illetősége van — ez pont az ellenkezője annak, amit el szeretne érni.
Amennyiben fel kívánja oldani az adóügyi illetőségét, a következőket kell megtennie ugyanazon űrlapon:
- Rögzítse a külföldi lakcímet, ország és város megadásával.
- Az azonosító adatok rovatában keresse meg a lakóhelyi jelzőszám mezőt, és válassza a „Clave 1: »No cumple artículo 9.1«” opciót. Ez a mező kapcsolja ki az IRPF-adófizetői státuszt.
Ezután állítsa be a hatálybalépés dátumát a 217-es rovatban.
A határidő három hónap. Az adóhatóság szerint a változás bejelentését a feltételrendszerből való kilépéstől számított három hónapon belül el kell végezni, hacsak a következő éves bevallás beadási határideje nem előzi meg ezt — ilyenkor pedig a bevallásban kell jelezni.
A három hónap a 9.1. cikkely feltételeinek való megfeleléstől számít, nem pedig a fizikai távozástól. Ezek általában különböző időpontok.
Önálló vállalkozók Modellezés 036-ot használnak, nem Modellezés 030-at. A magánvállalkozók a tevékenység befejezését és a lakcímváltozást is a 036-os űrlapon jelentik be.
3. Törlés a társadalombiztosításból
Az önálló vállalkozóknak a tevékenység befejezésétől számított három napon belül be kell jelenteni a törlést a RETA-ból a társadalombiztosítási kincstárnál.
4. Igazolás beszerzése az új országból
Az adóhatóság rendszeresen kér egy adóügyi illetőségi igazolást az érkező ország illetékes adóhatóságától. Ennek hiányában a rövid távú távolmaradások visszakerülnek a naponkénti tartózkodási napok számításába, és az 4. cikkely szerinti eldöntetlen esetek soha nem aktiválódnak.
Az igazolások egy évig érvényesek.
Az „exit tax” ellenőrzése, mielőtt távozik
A 95 bis LIRPF cikkely szerint a részvénytartozékok be nem realizált nyereségeit adóztatják, amikor egy hosszú távú lakos megszünteti a spanyol adóügyi illetőségét. Csak egy szűk körre vonatkozik, de ha mértékadó, jelentős összeget jelenthet.
Akikre vonatkozik, ha:
- legalább 10 évig volt adóügyi illetősége Spanyolországban az elmúlt 15 adóévből, és
- a részvénytartozékainak piaci értéke összesen 4 000 000 euró felett van, vagy
- egy vállalkozásban 25%-nál nagyobb részesedése van, és ez a részesedés 1 000 000 euró értékű.
Négy részlet változtatja meg a kimenetelt.
A fizetés azonnal esedékes, ha nem EU-s vagy EGT-s országba költözik. Ha EU-n belül vagy EGT-n belül költözik, a tartozás halasztott, és csak akkor válik esedékessé, ha később kilép a blokkból, vagy ténylegesen értékesíti a részvényeket tíz éven belül. A bejelentési kötelezettség azonban mindkét esetben fennáll.
A Beckham-törvény alatti időszakok nem számítanak bele. A 93. cikkely szerinti adózási időszakok nem számítanak bele a 10-ből 15-ből számított időszakba.
A nyereséget a megtakarítási skálán adóztatják, azaz 19%–30% között.
A visszatérés visszavonja. Ha ötnél kevesebb év elteltével visszatér Spanyolországba anélkül, hogy értékesítette volna a részvényeket, az „exit tax” visszavonásra kerül, és ha már kifizette, vissza is térítik.
A ingatlanok és nem pénzügyi eszközök nem tartoznak az „exit tax” hatálya alá.
