Fiscaal inwoner van Spanje in 2026: de drie criteria, de kosten en de formulieren

De Spaanse fiscale woonplaats is een status die wordt vastgesteld door Artikel 9 van Wet 35/2006 (de IRPF-wet). U wordt Spaanse belastingplichtige door aan één van drie voorwaarden te voldoen: meer dan 183 dagen in Spanje verblijven in een kalenderjaar, de hoofdvestiging van uw economische belangen in Spanje hebben, of dat uw echtgenoot en afhankelijke minderjarige kinderen daar wonen. Het voldoen aan één voorwaarde is voldoende. Zodra u inwoner bent, heft Spanje belasting over uw wereldwijde inkomen voor het gehele kalenderjaar, en er is geen sprake van een splitsingsregeling voor het jaar.

Wat is fiscale woonplaats in Spanje?

Fiscale woonplaats in Spanje is een status die wordt bepaald door Artikel 9 van Wet 35/2006, de IRPF-wetgeving. U verkrijgt deze status door aan één van drie criteria te voldoen; het voldoen aan één criterium is voldoende.

Zodra u fiscaal inwoner bent, heft Spanje belasting over uw wereldwijde inkomen. Salaris, pensioenen, dividenden, huuropbrengsten uit een appartement in Manchester, vermogenswinsten op een Amerikaanse effectenrekening. Dit alles moet in Spanje worden opgegeven.

Bent u geen fiscaal inwoner, dan heft Spanje alleen belasting over inkomen uit Spaanse bron onder het niet-inwonersregime (IRNR). Dit betreft bijvoorbeeld salaris van een Spaanse werkgever, huur uit een Spaans onroerend goed of winst uit een Spaanse onderneming.

Het deel dat mensen vaak over het hoofd zien, is de scheiding tussen beide. Fiscale woonplaats volgt een eigen spoor, onafhankelijk van uw immigratie-status, en deze status treedt in werking of u er nu om vraagt of niet.

Hoe u uw fiscale woonplaats in Spanje bepaalt

Om uw fiscale woonplaats in Spanje te bepalen, toetst u uzelf aan de drie criteria van artikel 9.1 LIRPF. Het zijn alternatieven, geen checklist. Eén criterium volstaat dus om u voor dat hele kalenderjaar als fiscaal inwoner van Spanje te beschouwen.

Doorloop ze in die volgorde. Het aantal dagen kunt u meten; het criterium van de economische belangen is het criterium waardoor mensen die dachten correct te hebben gemeten toch in de problemen komen; en het gezinsvermoeden geldt zelfs wanneer u persoonlijk nauwelijks in het land bent.

Wat is de 183-dagenregel in Spanje?

De 183-dagenregel is het criterium voor fysieke aanwezigheid bij fiscale woonplaats in Spanje en wordt uitgelegd in artikel 9.1.a LIRPF: breng tijdens een kalenderjaar meer dan 183 dagen door op Spaans grondgebied en u bent fiscaal inwoner.

Het getal dat mensen noemen, klopt niet. De wet zegt meer dan 183 dagen, dus de grens ligt bij 184. TEAC stelt dit uitdrukkelijk wanneer het de wettelijke minimumdrempel beschrijft, maar een groot deel van de Engelstalige gidsen over dit onderwerp heeft het fout en schrijft "183 of meer".

De dagen hoeven niet aaneengesloten te zijn. Drie afzonderlijke reizen van elk 62 dagen tellen op dezelfde manier bij elkaar op als één lang verblijf.

Het belastingjaar valt vast samen met het kalenderjaar, van 1 januari tot en met 31 december. Het begint niet op het moment dat u aankomt en loopt niet door.

Het criterium van het centrum van economische belangen

Als het belangrijkste centrum of de basis van uw activiteiten of economische belangen zich in Spanje bevindt, bent u fiscaal inwoner, ongeacht hoeveel dagen u daar hebt doorgebracht.

Bij dit criterium wordt geen dagentelling gehanteerd. Daarom zien mensen dit criterium over het hoofd.

Het gaat om een kwalitatieve afweging. De belastingdienst kijkt waar uw vermogen zich bevindt, waar uw inkomen vandaan komt, waar uw bedrijf daadwerkelijk wordt geleid en waar uw economische leven zich afspeelt, per rechtsgebied afzonderlijk en niet door Spanje af te zetten tegen de rest van de wereld als geheel.

Iemand die 120 dagen in Spanje doorbrengt, een Spaanse onderneming en woning heeft en voornamelijk Spaanse klanten bedient, heeft een probleem met economische belangen. Onder de drempel voor het aantal dagen blijven, lost dat niet op.

Het vermoeden op basis van gezin

Als uw wettelijk niet van u gescheiden echtgenoot of echtgenote en uw minderjarige kinderen ten laste gewoonlijk in Spanje wonen, gaat Spanje ervan uit dat u daar ook woont.

Dit vermoeden kan worden weerlegd. U kunt het ontkrachten, maar u moet bewijs leveren in plaats van alleen een argument aan te voeren.

Wat in de praktijk meestal werkt: een certificaat van fiscale woonplaats uit het andere land, een buitenlandse arbeidsovereenkomst, een buitenlandse huurovereenkomst of energierekeningen op uw naam, buitenlandse belastingaangiften en kinderen die buiten Spanje naar school gaan.

Wat niet werkt: de belastingdienst vertellen dat uw levenscentrum ergens anders ligt.

Hoe telt Spanje uw dagen precies?

Volgens de doctrine van TEAC wordt het aantal dagen in drie categorieën opgedeeld en bij elkaar opgeteld: aantoonbare aanwezigheid, veronderstelde dagen en sporadische afwezigheden. Dit staat in de TEAC-resoluties RG 4045/2020 (28-03-2023) en RG 4812/2020 (25-04-2023) en is opgenomen in de IRPF-handleiding van de belastingdienst zelf.

Uit die tabel volgen drie dingen, die mensen elk geld kosten.

Een deel van een dag telt als een hele dag. De TEAC verwijst naar commentaar 5 bij artikel 15 van het OESO-modelverdrag: wie een deel van een dag aanwezig is, hoe kort ook, telt als een dag aanwezigheid. Ook een vlucht die om 6 uur ’s ochtends vertrekt, telt mee als een dag in Spanje.

Bij hiaten geldt standaard Spanje. Was u op de 3e aantoonbaar in Madrid en op de 11e aantoonbaar in Madrid, dan wordt aangenomen dat u de tussenliggende dagen in Spanje was. Tenzij u kunt aantonen dat u ergens anders gecertificeerd aanwezig was, worden die dagen bij uw totaal opgeteld.

Vertrek leidt niet tot aftrek. Een sporadische afwezigheid wordt bij uw dagen in Spanje opgeteld en er niet van afgetrokken. U kunt die dagen alleen laten vervallen met een fiscaal woonplaatsattest dat is afgegeven door de belastingdienst van een ander land.

Dat laatste punt vinden mensen het moeilijkst te accepteren. Drie weken op Bali verminderen je Spaanse dagen niet. Ze tellen mee.

De regel voor niet-coöperatieve rechtsgebieden

Als je stelt dat je bent verhuisd naar een gebied dat Spanje als niet-coöperatief classificeert (de term die "belastingparadijs" heeft vervangen), kan de belastingdienst eisen dat je bewijst dat je 183 dagen daadwerkelijk fysiek in dat gebied aanwezig was.

Op grond van Artikel 8.2 LIRPF blijven Spaanse staatsburgers die naar een niet-coöperatief rechtsgebied verhuizen, voor het jaar van de verhuizing en de daaropvolgende vier belastingperioden Spaanse IRPF-belastingplichtigen.

Dat betekent vijf jaar belastingheffing over je wereldwijde inkomen vanaf het moment waarop je dacht dat je was vertrokken.

Wat je bedoeling niet voor je kan doen

Het Hooggerechtshof heeft herhaaldelijk het idee verworpen dat je bedoeling om naar Spanje terug te keren, of juist niet, bepaalt of tijd in het buitenland als sporadische afwezigheid meetelt. Een reeks uitspraken van 28-11-2017 en januari 2018 heeft hierover uitsluitsel gegeven.

De telling is objectief. Wat je van plan was, speelt geen rol bij de berekening.

Maakt een visum of verblijfsvergunning u fiscaal inwoner?

Nee. De administratieve status en de fiscale status vallen onder afzonderlijke wettelijke regelingen en leiden niet automatisch tot elkaar.

U kunt een Spaanse verblijfsvergunning hebben en fiscaal niet-inwoner zijn. U kunt helemaal geen vergunning hebben en toch volledig fiscaal inwoner zijn. Beide komen voortdurend voor.

Dit is wat elke stap wel en niet doet.

Het punt over de empadronamiento verdient een eigen regel. Het is geen bewijs van fiscale woonplaats, en Spaanse notariële toelichting maakt expliciet duidelijk dat dit op zichzelf geen fiscale betekenis heeft. Het is nog steeds een indicator waar de belastingdienst naar kijkt en die wordt vergeleken met censusgegevens.

Als je minder dan 183 dagen in Spanje verblijft, geen economische belangen hebt en geen fiscale woonplaats wilt, geef je de belastingdienst met een inschrijving in het padrón een gegeven dat je niet hoefde te verstrekken.

Wat gebeurt er als je halverwege het jaar aankomt?

Spanje kent geen gesplitst belastingjaar. Je bent het hele kalenderjaar fiscaal inwoner of het hele kalenderjaar niet-inwoner.

Er is geen evenredige berekening voor de maanden voordat je aankwam. Met de kalender valt niet te onderhandelen.

Reken het eens uit. Je komt aan op 1 april en blijft tot en met 31 augustus, wat neerkomt op 153 dagen. Je komt in oktober 31 dagen terug. In totaal zijn dat 184 dagen.

Je bent nu voor dat hele jaar fiscaal inwoner van Spanje, ook voor januari, februari en maart, toen je nog geen voet in het land had gezet.

Het spiegelbeeldige geval is nuttig. Kom aan op 1 september, blijf tot het einde van het jaar en kom uit op ongeveer 122 dagen. Als u geen economische belangen in Spanje hebt en er geen vermoeden op grond van uw gezinssituatie geldt, bent u dat hele jaar niet-inwoner en begint uw fiscale woonplaats in Spanje op 1 januari van het daaropvolgende jaar.

Daarom is de aankomstdatum een planningsvariabele en geen logistiek detail. Aankomst aan het einde van het jaar levert een volledig jaar als niet-inwoner op. Bij aankomst in de vroege zomer is dat niet het geval.

Wat zijn de belastingverplichtingen voor inwoners van Spanje?

De belastingverplichtingen voor inwoners van Spanje beginnen met een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, de Declaración de la Renta, die wordt ingediend bij de Spaanse belastingdienst (Agencia Tributaria) via Modelo 100 en betrekking heeft op het wereldwijde inkomen. Afhankelijk van uw bezittingen kunnen daar vermogensbelasting, de solidariteitsbelasting en aangifte van buitenlandse bezittingen bij komen.

Bij fiscale woonplaats in Spanje gelden vijf verplichtingen. Daarvoor gelden verschillende regels en ze zijn niet allemaal tegelijk van toepassing.

Sociale zekerheid valt buiten deze lijst, omdat deze afhangt van waar u werkt en niet van waar u uw fiscale woonplaats heeft.

Welke invloed heeft fiscale woonplaats op uw inkomen?

De invloed van fiscale woonplaats op uw inkomen is dat Spanje overgaat van het belasten van alleen uw inkomsten uit Spaanse bron tegen een vast tarief voor niet-ingezetenen naar het belasten van uw wereldwijde inkomen tegen progressieve Spaanse inkomstenbelastingtarieven. Voor de meeste mensen is dat het grootste financiële gevolg van het overschrijden van de drempel.

Niet-inwoners betalen een vast tarief over inkomsten uit Spaanse bron: 19% voor inwoners van de EU, IJsland, Noorwegen en Liechtenstein, en 24% voor alle anderen. Sinds Brexit geldt dit ook voor het Verenigd Koninkrijk en daarnaast voor de Verenigde Staten en Zwitserland. Er zijn geen belastingschijven en geen persoonlijke belastingvrije som.

Inwoners vallen onder de IRPF-schijven, waarbij de belastingtarieven progressief oplopen en inkomsten die waar ook ter wereld zijn verdiend in de grondslag worden opgenomen.

Inkomstenbelasting (IRPF) over de algemene grondslag

Salaris, pensioenen, bedrijfsinkomsten en huurinkomsten vallen onder de algemene grondslag.

De tabel die overal online circuleert, 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, is de referentieschaal voor inhoudingen volgens art. 101.1 LIRPF. Deze combineert de nationale schaal met een standaard regionale schaal.

Uw werkelijke tarief hangt af van uw autonome regio. De aangepaste schaal van Madrid brengt het hoogste marginale tarief op ongeveer 45%. Catalonië en de Valenciaanse Gemeenschap komen met extra schijven voor hoge inkomens boven de referentie uit. Navarra en Baskenland hanteren volledig afzonderlijke stelsels, met toptarieven van ongeveer 52% en 49%.

De nationale schaal zelf is sinds 2021 niet gewijzigd.

Inkomsten uit spaargeld

Rente, dividenden en vermogenswinsten vallen onder de spaargrondslag, en deze schaal is identiek binnen het gemeenschappelijke grondgebied.

Het hoogste tarief steeg van 28% naar 30% op grond van Wet 7/2024, met ingang van 01-01-2025. Het wordt voor het eerst toegepast in de aangifte over 2025, die in 2026 wordt ingediend.

Vermogensbelasting en solidariteitsbelasting

Twee lagen, waarvan de tweede specifiek bestaat om de tekortkomingen van de eerste op te vangen.

De regionale vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio) is van toepassing boven de regionale vrijstellingsgrens, doorgaans €700,000, met een aanvullende vrijstelling van maximaal €300,000 voor de hoofdwoning. Madrid, Andalusië, Cantabrië, La Rioja, Extremadura en Murcia passen een vrijstelling van 100% toe, waardoor daar op regionaal niveau niets verschuldigd is.

De solidariteitsbelasting op grote vermogens (ITSGF), ingevoerd bij wet 38/2022, is op nationaal niveau van toepassing op nettovermogens boven €3,000,000. Geen enkele autonome gemeenschap kan deze verlagen of er een korting op toepassen. De al betaalde regionale vermogensbelasting wordt ermee verrekend, zodat hetzelfde vermogen niet dubbel wordt belast.

Voor inwoners zijn beide van toepassing op wereldwijde bezittingen. Voor niet-inwoners alleen op bezittingen in Spanje.

Twee ontwikkelingen die het vermelden waard zijn. De ITSGF werd ingevoerd als tijdelijke maatregel voor 2022 en 2023 en is sindsdien verlengd zonder einddatum. En een TEAC-besluit van 18-12-2025 breidde de limiet van 60% (het escudo fiscal) uit tot niet-inwoners, waarmee een vorm van discriminatie werd weggenomen die de belastingdienst had toegepast.

Melding van buitenlandse bezittingen: Modelo 720 en Modelo 721

Spaanse fiscale inwoners die in een afzonderlijke categorie meer dan €50,000 in het buitenland aanhouden, moeten elk jaar vóór 31 maart Modelo 720 indienen. De drie categorieën zijn bankrekeningen, effecten en verzekeringen, en onroerend goed. Cryptoactiva die in het buitenland worden aangehouden, worden gemeld via Modelo 721.

Geen van beide formulieren leidt tot een belastingaanslag. Bij te late of onjuiste indiening kunnen voor beide boetes volgen, al heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie Spanje gedwongen de oorspronkelijke boeteregeling weer in verhouding te brengen.

Indieners onder de Beckham Law zijn vrijgesteld van Modelo 720. Voor iedereen met bezittingen verspreid over meerdere landen is die vrijstelling vaak meer waard dan het vaste tarief zelf.

Sociale zekerheid is een afzonderlijk stelsel

Fiscale woonplaats leidt niet tot premieplicht voor de sociale zekerheid. Werken in Spanje wel.

Voor 2026 zijn de cijfers afkomstig uit de jaarlijkse bijdrageverordening (Orden PJC/297/2026), die art. 19 bis LGSS en art. 72 bis van de bijdrageregeling toepast.

Voor iedereen die onderhandelt over een arbeidsvoorwaardenpakket in Spanje zijn twee punten van belang.

De solidariteitsbijdrage geldt alleen voor werknemers, niet voor autónomos, die op basis van hun werkelijke inkomen apart bijdragen. De bijdrage levert bovendien niets op: ze geeft geen recht op een aanvullend pensioen. De werkgever draagt ongeveer 83% ervan.

Bij een salaris van €8,500 per maand komt het aandeel van de werknemer neer op ongeveer €7.30 per maand. De werkgever betaalt ongeveer €36.47.

De aangiftekalender

De aangiftecampagne Renta voor het inkomen van het voorgaande jaar loopt ongeveer van begin april tot 30 juni, met een eerdere deadline als u via automatische incasso betaalt. Modelo 720 en Modelo 721 moeten uiterlijk op 31 maart worden ingediend. De aangifte voor de solidariteitsbelasting kan vanaf 1 juli worden ingediend. In onze kalender met Spaanse belastingdeadlines vindt u alle data voor 2027 en herinneringen.

Zelfstandigen krijgen daar ook kwartaalaangiften bij. Daarom is de registratie via formulier 036 in het onderstaande stappenplan belangrijk voordat u uw eerste factuur uitreikt.

Wat zijn de voordelen van fiscaal inwoner zijn in Spanje?

De voordelen van fiscaal inwoner zijn in Spanje zijn de vrijstellingen, aftrekposten en tegemoetkomingen waar niet-ingezetenen geen gebruik van kunnen maken. Niet-ingezetenen betalen een vast tarief over hun bruto-inkomen uit Spaanse bronnen, waarbij vrijwel niets wordt afgetrokken. Ingezetenen krijgen een persoonlijke vrijstelling, gezinsvrijstellingen, regionale aftrekposten, kunnen gezamenlijk aangifte doen en hebben recht op verdragsvoordelen voor inkomsten uit het buitenland.

Hier volgt de praktische vergelijking.

Drie daarvan verdienen een toelichting.

De vrijstelling voor de hoofdwoning. Een gewone Spaanse fiscaal inwoner betaalt geen belasting over een fictief inkomen uit de woning waarin hij woont. Een niet-inwoner met een woning in Spanje betaalt die belasting wel, elk jaar, ongeacht of de woning wordt verhuurd. Die ene regel keert de gebruikelijke aanname om dat fiscaal inwonerschap altijd de duurdere optie is.

Regionale vrijstellingen van de vermogensbelasting. Als u fiscaal inwoner wordt in Madrid, Andalusië, Cantabrië, La Rioja, Extremadura of Murcia, is de regionale vermogensbelasting volledig kwijtgescholden. Alleen de nationale solidariteitsbelasting over vermogen boven €3 miljoen blijft van kracht.

De schijf van 24%. Na de Brexit vallen Britse onderdanen in de niet-inwonersschijf van 24%, zonder aftrek van kosten op huurinkomsten. Voor een Britse eigenaar van een appartement in Spanje kan fiscaal inwoner worden de belastingaanslag daadwerkelijk verlagen in plaats van verhogen. Dit hangt volledig af van de inkomsten die elders worden verdiend. Daarom is dit een berekening en geen vuistregel.

Hoe werkt dubbele belasting in Spanje?

Dubbele belasting in Spanje wordt geregeld via de belastingverdragen die Spanje met meer dan 90 landen heeft gesloten. De meeste daarvan volgen het OESO-modelverdrag. Wanneer beide landen u als fiscaal inwoner beschouwen, beslecht het verdrag de kwestie op grond van artikel 4. Wanneer slechts één land de inkomsten belast, maar het andere land daar ook aanspraak op maakt, geven het verdrag en de Spaanse nationale wetgeving u verrekening voor de buitenlandse belasting die al is betaald.

Dat zijn twee verschillende mechanismen, die mensen vaak met elkaar verwarren.

De volgorde van de doorslaggevende criteria in artikel 4

De criteria worden in een vaste volgorde doorlopen. Zodra een stap een antwoord oplevert, stopt de toetsing.

De doctrine van het Hooggerechtshof over attesten van fiscale woonplaats

De Spaanse autoriteiten mogen de inhoud van een attest van fiscale woonplaats dat door een ander verdragsland is afgegeven, niet afwijzen. Het Hooggerechtshof heeft dit vastgelegd in zijn arrest van 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) en dit bevestigd in een reeks arresten in juli 2024.

De doctrine is duidelijk: nationale bestuurs- of rechterlijke instanties zijn niet bevoegd om de omstandigheden te beoordelen waaronder een andere staat een attest voor verdragsdoeleinden heeft afgegeven, en mogen de inhoud ervan niet terzijde schuiven.

Daarvoor verwierp de belastingdienst buitenlandse attesten wanneer Spaanse aanwijzingen, zoals onroerend goed of bankrekeningen, op het tegendeel wezen. Aan die praktijk is een einde gemaakt.

Wat het certificaat niet doet, is de zaak voor u winnen. Het stelt vast dat er sprake is van een conflict, waardoor de tie-breaker van artikel 4.2 moet worden toegepast. Spanje kan nog steeds winnen bij stap één of stap twee. In één gepubliceerde zaak met een Brits certificaat overlegde de belastingplichtige een geldig certificaat en verloor die toch bij de toets van de permanente woning.

Certificaten van fiscale woonplaats zijn één jaar geldig. Dit is dus een jaarlijkse formaliteit en geen eenmalige aangelegenheid.

Verrekening van reeds betaalde buitenlandse belasting

Als u fiscaal inwoner van Spanje bent en een ander land inkomsten aan de bron heeft belast, geeft Spanje een verrekening voor de buitenlandse belasting in plaats van de inkomsten vrij te stellen. De verrekening is doorgaans gemaximeerd op de Spaanse belasting die over dezelfde inkomsten verschuldigd zou zijn geweest.

Voor Amerikaanse staatsburgers is dit het lastige punt, omdat de Verenigde Staten belasting heffen op basis van staatsburgerschap, ongeacht waar u woont. Daardoor zijn er elk jaar twee aangifteplichten en moet de verdragspositie worden beheerd in plaats van als vanzelfsprekend te worden beschouwd. Dit is veruit de meest voorkomende reden waarom een Amerikaan in Spanje aan beide kanten professionele hulp nodig heeft.

Welke invloed hebben de speciale regelingen?

Voor mensen die naar Spanje verhuizen, zijn er twee regelingen van belang. De ene geldt landelijk en de andere is alleen van toepassing in Madrid.

De Beckham Law (artikel 93 LIRPF)

Dankzij de Beckham Law kunnen in aanmerking komende nieuwkomers tijdens hun verblijf in Spanje worden belast volgens de regels voor niet-inwoners: 24% over het gedekte arbeidsinkomen tot €600,000, voor het jaar waarin zij fiscaal inwoner worden en de vijf daaropvolgende belastingjaren.

Wie komt in aanmerking

De in aanmerking komende routes zijn een Spaanse arbeidsovereenkomst, een internationale overplaatsing naar een Spaanse entiteit, werken op afstand voor een buitenlandse werkgever, een benoeming tot bedrijfsbestuurder of innovatief ondernemerschap dat door ENISA is gecertificeerd.

Wet 28/2022, de Startupwet, heeft de regeling opengesteld voor mensen die op afstand werken, zodat houders van een Digital Nomad Visa die bij een buitenlands bedrijf in dienst zijn, in aanmerking kunnen komen. Zelfstandige autónomos zijn doorgaans uitgesloten, met beperkte uitzonderingen voor door ENISA gecertificeerde innovatieve ondernemers en hooggekwalificeerde professionals die diensten verlenen aan startups of op het gebied van onderzoek en ontwikkeling.

De drie valkuilen binnen de regeling

Buitenlands arbeidsinkomen is niet vrijgesteld

Alleen buitenlandse passieve inkomsten zijn vrijgesteld. Salaris voor werk dat fysiek in Spanje wordt verricht, wordt beschouwd als inkomen uit Spaanse bron en tegen het vaste tarief belast, ongeacht waar de werkgever gevestigd is. Mensen lezen "buitenlandse inkomsten vrijgesteld" en gaan ervan uit dat dit ook voor hun salaris geldt. Dat is niet zo.

De termijn van zes maanden is absoluut

Zes maanden vanaf de registratie bij de sociale zekerheid, of vanaf de start van de activiteit als registratie niet vereist is. Mist u deze termijn, dan is de regeling voor die binnenkomst in Spanje niet meer toegankelijk. Er zijn geen verlengingen en de regeling kan niet naar eigen inzicht opnieuw worden opengesteld.

Inkomsten uit spaargeld vallen niet onder het tarief van 24%

Dividenden, rente en vermogenswinsten uit Spaanse bron vallen onder de schaal voor inkomsten uit spaargeld, van 19% tot 30%. Het vaste tarief geldt alleen voor algemene inkomsten.

De onopgeloste vraag over uw eigen woning

Als u eigenaar bent van de woning waarin u woont onder de Beckham-regeling, is er momenteel onenigheid tussen de belastingtribunalen en de rechtbanken over de vraag of u hierover fictieve huurinkomsten moet aangeven.

In besluit 3697/2025 van 17-07-2025 stelde TEAC, dat is uitgevaardigd als een richtlijn ter harmonisatie van criteria en bindend is voor de belastingdienst, dat belastingplichtigen die gebruikmaken van de Beckham-regeling fictieve inkomsten uit onroerend goed in Spanje moeten aangeven, inclusief hun hoofdverblijf. De redenering is dat wie voor de regeling kiest, de regels voor niet-ingezetenen volledig aanvaardt en dat art. 13.1.h van de wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen geen vrijstelling voor de hoofdwoning bevat.

De berekening bedraagt 2% van de kadastrale waarde, of 1,1% wanneer de kadastrale waarde in de afgelopen tien jaar is herzien.

Twee maanden later oordeelde het Hooggerechtshof van Madrid in arrest 665/2025 van 17-09-2025 het tegenovergestelde: de hoofdwoning is vrijgesteld. Eerder was het al tot dezelfde conclusie gekomen.

De stand van zaken op 22-07-2026 is dus dat het bindende standpunt van de belastingdienst voorschrijft dat de waarde moet worden toegerekend, terwijl ten minste één hooggerechtshof oordeelt dat dit niet moet. Het Hooggerechtshof heeft hierover nog geen uitspraak gedaan. Bij een woning met een kadastrale waarde van €500,000 gaat het om een aanzienlijk bedrag per jaar. Bespreek dit daarom op basis van uw specifieke situatie met een Spaanse belastingadviseur, in plaats van af te gaan op een blogbericht.

De Mbappé-aftrek (Madrid, wet 4/2024)

Madrid geeft nieuwe fiscale inwoners een aftrek van 20% op de aanschafwaarde van kwalificerende financiële beleggingen, die wordt verrekend met het regionale deel van hun IRPF. Deze aftrek is ingevoerd bij wet 4/2024 van 20-11-2024, als art. 17 bis van wetgevend decreet 1/2010, en geldt voor mensen die vanaf 01-01-2024 belastingplichtig werden voor de IRPF.

Twee beperkingen blijven in de meeste berichtgeving onvermeld. De aftrek verlaagt alleen het regionale deel van de belasting, en de gecombineerde verlaging kan uw totale belastingverplichting niet onder 50% van het volledige jaarlijkse quotum brengen. En als u vóór het verstrijken van de zes jaar uw fiscale woonplaats in Madrid verliest, moet de al toegepaste aftrek met rente worden terugbetaald.

Dit kan niet worden gecombineerd met de Beckham Law. Wie aangifte doet onder de Beckham Law berekent de belasting volgens de regels voor niet-ingezetenen. Dat betekent dat er geen regionaal quotum is waarop de aftrek kan worden toegepast. Sommige marketingmaterialen presenteren beide als één gecombineerd pakket. Lees dit zorgvuldig voordat u erop vertrouwt.

Hoe voorkomt u dat u fiscaal inwoner van Spanje wordt

Om te voorkomen dat u fiscaal inwoner van Spanje wordt, moet u niet aan alle drie de criteria van artikel 9 voldoen en moet u dit met documenten kunnen aantonen. Alleen onder de grens voor het aantal dagen blijven, helpt niet als uw economische centrum of uw gezin zich in Spanje bevindt.

Dit is planning en is legitiem. De mogelijkheden zijn ook beperkter dan de meeste mensen verwachten.

Wat daadwerkelijk werkt

Blijf op of onder de 183 dagen. De grens ligt bij 184 dagen, dus 183 is het maximum. Bewaar instapkaarten, inreisstempels, kaarttransacties en huurdata, want de bewijslast ligt bij u en de regel waarbij dagen worden vermoed, vult ontbrekende gegevens in uw nadeel aan.

Beschik over een fiscaal woonplaatsattest uit een ander land. Dit is het essentiële document op dit gebied. Zonder dit attest worden incidentele afwezigheden weer opgeteld bij uw Spaanse totaal en wordt de doorslaggevende regel uit het belastingverdrag nooit toegepast. Attesten zijn één jaar geldig, dus dit moet jaarlijks worden geregeld.

Zorg ervoor dat aantoonbaar blijkt dat uw economische centrum elders ligt. Waar het bedrijf wordt geleid, waar de klanten zich bevinden, waar het inkomen vandaan komt en waar de bezittingen zich bevinden. Een verblijf van 150 dagen, maar met een Spaans bedrijf en Spaanse klanten, is een kwestie van economische belangen die vroeg of laat wordt beoordeeld.

Houd rekening met het gezinscriterium. Als uw echtgenoot of partner en minderjarige kinderen in Spanje wonen, geldt het vermoeden voor u, ongeacht het aantal dagen dat u er zelf verblijft. Alleen bewijs kan dit weerleggen.

Wees bewust met de padrón. Als u zich inschrijft terwijl u de gemeentelijke diensten niet nodig hebt, geeft u de belastingdienst een aanwijzing die bij controles wordt vergeleken met andere gegevens.

Kies het juiste moment voor uw aankomst. In september aankomen in plaats van in mei maakt het verschil tussen een volledig jaar als niet-inwoner en een volledig jaar als inwoner, met terugwerkende kracht tot 1 januari.

De truc met de Beckham Law, en wat die niet doet

Mensen omschrijven de Beckham Law als een truc om Spaanse fiscale woonplaats te vermijden. Dat is niet wat de regeling inhoudt, en dit misverstand leidt tot daadwerkelijke fouten in belastingaangiften.

Personen die de Beckham-regeling toepassen, zijn Spaanse fiscaal inwoners. Artikel 93 maakt geen einde aan uw fiscale woonplaats. Het verandert de regels waarmee uw belasting wordt berekend: u gebruikt de methode voor niet-inwoners terwijl u inwoner blijft. U woont nog steeds in Spanje, dient nog steeds jaarlijks aangifte in en kunt nog steeds een Spaans fiscaal woonplaatsattest aanvragen.

Wat de regeling daadwerkelijk biedt, is een vast tarief op bepaalde algemene inkomsten, vrijstelling voor buitenlandse passieve inkomsten en vrijstelling van Modelo 720. Voor het juiste profiel is dat veel waard. Het is een regeling, geen ontsnappingsroute.

Wanneer dit geen planning meer is

Er zijn twee belangrijke grenzen waarvan u op de hoogte moet zijn voordat u creatief te werk gaat.

De quarantaine voor niet-coöperatieve rechtsgebieden. Spaanse staatsburgers die verhuizen naar een rechtsgebied dat Spanje als niet-coöperatief aanmerkt, blijven op grond van artikel 8.2 LIRPF aansprakelijk voor IRPF in het jaar van de verhuizing en de vier daaropvolgende belastingtijdvakken.

Automatische uitwisseling van informatie. Gegevens over financiële rekeningen worden tussen rechtsgebieden uitgewisseld op grond van de Common Reporting Standard. Een dagentelling die alleen op papier bestaat, houdt geen stand tegenover bankgegevens. Bovendien behandelt de belastingdienst fiscale woonplaats als een permanente controleprioriteit, niet als iets wat slechts af en toe wordt gecontroleerd.

Als uw situatie echt op de grens zit, zijn documentatie en een Spaanse belastingadviseur het antwoord, in die volgorde.

Wat is de procedure om fiscale woonplaats in Spanje aan te vragen?

Strikt genomen vraagt u geen fiscale woonplaats in Spanje aan, omdat artikel 9 deze automatisch toekent. Wat u wel doet, is uw status registreren bij de belastingdienst. Dit verloopt volgens een vaste reeks stappen, die begint met de NIE en eindigt met het censusformulier. Uw verblijfsvergunning staat naast deze procedure, niet als onderdeel ervan.

De twee vakken op Modelo 030 die mensen over het hoofd zien

Modelo 030 legt in het register vast wat uw status is, en het adresveld is daarbij het minst belangrijke onderdeel.

In de vakken 201 en 202 staat de verblijfsstatus. Dit veld geeft de belastingdienst aan of u voor IRPF-doeleinden inwoner of niet-inwoner bent.

In vak 217 wordt de ingangsdatum van die status vastgelegd. Volgens de instructies van de belastingdienst hoeft u dit vak alleen in te vullen wanneer de verblijfsstatus verandert. De fiscale woonplaats wordt bepaald over volledige kalenderjaren.

Door Modelo 030 in te dienen, wordt u niet automatisch fiscaal inwoner. Dat gebeurt op grond van artikel 9. Het formulier legt uw situatie vast en geeft de overheid een adres voor kennisgevingen.

Het formulier bekijken en indienen

U kunt Modelo 030 online indienen met een digitaal certificaat of Cl@ve PIN, of op papier bij het belastingkantoor dat hoort bij uw Spaanse adres.

Controleer voordat u iets indient wat er al over u in het register staat. Meld u met een digitaal certificaat of Cl@ve PIN aan bij het elektronische loket van de belastingdienst en open "Mis datos censales", waar u uw fiscale adres en de geregistreerde verblijfsstatus kunt bekijken. Sinds 2018 geven de meeste gemeentehuizen inschrijvingen in de padrón automatisch door aan de belastingdienst. In veel gevallen is het adres dus al juist en volstaat het om het formulier te bekijken om te bevestigen dat u niets hoeft in te dienen.

Er is ook een uitzonderlijke onlineprocedure om Modelo 030 in te dienen zonder certificaat en zonder persoonlijk langs te gaan. Dit is van belang als u nog buiten Spanje bent.

Hoe beëindigt u uw Spaanse fiscale woonplaats?

Fysiek uit Spanje vertrekken beëindigt uw fiscale woonplaats niet. U moet deze formeel beëindigen; de belastingdienst blijft u als fiscaal inwoner behandelen totdat u dat doet.

De procedure bestaat uit vier stappen en één financiële controle.

1. Schrijf u uit bij het padrón

Dien bij het gemeentehuis waar u stond ingeschreven een baja in uit het gemeentelijk register wegens verhuizing naar het buitenland (baja por cambio de residencia).

2. Dien Modelo 030 in en wijzig het juiste veld

Hier gaat het bij de meeste mensen mis. Als u uw adres op Modelo 030 wijzigt, geeft u de belastingdienst door dat u in het buitenland woont en Spaans fiscaal inwoner blijft. Dat is precies het tegenovergestelde van wat u in uw dossier wilt laten opnemen.

Om u uit te schrijven als fiscaal inwoner, moet u twee dingen op hetzelfde formulier doen.

• Vermeld uw nieuwe adres in het buitenland, met land en stad.
• Ga naar het gedeelte met identificatiegegevens, zoek de woonplaatsindicator en selecteer Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Met dit veld wordt uw status als IRPF-belastingplichtige beëindigd.

Vul vervolgens de ingangsdatum in bij vak 217.

De termijn is drie maanden. Volgens de richtlijnen van de belastingdienst moet de wijziging binnen drie maanden na het plaatsvinden ervan worden doorgegeven, tenzij de deadline voor het indienen van uw volgende jaarlijkse aangifte eerder valt. In dat geval moet u de wijziging in die aangifte opnemen.

De termijn van drie maanden begint te lopen vanaf het moment waarop u niet langer aan de voorwaarden van artikel 9 voldoet, en niet vanaf de dag waarop u fysiek bent vertrokken. Meestal zijn dit verschillende data.

Autónomos dienen Modelo 036 in, niet Modelo 030. Zelfstandigen melden zowel de beëindiging van hun activiteiten als de adreswijziging via Modelo 036.

3. Schrijf u uit bij de Sociale Zekerheid

Zelfstandigen moeten zich binnen drie dagen na beëindiging van hun activiteiten in Spanje uitschrijven bij de RETA via de Schatkist van de Sociale Zekerheid.

4. Vraag een certificaat aan in uw nieuwe land

De belastingdienst vraagt routinematig om een certificaat van fiscale woonplaats, afgegeven door de belastingdienst van het land waar u naartoe verhuist. Zonder dit certificaat worden perioden van incidentele afwezigheid weer meegeteld bij uw dagen in Spanje en wordt de tie-breakerregel van artikel 4 nooit toegepast.

Certificaten zijn één jaar geldig.

Controleer vóór uw vertrek of de exitheffing van toepassing is

Artikel 95 bis LIRPF belast niet-gerealiseerde winsten op aandelenbelangen wanneer een langdurig ingezetene geen Spaans fiscaal inwoner meer is. Deze regeling geldt slechts voor een kleine groep, maar kan duur uitpakken.

De regeling geldt als u gedurende ten minste 10 van de voorgaande 15 belastingjaren fiscaal inwoner van Spanje bent geweest, en aan een van de volgende voorwaarden voldoet:

• de gezamenlijke marktwaarde van uw aandelenbelangen bedraagt meer dan €4,000,000, of
• u bezit meer dan 25% van een entiteit en dat belang is meer dan €1,000,000 waard.

Vier bijzonderheden zijn van invloed op de uitkomst.

De belasting moet alleen direct worden betaald bij verhuizing buiten de EU en de EER. Verhuist u binnen de EU of de EER, dan wordt de heffing uitgesteld en is deze pas verschuldigd als u later buiten de EU of EER verhuist of de aandelen binnen tien jaar daadwerkelijk verkoopt. De aangifteplicht blijft in beide gevallen bestaan.

Jaren onder de Beckham-regeling tellen niet mee. Belastingperioden onder de regeling van artikel 93 worden uitgesloten van de berekening van 10 van de 15 jaar.

De winst wordt belast volgens de tarieven voor spaarinkomsten, dus tegen 19% tot 30%.

Terugkeer maakt de heffing ongedaan. Keert u binnen vijf jaar terug naar Spanje zonder de aandelen te hebben verkocht, dan vervalt de exitheffing. Als u deze al hebt betaald, krijgt u het bedrag terug.

Onroerend goed en niet-financiële activa vallen buiten het toepassingsgebied van de exitheffing.

De fouten die mensen geld kosten

Dit zijn de fouten die steeds terugkomen in de praktijk van verhuizingen, in Spaans belastingadvies tot en met 2025 en 2026, en in gidsen van mensen die het zelf al hebben meegemaakt.

Ervan uitgaan dat het visum de belastingen regelt. Het Digital Nomad Visa en de NLV zijn immigratieproducten. Geen van beide registreert u bij de belastingdienst en geen van beide meldt u aan voor een belastingregeling.

Denken dat vertrek het aantal dagen vermindert. Sporadische afwezigheden worden bij uw totaal in Spanje opgeteld, tenzij u beschikt over een buitenlandse woonplaatsverklaring. Vaker reizen kan uw situatie verslechteren.

183 dagen als een veilige bovengrens beschouwen en het daarbij laten. De drempel is 184 dagen en voor het criterium van economische belangen geldt helemaal geen dagendrempel.

Het adres op Modelo 030 wijzigen en dat uitschrijven noemen. Zonder de woonplaatsindicator op Clave 1 te zetten, vermeldt het register nog steeds dat u een Spaanse fiscale inwoner bent die in het buitenland woont.

De termijn voor Modelo 149 missen. Zes maanden vanaf de registratie bij de sociale zekerheid, zonder verlenging. Voor sommige mensen is de regeling honderdduizenden euro's waard, en er geldt een uiterste datum.

U standaard inschrijven in het padrón. Als u er bewust voor kiest onder de drempel te blijven, is het padrón een gegevenspunt dat de belastingdienst raadpleegt en vergelijkt met andere gegevens. Schrijf u in wanneer u de diensten nodig hebt.

Vertrekken zonder een verklaring van het land van bestemming. Elk verweer op dit gebied steunt op documenten die zijn afgegeven door een buitenlandse belastingdienst. Er een aanvragen nadat de controlebrief is aangekomen, is een veel slechtere uitgangspositie dan er in januari een aanvragen.

Veelgestelde vragen over fiscale woonplaats in Spanje

Tellend bij aankomst en vertrek? Ja. Beide tellen volledig mee. De TEAC past de OESO-standaard toe: aanwezigheid gedurende een deel van de dag geldt als een volledige dag.

Maakt de padrón mij fiscaal inwoner? Nee. Het is een administratieve inschrijving bij de gemeente. Het heeft op zichzelf geen fiscale betekenis, hoewel de belastingdienst het als bewijs aanmerkt en het in controles raadpleegt.

Maakt een NIE mij fiscaal inwoner? Nee. De NIE is een identificatienummer. Het creëert geen belastingplicht.

Is er een gesplitst belastingjaar in Spanje? Nee. De Spaanse wet kent geen concept van gedeeltelijke inwoner. U bent inwoner of niet-inwoner voor het gehele kalenderjaar.

Ik ben in oktober aangekomen. Ben ik dit jaar fiscaal inwoner? Bijna zeker niet op basis van de dagentelling, aangezien u de 184 dagen niet kunt halen. U kunt echter wel inwoner zijn via het criterium van economische belangen of de gezinsvermoeden.

Kan ik tegelijk fiscaal inwoner van Spanje en een ander land zijn? Volgens de nationale wetgeving is dat mogelijk. Dit is een conflict in woonplaats en het toepasselijke belastingverdrag lost dit op via de tie-breaker-procedure in Artikel 4.

Kan de Spaanse belastingdienst mijn buitenlandse bewijs van fiscale woonplaats afwijzen? Nee. De Hoge Raad oordeelde op 12-06-2023 dat Spaanse overheidsinstanties en rechters de inhoud van een certificaat uitgegeven door een verdragspartner niet mogen negeren.

Betekent een buitenlands certificaat dat ik win? Nee. Het stelt vast dat er een conflict bestaat en dwingt de tie-breaker-procedure af. Spanje kan nog steeds als woonplaatsstaat uit de bus komen op basis van de permanente woning of het centrum van vitale belangen.

Wat is het verschil tussen Modelo 030 en Modelo 036? Modelo 030 is de volkstellingsaangifte voor particulieren die geen bedrijfs- of beroepsactiviteit uitoefenen. Zelfstandigen en professionals gebruiken Modelo 036 of 037.

Hoe lang heb ik de tijd om de belastingdienst te informeren dat ik vertrokken ben? Drie maanden vanaf het moment dat u niet langer voldoet aan de voorwaarden van Artikel 9, tenzij de indieningsdeadline voor uw volgende jaarlijkse aangifte eerder valt.

Moet ik Modelo 720 indienen? Als u fiscaal inwoner van Spanje bent en meer dan €50.000 in het buitenland bezit in één van de drie categorieën, ja, uiterlijk 31 maart. Deelnemers aan de Beckham Law zijn vrijgesteld. Crypto in het buitenland wordt aangegeven via Modelo 721.

Kan ik de Beckham Law krijgen als ik zelfstandig ben? Over het algemeen niet. Het regime richt zich op werknemers, gedetacheerde werknemers, directeuren en externe medewerkers van buitenlandse bedrijven. Er zijn beperkte uitzonderingen voor door ENISA gecertificeerde innovatieve ondernemers en hoogopgeleide professionals die werkzaam zijn voor startups of R&D-activiteiten.

Kan ik de Beckham Law combineren met de Madrid Mbappé-korting? Nee. Deelnemers aan de Beckham Law worden belast volgens de regels voor niet-inwoners en komen niet in aanmerking voor de regionale korting.

Moet ik exitbelasting betalen bij vertrek? Alleen als u de afgelopen 15 jaar minimaal 10 jaar fiscaal inwoner was en aandelen boven €4 miljoen bezit, of boven €1 miljoen met een belang van meer dan 25%. Verhuizingen binnen de EU of EER stellen de betaling uit.

Betekent fiscale woonplaats dat ik Spaanse sociale zekerheid moet betalen? Nee. Sociale zekerheid hangt af van waar u werkt, niet van waar u fiscaal inwoner bent. Het zijn gescheiden systemen met aparte voorwaarden.

Belangrijkste inzichten

Een Spaanse fiscale woonplaats is één status, drie criteria en één kalenderjaar tegelijk. Je voldoet eraan door meer dan 183 dagen in het land door te brengen, door je economische centrum daar te hebben of door je directe familie daar te laten wonen. Elke van deze voorwaarden is op zichzelf voldoende.

De achterliggende mechanismen zijn strenger dan de hoofdregel doet vermoeden. De werkelijke drempel ligt op 184 dagen. Gedeeltelijke dagen tellen volledig mee. Gaten tussen gecertificeerde aanwezigheden tellen tegen je. Tijd die je in het buitenland doorbrengt, wordt bij je Spaanse totaal opgeteld in plaats van ervan afgetrokken, tenzij een buitenlandse belastingautoriteit certificeert dat je elders fiscaal woonachtig bent.

Zodra de woonplaats een feit is, geldt deze voor het hele jaar en betreft deze je wereldwijde inkomen. Dit brengt mee: het indienen van de Renta bij de Spaanse belastingdienst, de progressieve belastingtarieven, mogelijke vermogensbelasting boven €700.000 regionaal en €3 miljoen op nationaal niveau, en de Modelo 720-rapportage boven €50.000 in het buitenland. Sociale zekerheid volgt een apart traject en is gekoppeld aan je werk.

Woonplaats is niet alleen een kostenpost. Inwoners genieten persoonlijke en gezinsvrijstellingen, gezamenlijke aangifte, aftrekposten voor uitgaven, de vrijstelling voor de hoofdwoning van fictief inkomen, en belastingverlichting op buitenlandse belasting via verdragen – allemaal zaken waar een niet-inwoner die 19% of 24% betaalt niet aan kan komen. Voor sommige profielen, met name Britten met Spaans onroerend goed, kan de berekening voor inwoners zelfs voordeliger uitpakken.

De twee regimes die de rekening veranderen, zijn de Beckham Law, die voor het juiste profiel honderdduizenden euro’s waard is en zes maanden na inschrijving in de sociale zekerheid sluit, en de Madrid-aftrek, die nieuwe inwoners beloont die investeren en niet combineerbaar is met de Beckham Law. Een openstaande vraag binnen het Beckham-regime is of je fictief inkomen moet betalen over je eigen woning – een kwestie die op 22-07-2026 nog onopgelost is tussen de TEAC en het Hooggerechtshof van Madrid.

Twee zaken wegen disproportioneel zwaar door in dit hele proces. Je aankomstdatum, omdat deze bepaalt of je eerste jaar als inwoner of als niet-inwoner telt. En het veld ‘woonplaatsindicatie’ op Modelo 030, omdat dit de schakelaar is die je status aan- of uitzet. Het meest voorkomende en kostbare fout is om je adres te wijzigen in plaats van deze status aan te passen.

Documenteer je dagen tellen voordat iemand erom vraagt, zorg dat je het certificaat van het andere land hebt voordat je het nodig hebt, en leg de specifieke details van je eigen dossier voor aan een Spaanse belastingadviseur.