Податковий резидент Іспанії у 2026 році: три критерії, витрати та форми

Податкове резидентство в Іспанії — це статус, визначений статтею 9 Закону 35/2006 (Закону про IRPF). Ви стаєте податковим резидентом Іспанії, якщо відповідаєте хоча б одному із трьох критеріїв: перебуваєте в країні понад 183 дні протягом календарного року, маєте основний центр своїх економічних інтересів в Іспанії або ваш(-а) чоловік/дружина та неповнолітні діти проживають там. Достатньо відповідати лише одному з цих критеріїв. Після отримання статусу резидента Іспанія оподатковуватиме ваш(-у) світовий дохід за весь календарний рік, без поділу на періоди.

Що таке податкове резидентство в Іспанії?

Податкове резидентство в Іспанії — це статус, визначений статтею 9 Закону 35/2006 (Закон про IRPF). Його можна отримати, відповівши хоча б одному з трьох критеріїв — достатньо лише одного.

Як тільки ви стаєте податковим резидентом, Іспанія оподатковує ваш дохід з усього світу. Заробітна плата, пенсії, дивіденди, орендний дохід від квартири в Манчестері, прибуток від операцій з цінними паперами на американському брокерському рахунку — усе це підлягає обов’язковому декларуванню в Іспанії.

Якщо ви не є податковим резидентом, Іспанія оподатковує лише дохід, отриманий з іспанських джерел, відповідно до режиму для нерезидентів (IRNR). Це означає заробітну плату від іспанського роботодавця, орендний дохід від власності в Іспанії або прибуток від ведення бізнесу в країні.

Багато хто стикається з несподіванкою через те, що податкове резидентство та імміграційний статус — це різні речі. Вони регулюються незалежно один від одного, і статус податкового резидента виникає автоматично, незалежно від того, чи подаєте ви заявку на нього чи ні.

Як визначити податкове резидентство в Іспанії

Щоб визначити податкове резидентство в Іспанії, перевірте, чи відповідаєте ви одному з трьох критеріїв, наведених у статті 9.1 LIRPF. Це альтернативні критерії, а не перелік обов’язкових умов, тож достатньо відповідати будь-якому одному з них, щоб вважатися податковим резидентом Іспанії протягом усього календарного року.

Розглядайте їх саме в такому порядку. Кількість днів можна виміряти, критерій економічних інтересів застає зненацька тих, хто вважав, що правильно все підрахував, а презумпція щодо сім’ї застосовується, навіть якщо ви особисто майже не перебуваєте в країні.

Що таке правило 183 днів в Іспанії?

Правило 183 днів — це критерій фізичної присутності для визначення податкового резидентства в Іспанії, викладений у статті 9.1.a LIRPF: проведіть на території Іспанії понад 183 дні протягом календарного року — і ви стаєте податковим резидентом.

Часто називають неправильне число. У законі сказано понад 183 дні, отже, порогове значення — 184. TEAC прямо зазначає це, описуючи мінімальний поріг, встановлений законом. Значна частина англомовних посібників із цієї теми помиляється, пишучи «183 дні або більше».

Дні не обов’язково мають бути підряд. Три окремі поїздки тривалістю 62 дні кожна підсумовуються так само, як і одне тривале перебування.

Податковий рік має чіткі межі: це календарний рік — із 1 січня до 31 грудня. Він не починається з вашого прибуття і не є рухомим.

Критерій центру економічних інтересів

Якщо основна частина вашої діяльності або економічних інтересів зосереджена в Іспанії, ви є податковим резидентом незалежно від кількості днів, проведених там.

У цьому критерії немає підрахунку днів. Саме тому його часто не беруть до уваги.

Це якісна оцінка сукупності обставин. Податковий орган з’ясовує, де розташовані ваші активи, звідки походять ваші доходи, де фактично ведеться ваш бізнес і де зосереджене ваше економічне життя, окремо для кожної юрисдикції, а не порівнюючи Іспанію з усіма іншими країнами разом.

Людина, яка провела в Іспанії 120 днів, має іспанську компанію, квартиру в Іспанії та переважно іспанських клієнтів, має проблему з економічними інтересами. Перебування в межах установленого порогу днів цього не виправить.

Презумпція щодо сім’ї

Якщо ваш чоловік або дружина, з якими ви юридично не розлучені, і неповнолітні діти на вашому утриманні зазвичай проживають в Іспанії, Іспанія презюмує, що ви також проживаєте там.

Цю презумпцію можна спростувати. Для цього потрібно надати докази, а не просто навести аргумент.

На практиці зазвичай допомагають: довідка про податкове резидентство іншої країни, трудовий договір з іноземним роботодавцем, договір оренди житла за кордоном або рахунки за комунальні послуги на ваше ім’я, податкові декларації за кордоном і довідки про навчання дітей у школах за межами Іспанії.

Не допоможе: просто повідомити податковий орган, що центр вашого життя розташований деінде.

Як саме Іспанія рахує дні?

Доктрина TEAC поділяє підрахунок днів на три складові, які додаються одна до одної: підтверджене перебування, дні, що презюмуються, та короткочасна відсутність. Це викладено в резолюціях TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) і RG 4812/2020 (25-04-2023) та відтворено в посібнику податкового органу з IRPF.

Із цієї таблиці випливають три висновки, і кожен із них може коштувати вам грошей.

Навіть частина дня зараховується як повний день. TEAC посилається на Коментар 5 до статті 15 Типової конвенції ОЕСР: перебування протягом частини дня, якою б короткою вона не була, зараховується як день перебування. Навіть якщо ви вилетіли о 6 ранку, цей день усе одно зараховується як день перебування в Іспанії.

За відсутності доказів дні зараховуються до перебування в Іспанії. Якщо є офіційне підтвердження, що 3-го числа ви перебували в Мадриді, і таке саме підтвердження щодо перебування в Мадриді 11-го числа, вважається, що проміжні дні ви провели в Іспанії. Якщо ви не можете документально підтвердити перебування в іншому місці, ці дні зараховуються до загальної кількості.

Виїзд не зменшує кількість днів. Дні нерегулярної відсутності додаються до кількості днів вашого перебування в Іспанії, а не віднімаються від неї. Єдиний спосіб виключити ці дні — надати довідку про податкове резидентство, видану податковим органом іншої країни.

Саме цей останній пункт людям найважче прийняти. Три тижні на Балі не зменшують кількість днів перебування в Іспанії. Вони входять до цього підрахунку.

Правило щодо юрисдикцій, які не співпрацюють

Якщо ви заявляєте, що переїхали до території, яку Іспанія класифікує як таку, що не співпрацює (термін, що замінив поняття "податкова гавань"), податкова служба може вимагати від вас підтвердити фактичну фізичну присутність на цій території протягом 183 днів.

Відповідно до статті 8.2 LIRPF, громадяни Іспанії, які переїжджають до юрисдикції, що не співпрацює, залишаються платниками IRPF в Іспанії за рік переїзду та наступні чотири податкові періоди.

Це означає п’ять років оподаткування світових доходів після моменту, коли, як ви вважали, залишили країну.

Чого не змінить ваш намір

Верховний суд неодноразово відхиляв твердження, що ваш намір повернутися до Іспанії чи не повертатися визначає, чи зараховується час за кордоном як спорадична відсутність. Серія судових рішень від 28-11-2017 року та січня 2018 року остаточно прояснила це питання.

Підрахунок є об’єктивним. Ваші наміри не впливають на обчислення.

Чи робить віза або посвідка на проживання вас податковим резидентом?

Ні. Адміністративний статус і податковий статус належать до різних правових режимів, і жоден із них не зумовлює виникнення іншого.

Ви можете мати іспанську посвідку на проживання та не бути податковим резидентом. Ви можете взагалі не мати посвідки й водночас бути повноцінним податковим резидентом. Таке трапляється постійно.

Ось що дає кожен із цих кроків, а чого він не дає.

Питання реєстрації в empadronamiento заслуговує на окрему увагу. Це не підтвердження податкового резидентства, і в іспанських нотаріальних роз’ясненнях чітко зазначено, що сама по собі вона не має податкового значення. Однак це все ще показник, на який зважає податковий орган і який звіряють із даними перепису населення.

Якщо ви перебуваєте в Іспанії менш як 183 дні, не маєте економічних інтересів і не хочете набувати податкового резидентства, реєстрація в padrón надасть податковому органу відомості, які ви не зобов’язані були йому надавати.

Що станеться, якщо ви приїдете посеред року?

В Іспанії податковий рік не поділяється на частини. Ви або є податковим резидентом протягом усього календарного року, або не є ним протягом усього календарного року.

За місяці до вашого приїзду пропорційний розрахунок не застосовується. Календар не йде на компроміси.

Порахуйте самі. Ви приїжджаєте 1 квітня і залишаєтеся до 31 серпня — це 153 дні. У жовтні ви повертаєтеся на 31 день. Разом виходить 184 дні.

Тепер ви є податковим резидентом Іспанії за весь цей рік, зокрема в січні, лютому та березні, коли ще не ступали на територію країни.

Зворотний приклад — показовий. Приїжджаєте 1 вересня, залишаєтеся до кінця року й набираєте приблизно 122 дні. Якщо немає економічних інтересів в Іспанії та презумпції резидентства на підставі сімейних зв’язків, ви не є податковим резидентом протягом усього цього року, а податкове резидентство в Іспанії починається 1 січня наступного року.

Саме тому дата приїзду — це змінна для планування, а не просто логістична деталь. Приїзд наприкінці року дає змогу провести рік без статусу податкового резидента. Приїзд на початку літа — ні.

Які податкові зобов’язання мають резиденти Іспанії?

Податкові зобов’язання резидентів Іспанії починаються з щорічної декларації про доходи — Declaración de la Renta, яку подають до податкової служби Іспанії (Agencia Tributaria) за формою Modelo 100. У декларації зазначають доходи з усього світу. Залежно від ваших активів, до зобов’язань також можуть входити податок на майно, солідарний податок і звітність про активи за кордоном.

Із податковим резидентством Іспанії пов’язані п’ять зобов’язань. Для них діють різні правила, і строки їх виконання не збігаються.

Соціальне забезпечення не входить до цього переліку, оскільки воно залежить від місця роботи, а не від країни податкового резидентства.

Як податкове резидентство впливає на доходи?

Податкове резидентство впливає на доходи так: в Іспанії замість оподаткування лише доходів з іспанських джерел за фіксованою ставкою для нерезидентів починають оподатковувати ваші доходи з усього світу за прогресивними ставками іспанського податку на доходи. Для більшості людей це найвагоміший фінансовий наслідок перетину порогового значення.

Нерезиденти сплачують фіксовану ставку з доходів із джерелом в Іспанії: 19% для резидентів ЄС, Ісландії, Норвегії та Ліхтенштейну і 24% для всіх інших. Після Brexit до цієї категорії належить Велика Британія, а також США та Швейцарія. Прогресивних ставок і неоподатковуваного мінімуму немає.

Резиденти переходять на шкалу IRPF, де ставки зростають прогресивно, а до бази оподаткування включаються доходи з усього світу.

Податок на доходи фізичних осіб (IRPF) із загальної бази

Заробітна плата, пенсії, доходи від підприємницької діяльності та оренди належать до загальної бази.

Таблиця ставок 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, яка поширена в інтернеті, — це довідкова шкала ставок утримання податку згідно зі ст. 101.1 LIRPF. Вона поєднує державну шкалу зі стандартною регіональною шкалою.

Ваша фактична ставка залежить від автономної спільноти. За зниженою шкалою Мадрида максимальна гранична ставка становить близько 45%. Каталонія та Валенсійська спільнота перевищують довідкову шкалу, застосовуючи додаткові рівні для високих доходів. У Наваррі та Країні Басків діють окремі режими: максимальні ставки становлять близько 52% і 49% відповідно.

Сама державна шкала не змінювалася з 2021 року.

Доходи від заощаджень

Відсотки, дивіденди та приріст капіталу належать до бази оподаткування заощаджень, і ця шкала однакова на всій спільній території.

Найвища ставка зросла з 28% до 30% відповідно до Закону 7/2024, чинного з 01-01-2025. Уперше її застосують у декларації за 2025 рік, яку подають у 2026 році.

Податок на майно та солідарний податок

Два рівні, причому другий існує саме для усунення недоліків першого.

Регіональний податок на майно (Impuesto sobre el Patrimonio) застосовується до майна, що перевищує регіональний неоподатковуваний мінімум, який зазвичай становить €700,000, із додатковою пільгою до €300,000 на основне житло. Мадрид, Андалусія, Кантабрія, Ла-Ріоха, Естремадура та Мурсія застосовують пільгу в розмірі 100%, тому на регіональному рівні там нічого не сплачують.

Податок солідарності на великі статки (ITSGF), запроваджений Законом 38/2022, застосовується на державному рівні до чистих статків, що перевищують €3,000,000. Жодна автономна спільнота не може зменшити його або надати пільгу. Регіональний податок на майно, уже сплачений платником, зараховується в рахунок цього податку, тож одне й те саме майно не оподатковується двічі.

Для резидентів обидва податки охоплюють світові активи. Для нерезидентів — лише активи, розташовані в Іспанії.

Варто знати про дві зміни. ITSGF запровадили як тимчасовий захід на 2022 і 2023 роки, а згодом продовжили без кінцевої дати. Крім того, рішення TEAC від 18-12-2025 поширило обмеження у 60% (escudo fiscal) на нерезидентів, усунувши дискримінацію, якої раніше припускався податковий орган.

Декларування іноземних активів: Modelo 720 і Modelo 721

Податкові резиденти Іспанії, які мають за кордоном активи вартістю понад €50,000 у будь-якій окремій категорії, повинні щороку подавати Modelo 720 до 31 March. Три категорії: банківські рахунки, цінні папери та страхування, а також нерухомість. Криптоактиви, що зберігаються за кордоном, декларують у Modelo 721.

Жодна з форм не передбачає сплати податку. За несвоєчасне подання або помилки в обох формах передбачені штрафи, хоча Суд Європейського Союзу змусив Іспанію привести початкову систему штрафів у відповідність до принципу пропорційності.

Особи, які подають декларацію за Beckham Law, звільнені від подання Modelo 720. Для тих, чиї активи розподілені між кількома країнами, це звільнення часто цінніше за саму фіксовану ставку.

Соціальне страхування — це окрема система

Податкове резидентство не створює зобов’язань зі сплати внесків на соціальне страхування. Такий обов’язок виникає через роботу в Іспанії.

Для 2026 року суми встановлені щорічним наказом про внески (Orden PJC/297/2026) із застосуванням статті 19 bis LGSS і статті 72 bis регламенту про внески.

Під час обговорення умов пакета винагороди в Іспанії важливо врахувати два моменти.

Солідарний внесок застосовується лише до найманих працівників, а не до autónomos, які сплачують внески окремо, виходячи з фактичного доходу. До того ж він не дає жодних переваг: не забезпечує додаткових пенсійних прав. Приблизно 83% цього внеску сплачує роботодавець.

За зарплати €8,500 на місяць частка працівника становить приблизно €7.30 на місяць. Роботодавець сплачує приблизно €36.47.

Податковий календар подання декларацій

Кампанія Renta щодо доходів за попередній рік триває приблизно з початку квітня до 30 червня; якщо ви сплачуєте прямим дебетом, кінцевий термін настає раніше. Декларації Modelo 720 і Modelo 721 потрібно подати до 31 березня. Подання декларації про солідарний податок починається 1 липня. У нашому календарі кінцевих термінів сплати податків в Іспанії наведено всі дати на 2027 рік і нагадування.

Для autónomos додатково передбачено щоквартальне подання звітності, тому реєстрація за формою 036, зазначена нижче, важлива ще до виставлення першого рахунку.

Які переваги має статус податкового резидента Іспанії?

Переваги статусу податкового резидента Іспанії — це неоподатковувані суми, відрахування та податкові пільги, недоступні нерезидентам. Нерезиденти сплачують фіксовану ставку з валового доходу, отриманого в Іспанії, майже без жодних відрахувань. Резиденти мають особисту неоподатковувану суму, пільги для сімей, регіональні відрахування, можливість подавати спільну декларацію та пільги за угодами щодо доходів, отриманих за кордоном.

Ось практичне порівняння.

Три з них заслуговують на окреме речення.

Звільнення від податку на основне житло. Звичайний податковий резидент Іспанії не сплачує податок на умовний дохід від житла, у якому він проживає. Нерезидент, який володіє нерухомістю в Іспанії, сплачує його щороку незалежно від того, чи здає її в оренду. Саме цей нюанс спростовує поширене припущення, що резидентство завжди обходиться дорожче.

Пільги з регіонального податку на майно. Якщо ви станете резидентом Мадрида, Андалусії, Кантабрії, Ла-Ріохи, Естремадури або Мурсії, від регіонального податку на майно вас повністю звільнять. Залишиться лише загальнодержавний податок солідарності на майно вартістю понад €3 мільйони.

Ставка 24%. Після Brexit громадяни Великої Британії належать до категорії нерезидентів зі ставкою 24% і не можуть віднімати витрати з доходу від оренди. Для власника нерухомості у Великій Британії, який має квартиру в Іспанії, набуття резидентства справді може зменшити суму податку, а не збільшити її. Усе залежить від доходу, отриманого в інших країнах, тому тут потрібен розрахунок, а не загальне правило.

Як працює уникнення подвійного оподаткування в Іспанії?

Подвійне оподаткування в Іспанії врегульовується податковими угодами, які Іспанія уклала з понад 90 країнами, більшість із яких ґрунтується на Модельній конвенції ОЕСР. Якщо обидві країни вважають вас резидентом, колізію усувають за правилами статті 4 угоди. Якщо лише одна країна оподатковує дохід, але інша також має на нього право, угода та внутрішнє законодавство Іспанії дають змогу зарахувати вже сплачений за кордоном податок.

Це два різні механізми, які люди часто плутають.

Послідовність критеріїв для визначення резидентства за статтею 4

Критерії застосовуються в чітко визначеному порядку. Перевірку припиняють на першому кроці, за яким можна дати відповідь.

Доктрина Верховного суду щодо довідок про податкове резидентство

Іспанські органи не можуть відхиляти зміст довідки про податкове резидентство, виданої іншою країною — учасницею договору. Верховний суд закріпив це у своєму рішенні від 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) і підтвердив низкою рішень у липні 2024 року.

Доктрина чітка: національні адміністративні чи судові органи не мають повноважень оцінювати обставини, за яких інша держава видала довідку для цілей договору, і не можуть скасовувати її зміст.

Раніше податковий орган відхиляв іноземні довідки, коли іспанські ознаки, як-от нерухомість чи банківські рахунки, свідчили про протилежне. Цю практику було припинено.

Довідка не виграє справу за вас. Вона підтверджує наявність конфлікту, що зобов’язує застосувати правило пріоритету за статтею 4.2. Іспанія все ще може виграти на першому або другому етапі. В одному оприлюдненому випадку, пов’язаному з довідкою Великої Британії, платник податків надав чинну довідку, але все одно програв за критерієм постійного житла.

Довідки про податкове резидентство дійсні один рік, тож їх потрібно поновлювати щороку, а не оформлювати лише один раз.

Залік уже сплаченого податку за кордоном

Якщо ви є податковим резидентом Іспанії, а інша країна оподаткувала дохід у джерела його виплати, Іспанія надає залік сплаченого за кордоном податку, а не звільняє дохід від оподаткування. Залік зазвичай обмежується сумою іспанського податку, яка підлягала б сплаті з того самого доходу.

Для громадян США це складний момент, адже Сполучені Штати оподатковують на підставі громадянства незалежно від місця проживання. Через це щороку виникають два обов’язки подавати декларацію, а положення за податковою угодою потрібно належно врегульовувати, а не вважати автоматично застосовним. Саме це найчастіше змушує американців в Іспанії звертатися до фахівців в обох країнах.

Як спеціальні режими змінюють ситуацію?

Для тих, хто переїжджає до Іспанії, важливі два режими. Один діє на національному рівні, а інший — лише в Мадриді.

Beckham Law (стаття 93 LIRPF)

Beckham Law дозволяє новоприбулим, які відповідають вимогам, сплачувати податки за правилами для нерезидентів, проживаючи в Іспанії: за фіксованою ставкою 24% із доходів від трудової діяльності, що підпадають під цей режим, у розмірі до €600,000 протягом року набуття статусу резидента та наступних п’яти податкових років.

Хто має право

Підставою для участі може бути іспанський трудовий договір, міжнародне відрядження до іспанської компанії, дистанційна робота на іноземного роботодавця, призначення директором компанії або підприємницька діяльність у сфері інновацій, сертифікована ENISA.

Закон 28/2022 — Закон про стартапи — відкрив режим для дистанційних працівників, тож власники візи цифрового кочівника, які працюють у іноземній компанії, можуть претендувати на участь. Самозайняті autónomos зазвичай не мають права на участь, за винятком окремих випадків: підприємців у сфері інновацій, сертифікованих ENISA, та висококваліфікованих фахівців, які надають послуги стартапам або працюють у сфері досліджень і розробок.

Три підводні камені режиму

Дохід від роботи на іноземного роботодавця не звільняється від оподаткування

Лише іноземні пасивні доходи. Зарплата за роботу, фактично виконану в Іспанії, вважається доходом з джерелом в Іспанії та оподатковується за фіксованою ставкою незалежно від місцезнаходження роботодавця. Люди читають «іноземні доходи звільнені від оподаткування» й припускають, що це стосується їхньої зарплати. Це не так.

Шестимісячний строк є остаточним

Шість місяців від дати реєстрації в системі соціального страхування або від початку діяльності, якщо реєстрація не потрібна. Якщо не встигнути, скористатися режимом для цього в’їзду до Іспанії вже не можна. Продовження строку чи поновлення режиму на розсуд органів не передбачено.

На доходи від заощаджень ставка 24% не поширюється

Дивіденди, відсотки та приріст капіталу з джерелом в Іспанії оподатковуються за шкалою для доходів від заощаджень — від 19% до 30%. Фіксована ставка поширюється лише на загальні доходи.

Невирішене питання щодо власного житла

Якщо ви володієте житлом, у якому проживаєте в межах режиму Бекхема, нині між податковими трибуналами та судами точаться суперечки щодо того, чи потрібно вам нараховувати умовний орендний дохід на це житло.

Рішення TEAC 3697/2025 від 17-07-2025, ухвалене для уніфікації критеріїв і обов’язкове для адміністрації, встановило, що платники податків, які користуються режимом Бекхема, мають декларувати умовний дохід від міської нерухомості в Іспанії, зокрема від основного місця проживання. Обґрунтування полягає в тому, що обрання цього режиму означає повне прийняття правил для нерезидентів, а стаття 13.1.h закону про податок на доходи нерезидентів не передбачає звільнення для основного житла.

Розрахунок становить 2% від кадастрової вартості або 1,1%, якщо кадастрову вартість переглядали протягом останніх десяти років.

Через два місяці Вищий суд правосуддя Мадрида в рішенні 665/2025 від 17-09-2025 постановив протилежне, визнавши, що основне місце проживання звільнене від оподаткування. Раніше суд дійшов такого самого висновку.

Отже, станом на 22-07-2026 обов’язковий критерій податкового органу передбачає нарахування умовного доходу, а принаймні один вищий суд вважає, що цього робити не слід. Верховний суд не вирішив це питання. Для нерухомості з кадастровою вартістю €500,000 ця різниця означає реальні кошти щороку, тож це питання варто обговорити з фахівцем із податкових питань в Іспанії, виходячи саме з ваших обставин, а не вирішувати його на підставі допису в блозі.

Пільга Мбаппе (Мадрид, Закон 4/2024)

Мадрид надає новим податковим резидентам податкову знижку в розмірі 20% від вартості придбання відповідних фінансових інвестицій, яка застосовується до регіональної частини IRPF. Її запроваджено Законом 4/2024 від 20-11-2024 як ст. 17 bis Законодавчого декрету 1/2010; вона поширюється на осіб, які стали платниками IRPF починаючи з 01-01-2024.

У більшості матеріалів про це не згадують два обмеження. Вирахування зменшує лише регіональну частину податку, а сукупне зменшення не може опустити загальну суму податкових зобов’язань нижче 50% повної квоти за рік. Крім того, якщо ви втратите статус резидента Мадрида до завершення шестирічного періоду, уже застосоване вирахування доведеться повернути з відсотками.

Це не поєднується з Beckham Law. Особи, які подають декларацію за Beckham Law, розраховують податок за правилами для нерезидентів, а отже, не мають регіональної квоти, до якої можна застосувати вирахування. У деяких рекламних матеріалах ці два режими подають як єдиний пакет. Уважно ознайомтеся з умовами, перш ніж покладатися на це.

Як уникнути отримання статусу податкового резидента в Іспанії

Щоб уникнути отримання статусу податкового резидента в Іспанії, потрібно одночасно не відповідати всім трьом критеріям статті 9 і мати змогу підтвердити це документами. Самого лише перебування в країні менше встановленої кількості днів недостатньо, якщо в Іспанії розташований центр ваших економічних інтересів або проживає ваша сім’я.

Це планування, і воно цілком законне. Але його можливості вужчі, ніж очікує більшість людей.

Що насправді працює

Перебувайте в Іспанії не більше ніж 183 дні. Порогове значення — 184 дні, тож 183 дні — це максимум. Зберігайте посадкові талони, штампи про в’їзд, дані карткових операцій і дати оренди, адже тягар доказування лежить на вас, а правило презумпції кількості днів заповнює прогалини не на вашу користь.

Майте довідку про податкове резидентство іншої країни. Це ключовий документ у цій сфері. Без нього періоди нерегулярної відсутності знову зараховуються до загальної кількості днів перебування в Іспанії, а механізм вирішення подвійного резидентства за податковою угодою не застосовується. Довідки видаються на один рік, тож це щорічне завдання.

Переконливо підтверджуйте, що центр ваших економічних інтересів розташований деінде. Де ведеться бізнес, де перебувають клієнти, де виникає дохід, де розташовані активи. Перебування в Іспанії 150 днів за наявності іспанської компанії та іспанських клієнтів — це проблема, пов’язана з економічними інтересами, яка лише чекає на перевірку.

Зважайте на сімейний критерій. Якщо ваш чоловік або дружина та неповнолітні діти живуть в Іспанії, презумпція поширюється на вас незалежно від кількості днів вашого власного перебування, і спростувати її можна лише доказами.

Вдумливо підходьте до реєстрації в padrón. Якщо ви реєструєтеся, не маючи потреби в муніципальних послугах, то надаєте податковому органу індикатор, який він зіставляє з іншими даними під час перевірок.

Ретельно плануйте дату прибуття. Прибуття у вересні, а не в травні, може стати різницею між повним роком статусу нерезидента та повним роком статусу резидента з ретроспективною дією від 1 січня.

Особливий режим Beckham Law і чого він не дає

Дехто називає Beckham Law хитрощами, що дають змогу уникнути податкового резидентства в Іспанії. Це не так, і через це непорозуміння виникають реальні помилки у звітності.

Платники податків, які обрали режим Beckham, є податковими резидентами Іспанії. Стаття 93 не скасовує вашого резидентства. Вона змінює правила розрахунку податку: поки ви залишаєтеся резидентом, до вас застосовується метод, передбачений для нерезидентів. Ви й надалі живете в Іспанії, щороку подаєте декларацію та можете отримати іспанську довідку про податкове резидентство.

Фактично цей режим передбачає фіксовану ставку для охоплених ним загальних доходів, звільнення від оподаткування пасивних доходів з-за кордону та звільнення від подання Modelo 720. Для відповідної категорії осіб це дуже вигідно. Це податковий режим, а не спосіб уникнути резидентства.

Де планування переходить межу

Перш ніж вдаватися до нестандартних рішень, варто знати про два важливі обмеження.

Обмеження щодо юрисдикцій, які не співпрацюють. Громадяни Іспанії, які переїжджають до юрисдикції, яку Іспанія класифікує як таку, що не співпрацює, залишаються зобов’язаними сплачувати IRPF за рік переїзду та ще протягом чотирьох податкових періодів згідно зі статтею 8.2 LIRPF.

Автоматичний обмін інформацією. Дані про фінансові рахунки передаються між юрисдикціями відповідно до Загального стандарту звітності. Підрахунок днів перебування, який існує лише на папері, не витримує зіставлення з банківськими даними, а податковий орган постійно приділяє перевіркам резидентства першочергову увагу, а не проводить їх лише час від часу.

Якщо ваша ситуація справді перебуває на межі, спершу належно задокументуйте її, а потім зверніться до іспанського фахівця з оподаткування.

Як оформити податкове резидентство в Іспанії?

Строго кажучи, податкове резидентство в Іспанії не оформлюють за заявою, оскільки стаття 9 встановлює його автоматично. Вам потрібно зареєструвати цей статус у податковому органі, пройшовши визначену послідовність кроків, яка починається з NIE і завершується переписною формою. Дозвіл на проживання оформлюється паралельно з цією процедурою, а не в її межах.

Два поля в Modelo 030, які часто пропускають

Саме в Modelo 030 перепис фактично фіксує ваш статус, і поле адреси — найменш важлива частина цієї форми.

У графах 201 і 202 зазначається ознака резидентства. Саме це поле повідомляє податковому органу, чи є ви резидентом або нерезидентом для цілей IRPF.

У графі 217 зазначається дата набуття чинності цим статусом. У власних інструкціях податковий орган вказує, що графу потрібно заповнювати лише тоді, коли змінюється ознака резидентства, а податкове резидентство визначається за повними календарними роками.

Саме подання Modelo 030 не робить вас податковим резидентом. Це визначає стаття 9. Форма фіксує ваш статус і надає адміністрації адресу для надсилання повідомлень.

Перегляд і подання форми

Modelo 030 можна подати онлайн за допомогою цифрового сертифіката або Cl@ve PIN чи в паперовій формі у податковому відділенні, що відповідає вашій іспанській адресі.

Перш ніж щось подавати, перевірте, які дані про вас уже внесено до перепису. Увійдіть до електронного кабінету податкового органу за допомогою цифрового сертифіката або Cl@ve PIN і відкрийте розділ "Mis datos censales", де можна переглянути зареєстровані фіскальну адресу та ознаку резидентства. Із 2018 року більшість мерій автоматично передають дані про реєстрацію в padrón податковому органу, тому в багатьох випадках адреса вже правильна, і достатньо переглянути форму, щоб переконатися, що подавати нічого не потрібно.

Також передбачена окрема процедура подання Modelo 030 онлайн без сертифіката та особистого візиту. Це важливо, якщо ви ще перебуваєте за межами Іспанії.

Як перестати бути податковим резидентом Іспанії?

Фізичний виїзд з Іспанії не припиняє ваше податкове резидентство. Його потрібно належним чином припинити, і податковий орган і надалі вважатиме вас резидентом, доки ви цього не зробите.

Процедура складається з чотирьох кроків і однієї фінансової перевірки.

1. Зніміться з реєстрації в padrón

Подайте заяву про зняття з муніципального реєстру у зв’язку зі зміною місця проживання за кордон (baja por cambio de residencia) до мерії, де ви були зареєстровані.

2. Подайте Modelo 030 і змініть потрібне поле

Саме тут більшість людей припускається помилки. Зміна адреси в Modelo 030 повідомляє податковому органу, що ви проживаєте за кордоном, але залишаєтеся податковим резидентом Іспанії, тобто фіксує саме протилежне до того, чого ви хочете.

Щоб знятися з реєстрації як податковий резидент, потрібно виконати у тій самій формі дві дії.

• Зазначити нову адресу за кордоном, включно з країною та містом.
• Перейти до розділу ідентифікаційних даних, знайти показник резидентства і вибрати Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Саме це поле скасовує ваш статус платника IRPF.

Потім укажіть дату набрання чинності в полі 217.

Строк — три місяці. Згідно з роз’ясненнями податкового органу, про зміну потрібно повідомити протягом трьох місяців від дати її настання, якщо тільки раніше не настає строк подання наступної річної декларації. У такому разі зміну зазначають у цій декларації.

Три місяці відлічуються від моменту, коли ви перестаєте відповідати умовам статті 9, а не від дня фактичного виїзду. Зазвичай це різні дати.

Самозайняті особи подають Modelo 036, а не Modelo 030. Самозайняті особи повідомляють про припинення діяльності та зміну місця проживання за допомогою Modelo 036.

3. Зніміться з реєстрації в системі соціального забезпечення

Самозайняті особи мають подати заяву про зняття з RETA до Казначейства соціального забезпечення протягом трьох днів після припинення діяльності в Іспанії.

4. Отримайте довідку в новій країні

Податковий орган регулярно вимагає довідку про податкове резидентство, видану податковим органом країни призначення. Без неї періоди короткочасної відсутності зараховують до кількості днів перебування в Іспанії, а правило визначення резидентства за статтею 4 не застосовується.

Довідки дійсні протягом одного року.

Перевірка податку на виїзд перед від’їздом

Стаття 95 bis LIRPF передбачає оподаткування нереалізованого приросту вартості часток, коли довгостроковий резидент перестає бути податковим резидентом Іспанії. Це стосується лише вузького кола осіб, але може призвести до значних витрат.

Правило застосовується, якщо ви були податковим резидентом Іспанії щонайменше 10 із попередніх 15 податкових років і виконується одна з умов:

• сукупна ринкова вартість ваших часток перевищує €4,000,000, або
• вам належить понад 25% юридичної особи, а вартість цієї частки перевищує €1,000,000.

На результат впливають чотири важливі деталі.

Негайно сплатити податок потрібно лише в разі переїзду за межі ЄС та ЄЕЗ. Якщо ви переїжджаєте в межах ЄС або ЄЕЗ, сплату відтерміновують. Податок потрібно буде сплатити лише в разі подальшого переїзду за межі цього об’єднання або фактичного продажу часток протягом десяти років. Обов’язок подати декларацію зберігається в будь-якому разі.

Роки застосування режиму Бекхема не враховуються. Податкові періоди, проведені під дією режиму статті 93, виключаються з розрахунку 10 із 15 років.

Приріст оподатковується за шкалою для заощаджень — від 19% до 30%.

Повернення скасовує податок. Якщо ви повернетеся до Іспанії протягом п’яти років, не продавши частки, податок на виїзд буде скасовано, а якщо його вже сплачено — кошти буде повернуто.

На нерухомість та нефінансові активи податок на виїзд не поширюється.

Помилки, які коштують людям грошей

Ці помилки регулярно трапляються під час переїзду, у коментарях іспанських податкових консультантів у 2025 та 2026 роках, а також у посібниках, написаних тими, хто вже пройшов через це.

Вважати, що віза вирішує податкові питання. Віза Digital Nomad і NLV — це імміграційні продукти. Жодна з них не реєструє вас у податковому органі й не надає вам права на застосування податкового режиму.

Думати, що виїзди зменшують кількість днів. Дні нетривалої відсутності додаються до загальної кількості днів перебування в Іспанії, якщо у вас немає довідки про податкове резидентство іншої країни. Частіші поїздки можуть погіршити ситуацію.

Вважати 183 дні безпечною межею й зупинятися на цьому. Порогове значення становить 184 дні, а для критерію економічних інтересів порогу за кількістю днів узагалі немає.

Змінити адресу у Modelo 030 і вважати, що знялися з обліку. Якщо не змінити ознаку резидентства на Clave 1, у реєстрі й далі буде зазначено, що ви є іспанським податковим резидентом, який проживає за кордоном.

Пропустити строк подання Modelo 149. Шість місяців від дати реєстрації в системі соціального страхування, без можливості продовження. Для декого цей режим дає змогу заощадити шестизначну суму, а подати заяву потрібно до чітко визначеної дати.

Автоматично реєструватися в padrón. Якщо ви свідомо намагаєтеся залишитися нижче порогового значення, padrón — це дані, які податковий орган перевіряє та зіставляє з іншою інформацією. Реєструйтеся, коли вам потрібні відповідні послуги.

Виїхати без довідки з країни призначення. Будь-який захист у цій сфері ґрунтується на документах, виданих іноземним податковим органом. Запитати таку довідку після отримання повідомлення про перевірку — значно гірший варіант, ніж зробити це в січні.

Часті запитання щодо податкового резидентства в Іспанії

Чи враховуються дні прибуття та вибуття? Так. Обидва дні враховуються повністю. TEAC застосовує стандарт ОЕСР, згідно з яким перебування навіть протягом частини дня вважається днем присутності.

Чи робить реєстрація у місцевій адміністрації (padrón) мене податковим резидентом? Ні. Це адміністративна реєстрація у місцевому муніципалітеті. Вона сама по собі не має податкового значення, хоча податкові органи розглядають її як доказ і використовують для перехресних перевірок під час аудитів.

Чи робить наявність NIE мене податковим резидентом? Ні. NIE — це ідентифікаційний номер. Він не створює податкових зобов’язань.

Чи існує в Іспанії поділ податкового року? Ні. Іспанське законодавство не передбачає поняття резидентства на частину року. Ви є резидентом або нерезидентом протягом усього календарного року.

Я приїхав у жовтні. Чи буду я податковим резидентом цього року? Майже напевно ні за критерієм кількості днів, оскільки ви не можете досягти 184 днів. Однак ви все ще можете бути визнаним резидентом за критерієм економічних інтересів або презумпції наявності сім’ї.

Чи можу я бути податковим резидентом Іспанії та іншої країни одночасно? Відповідно до національного законодавства — так. Це конфлікт резидентства, і відповідна податкова конвенція вирішує його за допомогою послідовності правил-«вирішувачів» у статті 4.

Чи може іспанський податковий орган відхилити сертифікат податкового резидентства, виданий іншою країною? Ні. Верховний суд 12 червня 2023 року постановив, що іспанські адміністративні та судові органи не можуть ігнорувати зміст сертифіката, виданого країною-партнером за податковою конвенцією.

Чи означає іноземний сертифікат, що я виграв? Ні. Він лише підтверджує існування конфлікту та змушує застосувати механізм вирішення. Іспанія все ще може виявитися країною резидентства за критерієм постійного житла або центру життєвих інтересів.

У чому різниця між Modelo 030 та Modelo 036? Modelo 030 — це декларація про реєстрацію осіб, які не здійснюють підприємницької чи професійної діяльності. Індивідуальні підприємці та професіонали використовують Modelo 036 або 037.

Протягом якого терміну я повинен повідомити податковий орган про свій від’їзд? Протягом трьох місяців з моменту, коли ви перестаєте відповідати умовам статті 9, якщо строк подання вашої наступної річної декларації не настане раніше.

Чи потрібно мені подавати Modelo 720? Якщо ви є податковим резидентом Іспанії та маєте за кордоном понад 50 000 євро в будь-якій із трьох категорій — так, до 31 березня. Особи, які перебувають на режимі Beckham Law, звільняються від цієї вимоги. Криптовалюта, що зберігається за кордоном, зазначається у Modelo 721.

Чи можу я отримати режим Beckham Law, якщо я самозайнятий? Зазвичай ні. Режим призначений для працівників, співробітників, які направлені у відрядження, директорів та віддалених співробітників іноземних компаній. Існують вузькі винятки для інноваційних підприємців, сертифікованих ENISA, та висококваліфікованих фахівців, які працюють на стартапи або у сфері НДДКР.

Чи можу я поєднувати режим Beckham Law з мадридською знижкою Mbappé? Ні. Особи, які перебувають на режимі Beckham Law, оподатковуються за правилами для нерезидентів і не мають права на регіональну знижку для зменшення податку.

Чи доведеться мені платити «податок на вихід» при від’їзді? Лише у разі, якщо ви були податковим резидентом протягом щонайменше 10 із попередніх 15 років і володієте акціями вартістю понад 4 мільйони євро, або понад 1 мільйон євро за умови володіння часткою понад 25%. Переїзд у межах ЄС або ЄЕЗ відстрочує сплату.

Чи означає податкове резидентство, що я маю сплачувати іспанські соціальні внески? Ні. Соціальне страхування залежить від місця роботи, а не від податкового резидентства. Це окремі системи з окремими тригерами.

Основні висновки

Іспанське податкове резидентство — це один статус, три критерії та один календарний рік за раз. Ви отримуєте його, якщо перебуваєте в країні понад 183 дні, маєте там економічний центр або ваша найближча родина проживає там, і будь-який із цих критеріїв є достатнім сам по собі.

Механізми, що стоять за цими критеріями, жорсткіші, ніж може здатися на перший погляд. Реальний поріг — 184 дні. Неповні дні враховуються повністю. Проміжки між підтвердженими періодами перебування грають проти вас. Час, проведений за кордоном, додається до загального часу в Іспанії, а не вираховується з нього, якщо іноземний податковий орган не підтвердить, що ви були резидентом деінде.

Як тільки резидентство оформлено, воно діє протягом усього року та поширюється на ваш світовий дохід. Це тягне за собою подання декларації Renta до Іспанського податкового агентства, прогресивну шкалу оподаткування, можливість сплати податку на майно понад €700 000 на регіональному рівні та понад €3 000 000 на державному рівні, а також звітність за формою Modelo 720, якщо за кордоном у вас понад €50 000. Соціальне страхування здійснюється окремо та залежить від вашої роботи.

Резидентство — це не лише витрати. Резиденти отримують особисті та сімейні пільги, можливість спільного подання декларацій, вирахування витрат, звільнення від оподаткування доходу від основного житла, а також зниження податків на іноземні доходи за міжнародними угодами — усе це недоступно нерезидентам, які сплачують фіксовані 19% або 24%. Для деяких категорій, зокрема британських власників нерухомості в Іспанії, розрахунок для резидентів може виявитися вигіднішим.

Дві системи, які змінюють розрахунки, — це Beckham Law, яка може заощадити шестизначні суми для відповідних категорій та припиняє діяти через шість місяців після реєстрації в системі соціального страхування, і мадридська знижка, яка заохочує нових резидентів, що інвестують, але не поєднується з Beckham Law. Один із питань у межах режиму Beckham Law — чи потрібно сплачувати податок на уявний дохід від власного житла — досі не вирішене між Вищим податковим трибуналом (TEAC) та Мадридським вищим судом станом на 22-07-2026.

Дві речі мають непропорційно велике значення у всьому цьому процесі. Ваша дата прибуття, оскільки вона визначає, чи буде ваш перший рік резидентським, або чистим. І поле «резидент» у формі Modelo 030, оскільки саме воно активує або деактивує ваш статус, а заміна зміни адреси замість зміни цього поля — найпоширеніша та найдорожча помилка в цій сфері.

Задокументуйте кількість днів перебування до того, як вас про це запитають, отримайте підтвердження від іншої країни до того, як воно знадобиться, і надайте деталі вашої ситуації кваліфікованому іспанському податковому фахівцеві.