Skattemæssigt hjemmehørende i Spanien i 2026: De tre kriterier, omkostningerne og formularerne

Spansk skattemæssigt hjemsted er en status, der fastlægges i henhold til artikel 9 i lov 35/2006 (IRPF-loven). Du bliver skattepligtig i Spanien ved at opfylde ét af tre kriterier: at opholde dig mere end 183 dage i Spanien i løbet af et kalenderår, at have din primære økonomiske interesse i Spanien, eller at have din ægtefælle og mindreårige børn bosiddende der. Ét opfyldt kriterium er tilstrækkeligt. Når du er skattepligtig, beskattes din globale indkomst for hele kalenderåret, og der findes ingen delt-års-behandling.

Dit visum afgør ikke dette. Dit TIE afgør ikke dette. Det er de tre kriterier, der gør, og de gælder uanset om du registrerer dig for noget som helst.

Denne vejledning forklarer 183-dages-reglen, hvordan du fastlægger skattemæssigt hjemsted i Spanien, hvordan skattemyndighederne tæller de dage, du ikke var i landet, hvad skatteforpligtelserne for skattepligtige egentlig består i, hvordan dobbeltbeskatning fungerer, hvilke fordele der er ved at være skattepligtig, hvordan Beckham Law ændrer beregningen, samt de præcise formularer, der indleder og afslutter dit spanske skattemæssige hjemsted.

Hvad er denne vejledning? Regler, kilder og mekanismer. AnchorLess er hverken en advokatvirksomhed eller skatterådgiver, så betragt dette som generel information frem for rådgivning vedrørende din sag. Dit resultat afhænger af din traktatposition, dine dokumenter og dine datoer.

Hvad er skattemæssigt hjemsted i Spanien?

Skattemæssigt hjemsted i Spanien er en status, der er defineret i artikel 9 i lov 35/2006, IRPF-loven. Du opnår status ved at opfylde ét af tre kriterier, og opfyldelse af ét kriterium er tilstrækkeligt.

Når du er skattemæssig hjemmehørende, beskattes du af din globale indkomst i Spanien. Løn, pensioner, udbytter, lejeindtægter fra en lejlighed i Manchester, kapitalgevinster på en amerikansk depotkonto. Alt dette skal indberettes i Spanien.

Hvis du ikke er skattemæssig hjemmehørende, beskattes du kun af indkomst med tilknytning til Spanien under det ikke-bosiddende regime (IRNR). Det omfatter løn fra en spansk arbejdsgiver, husleje fra en spansk ejendom eller overskud fra en spansk virksomhed.

Det, der ofte overrasker folk, er adskillelsen. Skattemæssigt hjemsted følger sin egen bane, uafhængigt af din indvandringsstatus, og det indtræder, uanset om du ansøger om det eller ej.

Sådan fastslår du skattemæssigt hjemsted i Spanien

For at fastslå skattemæssigt hjemsted i Spanien vurderer du din situation ud fra de tre kriterier i artikel 9.1 LIRPF. Kriterierne er alternativer og ikke en tjekliste, så ét enkelt kriterium er nok til, at du betragtes som skattemæssigt hjemmehørende i Spanien for hele det pågældende kalenderår.

Gennemgå dem i den rækkefølge. Antallet af dage er det, du kan måle. Kriteriet om økonomiske interesser rammer dem, der troede, de havde målt korrekt, og familieformodningen gælder, selv når du personligt kun opholder dig ganske lidt i landet.

Hvad er 183-dagesreglen i Spanien?

183-dagesreglen er kriteriet for fysisk tilstedeværelse ved fastlæggelse af skattemæssigt hjemsted i Spanien, som forklaret i artikel 9.1.a LIRPF: Opholder du dig mere end 183 dage på spansk territorium i løbet af et kalenderår, er du skattemæssigt hjemmehørende i Spanien.

Det tal, folk ofte nævner, er forkert. Lovteksten siger mere end 183 dage, så grænsen er 184. TEAC fastslår dette direkte i sin beskrivelse af den lovbestemte minimumsgrænse, og mange engelsksprogede vejledninger om emnet tager fejl ved at skrive "183 dage eller mere".

Dagene behøver ikke at ligge i forlængelse af hinanden. Tre separate ophold på hver 62 dage lægges sammen på samme måde som ét langt ophold.

Skatteåret følger altid kalenderåret, fra 1. januar til 31. december. Det begynder ikke, når du ankommer, og løber heller ikke videre.

Kriteriet om centrum for økonomiske interesser

Hvis hovedparten af dine aktiviteter eller økonomiske interesser har centrum eller base i Spanien, er du skattemæssigt hjemmehørende dér, uanset hvor mange dage du har opholdt dig der.

Der er ingen opgørelse af dage i dette kriterium. Det er derfor, mange overser det.

Det er en kvalitativ afvejning. Skattemyndigheden ser på, hvor dine aktiver befinder sig, hvor din indkomst kommer fra, hvor din virksomhed reelt drives, og hvor dit økonomiske liv udfolder sig, jurisdiktion for jurisdiktion, i stedet for at sammenligne Spanien med alle andre steder samlet.

En person, der opholder sig 120 dage i Spanien, har et spansk selskab, en spansk lejlighed og hovedsageligt spanske kunder, har et problem med sine økonomiske interesser. Det løser ikke problemet at holde sig under daggrænsen.

Formodningen om familien

Hvis din ægtefælle, som du ikke er juridisk separeret fra, og dine mindreårige børn, du forsørger, har deres sædvanlige bopæl i Spanien, formoder Spanien også, at du bor dér.

Denne formodning kan afkræftes. Du kan modbevise den, men du skal fremlægge dokumentation frem for blot at fremsætte et argument.

Det, der typisk virker i praksis: en attest for skattemæssigt hjemsted fra det andet land, en udenlandsk ansættelseskontrakt, en udenlandsk lejekontrakt eller forsyningsregninger i dit navn, udenlandske skatteindberetninger og børn, der er indskrevet på skoler uden for Spanien.

Det, der ikke virker: at fortælle skattemyndigheden, at dit livscentrum er et andet sted.

Hvordan tæller Spanien egentlig dine dage?

TEAC-doktrinen opdeler optællingen af dage i tre kategorier, der lægges sammen: dokumenteret tilstedeværelse, formodede dage og sporadisk fravær. Dette fremgår af TEAC-afgørelserne RG 4045/2020 (28-03-2023) og RG 4812/2020 (25-04-2023) og gengives i skattemyndighedens egen IRPF-manual.

Tabellen indebærer tre ting, som hver især koster folk penge.

En del af en dag tæller som en hel dag. TEAC henviser til kommentar 5 til artikel 15 i OECD's modeloverenskomst: Hvis man opholder sig et sted en del af dagen, uanset hvor kort tid, tæller det som en tilstedeværelsesdag. En flyafgang kl. 6 om morgenen tæller stadig som en dag i Spanien.

Hvis der er huller, regnes dagene som udgangspunkt med i Spanien. Hvis du med officielle beviser kan dokumentere, at du var i Madrid den 3. og den 11., formodes dagene derimellem at være tilbragt i Spanien. Medmindre du kan dokumentere officielt bekræftet ophold et andet sted, tæller de med i dit samlede antal dage.

En fraflytning trækker ikke dage fra. Sporadisk fravær lægges til dine dage i Spanien i stedet for at blive trukket fra. Den eneste måde at få disse dage fjernet på er at fremlægge en attest for skattemæssigt hjemsted udstedt af et andet lands skattemyndighed.

Det sidste punkt er det, folk har sværest ved at acceptere. Tre uger på Bali reducerer ikke dit spanske antal dage. De indgår i det.

Reglen om ikke-samarbejdende jurisdiktioner

Hvis du hævder, at du er flyttet til et område, som Spanien klassificerer som ikke-samarbejdende (betegnelsen, der erstattede "skattely"), kan skattemyndighederne kræve, at du beviser, at du har opholdt dig fysisk i området i 183 dage.

I henhold til artikel 8.2 LIRPF forbliver spanske statsborgere, der flytter til en ikke-samarbejdende jurisdiktion, spanske IRPF-skatteydere i flytteåret plus de følgende fire skatteperioder.

Det er fem års beskatning af indkomst på verdensplan, efter at du troede, du var rejst.

Hvad din hensigt ikke kan gøre for dig

Højesteret har gentagne gange afvist tanken om, at din hensigt om at vende tilbage til Spanien eller lade være afgør, om tid i udlandet tæller som et sporadisk fravær. En række afgørelser fra 28-11-2017 og januar 2018 fastslog dette.

Optællingen er objektiv. Hvad du havde til hensigt, indgår ikke i beregningen.

Gør et visum eller en opholdstilladelse dig skattemæssigt hjemmehørende?

Nej. Administrativ status og skattemæssig status er to separate juridiske ordninger, og ingen af dem medfører den anden.

Du kan have en spansk opholdstilladelse og være skattemæssigt ikke-hjemmehørende. Du kan være helt uden opholdstilladelse og alligevel være fuldt skattemæssigt hjemmehørende. Begge dele sker hele tiden.

Her er, hvad hvert trin gør og ikke gør.

Punktet om empadronamiento fortjener sin egen linje. Det er ikke dokumentation for skattemæssigt hjemsted, og spanske notarers kommentarer gør det klart, at det ikke i sig selv har nogen skattemæssig betydning. Det er stadig en indikator, som skattemyndigheden aflæser, og den krydstjekkes med folkeregisterdata.

Hvis du opholder dig under 183 dage i Spanien, ikke har økonomiske interesser dér og ikke ønsker skattemæssigt hjemsted, giver en registrering i padrón skattemyndigheden en oplysning, som du ikke behøvede at give den.

Hvad sker der, hvis du ankommer midt på året?

Spanien har ikke et opdelt skatteår. Du er enten skattemæssigt hjemmehørende hele kalenderåret eller ikke-hjemmehørende hele kalenderåret.

Der sker ingen forholdsmæssig beregning for månederne før din ankomst. Kalenderen forhandler ikke.

Lad os regne det igennem. Du ankommer 1 April og bliver til og med 31 August, hvilket er 153 dage. Du kommer tilbage i October i 31 dage. I alt bliver det 184 dage.

Du er nu skattemæssigt hjemmehørende i Spanien for hele året, også i januar, februar og marts, hvor du ikke havde sat dine ben i landet.

Spejlsituationen er den nyttige sammenligning. Ankommer du den 1. september og bliver året ud, er du på cirka 122 dage. Hvis du ikke har økonomiske interesser i Spanien og ikke er omfattet af en formodning baseret på familieforhold, er du ikke skattemæssigt hjemmehørende i Spanien det pågældende år, og dit skattemæssige hjemsted i Spanien begynder den 1. januar det følgende år.

Derfor er ankomstdatoen en planlægningsfaktor og ikke blot en logistisk detalje. En ankomst sent på året giver et helt år uden skattemæssigt hjemsted i Spanien. En ankomst i den tidlige sommer gør ikke.

Hvilke skatteforpligtelser har personer med skattemæssigt hjemsted i Spanien?

Skatteforpligtelserne for personer med skattemæssigt hjemsted i Spanien begynder med en årlig selvangivelse, Declaración de la Renta, som indsendes til den spanske skattemyndighed (Agencia Tributaria) på Modelo 100 og omfatter indkomst fra hele verden. Afhængigt af dine aktiver omfatter de også formueskat, solidaritetsskat og indberetning af udenlandske aktiver.

Der er fem forpligtelser knyttet til skattemæssigt hjemsted i Spanien. De er underlagt forskellige regler og indtræder ikke alle på samme tid.

Social sikring er ikke omfattet af denne liste, fordi den afhænger af, hvor du arbejder, og ikke af, hvor du har skattemæssigt hjemsted.

Hvilken betydning har skattemæssigt hjemsted for indkomsten?

Skattemæssigt hjemsted har den betydning for indkomsten, at Spanien går fra kun at beskatte din indkomst med oprindelse i Spanien efter en fast sats for ikke-residente til at beskatte din indkomst på verdensplan efter progressive spanske indkomstskattesatser. For de fleste er det den klart største økonomiske konsekvens ved at overskride tærsklen.

Ikke-residenter betaler en fast sats af indkomst fra Spanien: 19% for residenter i EU, Island, Norge og Liechtenstein og 24% for alle andre. Efter Brexit omfatter sidstnævnte også Storbritannien samt USA og Schweiz. Der er ingen skatteintervaller eller personfradrag.

Residenter beskattes efter IRPF-skalaerne, hvor skattesatserne stiger progressivt, og indkomst fra hele verden indgår i skattegrundlaget.

Indkomstskat (IRPF) af den almindelige indkomst

Løn, pensioner, erhvervsindkomst og lejeindtægter indgår i den almindelige indkomst.

Tabellen, der florerer overalt på nettet, 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47, er referenceskalaen for indeholdelse af skat i henhold til art. 101.1 LIRPF. Den kombinerer statsskalaen med en standardskala for den autonome region.

Din faktiske skattesats afhænger af din autonome region. Madrids nedjusterede skala placerer den højeste marginalskattesats på omkring 45 %. Catalonien og Valenciaregionen ligger over referencen med ekstra intervaller for høje indkomster. Navarra og Baskerlandet har helt separate ordninger med topsatser på omkring 52 % og 49 %.

Selve statsskalaen er ikke blevet ændret siden 2021.

Kapitalindkomst

Renter, udbytte og kapitalgevinster indgår i opsparingsgrundlaget, og denne skala er identisk i hele det fælles territorium.

Den øverste sats steg fra 28 % til 30 % i henhold til lov 7/2024 med virkning fra 01-01-2025. Den anvendes første gang i selvangivelsen for 2025, som indsendes i løbet af 2026.

Formueskat og solidaritetsskat

To lag, hvoraf det andet specifikt findes for at lukke hullerne i det første.

Regional formueskat (Impuesto sobre el Patrimonio) gælder for formuer over den regionale skattefrie grænse, som generelt er €700,000, med et yderligere fradrag på op til €300,000 for den primære bolig. Madrid, Andalusien, Cantabria, La Rioja, Extremadura og Murcia giver 100 % skattefritagelse, så der ikke betales skat på regionalt niveau dér.

Solidaritetsskatten på store formuer (ITSGF), der blev indført ved lov 38/2022, gælder på nationalt niveau for nettoformuer over €3,000,000. Ingen selvstyrende region kan nedsætte eller eftergive den. Allerede betalt regional formueskat modregnes, så den samme formue ikke beskattes to gange.

For personer, der er skattemæssigt bosiddende i Spanien, gælder begge skatter for aktiver i hele verden. For personer, der ikke er skattemæssigt bosiddende i Spanien, gælder de kun for aktiver i Spanien.

To udviklinger, der er værd at kende. ITSGF blev indført som en midlertidig foranstaltning for 2022 og 2023 og er siden blevet forlænget uden en slutdato. Og en afgørelse fra TEAC af 18-12-2025 udvidede loftet på 60 % (escudo fiscal) til personer, der ikke er skattemæssigt bosiddende i Spanien, og fjernede dermed en forskelsbehandling, som skattemyndigheden havde praktiseret.

Indberetning af udenlandske aktiver: Modelo 720 og Modelo 721

Skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, der ejer aktiver for mere end €50,000 i udlandet inden for en enkelt kategori, skal indsende Modelo 720 senest den 31. marts hvert år. De tre kategorier er bankkonti, værdipapirer og forsikringer samt fast ejendom. Kryptoaktiver, der opbevares i udlandet, indberettes på Modelo 721.

Ingen af formularerne medfører en skatteregning. Begge medfører bøder, hvis de indsendes for sent eller indeholder fejl, selv om EU-Domstolen tvang Spanien til at bringe den oprindelige bødeordning i overensstemmelse med proportionalitetsprincippet.

Personer, der indsender selvangivelse efter Beckham Law, er fritaget for Modelo 720. For personer med aktiver fordelt på flere lande er denne fritagelse ofte mere værd end selve den faste skattesats.

Social sikring er et separat system

Skattemæssigt hjemsted medfører ikke pligt til at betale bidrag til social sikring. Det gør arbejde i Spanien.

For 2026 stammer tallene fra den årlige bidragsbekendtgørelse (Orden PJC/297/2026), der anvender art. 19 bis LGSS og art. 72 bis i bidragsforordningen.

To forhold er vigtige for alle, der forhandler en spansk lønpakke.

Solidaritetsbidraget gælder kun for ansatte, ikke for autónomos, som bidrager på et særskilt grundlag baseret på den faktiske indkomst. Og det giver ingen fordele: Det giver ikke ret til yderligere pension. Arbejdsgiveren betaler omkring 83 % af bidraget.

Ved en månedsløn på €8.500 udgør den ansattes andel omkring €7,30 om måneden. Arbejdsgiveren betaler omkring €36,47.

Indberetningskalenderen

Renta-kampagnen for det foregående års indkomst løber fra omkring begyndelsen af april til 30 June, med en tidligere frist, hvis du betaler via direkte debitering. Modelo 720 og Modelo 721 skal indsendes senest 31 March. Indberetningen af solidaritetsskat åbner 1 July. Vores kalender over spanske skattefrister indeholder alle datoerne for 2027 samt påmindelser.

Selvstændige skal desuden indberette hvert kvartal, og derfor er registreringen på formular 036 i forløbet nedenfor vigtig, før du udsteder din første faktura.

Hvad er fordelene ved at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien?

Fordelene ved at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien er de personfradrag, fradrag og lempelser, som ikke-hjemmehørende ikke har adgang til. Ikke-hjemmehørende betaler en fast sats af bruttoindkomst med kilde i Spanien, hvor næsten intet kan trækkes fra. Hjemmehørende får et personfradrag, familierelaterede fradrag, regionale fradrag, mulighed for fælles selvangivelse og lempelser efter dobbeltbeskatningsoverenskomster for indkomst optjent i udlandet.

Her er den praktiske sammenligning.

Tre af dem fortjener en nærmere forklaring.

Skattefritagelse for den primære bolig. En almindelig spansk skatteresident betaler ikke skat af en beregnet indkomst fra den bolig, vedkommende bor i. En ikke-resident, der ejer en ejendom i Spanien, gør, hvert år, uanset om den udlejes eller ej. Denne ene forskel vender op og ned på den gængse antagelse om, at det altid er dyrere at være resident.

Lempelser i den regionale formueskat. Hvis du bliver resident i Madrid, Andalusien, Cantabrien, La Rioja, Extremadura eller Murcia, bortfalder den regionale formueskat helt. Kun den statslige solidaritetsskat af formuer over €3 millioner består.

24 %-skatteklassen. Efter Brexit hører britiske statsborgere til i skatteklassen på 24 % for ikke-residente, uden fradrag for udgifter på lejeindtægter. For en britisk ejer af en lejlighed i Spanien kan det reelt sænke skatteregningen at blive resident i stedet for at øge den. Det afhænger helt af de indtægter, der optjenes andre steder, og derfor kræver det en beregning frem for en tommelfingerregel.

Hvordan fungerer dobbeltbeskatning i Spanien?

Dobbeltbeskatning i Spanien håndteres gennem de skatteaftaler, Spanien har indgået med mere end 90 lande, hvoraf de fleste følger OECD's model. Når begge lande betragter dig som resident, afgør aftalen spørgsmålet efter artikel 4. Når kun det ene land beskatter indkomsten, men det andet også gør krav på den, giver aftalen og spansk national lovgivning dig fradrag for den udenlandske skat, du allerede har betalt.

Det er to forskellige mekanismer, som folk ofte forveksler.

Artikel 4's rækkefølge for afgørelse af dobbelt skattemæssigt hjemsted

Afgørelsen følger en fast rækkefølge. Du stopper ved det første trin, der giver et svar.

Højesterets retspraksis om skattemæssige hjemstedsattester

De spanske myndigheder kan ikke afvise indholdet af en skattemæssig hjemstedsattest udstedt af et andet traktatland. Højesteret fastslog dette i sin dom af 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) og bekræftede det i en række domme i juli 2024.

Retspraksis er præcis: Nationale administrative eller retslige organer har ikke kompetence til at vurdere de omstændigheder, hvorunder en anden stat har udstedt en attest med henblik på en traktat, og de kan ikke tilsidesætte dens indhold.

Tidligere havde skattemyndigheden afvist udenlandske attester, når spanske forhold som fast ejendom eller bankkonti pegede i den modsatte retning. Den praksis blev bragt til ophør.

Det, att certifikatet ikke gør, er at vinde sagen for dig. Det fastslår, at der foreligger en konflikt, hvilket betyder, at tie-breaker-reglen i artikel 4, stk. 2, skal anvendes. Spanien kan stadig vinde i første eller andet trin. I en offentliggjort sag med et britisk certifikat fremlagde skatteyderen et gyldigt certifikat og tabte alligevel efter testen af fast bolig.

Certifikater for skattemæssigt hjemsted gælder i ét år, så det er en årlig opgave og ikke noget, der kun skal ordnes én gang.

Lempelse for udenlandsk skat, der allerede er betalt

Hvis du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, og et andet land har beskattet indkomsten ved kilden, giver Spanien et fradrag for den udenlandske skat i stedet for at fritage indkomsten. Fradraget er generelt begrænset til den spanske skat, der skulle have været betalt af den samme indkomst.

For amerikanske statsborgere er dette det komplicerede punkt, fordi USA beskatter på grundlag af statsborgerskab, uanset hvor man bor. Det medfører to aktuelle indberetningsforpligtelser hvert år samt en traktatmæssig position, der skal håndteres og ikke blot forudsættes. Det er den klart mest almindelige grund til, at en amerikaner i Spanien har brug for professionel hjælp i begge lande.

Hvordan ændrer særordningerne billedet?

To ordninger er relevante for personer, der flytter til Spanien. Den ene gælder på nationalt plan, mens den anden kun gælder i Madrid.

Beckham Law (artikel 93 LIRPF)

Beckham Law giver kvalificerede nytilkomne mulighed for at blive beskattet efter reglerne for ikke-hjemmehørende, mens de bor i Spanien, med en fast sats på 24 % af omfattet arbejdsindkomst op til €600,000 i det år, de bliver skattemæssigt hjemmehørende, samt de følgende fem skatteår.

Hvem kan være omfattet

De kvalificerende veje er en spansk ansættelseskontrakt, en international udstationering til en spansk enhed, fjernarbejde for en udenlandsk arbejdsgiver, udnævnelse som virksomhedsleder eller innovativt iværksætteri certificeret af ENISA.

Lov 28/2022, Startup-loven, åbnede ordningen for fjernarbejdere, så indehavere af et visum til digitale nomader, der er ansat af en udenlandsk virksomhed, kan være omfattet. Selvstændige autónomos er generelt udelukket med få undtagelser for innovative iværksættere certificeret af ENISA og højt kvalificerede fagfolk, der leverer tjenester til startupvirksomheder eller inden for forskning og udvikling.

De tre faldgruber i ordningen

Udenlandsk arbejdsindkomst er ikke skattefri

Kun udenlandsk passiv indkomst er det. Løn for arbejde, der udføres fysisk i Spanien, behandles som indkomst med spansk kilde og beskattes med den faste sats, uanset hvor arbejdsgiveren holder til. Folk læser "udenlandsk indkomst er skattefri" og antager, at det også gælder deres løn. Det gør det ikke.

Fristen på seks måneder er absolut

Seks måneder fra registreringen hos Social Security eller fra aktivitetens start, hvis registrering ikke er påkrævet. Overskrider du fristen, er ordningen lukket for den pågældende indrejse i Spanien. Fristen kan ikke forlænges, og ordningen kan ikke genåbnes efter et skøn.

Opsparingsindkomst beskattes ikke med 24%

Udbytte, renter og kapitalgevinster med spansk kilde beskattes efter skalaen for opsparingsindkomst, fra 19% op til 30%. Den faste sats gælder kun almindelig indkomst.

Det uafklarede spørgsmål om din egen bolig

Hvis du ejer den bolig, du bor i under Beckham-ordningen, er det i øjeblikket omstridt mellem skattenævnene og domstolene, om du skal betale skat af beregnet lejeindtægt fra den.

TEAC-afgørelse 3697/2025 af 17-07-2025, truffet som en principafgørelse og bindende for forvaltningen, fastslog, at personer, der indberetter under Beckham-ordningen, skal opgive beregnet indkomst fra fast ejendom i byområder i Spanien, herunder deres primære bopæl. Begrundelsen er, at man ved at vælge ordningen accepterer reglerne for ikke-residenter fuldt ud, og at artikel 13.1.h i loven om indkomstskat for ikke-residenter ikke indeholder nogen undtagelse for den primære bolig.

Beregningen er 2 % af den matrikulære værdi eller 1,1 %, hvis den matrikulære værdi er blevet revideret inden for de seneste ti år.

To måneder senere nåede Madrids øverste domstol frem til det modsatte resultat i dom 665/2025 af 17-09-2025 og fastslog, at den primære bolig er fritaget. Den var tidligere nået frem til samme konklusion.

Den 22-07-2026 er situationen altså, at skattemyndighedernes bindende kriterium siger, at værdien skal medregnes, mens mindst én øverste domstol siger, at den ikke skal. Højesteret har ikke afgjort spørgsmålet. For en ejendom med en matrikulær værdi på €500,000 er forskellen et reelt beløb hvert år, og det er et spørgsmål, du bør stille en spansk skatterådgiver på grundlag af dine konkrete forhold i stedet for at finde svaret i et blogindlæg.

Mbappé-fradraget (Madrid, lov 4/2024)

Madrid giver nye skattemæssigt hjemmehørende personer et fradrag på 20 % af anskaffelsesværdien af kvalificerende finansielle investeringer, som modregnes i den regionale del af deres IRPF. Det blev indført ved lov 4/2024 af 20-11-2024 som art. 17 bis i lovdekret 1/2010 og gælder for personer, der blev IRPF-skatteydere fra 01-01-2024.

To begrænsninger bliver overset i mange omtaler. Fradraget reducerer kun den regionale del af skatten, og den samlede reduktion kan ikke bringe din samlede skatteforpligtelse ned under 50 % af årets fulde skattebeløb. Og hvis du mister din skattemæssige bopæl i Madrid, før de seks år er gået, skal det allerede anvendte fradrag tilbagebetales med renter.

Det kan ikke kombineres med Beckham Law. Personer, der indberetter efter Beckham Law, beregner deres skat efter reglerne for ikke-hjemmehørende, hvilket betyder, at de ikke har nogen regional skatteandel, som fradraget kan knyttes til. Nogle markedsføringsmaterialer fremstiller de to ordninger som en samlet pakke. Læs det grundigt, før du stoler på det.

Sådan undgår du at blive skattemæssigt hjemmehørende i Spanien

For at undgå at blive skattemæssigt hjemmehørende i Spanien skal du ikke opfylde nogen af de tre kriterier i artikel 9, og du skal kunne dokumentere det. Det er ikke nok blot at holde sig under grænsen for antal dage, hvis dit økonomiske centrum eller din familie befinder sig i Spanien.

Dette er planlægning, og det er helt legitimt. Omfanget er dog mere begrænset, end de fleste forventer.

Hvad der rent faktisk virker

Ophold dig i Spanien i højst 183 dage. Grænsen udløses ved 184 dage, så 183 er maksimum. Gem boardingkort, indrejsestempler, korttransaktioner og lejeperioder, for bevisbyrden ligger hos dig, og reglen om formodede dage udfylder huller til din ugunst.

Hav en attest for skattemæssigt hjemsted fra et andet land. Det er det afgørende dokument på hele dette område. Uden den bliver sporadiske fravær lagt til igen i dit samlede antal dage i Spanien, og traktatens tie-breaker-regel udløses aldrig. Attester gælder i ét år, så det skal ordnes hvert år.

Sørg for, at dit økonomiske centrum tydeligvis befinder sig et andet sted. Hvor virksomheden drives fra, hvor kunderne befinder sig, hvor indkomsten opstår, og hvor aktiverne er placeret. Et ophold på 150 dage kombineret med et spansk selskab og spanske kunder er et problem med økonomiske interesser, der bare venter på at blive vurderet.

Vær opmærksom på familiekriteriet. Hvis din ægtefælle og dine mindreårige børn bor i Spanien, gælder formodningen for dig uanset dit eget antal dage, og den kan kun afkræftes med dokumentation.

Overvej nøje, om du skal registreres i padrón. Hvis du registrerer dig, selv om du ikke har brug for de kommunale tjenester, giver du skattemyndigheden en indikator, som den krydstjekker ved kontrol.

Planlæg tidspunktet for din ankomst. At ankomme i september i stedet for maj kan være forskellen på et helt år som ikke-hjemmehørende og et helt år som hjemmehørende med tilbagevirkende kraft fra 1. januar.

Beckham Law-tricket – og hvad det ikke gør

Folk beskriver Beckham Law som et trick til at undgå skattemæssigt hjemsted i Spanien. Det er ikke det, ordningen går ud på, og misforståelsen fører til reelle fejl i skatteindberetningen.

Personer, der benytter Beckham-ordningen, er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Artikel 93 ophæver ikke dit skattemæssige hjemsted. Den ændrer reglerne for beregning af din skat ved at anvende metoden for ikke-hjemmehørende, mens du fortsat er hjemmehørende. Du bor stadig i Spanien, indsender stadig en årlig selvangivelse og kan stadig få en spansk attest for skattemæssigt hjemsted.

Ordningen giver en fast skattesats på omfattede almindelige indkomster, fritagelse for udenlandsk passiv indkomst og fritagelse fra Modelo 720. For den rette profil kan det være meget værdifuldt. Det er en ordning, ikke en flugtvej.

Hvornår planlægning går for vidt

Der er to klare grænser, som det er værd at kende, før nogen begynder at være kreative.

Karantæne ved flytning til en ikke-samarbejdsvillig jurisdiktion. Spanske statsborgere, der flytter til en jurisdiktion, som Spanien klassificerer som ikke-samarbejdsvillig, hæfter fortsat for IRPF i flytteåret og de fire efterfølgende skatteperioder i henhold til artikel 8.2 LIRPF.

Automatisk udveksling af oplysninger. Oplysninger om finansielle konti udveksles mellem jurisdiktioner i henhold til Common Reporting Standard. Et antal dage, der kun eksisterer på papiret, holder ikke, når det sammenholdes med bankoplysninger, og skattemyndigheden behandler skattemæssigt hjemsted som et vedvarende kontrolområde snarere end noget, der kun kontrolleres lejlighedsvis.

Hvis din situation reelt ligger på grænsen, er svaret dokumentation og en spansk skatterådgiver – i den rækkefølge.

Hvordan ansøger man om skattemæssigt hjemsted i Spanien?

Strengt taget ansøger du ikke om skattemæssigt hjemsted i Spanien, fordi artikel 9 tildeler det automatisk. Du registrerer i stedet din status hos skattemyndigheden, og processen følger en fast række trin, der begynder med NIE og slutter med folketællingsformularen. Din opholdstilladelse indgår i rækken ved siden af denne proces, ikke som en del af den.

De to felter på Modelo 030, som mange overser

Det er i Modelo 030, at registret faktisk angiver din status, og adressefeltet er den mindst vigtige del af formularen.

Felt 201 og 202 indeholder indikatoren for skattemæssigt hjemsted. Det er feltet, der fortæller skattemyndigheden, om du er hjemmehørende eller ikke-hjemmehørende i IRPF-sammenhæng.

Felt 217 angiver datoen, hvor denne status får virkning. Skattemyndighedens egne vejledninger fastslår, at feltet kun skal udfyldes, når indikatoren for skattemæssigt hjemsted ændres, og at skattemæssigt hjemsted fastlægges for hele kalenderår.

Indsendelse af Modelo 030 gør dig ikke i sig selv skattemæssigt hjemmehørende. Det følger af artikel 9. Formularen registrerer status og giver myndighederne en adresse til meddelelser.

Visning og indsendelse af formularen

Modelo 030 kan indsendes online med et digitalt certifikat eller Cl@ve PIN eller på papir hos skattekontoret for din spanske adresse.

Før du indsender noget, skal du kontrollere, hvad der allerede står om dig i registret. Log ind på skattemyndighedens elektroniske kontor med et digitalt certifikat eller Cl@ve PIN, og åbn "Mis datos censales", hvor du kan se din skattemæssige adresse og den indikator for skattemæssigt hjemsted, der aktuelt er registreret. Siden 2018 har de fleste rådhuse automatisk sendt oplysninger om padrón-registreringer til skattemyndigheden, så adressen er allerede korrekt i mange tilfælde, og det er nok at se formularen for at bekræfte, at du ikke behøver at indsende noget.

Der findes også en ekstraordinær onlineprocedure til indsendelse af Modelo 030 uden certifikat og uden personligt fremmøde. Det er relevant, hvis du stadig befinder dig uden for Spanien.

Hvordan ophører man med at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien?

Det ophører ikke med dit skattemæssige hjemsted, at du fysisk forlader Spanien. Du skal afmelde det, og skattemyndighederne vil fortsat behandle dig som skattemæssigt hjemmehørende, indtil du gør det.

Forløbet består af fire trin og én økonomisk kontrol.

1. Afmeld dig fra padrón

Indsend en baja fra det kommunale folkeregister på grund af flytning til udlandet (baja por cambio de residencia) på rådhuset, hvor du var registreret.

2. Indsend Modelo 030, og ændr det rigtige felt

Det er her, de fleste begår en fejl. Hvis du ændrer din adresse på Modelo 030, fortæller du skattemyndighederne, at du bor i udlandet, men fortsat er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Det er det modsatte af det, du ønsker at få registreret.

For at afmelde dig som skattemæssigt hjemmehørende skal du gøre to ting på samme formular.

• Angiv din nye adresse i udlandet med land og by.
• Gå til afsnittet med identifikationsoplysninger, find indikatoren for skattemæssigt hjemsted, og vælg Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Dette felt deaktiverer din status som IRPF-skatteyder.

Angiv derefter ikrafttrædelsesdatoen i felt 217.

Fristen er tre måneder. Skattemyndighedernes vejledning siger, at ændringen skal meddeles inden for tre måneder efter, at den er trådt i kraft, medmindre fristen for indsendelse af din næste årsopgørelse udløber først. I så fald skal ændringen angives i den årsopgørelse.

De tre måneder regnes fra det tidspunkt, hvor du ikke længere opfylder betingelserne i artikel 9, og ikke fra den dag, du fysisk forlod landet. Det er som regel forskellige datoer.

Selvstændige indsender Modelo 036, ikke Modelo 030. Selvstændige meddeler både ophør af aktivitet og ændring af bopæl via Modelo 036.

3. Afmeld dig fra Social Security

Selvstændige skal indsende en baja fra RETA til Social Security Treasury inden for tre dage efter, at de har indstillet deres aktivitet i Spanien.

4. Få en attest fra dit nye land

Skattemyndighederne beder rutinemæssigt om en attest for skattemæssigt hjemsted udstedt af skattemyndigheden i dit nye land. Uden den bliver sporadiske fravær igen medregnet i dit antal dage i Spanien, og vurderingen efter artikel 4 bliver aldrig aktuel.

Attesterne er gyldige i ét år.

Kontrol af fraflytningsskat, inden du rejser

Artikel 95 bis LIRPF beskatter urealiserede gevinster på aktiebeholdninger, når en person med langvarigt skattemæssigt hjemsted ophører med at være skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Reglen berører kun en snæver gruppe, men kan være dyr, hvis den gælder for dig.

Den gælder, hvis du har været skattemæssigt hjemmehørende i Spanien i mindst 10 af de foregående 15 skatteår, og enten:

• den samlede markedsværdi af dine aktiebeholdninger overstiger €4,000,000, eller
• du ejer mere end 25% af en virksomhed, og denne ejerandel er mere end €1,000,000 værd.

Fire forhold kan ændre resultatet.

Betalingen forfalder straks, men kun ved flytning uden for EU og EØS. Hvis du flytter inden for EU eller EØS, udskydes betalingen og forfalder kun, hvis du senere flytter uden for området eller faktisk sælger aktierne inden for ti år. Pligten til at indgive oplysninger gælder i begge tilfælde.

År under Beckham-reglen tæller ikke med. Skatteperioder under ordningen i artikel 93 udelades af beregningen af 10 ud af 15 år.

Gevinsten beskattes efter skalaen for opsparing, dvs. med 19 % til 30 %.

Hvis du vender tilbage, bortfalder skatten. Hvis du vender tilbage til Spanien inden for fem år uden at have solgt aktierne, bortfalder fraflytningsskatten, og den refunderes, hvis den allerede er betalt.

Fast ejendom og ikke-finansielle aktiver er ikke omfattet af fraflytningsskatten.

Fejlene, der koster folk penge

Det er de fejl, der gentagne gange dukker op i forbindelse med flytning, i spansk skatterådgivning frem til 2025 og 2026 og i vejledninger skrevet af folk, der allerede har været igennem det.

At tro, at visummet klarer skatten. Digital Nomad Visa og NLV er immigrationsprodukter. Ingen af dem registrerer dig hos skattemyndighederne, og ingen af dem tilmelder dig en skatteordning.

At tro, at udrejse trækker dage fra. Sporadiske fravær tæller med i dit samlede antal dage i Spanien, medmindre du har en udenlandsk bopælsattest. Flere rejser kan forværre situationen.

At betragte 183 som en sikker grænse og stoppe der. Grænsen er 184 dage, og kriteriet om økonomiske interesser har slet ingen daggrænse.

At ændre adressen på Modelo 030 og kalde det afmelding. Hvis du ikke ændrer bopælsindikatoren til Clave 1, viser folkeregisteret stadig, at du er spansk skatteresident bosat i udlandet.

At overskride fristen for Modelo 149. Seks måneder fra registreringen hos Social Security uden mulighed for forlængelse. Ordningen kan være sekscifret værd for nogle, og den udløber på en bestemt dato.

At registrere sig i padrón som standard. Hvis du bevidst forsøger at holde dig under grænsen, er padrón et datapunkt, som skattemyndighederne aflæser og krydstjekker. Registrér dig, når du har brug for ydelserne.

At rejse uden en attest fra destinationslandet. Alle forsvar i denne sammenhæng bygger på dokumenter udstedt af en udenlandsk skattemyndighed. Det stiller dig langt dårligere at anmode om en, efter at revisionsbrevet er kommet, end at anmode om en i januar.

Ofte stillede spørgsmål om skattemæssigt hjemsted i Spanien

Tæller ankomstdage og afrejsedage med? Ja. Begge tæller fuldt ud. TEAC anvender OECD-standarden, hvorefter tilstedeværelse i blot en del af en dag tæller som en hel dag.

Gør padrón mig til skattepligtig i Spanien? Nej. Det er en administrativ registrering hos din kommunale myndighed. Det har ingen selvstændig skattemæssig betydning, selvom skattemyndighederne anvender det som bevis og krydstjekker det ved revisioner.

Gør det at have et NIE mig til skattepligtig? Nej. NIE er et identifikationsnummer. Det medfører ingen skattemæssig forpligtelse.

Er der et delt skatteår i Spanien? Nej. Spansk lov kender ikke begrebet delvis skattepligtig. Du er enten skattepligtig eller ikke for hele kalenderåret.

Jeg ankom i oktober. Er jeg skattepligtig i år? Næppe ud fra dagtællingen, da du ikke kan nå 184 dage. Du kan dog stadig være skattepligtig via kriteriet om økonomiske interesser eller familiemæssig formodning.

Kan jeg være skattepligtig i Spanien og et andet land samtidig? Ifølge national lovgivning, ja. Det er en dobbelt bosætningskonflikt, og det relevante skatteaftale bestemmer via artikel 4’s tie-breaker-regler.

Kan den spanske skattemyndighed afvise mit udenlandske skatteresidensbevis? Nej. Højesteret fastslog den 12-06-2023, at spanske administrative og juridiske myndigheder ikke kan tilsidesætte indholdet af et certifikat udstedt af en aftalepartner.

Betyder et udenlandsk certifikat, at jeg vinder? Nej. Det fastslår blot, at der foreligger en konflikt, og udløser tie-breaker-reglerne. Spanien kan stadig blive fastlagt som bopælsland ud fra begrebet fast ejendom eller center for livsinteresser.

Hvad er forskellen mellem Modelo 030 og Modelo 036? Modelo 030 er folkeregistererklæringen for personer, der ikke driver erhvervsvirksomhed. Selvstændige og erhvervsdrivende anvender Modelo 036 eller 037.

Hvor lang tid har jeg til at meddele skattemyndighederne, at jeg er flyttet? Tre måneder fra det tidspunkt, hvor du ophører med at opfylde betingelserne i artikel 9, medmindre fristen for din næste årlige indkomstangivelse indtræffer først.

Skal jeg indsende Modelo 720? Hvis du er skattepligtig i Spanien og har mere end €50.000 placeret i udlandet inden for én af de tre kategorier, ja – senest den 31. marts. Ansøgere under Beckham Law er fritaget. Kryptovaluta placeret i udlandet indberettes via Modelo 721.

Kan jeg få Beckham Law, hvis jeg er selvstændig? Generelt nej. Regimet retter sig mod lønmodtagere, udsendte medarbejdere, direktører og fjernansatte i udenlandske virksomheder. Smalle undtagelser findes for ENISA-certificerede innovative iværksættere og højt kvalificerede medarbejdere, der arbejder for startups eller R&D-aktiviteter.

Kan jeg kombinere Beckham Law med Madrid Mbappé-fradraget? Nej. Ansøgere under Beckham Law beskattes efter reglerne for ikke-bosiddende og har ikke adgang til regionale fradrag som dette.

Bliver jeg pålagt en udrejseafgift, når jeg forlader Spanien? Kun hvis du har været skattepligtig i mindst 10 af de seneste 15 år og ejer aktier over €4 millioner, eller over €1 million med en ejerandel på over 25%. Flytninger inden for EU eller EØS udskyder betalingen.

Medfører skattemæssigt hjemsted, at jeg skal betale spansk social sikring? Nej. Social sikring følger, hvor du arbejder, ikke hvor du er skattepligtig. Det er separate systemer med separate udløsere.

Hovedpointer

Spansk skattemæssigt hjemsted er én status, tre kriterier og ét kalenderår ad gangen. Du opfylder det ved at opholde dig mere end 183 dage i landet, ved at have dit økonomiske tyngdepunkt der, eller ved at have din nærmeste familie boende der – og ét af disse kriterier er tilstrækkeligt i sig selv.

Baggrunden for disse kriterier er strengere, end overskriften antyder. Den reelle tærskel er 184 dage. Delvise dage tæller med i fuldt omfang. Huller mellem dokumenterede ophold tæller mod dig. Tid tilbragt i udlandet bliver lagt til dit spanske samlede antal dage i stedet for at blive trukket fra, medmindre en udenlandsk skattemyndighed attesterer, at du var skattepligtig et andet sted.

Når skattemæssigt hjemsted først er etableret, gælder det for hele året og omfatter din globale indkomst. Det medfører indberetning af Renta til den spanske skattemyndighed, progressiv beskatning, mulig formueskat ved formue over €700.000 regionalt og €3 millioner på statsniveau, samt indberetning via Modelo 720 ved formue over €50.000 i udlandet. Social sikring følger en separat bane og afhænger af dit arbejde.

Skattemæssigt hjemsted er ikke kun en udgift. Skattepligtige får person- og familiefradrag, fælles indberetning, udgiftsfradrag, fradrag for egen bolig ved beregning af indkomst af formue, samt skatteaftalelettelse for udenlandsk skat – noget som ikke-skattemæssige hjemmehørende, der betaler flad 19% eller 24%, ikke kan opnå. For visse profiler, særligt britiske ejere af spansk ejendom, kan beregningen for skattepligtige vise sig at være lavere.

De to regimer, der ændrer beregningen, er Beckham Law, som kan spare seks cifre for de rette profiler og lukker seks måneder efter registrering i det sociale sikringssystem, samt Madrid-fradraget, som belønner nye skattepligtige, der investerer, og som ikke kan kombineres med Beckham Law. Et spørgsmål inden for Beckham-regimet – om du skal betale indkomst af formue på din egen bolig – er fortsat uafklaret mellem TEAC og den spanske højesteret i Madrid pr. 22-07-2026.

To ting vejer uforholdsmæssigt tungt i hele processen. Din ankomstdato, fordi den afgør, om dit første år er skattepligtigt eller ej. Og feltet for bopælsindikator på Modelo 030, fordi det er den kontakt, der tænder og slukker for din status – og at ændre din adresse i stedet for at skifte status er den mest almindelige og dyre fejl i dette område.

Dokumentér antallet af dage, inden nogen spørger efter det, få certifikatet fra det andet land, inden du har brug for det, og få en spansk skatteekspert til at gennemgå detaljerne i din sag.