Spansk skattemæssigt hjemsted i 2026: De tre kriterier, omkostningerne og formularerne

Udlændinges formueopgørelse: Modelo 720 og Modelo 721

Spanske skattepligtige med formue over €50.000 placeret i udlandet inden for én enkelt kategori skal indgive Modelo 720 inden 31. marts hvert år. De tre kategorier er bankkonti, værdipapirer og forsikringer samt fast ejendom. Kryptovaluta placeret i udlandet indberettes på Modelo 721.

Ingen af formularerne medfører en skatteforpligtelse. Begge medfører dog bøder ved forsinkelse eller fejlindberetning, selvom EU-Domstolen tvang Spanien til at bringe det oprindelige bødesystem tilbage i forhold til proportionalitet.

Deltagere i Beckham Law er fritaget for Modelo 720. For personer med formue spredt på tværs af flere lande er denne fritagelse ofte mere værd end den flade sats i sig selv.

Social sikring er et separat system

Skattepligt i Spanien skaber ikke social sikringsforpligtelse. Det gør arbejde i Spanien derimod.

For 2026 stammer tallene fra den årlige bidragsbekendtgørelse (Orden PJC/297/2026), der anvender art. 19 bis LGSS og art. 72 bis i bidragsregulativet.

To punkter er afgørende for enhver, der forhandler en spansk lønpakke.

Solidaritetsbidraget gælder udelukkende for lønmodtagere, ikke for autónomos, der bidrager på grundlag af reel indkomst. Og det giver intet: det medfører ingen ekstra pensionsrettigheder. Arbejdsgiveren bærer cirka 83 % af det.

På en løn på €8.500 om måneden udgør medarbejderens andel cirka €7,30 om måneden. Arbejdsgiveren betaler cirka €36,47.

Indberetningskalenderen

Indkomstskattekampagnen for det foregående års indkomst løber fra begyndelsen af april til 30. juni, med en tidligere frist, hvis du betaler via direkte debitering. Modelo 720 og Modelo 721 skal indgives senest 31. marts. Solidaritetsbeskatningen åbner den 1. juli.

Autónomos skal desuden indgive kvartalsvise indberetninger, hvilket er årsagen til, at registreringen 036 i den igangværende proces er vigtig, inden du udsteder din første faktura.

Hvad er fordelene ved at være skattepligtig i Spanien?

Fordelene ved at være skattepligtig i Spanien består i de fradrag, fradragsberettigede beløb og lempelser, som ikke-residenter ikke har adgang til. Ikke-residenter betaler en flad sats på bruttoindtægter fra spansk kilde med næsten ingen fradrag. Residenter får personfradrag, familieafhængighedsfradrag, regionale fradrag, fælles indberetning og traktatmæssig lempelse for indtægter tjent i udlandet.

Her er den praktiske sammenligning.

Tre af disse fortjener en sætning.

Fradraget for hovedboligen. En standard spansk skattepligtig skylder ingen fiktiv indkomst på den bolig, de bor i. En ikke-resident, der ejer en spansk ejendom, gør det derimod hvert år, uanset om den er udlejet. Denne ene linje vender den sædvanlige antagelse om, at skattepligt altid er den dyrere løsning.

Regionale formueskattefradrag. Hvis du bliver skattepligtig i Madrid, Andalusien, Cantabria, La Rioja, Extremadura eller Murcia, er den regionale formueskat fuldstændigt fritaget. Kun den statslige solidaritetsskat over €3 millioner forbliver.

24 %-spanden. Efter Brexit befinder britiske statsborgere sig i den ikke-residente 24 %-gruppe uden udgiftsfradrag på lejeindtægter. For en britisk ejer med en spansk lejlighed kan det at blive skattepligtig faktisk reducere regningen i stedet for at øge den. Det afhænger udelukkende af indtægterne tjent andetsteds, hvilket er årsagen til, at dette er en beregning snarere end en tommelfingerregel.

Hvordan fungerer dobbeltbeskatning i Spanien?

Dobbeltbeskatning i Spanien løses gennem de skatteaftaler, Spanien har indgået med mere end 90 lande, hvoraf de fleste følger OECD-modellen. Når begge lande gør krav på dig som skattepligtig, bryder aftalen konflikten i henhold til Artikel 4. Når kun ét land beskatter indtægten, men det andet land også har et krav på den, giver aftalen og spansk lov dig kredit for den udenlandske skat, der allerede er betalt.

Det er to forskellige mekanismer, og folk forveksler dem ofte.

Artikel 4’s konfliktløsningsrækkefølge

Konfliktløsningen følger en fast rækkefølge. Du stopper ved det første trin, der giver et svar.

Højesterets doktrin om skattepligtbeviser

Spanske myndigheder kan ikke afvise indholdet af et skattepligtbevis udstedt af et andet traktatland. Højesteret fastslog dette i sin dom af 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023) og forstærkede det i en række domme i juli 2024.

Doktrinen er præcis: nationale administrative eller juridiske organer har ingen kompetence til at vurdere de omstændigheder, hvorunder en anden stat udstedte et bevis til traktatformål, og kan ikke tilsidesætte dets indhold.

Indtil da havde skattemyndigheden været afvist udenlandske beviser, når spanske indikatorer som ejendom eller bankkonti pegede den anden vej. Denne praksis blev lukket.

Det, beviset ikke gør, er at vinde sagen for dig. Det fastslår blot, at der eksisterer en konflikt, hvilket tvinger Artikel 4.2’s konfliktløsning til at blive anvendt. Spanien kan stadig vinde ved trin ét eller to. I en rapporteret sag med et britisk bevis tabte skatteyderen alligevel på testen for fast bopæl.

Skattepligtbeviser er gyldige i ét år, så dette er en årlig rutine snarere end en engangsforeteelse.

Levned for udenlandsk skat allerede betalt

Hvor du er spansk skattepligtig, og et andet land har beskattet indtægter ved kilden, giver Spanien kredit for den udenlandske skat i stedet for at fritage indkomsten. Kreditten er som regel begrænset til den spanske skat, der ville være blevet pålagt den samme indkomst.

For amerikanske statsborgere er dette den mest besværlige del, fordi USA beskatter på grundlag af statsborgerskab uanset, hvor du bor. Det medfører to aktive indberetningspligtige hvert år og en traktatposition, der skal håndteres snarere end antages. Det er den mest almindelige årsag til, at en amerikaner i Spanien har brug for professionel hjælp på begge sider.

Hvordan ændrer de særlige regimer billedet?

To regimer er vigtige for personer, der ankommer til Spanien. Det ene er nationalt, og det andet gælder kun i Madrid.

Beckham Law (Artikel 93 LIRPF)

Beckham Law giver kvalificerede nyankomne mulighed for at blive beskattet efter ikke-residentregler, mens de bor i Spanien, med en flad sats på 24 % på dækket erhvervsindkomst op til €600.000 i det år, de bliver skattepligtige, plus de følgende fem skatteår.

Hvem kvalificerer sig

De kvalificerende veje er en spansk ansættelseskontrakt, en international udstationering til en spansk enhed, fjernarbejde for en udenlandsk arbejdsgiver, udnævnelse som direktør i et selskab eller ENISA-certificeret innovativt iværksætteri.

Lov 28/2022, Startup-loven, åbnede regimet for fjernarbejdere, så indehavere af Digital Nomad Visa ansat af en udenlandsk virksomhed kan kvalificere sig. Selvstændige autónomos er generelt udelukket, med snævre undtagelser for ENISA-certificerede innovative iværksættere og højt kvalificerede fagfolk, der leverer tjenester til startups eller inden for F&U.

De tre fælder inden for regimet

Udenlandsk erhvervsindkomst er ikke fritaget

Kun udenlandsk passiv indkomst er det. Løn tjent for arbejde udført fysisk i Spanien behandles som indkomst fra spansk kilde og beskattes med den flade sats, uanset hvor arbejdsgiveren befinder sig. Folk læser "udenlandsk indkomst fritaget" og antager, at det dækker deres løn. Det gør det ikke.

De seks måneders vindue er absolut

Seks måneder fra registrering i Social Sikring, eller fra starten på aktiviteten, hvor registrering ikke er påkrævet. Misser du det, er regimet lukket for den pågældende indrejse i Spanien. Der er ingen udvidelser og ingen skønsmæssig genåbning.

Kapitalindkomst får ikke 24 %

Spansk-kilde udbytter, renter og kapitalgevinster løber på opsparingsindkomstskalaen, fra 19 % op til 30 %. Den flade sats dækker kun generel indkomst.

Det uafklarede spørgsmål om din egen bolig

Hvis du ejer den bolig, du bor i under Beckham-regimet, er det i øjeblikket omstridt mellem skatterettens og domstolenes afgørelser, hvorvidt du skylder fiktiv lejeindtægt på den.

TEAC-beslutning 3697/2025 af 17-07-2025, udstedt som en enhedsafgørelse og bindende for administrationen, fastslog, at deltagere i Beckham skal indberette fiktiv indkomst på bygningsmæssig ejendom i Spanien, herunder deres hovedbolig. Begrundelsen er, at deltagelse i regimet betyder, at man accepterer ikke-residentreglerne fuldt ud, og art. 13.1.h i loven om indkomstskat for ikke-residenter indeholder ingen undtagelse for hovedbolig.

Beregningen er 2 % af ejendomsværdien, eller 1,1 %, hvor ejendomsværdien er blevet revideret inden for de seneste ti år.

To måneder senere afgjorde Den Spanske Højesteret i Madrid modsatte vej i dom 665/2025 af 17-09-2025 og fastslog, at hovedboligen er fritaget. Den havde tidligere nået samme konklusion.

Således er situationen pr. 22-07-2026, at skattemyndighedens bindende kriterium siger, at der skal indberettes fiktiv indkomst, mens mindst én højesteret siger, at det ikke skal. Højesteret har endnu ikke afgjort sagen. På en ejendom med en ejendomsværdi på €500.000 er forskellen betydelig hvert år, og dette er et spørgsmål, der bør stilles til en spansk skatteekspert ud fra dine specifikke forhold snarere end at blive afgjort på grundlag af et blogindlæg.

Mbappé-fradraget (Madrid, Lov 4/2024)

Madrid giver nye skattepligtige en fradrag på 20 % af erhvervelsesværdien af kvalificerede finansielle investeringer, anvendt mod den regionale del af deres IRPF. Det blev indført ved Lov 4/2024 af 20-11-2024, som art. 17 bis i Lovdekret 1/2010, og gælder for personer, der blev IRPF-skattepligtige fra 01-01-2024.

To grænser bliver ofte overset i de fleste dækninger. Fradraget reducerer kun den regionale del af skatten, og det samlede fradrag må ikke bringe din samlede forpligtelse under 50 % af årets fulde kvote. Og hvis du mister skatteresidens i Madrid, inden de seks år er gået, skal det allerede anvendte fradrag tilbagebetales med renter.

Det kombineres ikke med Beckham Law. Deltagere i Beckham beregner deres skat efter ikke-residentregler, hvilket betyder, at de ikke har en regional kvote, som fradraget kan knytte sig til. Nogle markedsføringsmaterialer præsenterer de to som en kombineret pakke. Læs dette omhyggeligt, inden du stoler på det.

Hvordan undgår man at blive skattepligtig i Spanien

For at undgå at blive skattepligtig i Spanien skal du samtidig fejle alle tre kriterier i Artikel 9 og kunne dokumentere det. At holde sig under dagtællingen alene gør intet, hvis dit økonomiske centrum eller din familie er i Spanien.

Dette er planlægning, og det er legitimt. Det er dog snævrere, end de fleste forventer.