Verotuksellinen asuinpaikka Espanjassa vuonna 2026: kolme kriteeriä, kustannukset ja lomakkeet

Espanian verotuksellinen kotipaikka on laissa määritelty status. Se perustuu lain 35/2006 artiklaan 9 (ns. IRPF-laki). Olet Espanjan verotuksellinen kotimainen asukas, jos täytät yhden kolmesta kriteeristä: olet viettänyt yli 183 päivää Espanjassa kalenterivuoden aikana, Espanja muodostaa pääasiallisen taloudellisen kiinnostuksesi tukikohtana tai puolisonasi tai alaikäisenä lapsinasi asuvat siellä. Yhden kriteerin täyttyminen riittää. Kun olet asukas, Espanja verottaa maailmanlaajuista tuloasi koko kalenterivuoden ajalta, eikä vuodesta voida jakaa kahtia eri verotustilanteisiin.

Mikä on verotuksellinen kotipaikka Espanjassa?

Espanjan verotuksellinen kotipaikka on asema, jonka määrittelee lain 35/2006 9. artikla, IRPF-laki. Sen saat täyttämällä yhden kolmesta kriteeristä, ja yhden täyttäminen riittää.

Kun olet verotuksellinen kotipaikka, Espanja verottaa kaikkia maailmanlaajuisia tuloja. Palkka, eläkkeet, osingot, vuokratulot Manchesterissa sijaitsevasta asunnosta sekä pääomatulot yhdysvaltalaiselta arvopaperivälittäjältä. Kaikki tämä tulee ilmoitettavaksi Espanjassa.

Jos et ole verotuksellinen kotipaikka, Espanja verottaa ainoastaan Espanjasta lähteviä tuloja ei-verotuksellisen aseman piirissä (IRNR). Tämä tarkoittaa palkkaa espanjalaiselta työnantajalta, vuokratuloja espanjalaisesta kiinteistöstä tai voittoa espanjalaisesta yrityksestä.

Ihmisiä usein yllättää se, että verotuksellinen kotipaikka ja maahanmuuttostatus ovat toisistaan riippumattomia, eikä asemaa tarvitse erikseen hakea — se syntyy automaattisesti täytettyäsi kriteerit.

Näin määrität verotuksellisen kotipaikan Espanjassa

Määrittääksesi verotuksellisen kotipaikkasi Espanjassa, arvioi tilanteesi LIRPF-lain 9.1 artiklan kolmen kriteerin perusteella. Kriteerit ovat vaihtoehtoisia, eivät tarkistuslista, joten jo yhden kriteerin täyttyminen riittää siihen, että olet Espanjan verotuksellinen asukas koko kyseisen kalenterivuoden ajan.

Käy ne läpi tässä järjestyksessä. Päivien määrä on mitattavissa, taloudellisia etuja koskeva kriteeri koskee niitä, jotka luulivat mittaavansa oikein, ja perhettä koskeva olettama pätee silloinkin, kun olet itse tuskin lainkaan maassa.

Mikä on Espanjan 183 päivän sääntö?

183 päivän sääntö on Espanjan verotuksellisen kotipaikan fyysistä läsnäoloa koskeva kriteeri, joka selitetään LIRPF-lain 9.1.a artiklassa: vietä Espanjan alueella kalenterivuoden aikana yli 183 päivää, niin olet verotuksellisesti Espanjassa asuva.

Usein mainittu luku on väärä. Lain mukaan päiviä on yli 183, joten raja ylittyy 184 päivässä. TEAC toteaa tämän suoraan kuvaillessaan lain mukaista vähimmäisrajaa, ja suuri osa aihetta käsittelevistä englanninkielisistä oppaista ilmoittaa virheellisesti, että päiviä on "183 tai enemmän".

Päivien ei tarvitse olla peräkkäisiä. Kolme erillistä 62 päivän matkaa lasketaan yhteen samalla tavalla kuin yksi pitkä oleskelu.

Verovuosi määräytyy kiinteästi kalenterivuoden mukaan 1. tammikuuta–31. joulukuuta. Se ei ala maahan saapuessasi eikä jatku seuraavalle vuodelle.

Taloudellisten etujen keskus

Jos toimintasi tai taloudellisten etujesi pääasiallinen keskus tai perusta sijaitsee Espanjassa, olet verotuksellisesti siellä asuva riippumatta siitä, kuinka monta päivää olet viettänyt maassa.

Tässä kriteerissä ei lasketa päiviä. Siksi se jää helposti huomaamatta.

Kyse on laadullisesta kokonaisarviosta. Veroviranomainen tarkastelee lainkäyttöalueittain, missä omaisuutesi sijaitsee, mistä tulosi ovat peräisin, missä liiketoimintaasi tosiasiallisesti harjoitetaan ja missä taloudellinen elämäsi tapahtuu, vertaamatta Espanjaa kaikkiin muihin maihin yhteensä.

Henkilöllä, joka viettää Espanjassa 120 päivää, jolla on espanjalainen yritys ja asunto ja jonka asiakkaat ovat pääosin espanjalaisia, on taloudellisten etujen keskukseen liittyvä ongelma. Päivärajan alittaminen ei ratkaise sitä.

Perhettä koskeva olettama

Jos laillisesti erossa asumaton puolisosi ja huollettavana olevat alaikäiset lapsesi asuvat vakituisesti Espanjassa, Espanja olettaa myös sinun asuvan siellä.

Olettama voidaan kumota. Voit osoittaa sen vääräksi, mutta sinun on esitettävä näyttöä pelkän väitteen sijaan.

Käytännössä toimivia todisteita ovat toisen maan verotuksellista kotipaikkaa koskeva todistus, ulkomainen työsopimus, ulkomainen vuokrasopimus tai nimissäsi olevat yleishyödyllisten palvelujen laskut, ulkomaiset veroilmoitukset sekä Espanjan ulkopuolella sijaitsevaan kouluun ilmoitetut lapset.

Mikä ei toimi: veroviranomaiselle sanominen, että elämän keskipisteesi on muualla.

Miten Espanja oikeastaan laskee päiväsi?

TEAC:n tulkintakäytännössä päivälaskenta jaetaan kolmeen yhteenlaskettavaan osaan: todennettu oleskelu, oletetut päivät ja satunnaiset poissaolot. Tämä käy ilmi TEAC:n ratkaisuista RG 4045/2020 (28-03-2023) ja RG 4812/2020 (25-04-2023), ja sama esitetään veroviranomaisen omassa IRPF-oppaassa.

Tästä taulukosta seuraa kolme asiaa, joista jokainen voi tulla kalliiksi.

Osittainenkin päivä lasketaan kokonaiseksi päiväksi. TEAC viittaa OECD:n malliverosopimuksen 15 artiklan kommentaariin 5: oleskelu osan päivästä, vaikka vain hyvin lyhyen ajan, lasketaan oleskelupäiväksi. Espanjasta kello 6 lähtevä lento lasketaan silti Espanjassa vietetyksi päiväksi.

Väliin jäävät päivät katsotaan lähtökohtaisesti Espanjassa vietetyiksi. Jos oleskelusi Madridissa oli virallisesti vahvistettu 3. päivänä ja 11. päivänä, väliin jäävien päivien oletetaan olevan Espanjassa vietettyjä. Ellet pysty osoittamaan virallisesti vahvistettua oleskelua jossakin muualla, ne lasketaan päiviesi kokonaismäärään.

Poistuminen ei vähennä päiviä. Satunnainen poissaolo lisätään Espanjassa viettämiisi päiviin sen sijaan, että se vähennettäisiin niistä. Päivät voi poistaa ainoastaan toisen maan veroviranomaisen myöntämällä verotuksellisen kotipaikan todistuksella.

Tämä viimeinen kohta on se, jota ihmisten on vaikeinta hyväksyä. Kolme viikkoa Balilla ei vähennä Espanjassa viettämiesi päivien määrää. Se lasketaan mukaan.

Yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden sääntö

Jos väität muuttaneesi alueelle, jonka Espanja luokittelee yhteistyöhaluttomaksi (termi, joka korvasi ilmauksen "veroparatiisi"), veroviranomainen voi vaatia sinua todistamaan, että olet oleskellut kyseisellä alueella tosiasiallisesti 183 päivää.

Artiklan 8.2 LIRPF nojalla Espanjan kansalaiset, jotka muuttavat yhteistyöhaluttomalle lainkäyttöalueelle, pysyvät Espanjassa IRPF-verovelvollisina muuttopäivän sisältävän vuoden ja sitä seuraavat neljä verokautta.

Tämä tarkoittaa viittä vuotta maailmanlaajuista verotusta sen jälkeen, kun luulit lähteneesi Espanjasta.

Mitä aikomuksesi ei voi tehdä puolestasi

Korkein oikeus on toistuvasti torjunut ajatuksen, että aikomuksesi palata Espanjaan tai olla palaamatta määräisi, lasketaanko ulkomailla vietetty aika satunnaiseksi poissaoloksi. Vuosina 28-11-2017 ja tammikuussa 2018 annettujen tuomioiden sarja ratkaisi asian.

Päivien laskenta on objektiivista. Aikomuksesi eivät vaikuta laskelmaan.

Tekeekö viisumi tai oleskelulupa sinusta verotuksellisen asukkaan?

Ei. Hallinnollinen asema ja verotuksellinen asema ovat erillisiä oikeudellisia järjestelmiä, eikä kumpikaan synnytä toista.

Sinulla voi olla Espanjan oleskelulupa ja silti olla verotuksellisesti ulkomailla asuva. Sinulla ei tarvitse olla lainkaan lupaa ollaksesi täysin verotuksellinen asukas. Näin käy jatkuvasti.

Tässä kerrotaan, mitä kukin vaihe tekee ja mitä se ei tee.

Empadronamiento kannattaa käsitellä erikseen. Se ei todista verotuksellista kotipaikkaa, ja espanjalaisissa notaarien kommenteissa todetaan selvästi, ettei sillä yksinään ole verotuksellista merkitystä. Se on silti tieto, jonka veroviranomainen ottaa huomioon ja jota verrataan väestönlaskentatietoihin.

Jos oleskelet Espanjassa alle 183 päivää, sinulla ei ole taloudellisia etuja maassa etkä halua verotuksellista kotipaikkaa sinne, padrón-rekisteriin ilmoittautuminen antaa veroviranomaiselle tiedon, jota sinun ei olisi tarvinnut antaa.

Mitä tapahtuu, jos saavut vuoden puolivälissä?

Espanjassa ei ole jaettua verovuotta. Olet joko verovelvollinen koko kalenterivuoden tai koko kalenterivuoden ajan rajoitetusti verovelvollinen.

Maahan saapumistasi edeltäviä kuukausia ei suhteuteta. Kalenteri ei jousta.

Käydään laskelma läpi. Saavut maahan 1. huhtikuuta ja viivyt siellä 31. elokuuta asti eli 153 päivää. Palaat lokakuussa 31 päiväksi. Päivien kokonaismäärä on 184.

Olet nyt Espanjassa verotuksellisesti asuva koko kyseisen vuoden ajan, myös tammi-, helmi- ja maaliskuussa, jolloin et ollut vielä käynyt maassa.

Vertailutapaus on hyödyllinen. Saavu 1. syyskuuta ja viivy vuoden loppuun asti, jolloin päiviä kertyy noin 122. Jos sinulla ei oleteta olevan taloudellisia sidoksia Espanjaan eikä perhetilanteesi perusteella katsota sinun asuvan siellä, et ole verotuksellisesti asuva koko kyseisenä vuonna, ja verotuksellinen kotipaikka Espanjassa alkaa seuraavan vuoden 1. tammikuuta.

Siksi saapumispäivä on suunnitteluun vaikuttava tekijä eikä pelkkä käytännön järjestely. Loppuvuodesta saapuminen tuo kokonaisen vuoden ilman verotuksellista asumista. Alkukesästä saapuminen ei.

Mitkä ovat Espanjassa verotuksellisesti asuvien verovelvoitteet?

Espanjassa verotuksellisesti asuvien verovelvoitteisiin kuuluu vuotuinen tuloveroilmoitus, Declaración de la Renta, joka jätetään Espanjan verohallinnolle (Agencia Tributaria) Modelo 100 -lomakkeella ja kattaa maailmanlaajuiset tulot. Varallisuudestasi riippuen velvoitteisiin voi kuulua myös varallisuusvero, solidaarisuusvero ja ulkomailla sijaitsevan omaisuuden ilmoittaminen.

Espanjan verotukselliseen kotipaikkaan liittyy viisi velvoitetta. Niitä säätelevät eri säännöt, eivätkä ne kaikki tule ajankohtaisiksi samaan aikaan.

Sosiaaliturva ei kuulu tähän luetteloon, sillä siihen vaikuttaa työskentelypaikkasi, ei verotuksellinen kotipaikkasi.

Miten verotuksellinen kotipaikka vaikuttaa tuloihin?

Verotuksellinen kotipaikka vaikuttaa tuloihin siten, että Espanja siirtyy verottamaan vain Espanjasta saatuja tulojasi kiinteällä ulkomailla asuvien verokannalla ja alkaa verottaa maailmanlaajuisia tulojasi Espanjan progressiivisten tuloveroasteikkojen mukaan. Useimmille tämä on suurin yksittäinen taloudellinen seuraus siitä, että kynnys ylittyy.

Espanjasta saatuun tuloon sovelletaan rajoitetusti verovelvollisilla kiinteää verokantaa: 19 % EU-maiden, Islannin, Norjan ja Liechtensteinin asukkaille sekä 24 % kaikille muille. Brexitiä seuranneen muutoksen jälkeen tähän ryhmään kuuluvat myös Yhdistynyt kuningaskunta, Yhdysvallat ja Sveitsi. Veroporrastusta tai henkilökohtaista verovähennystä ei ole.

Verovelvollisiin sovelletaan IRPF-veroasteikkoja, joissa verokannat nousevat progressiivisesti ja kaikkialta maailmasta saadut tulot sisältyvät verotuksen perusteeseen.

Yleisen veropohjan tulovero (IRPF)

Palkat, eläkkeet, yritystulot ja vuokratulot kuuluvat yleiseen veropohjaan.

Verkossa kaikkialla kiertävä taulukko 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47 on art. 101.1 LIRPF:n mukainen ennakonpidätysten viiteasteikko. Siinä yhdistyvät valtion asteikko ja oletusarvoinen alueellinen asteikko.

Todellinen verokantasi riippuu itsehallintoalueestasi. Madridin inflaatiokorjattu asteikko asettaa ylimmän marginaaliverokannan noin 45 prosenttiin. Katalonian ja Valencian itsehallintoalueen asteikoissa verokanta ylittää viiteasteikon korkeatuloisille tarkoitetuissa lisäportaissa. Navarrassa ja Baskimaassa sovelletaan täysin erillisiä järjestelmiä, joiden ylimmät verokannat ovat noin 52 % ja 49 %.

Valtion asteikko ei ole muuttunut vuoden 2021 jälkeen.

Pääomatulot

Korot, osingot ja luovutusvoitot kuuluvat pääomatulojen veropohjaan, ja tämä asteikko on sama koko yhteisellä alueella.

Ylin veroluokka nousi 28 prosentista 30 prosenttiin lain 7/2024 nojalla 01-01-2025 alkaen. Sitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuoden 2025 veroilmoitukseen, joka jätetään vuonna 2026.

Varallisuusvero ja solidaarisuusvero

Kaksi tasoa, joista toinen on olemassa nimenomaan ensimmäisen puutteiden paikkaamiseksi.

Alueellinen varallisuusvero (Impuesto sobre el Patrimonio) koskee verovapaan rajan ylittävää varallisuutta. Raja on yleensä 700 000 €, ja lisäksi pääasunnon osalta voidaan myöntää enintään 300 000 €:n vähennys. Madrid, Andalusia, Cantabria, La Rioja, Extremadura ja Murcia soveltavat 100 prosentin verohuojennusta, joten niissä ei makseta alueellista veroa.

Suurten omaisuuksien solidaarisuusvero (ITSGF), joka otettiin käyttöön lailla 38/2022, koskee kansallisella tasolla yli 3 000 000 €:n nettovarallisuutta. Mikään itsehallintoalue ei voi alentaa sitä tai myöntää siitä verohuojennusta. Jo maksettu alueellinen varallisuusvero hyvitetään siitä, joten samasta varallisuudesta ei veroteta kahdesti.

Asukkaisiin kohdistuvat molemmat verot maailmanlaajuisen varallisuuden perusteella. Muiden kuin asukkaiden osalta ne koskevat vain Espanjassa sijaitsevaa varallisuutta.

Kaksi huomionarvoista kehitystä. ITSGF otettiin käyttöön väliaikaisena toimenpiteenä vuosiksi 2022 ja 2023, mutta sen voimassaoloa on sittemmin jatkettu ilman päättymispäivää. Lisäksi TEAC:n 18-12-2025 antama ratkaisu ulotti 60 prosentin enimmäisrajan (escudo fiscal) myös ulkomailla asuviin ja poisti näin syrjivän käytännön, jota veroviranomainen oli soveltanut.

Ulkomaisen omaisuuden ilmoittaminen: Modelo 720 ja Modelo 721

Espanjan verotukselliset asukkaat, joilla on ulkomailla yli 50 000 €:n arvosta varoja missä tahansa yksittäisessä kategoriassa, ovat velvollisia jättämään Modelo 720 -ilmoituksen vuosittain 31. maaliskuuta mennessä. Kolme kategoriaa ovat pankkitilit, arvopaperit ja vakuutukset sekä kiinteistöt. Ulkomailla olevat kryptovarat ilmoitetaan lomakkeella Modelo 721.

Kummankaan lomakkeen täyttäminen ei aiheuta veroa maksettavaksi. Myöhässä jätetyistä tai virheellisistä ilmoituksista voi kuitenkin seurata seuraamuksia, vaikka Euroopan unionin tuomioistuin pakotti Espanjan palauttamaan alkuperäisen seuraamusjärjestelmän oikeasuhtaiseksi.

Beckham Law -järjestelmään kuuluvat ovat vapautettuja Modelo 720 -ilmoituksesta. Niille, joiden varat ovat jakautuneet useaan maahan, vapautuksen arvo ylittää usein kiinteän verokannan tuoman hyödyn.

Sosiaaliturva on erillinen järjestelmä

Verotuksellinen kotipaikka ei itsessään aiheuta velvollisuutta maksaa sosiaaliturvamaksuja. Työskentely Espanjassa aiheuttaa.

Vuoden 2026 luvut perustuvat vuotuiseen maksuasetukseen (Orden PJC/297/2026), jossa sovelletaan LGSS:n 19 bis artiklaa ja maksuja koskevan asetuksen 72 bis artiklaa.

Espanjalaista palkkapakettia neuvotteleville on tärkeää huomioida kaksi asiaa.

Solidaarisuusmaksu koskee vain työntekijöitä, ei autónomo-yrittäjiä, jotka maksavat maksuja erikseen todellisten tulojensa perusteella. Maksu ei myöskään tuo mitään lisähyötyä: se ei kerrytä lisäeläkeoikeutta. Työnantaja maksaa siitä noin 83 %.

8 500 euron kuukausipalkalla työntekijän osuus on noin 7,30 euroa kuukaudessa. Työnantaja maksaa noin 36,47 euroa.

Ilmoituskalenteri

Edellisen vuoden tuloja koskeva Renta-kampanja kestää suunnilleen huhtikuun alusta 30. kesäkuuta asti. Suoraveloituksella maksettaessa määräaika on aikaisempi. Modelo 720 ja Modelo 721 on annettava 31. maaliskuuta mennessä. Solidaarisuusveron ilmoituskausi alkaa 1. heinäkuuta. Espanjan verotuksen määräajat sisältää kaikki vuoden 2027 päivämäärät ja muistutukset.

Autónomot jättävät lisäksi neljännesvuosittaiset ilmoitukset, minkä vuoksi alla oleva 036-rekisteröinti on tärkeä ennen ensimmäisen laskun lähettämistäsi.

Mitä hyötyä Espanjan verotuksellisesta asuinpaikasta on?

Espanjan verotuksellisen asuinpaikan etuja ovat verovähennykset, vähennykset ja huojennukset, joita ulkomailla asuvat eivät voi saada. Ulkomailla asuvat maksavat kiinteän verokannan bruttotuloistaan, jotka ovat peräisin Espanjasta, eikä niistä voi vähentää juuri mitään. Verotuksellisesti Espanjassa asuvat saavat henkilökohtaisen verovähennyksen, perhekohtaisia vähennyksiä, alueellisia verovähennyksiä, mahdollisuuden antaa yhteisen veroilmoituksen sekä verosopimukseen perustuvia huojennuksia ulkomailla ansaituista tuloista.

Tässä on käytännön vertailu.

Kolme näistä ansaitsee oman lauseensa.

Vapautus vakituisen asunnon laskennallisesta tulosta. Espanjan veroresidentti ei yleensä maksa laskennallista tuloa asunnosta, jossa hän asuu. Espanjassa kiinteistön omistava verotuksellinen ulkomailla asuva maksaa sitä sen sijaan vuosittain riippumatta siitä, onko asunto vuokrattu. Tämä yksittäinen seikka kääntää päälaelleen yleisen oletuksen siitä, että veroresidenssi on aina kalliimpi vaihtoehto.

Alueelliset varallisuusverohuojennukset. Jos sinusta tulee veroresidentti Madridissa, Andalusiassa, Kantabriassa, La Riojassa, Extremadurassa tai Murciassa, alueellinen varallisuusvero poistuu kokonaan. Jäljelle jää vain valtion solidaarisuusvero 3 miljoonan euron ylittävältä osalta.

24 prosentin verokanta. Brexitin jälkeen Britannian kansalaiset kuuluvat ulkomailla asuvien 24 prosentin veroluokkaan, eikä vuokratuloista voi vähentää kuluja. Brittiläiselle, joka omistaa asunnon Espanjassa, veroresidentiksi ryhtyminen voi todella pienentää verolaskua sen sijaan, että se kasvattaisi sitä. Tämä riippuu täysin muualla ansaituista tuloista, minkä vuoksi kyse on laskelmasta eikä nyrkkisäännöstä.

Miten kaksinkertainen verotus toimii Espanjassa?

Kaksinkertainen verotus Espanjassa ratkaistaan verosopimuksilla, jotka Espanja on solminut yli 90 maan kanssa ja joista useimmat noudattavat OECD:n malliverosopimusta. Jos molemmat maat pitävät sinua veroresidenttinä, verosopimuksen 4 artikla ratkaisee asian. Jos vain toinen maa verottaa tuloa, mutta myös toisella on siihen verotusoikeus, verosopimus ja Espanjan kansallinen lainsäädäntö takaavat hyvityksen jo maksetusta ulkomaisesta verosta.

Kyse on kahdesta eri mekanismista, jotka ihmiset sekoittavat toisiinsa jatkuvasti.

Artiklan 4 mukainen ratkaisujärjestys

Ratkaisuperusteita sovelletaan kiinteässä järjestyksessä. Prosessi päättyy ensimmäiseen vaiheeseen, joka antaa vastauksen.

Korkeimman oikeuden linjaus verotuksellista kotipaikkaa koskevista todistuksista

Espanjan viranomaiset eivät voi hylätä toisen verosopimusvaltion myöntämän verotuksellista kotipaikkaa koskevan todistuksen sisältöä. Korkein oikeus vahvisti tämän 12-06-2023 antamassaan tuomiossa (rec. 915/2022, STS 778/2023) ja vahvisti linjausta edelleen heinäkuussa 2024 antamissaan tuomioissa.

Linjaus on täsmällinen: kansallisilla hallinto- tai oikeusviranomaisilla ei ole toimivaltaa arvioida olosuhteita, joiden perusteella toinen valtio on myöntänyt todistuksen verosopimusta varten, eivätkä ne voi sivuuttaa sen sisältöä.

Aiemmin veroviranomainen oli jättänyt ulkomaiset todistukset huomiotta, kun Espanjaan liittyvät viitteet, kuten kiinteistö tai pankkitilit, viittasivat päinvastaiseen. Tälle käytännölle tehtiin loppu.

Todistuksella ei kuitenkaan voiteta asiaa puolestasi. Se osoittaa, että asiasta on kiistaa, jolloin artiklan 4.2 mukaista ratkaisevaa sääntöä on sovellettava. Espanja voi silti voittaa ensimmäisessä tai toisessa vaiheessa. Eräässä julkaistussa tapauksessa, jossa oli kyse Yhdistyneen kuningaskunnan todistuksesta, verovelvollinen esitti voimassa olevan todistuksen mutta hävisi silti vakinaista asuntoa koskevan arvioinnin.

Verotuksellista kotipaikkaa koskevat todistukset ovat voimassa yhden vuoden, joten niiden uusiminen on vuosittainen rutiini eikä kertaluonteinen asia.

Jo maksetun ulkomaisen veron hyvitys

Jos asut verotuksellisesti Espanjassa ja toinen maa on verottanut tulot niiden lähteellä, Espanja myöntää ulkomaisesta verosta hyvityksen sen sijaan, että vapauttaisi tulot verosta. Hyvitys on yleensä enintään samaa tuloa vastaavan Espanjan veron suuruinen.

Yhdysvaltain kansalaisille tämä on hankala kysymys, sillä Yhdysvallat verottaa kansalaisuuden perusteella asuinpaikasta riippumatta. Se tarkoittaa kahta samanaikaista ilmoitusvelvollisuutta joka vuosi sekä verosopimukseen perustuvaa asemaa, jota on hallittava sen sijaan, että sen olettaisi toteutuvan itsestään. Tämä on ylivoimaisesti yleisin syy siihen, että Espanjassa asuva yhdysvaltalainen tarvitsee asiantuntijan molemmissa maissa.

Miten erityisjärjestelmät muuttavat tilannetta?

Espanjaan muuttaville on merkityksellisiä kaksi järjestelmää. Toinen on valtakunnallinen, ja toinen koskee vain Madridia.

Beckham Law (LIRPF:n 93 artikla)

Beckham Law mahdollistaa ehdot täyttäville uusille tulijoille verotuksen Espanjassa asuessaan ulkomailla asuvien verosääntöjen mukaan kiinteällä 24 %:n verokannalla soveltuvista työtuloista 600 000 euroon asti sinä vuonna, jona heistä tulee verotuksellisesti asuvia, sekä seuraavien viiden verovuoden ajan.

Kuka voi hakea

Edellytykset täyttyvät, jos henkilöllä on espanjalainen työsopimus, hänet lähetetään kansainväliseen työkomennukseen espanjalaiseen yhteisöön, hän tekee etätyötä ulkomaiselle työnantajalle, hänet nimitetään yrityksen johtajaksi tai hän toimii ENISA-sertifioituna innovatiivisena yrittäjänä.

Lailla 28/2022 eli Startup Actilla järjestelmä avattiin etätyöntekijöille, joten ulkomaisen yrityksen palveluksessa olevat Digital Nomad -viisumin haltijat voivat täyttää ehdot. Itsenäiset ammatinharjoittajat (autónomos) jäävät yleensä järjestelmän ulkopuolelle, muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta: ENISA-sertifioidut innovatiiviset yrittäjät sekä erittäin pätevät ammattilaiset, jotka tarjoavat palveluja startup-yrityksille tai tutkimus- ja kehitystoiminnassa.

Järjestelmän kolme sudenkuoppaa

Ulkomailta saadut työtulot eivät ole verovapaita

Vain ulkomaiset passiiviset tulot. Espanjassa fyysisesti tehdystä työstä ansaittu palkka katsotaan Espanjasta saaduksi tuloksi, ja siihen sovelletaan kiinteää verokantaa työnantajan sijainnista riippumatta. Ihmiset lukevat ilmauksen "ulkomaiset tulot ovat verovapaita" ja olettavat sen koskevan palkkaansa. Näin ei kuitenkaan ole.

Kuuden kuukauden määräaika on ehdoton

Kuusi kuukautta sosiaaliturvaan rekisteröitymisestä tai toiminnan aloittamisesta, jos rekisteröitymistä ei vaadita. Jos määräaika umpeutuu, järjestelmään ei voi enää päästä kyseisen Espanjaan tulon yhteydessä. Määräaikaa ei voi pidentää, eikä päätöstä voi harkinnanvaraisesti avata uudelleen.

Säästötuloihin ei sovelleta 24 prosentin verokantaa

Espanjasta saadut osingot, korot ja luovutusvoitot verotetaan säästöjen asteikon mukaan: verokanta on 19–30 %. Kiinteä verokanta koskee vain yleisiä tuloja.

Avoin kysymys omasta kodistasi

Jos omistat kodin, jossa asut Beckham-järjestelmän piirissä, kiinteistöstä mahdollisesti maksettava laskennallinen vuokratulo on tällä hetkellä verotuomioistuinten ja oikeusistuinten välisen kiistan kohteena.

TEAC:n ratkaisussa 3697/2025, 17-07-2025, joka annettiin oikeuskäytännön yhtenäistämiseksi ja sitoo hallintoa, katsottiin, että Beckham-järjestelmään kuuluvien verovelvollisten on ilmoitettava Espanjassa sijaitsevasta kaupunkikiinteistöstä saatava laskennallinen tulo, myös vakituisesta asunnostaan. Perusteluna on se, että järjestelmään hakeutuminen merkitsee muiden kuin verovelvollisten sääntöjen hyväksymistä kokonaisuudessaan, eikä ulkomailla asuvien tuloverolain 13.1.h artiklassa säädetä vapautuksesta vakituiselle asunnolle.

Laskelma on 2 % kiinteistörekisteriarvosta tai 1,1 %, jos kiinteistörekisteriarvoa on tarkistettu viimeisten kymmenen vuoden aikana.

Kaksi kuukautta myöhemmin Madridin ylin oikeusaste päätyi päinvastaiseen ratkaisuun tuomiossa 665/2025, annettu 17-09-2025, jossa se katsoi, että vakituinen asunto on vapautettu verosta. Se oli päätynyt aiemmin samaan lopputulokseen.

Tilanne 22-07-2026 on siis se, että veroviranomaisen sitova kanta on, että tulo on laskettava veronalaiseksi, kun taas vähintään yhden ylimmän oikeusasteen mukaan näin ei pidä tehdä. Korkein oikeus ei ole ratkaissut asiaa. Kiinteistössä, jonka kiinteistörekisteriarvo on €500,000, ero tarkoittaa todellista rahallista vaikutusta joka vuosi. Tätä kysymystä kannattaa käsitellä Espanjan veroasiantuntijan kanssa omien olosuhteidesi perusteella eikä tehdä siitä ratkaisua blogikirjoituksen pohjalta.

Mbappén vähennys (Madrid, laki 4/2024)

Madrid myöntää uusille veroresidenteille vähennyksen, joka on 20 % soveltuvien rahoitusinvestointien hankinta-arvosta ja joka vähennetään IRPF:n alueellisesta osuudesta. Se otettiin käyttöön lailla 4/2024, annettu 20-11-2024, lakiasetuksen 1/2010 17 bis artiklana, ja sitä sovelletaan henkilöihin, joista tuli IRPF-verovelvollisia 01-01-2024 alkaen.

Kahdesta rajoituksesta ei mainita useimmissa kuvauksissa. Vähennys pienentää vain veron alueellista osuutta, eikä yhteenlaskettu vähennys voi laskea verovelvollisuutesi kokonaismäärää alle 50 %:iin vuoden täydestä veromäärästä. Jos menetät Madridin verotuksellisen asuinpaikkasi ennen kuin kuusi vuotta on kulunut, jo käytetty vähennys on maksettava takaisin korkoineen.

Sitä ei voi yhdistää Beckham Law -järjestelmään. Beckham Law -järjestelmää käyttävät laskevat veronsa ulkomailla asuvia koskevien sääntöjen mukaan, joten heillä ei ole vähennykseen soveltuvaa alueellista veromäärää. Joissakin markkinointimateriaaleissa nämä esitetään yhdistettynä pakettina. Lue väitteet tarkasti, ennen kuin luotat niihin.

Näin vältät verotuksellisen asuinpaikan syntymisen Espanjaan

Jotta et olisi verotuksellinen asukas Espanjassa, sinun on jätettävä kaikki kolme artiklan 9 kriteeriä täyttymättä samanaikaisesti, ja sinun on pystyttävä todistamaan tämä asiakirjoin. Pelkkä päivärajan alittaminen ei riitä, jos taloudellisten etujesi keskus tai perheesi on Espanjassa.

Kyse on suunnittelusta, ja se on täysin sallittua. Mahdollisuudet ovat silti rajatummat kuin useimmat olettavat.

Mikä oikeasti toimii

Pysy enintään 183 päivää. Raja ylittyy 184 päivässä, joten 183 päivää on enimmäismäärä. Säilytä tarkastuskortit, maahantuloleimat, korttitapahtumat ja vuokrasopimusten päivämäärät, sillä todistustaakka on sinulla ja oletussääntö päivien laskemisesta täyttää aukot sinua vastaan.

Pidä hallussasi toisen maan verotuksellisen kotipaikan todistus. Se on koko asiakokonaisuuden keskeinen asiakirja. Ilman sitä satunnaiset poissaolot lisätään takaisin Espanjassa viettämiisi päiviin, eikä verosopimuksen mukainen ratkaiseva sääntö tule sovellettavaksi. Todistukset ovat voimassa vuoden, joten asia on hoidettava vuosittain.

Pidä huolta siitä, että taloudellisten etujesi keskus on selvästi muualla. Missä liiketoimintaa harjoitetaan, missä asiakkaat ovat, missä tulot syntyvät ja missä varat sijaitsevat. Jos olet Espanjassa 150 päivää mutta sinulla on espanjalainen yritys ja espanjalaisia asiakkaita, taloudellisten etujen keskus voi nousta arvioitavaksi kysymykseksi.

Huomioi perhettä koskeva peruste. Jos puolisosi ja alaikäiset lapsesi asuvat Espanjassa, oletuksen katsotaan koskevan sinua omasta päivälaskelmastasi riippumatta, ja sen voi kumota vain näyttö.

Harkitse tarkkaan padrón-rekisteröitymistä. Rekisteröityminen silloin, kun et tarvitse kunnan palveluja, antaa veroviranomaiselle indikaattorin, jota se tarkistaa ristiin verotarkastuksissa.

Suunnittele saapumisesi ajankohta. Syyskuussa toukokuun sijaan saapuminen voi ratkaista, onko vuosi selkeästi verovelvollisuuden ulkopuolinen vuosi vai täysi verotuksellisen kotipaikan vuosi takautuvasti 1. tammikuuta alkaen.

Beckham Law -järjestelyn erityispiirre ja se, mitä se ei tee

Beckham Law -järjestelyä kuvaillaan usein keinoksi välttää Espanjan verotuksellinen kotipaikka. Kyse ei ole siitä, ja väärinkäsitys johtaa todellisiin virheisiin veroilmoituksissa.

Beckham-järjestelmän valinneet ovat Espanjan verotuksellisia asukkaita. Artikla 93 ei poista verotuksellista kotipaikkaasi. Se muuttaa verosi laskennassa käytettäviä sääntöjä hyödyntämällä verotuksen ulkopuolella asuville tarkoitettua menetelmää, vaikka pysyt verotuksellisena asukkaana. Asut edelleen Espanjassa, teet veroilmoituksen vuosittain ja voit edelleen saada Espanjan verotuksellisen kotipaikan todistuksen.

Järjestelmä tarjoaa kiinteän verokannan sen piiriin kuuluvalle yleiselle tulolle, vapautuksen ulkomaisista passiivisista tuloista ja vapautuksen Modelo 720 -ilmoituksesta. Oikeanlaisessa tilanteessa tästä voi olla huomattavaa hyötyä. Kyse on erityisestä verojärjestelmästä, ei keinosta paeta verotusta.

Milloin kyse ei enää ole verosuunnittelusta

Ennen luovien ratkaisujen etsimistä on hyvä tietää kaksi selvää rajaa.

Yhteistyöhaluttomaksi luokitellun lainkäyttöalueen erityissääntö. Espanjan kansalaiset, jotka muuttavat lainkäyttöalueelle, jonka Espanja luokittelee yhteistyöhaluttomaksi, ovat edelleen IRPF-verovelvollisia muuton vuoden ja sitä seuraavien neljän verovuoden ajan LIRPF-lain artiklan 8.2 nojalla.

Automaattinen tietojenvaihto. Tiedot rahoitustileistä siirtyvät lainkäyttöalueiden välillä yhteisen raportointistandardin mukaisesti. Paperilla oleva päivälaskelma ei kestä vertailua pankkitietoihin, ja veroviranomainen pitää verotuksellista kotipaikkaa jatkuvana tarkastuskohteena eikä vain satunnaisena.

Jos tilanteesi on aidosti rajatapaus, oikea etenemistapa on dokumentointi ja espanjalainen veroasiantuntija tässä järjestyksessä.

Miten Espanjan verotuksellista kotipaikkaa haetaan?

Tarkkaan ottaen Espanjan verotuksellista kotipaikkaa ei haeta, sillä artikla 9 määrää sen automaattisesti. Sinun on rekisteröitävä asemasi veroviranomaiselle, ja prosessi etenee kiinteässä järjestyksessä NIE:stä väestölaskentalomakkeeseen. Oleskelulupa kuuluu tähän prosessiin rinnakkaisena asiana, ei sen osana.

Modelo 030 -lomakkeen kaksi kohtaa, jotka usein jäävät huomaamatta

Modelo 030 on lomake, johon väestölaskentarekisteriin merkitään varsinainen asemasi, ja osoitekenttä on sen vähiten tärkeä osa.

Kohdissa 201 ja 202 ilmoitetaan asumista koskeva merkintä. Siinä veroviranomaiselle ilmoitetaan, oletko IRPF-verotuksessa verotuksellinen asukas vai muualla asuva.

Kohdassa 217 ilmoitetaan aseman voimaantulopäivä. Veroviranomaisen omien ohjeiden mukaan kohta täytetään vain, kun asumista koskeva merkintä muuttuu, ja verotuksellinen kotipaikka määräytyy täysien kalenterivuosien perusteella.

Modelo 030 -lomakkeen jättäminen ei itsessään tee sinusta verotuksellista asukasta. Sen määrittää artikla 9. Lomakkeella kirjataan asemasi ja annetaan viranomaiselle osoite ilmoituksia varten.

Lomakkeen tarkastelu ja jättäminen

Modelo 030 -lomakkeen voi jättää verkossa digitaalisella varmenteella tai Cl@ve PIN -tunnuksella tai paperilla osoitettasi vastaavassa verotoimistossa.

Tarkista ennen minkään ilmoituksen jättämistä, mitä väestölaskentarekisterissä jo kerrotaan sinusta. Kirjaudu veroviranomaisen sähköiseen asiointipalveluun digitaalisella varmenteella tai Cl@ve PIN -tunnuksella ja avaa "Mis datos censales", jossa voit tarkastella verotuksellista osoitettasi ja rekisteriin merkittyä asumista koskevaa tietoasi. Vuodesta 2018 lähtien useimmat kaupungintalot ovat toimittaneet padrón-rekisteröinnit automaattisesti veroviranomaiselle, joten monissa tapauksissa osoite on jo oikein ja lomakkeen tarkastelu riittää varmistamaan, ettei sinun tarvitse jättää ilmoitusta.

Tarjolla on myös poikkeuksellinen verkkomenettely Modelo 030 -lomakkeen jättämiseksi ilman varmennetta ja henkilökohtaista käyntiä. Tämä on tärkeää, jos olet vielä Espanjan ulkopuolella.

Miten lakkaat olemasta Espanjan veroresidentti?

Espanjasta fyysisesti lähteminen ei päätä verotuksellista kotipaikkaasi. Sinun on purettava se, ja veroviranomainen pitää sinua veroresidenttinä, kunnes olet tehnyt niin.

Prosessissa on neljä vaihetta ja yksi taloudellinen tarkistus.

1. Poistaudu padrónista

Tee ilmoitus ulkomaille muutosta (baja por cambio de residencia) kunnan rekisteriin siinä kaupungintalossa, jossa olet kirjoilla.

2. Tee Modelo 030 -ilmoitus ja muuta oikea kenttä

Tässä useimmat tekevät virheen. Osoitteen muuttaminen Modelo 030 -lomakkeella kertoo veroviranomaiselle, että asut ulkomailla mutta olet edelleen Espanjan veroresidentti, mikä on päinvastoin kuin haluat ilmoittaa.

Verotuksellisen kotipaikan rekisteristä poistamiseksi sinun on tehtävä samalla lomakkeella kaksi asiaa.

• Ilmoita uusi osoitteesi ulkomailla sekä maa ja kaupunki.
• Siirry tunnistetietojen osioon, etsi asuinpaikan tunnus ja valitse Clave 1: "No cumple artículo 9.1". Tämä kenttä poistaa IRPF-verovelvollisen asemasi.

Merkitse sitten voimaantulopäivä kohtaan 217.

Määräaika on kolme kuukautta. Veroviranomaisen ohjeistuksen mukaan muutoksesta on ilmoitettava kolmen kuukauden kuluessa sen tapahtumisesta, paitsi jos seuraavan vuosi-ilmoituksesi jättämisen määräaika tulee ensin. Siinä tapauksessa muutos ilmoitetaan kyseisessä ilmoituksessa.

Kolmen kuukauden määräaika alkaa siitä, kun et enää täytä 9 artiklan ehtoja, ei siitä päivästä, jolloin lähdit fyysisesti. Nämä päivämäärät ovat yleensä eri.

Autónomot jättävät Modelo 036 -ilmoituksen, eivät Modelo 030 -ilmoitusta. Itsenäiset ammatinharjoittajat ilmoittavat Modelo 036 -lomakkeella sekä toiminnan päättymisestä että asuinpaikan muutoksesta.

3. Poistaudu sosiaaliturvajärjestelmästä

Itsenäisten ammatinharjoittajien on tehtävä RETA-järjestelmästä poistumisilmoitus sosiaaliturvavirastolle kolmen päivän kuluessa toimintansa päättymisestä Espanjassa.

4. Hanki todistus uudesta asuinmaastasi

Veroviranomainen pyytää säännönmukaisesti verotuksellista kotipaikkaa koskevan todistuksen, jonka on myöntänyt kohdemaan veroviranomainen. Ilman sitä satunnaiset poissaolot lasketaan jälleen mukaan Espanjassa vietettyihin päiviin, eikä 4 artiklan etusijasääntöä sovelleta.

Todistukset ovat voimassa yhden vuoden.

Maastapoistumisveron tarkistus ennen lähtöä

Artikla 95 bis LIRPF verottaa osakkeiden realisoitumattomia arvonnousuja, kun pitkään Espanjassa asunut lakkaa olemasta Espanjan veroresidentti. Säännös koskee vain rajattua joukkoa, mutta veron määrä voi olla suuri.

Sitä sovelletaan, jos olet ollut veroresidenttinä Espanjassa vähintään 10 edeltäneestä 15 verovuodesta ja jompikumpi seuraavista ehdoista täyttyy:

• omistamiesi osakkeiden yhteenlaskettu markkina-arvo ylittää 4 000 000 €, tai
• omistat yli 25 % yhteisöstä ja omistuksesi arvo ylittää 1 000 000 €.

Neljä yksityiskohtaa vaikuttaa lopputulokseen.

Vero on maksettava heti vain EU:n ja ETA:n ulkopuolelle muutettaessa. Jos muutat EU:n tai ETA:n sisällä, veron maksamista lykätään, ja vero tulee maksettavaksi vain, jos muutat myöhemmin alueen ulkopuolelle tai myyt osakkeet kymmenen vuoden kuluessa. Ilmoitusvelvollisuus säilyy kummassakin tapauksessa.

Beckham-järjestelmän mukaisia vuosia ei lasketa mukaan. Artiklan 93 järjestelmän piirissä vietetyt verokaudet jätetään pois 10 vuoden laskennasta 15 vuodesta.

Arvonnousua verotetaan pääomatulojen asteikon mukaan, eli 19–30 %.

Espanjaan palaaminen mitätöi veron. Jos palaat Espanjaan viiden vuoden kuluessa myymättä osakkeita, maastapoistumisvero mitätöidään ja jo maksettu vero palautetaan.

Kiinteistöt ja muut kuin rahoitusvarat eivät kuulu maastapoistumisveron soveltamisalaan.

Virheet, jotka tulevat kalliiksi

Näitä virheitä esiintyy toistuvasti muuttoasioissa, Espanjan veroneuvontaa käsittelevissä kommenteissa vuosina 2025 ja 2026 sekä niiden laatimissa oppaissa, jotka ovat jo käyneet tämän läpi.

Oletetaan, että viisumi hoitaa verotusasiat. Digital Nomad -viisumi ja NLV ovat maahanmuuttoon liittyviä tuotteita. Kumpikaan ei rekisteröi sinua veroviranomaiselle eikä liitä sinua mihinkään verojärjestelmään.

Ajatellaan, että poissaolot vähentävät päiviä. Satunnaiset poissaolot lasketaan mukaan Espanjassa viettämiesi päivien kokonaismäärään, ellet omista ulkomaista asuinpaikkatodistusta. Useampi matkustaminen voi heikentää asemaasi.

Pidetään 183:a turvallisena ylärajana ja pysähdytään siihen. Raja on 184 päivää, eikä taloudellisten etujen kriteerillä ole lainkaan päiväkohtaista rajaa.

Vaihdetaan osoite Modelo 030 -lomakkeella ja kutsutaan sitä rekisteristä poistamiseksi. Jos asuinpaikan tunnusta ei vaihdeta tunnukseksi Clave 1, rekisterissä ilmoitetaan edelleen, että olet ulkomailla asuva Espanjan verovelvollinen.

Modelo 149 -hakuaika menee ohi. Kuusi kuukautta sosiaaliturvarekisteröinnistä, eikä määräaikaan myönnetä jatkoa. Järjestelmä voi olla joidenkin kohdalla kuusinumeroisen summan arvoinen, ja hakuaika päättyy tiettynä päivänä.

Rekisteröidytään padróniin automaattisesti. Jos tarkoituksesi on pysyä rajan alapuolella, padrón on tietopiste, jota veroviranomainen tarkastelee ja vertaa muihin tietoihin. Rekisteröidy, kun tarvitset palveluja.

Lähdetään ilman kohdemaasta saatua todistusta. Kaikki tähän liittyvät puolustukset perustuvat ulkomaisen veroviranomaisen myöntämiin asiakirjoihin. Todistuksen pyytäminen tarkastuskirjeen saavuttua on huomattavasti huonompi tilanne kuin sen pyytäminen tammikuussa.

Veroonmuutos Espanjassa — usein kysytyt kysymykset

Laskevatko saapumis- ja lähtöpäivät mukaan verovuoteen? Kyllä. Molemmat lasketaan täysinä päivinä. TEAC soveltaa OECD:n standardia, jonka mukaan osittainenkin läsnäolo päivän aikana katsotaan täydeksi läsnäolopäiväksi.

Tekeekö padrón minut verovelvolliseksi Espanjassa? Ei. Padrón on hallinnollinen rekisteröinti kunnan kanssa. Se ei sinänsä vaikuta verotukseen, mutta veroviranomainen käyttää sitä todisteena ja vertailee sitä tarkastuksissa.

Tekeekö NIE minut verovelvolliseksi? Ei. NIE on tunnistenumero. Se ei aiheuta verovelvollisuutta.

Onko Espanjassa osittaista verovuotta? Ei. Espanjan lainsäädännössä ei ole käsitettä osavuotisesta verovelvollisuudesta. Olet joko verovelvollinen tai -vapaa koko kalenterivuoden ajan.

Saavuin lokakuussa. Olenko verovelvollinen tänä vuonna? Lähes varmasti ei päivälaskennan perusteella, sillä 184 päivää ei voida saavuttaa. Voit silti olla verovelvollinen taloudellisten sidosten tai perheolettaman perusteella.

Voinko olla verovelvollinen sekä Espanjassa että toisessa maassa samanaikaisesti? Kotimaan lain mukaan kyllä. Kyseessä on verotuksen asuinpaikkakonflikti, jonka verosopimuksen murtosäännön (artikla 4) avulla ratkaistaan.

Voiko Espanjan veroviranomainen hylätä ulkomaisen verotodistukseni? Ei. Korkein oikeus päätti 12.6.2023, että espanjalaiset hallinnolliset ja oikeudelliset toimielimet eivät voi asettaa sivuun sopimusosapuolen myöntämän todistuksen sisältöä.

Takaako ulkomainen todistus voiton? Ei. Se osoittaa, että ristiriita on olemassa ja pakottaa murtosäännön soveltamisen. Espanja voi silti osoittautua asuinvaltioksi pysyvän kodin tai elämänkeskuksen perusteella.

Mikä on ero lomakkeilla Modelo 030 ja Modelo 036? Modelo 0030 on yksilön väestönlaskentailmoitus, jota käyttävät henkilöt, jotka eivät harjoita liiketoimintaa tai ammattitoimintaa. Autónomos ja ammattilaiset käyttävät lomakkeita Modelo 036 tai 037.

Kuinka kauan minulla on aikaa ilmoittaa veroviranomaiselle lähdöstäni? Kolme kuukautta siitä, kun lakkaat täyttämästä artiklan 9 ehtoja, ellei seuraavan vuosiveroilmoituksen määräaika tule ensin vastaan.

Täytyykö minun tehdä Modelo 720 -ilmoitus? Jos olet Espanjan verovelvollinen ja sinulla on yli 50 000 euroa ulkomailla missään kolmesta kategoriasta, kyllä, viimeistään 31. maaliskuuta. Beckham Law -ilmoittajat ovat vapautettuja. Ulkomailla pidettävä kryptovaluutta ilmoitetaan lomakkeella Modelo 721.

Voinko saada Beckham Law -verojärjestelmän, jos olen yrittäjä? Yleensä ei. Järjestelmä kohdistuu palkansaajiin, ulkomaille sijoitettuihin työntekijöihin, johtajiin ja ulkomaisen yrityksen etätyöntekijöihin. Kapeita poikkeuksia on ENISA:n sertifioimille innovatiivisille yrittäjille sekä startupien tai tutkimus- ja kehittämistoiminnan parissa työskenteleville korkeasti koulutetuille ammattilaisille.

Voinko yhdistää Beckham Law -järjestelmän Madridin Mbappé-vähennyksen kanssa? Ei. Beckham Law -ilmoittajat verotetaan ei-asukkaan säännösten mukaan, eikä heillä ole alueellista kiintiötä vähennyksen hyödyntämiseksi.

Maksaako lähdön verot, kun muutan pois? Vain, jos olit verovelvollinen vähintään 10:llä edellisen 15 vuoden vuodesta ja omistat osakkeita yli 4 miljoonan euron arvosta tai yli 1 miljoonan euron arvosta yli 25 %:n osuudella. Siirrot EU:n tai ETA:n sisällä siirtävät maksun lykkäämiseen.

Tarkoittaako verotuksellinen kotipaikka, että maksan Espanjan sosiaaliturvaa? Ei. Sosiaaliturva seuraa siellä, missä työskentelet, eikä siellä, missä olet verovelvollinen. Ne ovat erillisiä järjestelmiä, joilla on erilliset laukaisijat.

Avainkohdat

Espanjan verotuksellinen kotipaikka muodostuu yhdestä statuksesta, kolmesta kriteeristä ja yhden kalenterivuoden ajalta kerrallaan. Sen saavutat viettämällä maassa yli 183 päivää, omistamalla siellä taloudellisen keskuksesi tai sillä, että lähipiirisi asuu siellä. Mikä tahansa näistä kolmesta kriteeristä yksinään riittää.

Kriteerien taustalla olevat säännöt ovat kuitenkin tiukemmat kuin miltä ensi silmäykseltä vaikuttaa. Käytännössä kynnys on 184 päivää. Osapäivät lasketaan täysinä päivinä. Todistettujen läsnäolojen väliset aukot lasketaan sinua vastaan. Aikaa ulkomailla vietettyä aikaa lisätään Espanjan kokonaismäärään eikä vähennetä siitä, ellei ulkomainen veroviranomainen totea, että olit verotuksellisesti kyseisen maan asukas.

Kun verotuksellinen kotipaikka on muodostunut, se kattaa koko vuoden ja ulottuu maailmanlaajuiseen tuloosi. Se tuo tullessaan Renta-veroilmoituksen tehtäväksi Espanjan veroviranomaiselle, säästöasteikon, mahdollisen varallisuusveron, joka on alueellisesti yli 700 000 € ja valtion tasolla yli 3 000 000 €, sekä Modelo 720 -ilmoituksen, joka koskee ulkomailla olevia varoja yli 50 000 €. Sosiaaliturva toimii erillisenä prosessina ja seuraa työtäsi.

Verotuksellinen kotipaikka ei ole pelkästään kustannus. Asukkaat saavat henkilökohtaisia ja perhekohtaisia vähennyksiä, yhteisverotuksen, menovähennykset, pääasiallisen asunnon verovapauden sekä verosopimusten mukaista helpotusta ulkomaisesta verosta – etuja, joita ei-siirtolainen, joka maksaa 19 % tai 24 %:n tasaveron, voi saavuttaa. Joillekin profiileille, erityisesti espanjalaisen kiinteistön omistaville brittiläisille, asukkaan laskelma voi osoittautua edullisemmaksi.

Kahta järjestelmää, jotka muuttavat laskelmaa, ovat Beckham Law, joka voi säästää oikean profiilin osalta kuusinumeroisia summia ja sulkeutuu kuuden kuukauden kuluessa sosiaaliturvarekisteröinnistä, sekä Madridin veroalennus, joka palkitsee uusia asukkaita, jotka sijoittavat, eikä sitä voi yhdistää Beckham Lawiin. Yksi kysymys Beckham-järjestelmän sisällä, koskien asuntoon kohdistuvaa verotettavaa tuloa, on edelleen ratkaisematta TEAC:n ja Madridin ylioikeuden välillä 22.07.2026 mennessä.

Kaksi asiaa painavat kaikessa tässä suhteettoman paljon. Saapumispäiväsi, koska se ratkaisee, onko ensimmäinen vuotesi verotuksellisesti kyseisen maan asukkaan vai ei. Ja Modelo 030:n asuinpaikkakentän asuinpaikkatieto, koska se on se kytkin, joka kääntää statuksesi päälle tai pois, ja osoitteen muuttaminen sen sijaan, että kytkisit statuksen pois, on yleisin tässä asiassa tehty kallis virhe.

Dokumentoi päivämäärälaskelmasi ennen kuin ketään pyydetään niitä, hanki todistus toisesta maasta ennen kuin tarvitset sitä, ja esitä oman asiasi yksityiskohdat espanjalaisen veroasiantuntijan eteen.