إقامة الضرائب في إسبانيا لعام 2026: المعايير الثلاثة والتكاليف والنماذج
باختصار
الإقامة الضريبية الإسبانية هي حالة واحدة، وثلاثة معايير، وسنة تقويمية واحدة في كل مرة. يمكنك تحقيقها من خلال قضاء أكثر من 183 يوماً في البلد، أو من خلال امتلاك مركزك الاقتصادي هناك، أو من خلال وجود أسرتك المباشرة هناك، وأي من هذه المعايير كافٍ بمفرده.
الإقامة الضريبية في إسبانيا هي وضع قانوني تحدده المادة التاسعة من القانون رقم 35/2006 (قانون IRPF). تصبح مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا عند استيفائك لأي معيار من المعايير الثلاثة التالية: قضاء أكثر من 183 يومًا في إسبانيا خلال السنة الميلادية، أو امتلاك القاعدة الرئيسية لمصالحك الاقتصادية في إسبانيا، أو وجود زوجتك أو أطفالك القصر المعالين在那里. يكفي استيفاء معيار واحد. بمجرد أن تصبح مقيمًا، تفرض إسبانيا ضريبة على دخلك العالمي طوال السنة الميلادية بأكملها، ولا يوجد أي تقسيم للسنة الضريبية.
لا يحدد تأشيرتك هذا الوضع. لا يحدد TIE الخاص بك هذا الوضع. بل يحدد المعايير الثلاثة، وتطبق هذه المعايير بغض النظر عما إذا كنت مسجلاً في أي شيء أم لا.
تشرح هذه الدليل قاعدة الـ 183 يومًا، وكيفية تحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا، وكيفية احتساب السلطات الضريبية للأيام التي لم تكن فيها في البلاد، وما هي الالتزامات الضريبية للمقيمين فعليًا، وكيفية عمل اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، وما هي مزايا الإقامة الضريبية، وكيف تغير قانون Beckham المعادلات، والأشكال الدقيقة التي تبدأ وتنهي إقامتك الضريبية الإسبانية.
ماذا يقدم هذا الدليل؟ القواعد والمصادر والآليات. شركة AnchorLess ليست مكتبًا قانونيًا ولا مستشارًا ضريبيًا، لذا تعامل مع هذه المعلومات على أنها معلومات عامة وليست نصيحة تخص ملفك الشخصي. يعتمد نتيجتك على وضعك بموجب المعاهدة، ومستنداتك، وتواريخك.
الإقامة الضريبية في إسبانيا هي وضع قانوني يُحدد بموجب المادة التاسعة من القانون رقم 35/2006 (قانون IRPF). تصبح مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا عند استيفائك لأي معيار من المعايير الثلاثة التالية: قضاء أكثر من 183 يومًا في إسبانيا خلال سنة تقويمية واحدة، أو امتلاك المركز الرئيسي لمصالحك الاقتصادية في إسبانيا، أو وجود زوجتك أو أطفالك القصر المعالين在那里. يكفي استيفاء معيار واحد. بمجرد أن تصبح مقيمًا، تخضع إسبانيا لدخلك العالمي طوال السنة التقويمية بأكملها، ولا يوجد أي تقسيم للسنة الضريبية.
لا يحدد تأشيرتك (TIE) هذا الوضع، ولا يحددها تسجيلك. بل يحددها المعايير الثلاثة، وتطبق سواء قمت بالتسجيل أم لا.
تشرح هذه الدليل قاعدة 183 يومًا، وكيفية تحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا، وكيفية احتساب السلطات الضريبية للأيام التي لم تكن فيها في البلاد، وما هي الالتزامات الضريبية للمقيمين، وكيفية عمل الاتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي، وما هي مزايا الإقامة الضريبية، وكيف يؤثر قانون بيكهام (Beckham Law) على الحسابات، والأشكال الدقيقة التي تبدأ بها وتنهي إقامتك الضريبية في إسبانيا.
ماذا يقدم هذا الدليل؟ قواعد، مصادر، وآليات. شركة AnchorLess ليست مكتبًا قانونيًا أو مستشارًا ضريبيًا، لذا تعامل مع هذه المعلومات على أنها معلومات عامة وليست نصيحة تخص ملفك الشخصي. يعتمد نتيجتك على وضعك بموجب المعاهدات، ومستنداتك، وتواريخك.
ما هي الإقامة الضريبية في إسبانيا؟
الإقامة الضريبية في إسبانيا هي وضع قانوني يُعرّف بموجب المادة التاسعة من القانون 35/2006، المعروف بقانون IRPF. يمكنك الحصول عليها من خلال استيفاء أي من ثلاثة معايير، ولا يلزم استيفاء سوى معيار واحد.
بمجرد أن تصبح مقيمًا ضريبيًا، تخضع إسبانيا لدخلك العالمي. يشمل ذلك الراتب والمعاشات والأرباح من الأسهم ودخل الإيجار من شقة في مانشستر والأرباح الرأسمالية من حساب وساطة أمريكي. كل هذا يصبح قابلاً للإبلاغ عنه في إسبانيا.
إذا لم تكن مقيمًا ضريبيًا، فإن إسبانيا تخضع للدخل المتولد داخل إسبانيا فقط بموجب النظام الضريبي للمقيمين غير الدائمين (IRNR). وهذا يعني الراتب من صاحب عمل إسباني أو دخل الإيجار من عقار إسباني أو الأرباح من عمل إسباني.
الجزء الذي يخدع الكثيرين هو الفصل بين الوضعين. فالإقامة الضريبية تتبع مسارًا مستقلاً عن وضعك في الهجرة، وتتحقق سواء تقدمت بطلب للحصول عليها أم لا.
كيفية تحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا
لتحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا، يجب عليك اختبار نفسك وفقًا للمعايير الثلاثة الواردة في المادة 9.1 من قانون LIRPF. هذه المعايير هي بدائل وليست قائمة مرجعية، لذا يكفي استيفاء أي معيار واحد منها لتصبح من المقيمين ضريبيًا في إسبانيا طوال العام التقويمي بأكمله.
| المعيار | مقياسه | الفخ |
|---|---|---|
| الحضور الفعلي | أكثر من 183 يومًا في إسبانيا خلال العام التقويمي | يشمل العد الأيام التي لم تكن حاضرًا فيها فعليًا |
| مركز المصالح الاقتصادية | ما إذا كان основ قاعدة أنشطتك أو مصالحك الاقتصادية تقع في إسبانيا | لا يوجد حد أدنى للأيام. 90 يومًا قد تكون كافية |
| افتراض الأسرة | ما إذا كان زوجك/زوجتك غير منفصل/ة قانونًا وأبناؤك القصر المعالين يعيشون عادة في إسبانيا | يمكن دحضه، لكن عبء الإثبات يقع عليك |
اعمل على هذه المعايير بالترتيب المذكور. يعد حساب الأيام هو الأكثر قابلية للقياس، بينما يعد معيار مركز المصالح الاقتصادية هو الذي يقع فيه الكثير من الأشخاص الذين ظنوا أنهم قاسوا بشكل صحيح، أما افتراض الأسرة فهو المعيار الذي يطبق حتى عندما تكون أنت شخصيًا نادرًا ما تكون في البلاد.
ما هو قانون 183 يومًا في إسبانيا؟
قانون 183 يومًا هو معيار الحضور الفعلي للإقامة الضريبية في إسبانيا، والموضح في المادة 9.1.أ من قانون LIRPF: قضاء أكثر من 183 يومًا في الأراضي الإسبانية خلال العام التقويمي يجعلك مقيمًا ضريبيًا.
الرقم الذي يشار إليه غالبًا هو رقم خاطئ. ينص القانون على أكثر من 183 يومًا، لذا فإن العتبة القانونية هي 184. تؤكد هيئة TEAC ذلك مباشرة عند وصفها للحد الأدنى القانوني، كما أن العديد من الأدلة المتداولة باللغة الإنجليزية حول هذا الموضوع تحوي خطأ شائعًا عند كتابة "183 أو أكثر".
لا يلزم أن تكون الأيام متتالية. يمكن جمع ثلاث رحلات منفصلة مدتها 62 يومًا لكل منها بنفس الطريقة التي تجمع بها إقامة طويلة واحدة.
السنة الضريبية ثابتة وفقًا للعام التقويمي، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. لا تبدأ عند وصولك، ولا تتدحرج.
معيار مركز المصالح الاقتصادية
إذا كان основ أو قاعدة أنشطتك أو مصالحك الاقتصادية الرئيسية تقع في إسبانيا، فأنت مقيم ضريبي بغض النظر عن عدد الأيام التي قضيتها هناك.
لا يوجد حد للأيام في هذا المعيار. وهذا ما يجعله المعيار الذي يفوته الكثير من الأشخاص.
إنه تمرين نوعي لتقييم الوزن. تنظر السلطة الضريبية إلى مكان وجود أصولك، ومصدر دخلك، ومكان إدارة عملك فعليًا، ومكان حدوث حياتك الاقتصادية، jurisdiction by jurisdiction بدلاً من مقارنة إسبانيا بجميع الأماكن الأخرى مجتمعة.
شخص قضى 120 يومًا في إسبانيا، ويملك شركة إسبانية، وشقة إسبانية، ومعظم عملائه إسبان، يواجه مشكلة في مركز المصالح الاقتصادية. لن يحل البقاء تحت عتبة الأيام هذه المشكلة.
افتراض الأسرة
إذا كان زوجك/زوجتك غير منفصل/ة قانونًا وأبناؤك القصر المعالين يعيشون عادة في إسبانيا، تفترض إسبانيا أنك تعيش هناك أيضًا.
هذا الافتراض قابل للدحض. يمكنك دحضه، لكن عليك تقديم أدلة وليس مجرد حجج.
ما يميل إلى العمل في الممارسة العملية: شهادة إقامة ضريبية من البلد الآخر، عقد عمل أجنبي، عقد إيجار أجنبي أو فواتير مرافق باسمك، إقرارات ضريبية أجنبية، وأطفال مسجلون في مدارس خارج إسبانيا.
ما لا يعمل: إخبار السلطة الضريبية بأن مركز حياتك في مكان آخر.
كيف تحسب إسبانيا أيامك فعليًا؟
تقسم هيئة TEAC حساب الأيام إلى ثلاث طبقات يتم جمعها معًا: الحضور الموثق، والأيام المفترضة، والغياب المتقطع. هذا موضح في قرارات هيئة TEAC RG 4045/2020 (28-03-2023) وRG 4812/2020 (25-04-2023)، والمكررة في الدليل الضريبي الرسمي للسلطة الضريبية فيما يتعلق بـ IRPF.
| الطبقة | ما يتم احتسابه | لماذا يهمك هذا؟ |
|---|---|---|
| الحضور الموثق | أي يوم يمكنك إثبات حضورك الفعلي في إسبانيا | يتم احتسابه بالكامل، دون حد أدنى لعدد الساعات. كل من يوم الوصول ومغادرة اليوم يتم احتسابه |
| الأيام المفترضة | الأيام الواقعة بين حضورين موثقين، دون إثبات أنك كنت في مكان آخر | يتم احتسابها ضدك ما لم تتمكن من إثبات حضور موثق في الخارج |
| الغياب المتقطع | الأيام التي تقضيها خارج إسبانيا | يتم إضافتها إلى إجمالي أيامك الإسبانية ما لم تثبت إقامتك الضريبية في بلد آخر |
ثلاثة أمور تنبع من هذا الجدول، وكل واحد منها يكلف الأشخاص المال.
النصف يوم هو يوم كامل. تشير هيئة TEAC إلى التعليق 5 على المادة 15 من اتفاقية النموذج OECD: وجودك لفترة من اليوم، مهما كانت قصيرة، يعتبر يومًا من الحضور. رحلة طيران تغادر في الساعة 6 صباحًا لا تزال تعتبر يومًا في إسبانيا.
الفجوات تُفترض لصالح إسبانيا. إذا كنت حاضرًا بشكل موثق في مدريد في الثالث من الشهر، وحاضرًا بشكل موثق في مدريد في الحادي عشر من الشهر، فإن الأيام الواقعة بينهما تُفترض أنها أيام إسبانية. ما لم تتمكن من إثبات حضور موثق في مكان آخر، ستضاف إلى إجمالي أيامك.
المغادرة لا تطرح. يتم إضافة الغياب المتقطع إلى أيامك الإسبانية بدلاً من طرحها منها. الطريقة الوحيدة لإزالة تلك الأيام هي الحصول على شهادة إقامة ضريبية صادرة عن سلطة ضريبية أخرى.
النقطة الأخيرة هي الأصعب على الناس تقبلها. ثلاثة أسابيع في بالي لا تقلل من إجمالي أيامك الإسبانية. إنها تندرج ضمنها.
قاعدة عدم التعاون مع الولايات القضائية
إذا ادعيت أنك انتقلت إلى إقليم تصنفه إسبانيا على أنه غير تعاوني (المصطلح الذي حل محل "ملاذ ضريبي")، يمكن للسلطة الضريبية أن تطلب منك إثبات وجودك الفعلي لمدة 183 يومًا في ذلك الإقليم.
وفقًا للمادة 8.2 من قانون LIRPF، فإن المواطنين الإسبان الذين ينتقلون إلى إقليم غير تعاوني يبقون خاضعين لضريبة IRPF الإسبانية لمدة العام الذي انتقلوا فيه بالإضافة إلى أربعة فترات ضريبية تالية.
هذا يعني خمس سنوات من فرض الضرائب على الدخل العالمي بعد النقطة التي اعتقدت فيها أنك قد غادرت.
ما الذي لن تفعله نيتك لصالحك
أقرت المحكمة العليا مرارًا وتكرارًا بعدم صحة فكرة أن نيتك في العودة إلى إسبانيا أو عدم العودة تحدد ما إذا كانت الفترة التي تقضيها في الخارج تعتبر غيابًا متقطعًا. حسمت سلسلة من الأحكام الصادرة في 28-11-2017 ويناير 2018 هذه النقطة.
الحساب موضوعي. ما قصدته لا يدخل في الحساب.
هل يمنحك التأشيرة أو تصريح الإقامة صفة المقيم الضريبي؟
لا. النظامان الإداري والضريبي نظامان قانونيان منفصلان، ولا ينتج أحدهما الآخر.
يمكنك أن تحمل تصريح إقامة إسبانيًا وتكون غير مقيم ضريبيًا. يمكنك ألا تحمل أي تصريح على الإطلاق وتكون مقيمًا ضريبيًا بالكامل. يحدث كلا الأمرين باستمرار.
إليك ما تفعله كل خطوة وما لا تفعله.
| ما لديك | هل يثير الإقامة الضريبية؟ | ما تفعله فعليًا |
|---|---|---|
| NIE | لا | يمنحك رقم تعريف للأغراض الاقتصادية. لا شيء أكثر من ذلك |
| Empadronamiento | ليس بمفرده | يسجل عنوانك في البلدية. تعامل السلطة الضريبية معه كدليل وتتقاطع مع بيانات السجل المدني أثناء التدقيقات |
| TIE أو بطاقة الإقامة | لا | يثبت وضعك في مجال الهجرة |
| البدوي الرقمي | ليس بمفرده، لكن في الممارسة العملية يكاد يكون دائمًا | العيش والعمل عن بعد من إسبانيا سيؤدي عادةً إلى تفعيل المادة 9 خلال العام التقويمي الكامل الأول |
| Non-Lucrative Visa | ليس بمفرده، لكن بتصميمه | يتطلب Non-Lucrative Visa العيش في إسبانيا، والعيش في إسبانيا يثير المادة 9 |
| شهادة تسجيل الاتحاد الأوروبي | لا | يتخطى المواطنون الأوروبيون التأشيرة ويخضعون بالضبط لنفس المعايير الثلاثة في المادة 9 |
تستحق نقطة Empadronamiento سطرًا خاصًا بها. فهي ليست دليلًا على الإقامة الضريبية، والتعليق الرسمي من قبل كتاب العدل الإسبان واضح في أن لها بمفردها لا تحمل أي دلالة ضريبية. إلا أنها لا تزال مؤشرًا تقرأه السلطة الضريبية، ويتم تقاطعها مع بيانات التعداد السكاني.
إذا قضيت أقل من 183 يومًا في إسبانيا، ولم يكن لديك تعرض لمركز المصالح الاقتصادية، ولا تريد الإقامة الضريبية، فإن التسجيل في السجل المدني يمنح السلطة الضريبية نقطة بيانات لم تكن بحاجة إلى تقديمها.
ماذا يحدث إذا وصلت في منتصف العام؟
ليس لدى إسبانيا سنة ضريبية منقسمة. إما أنك مقيم طوال العام التقويمي بأكمله أو غير مقيم طوال العام التقويمي بأكمله.
لا يوجد تسوية للأشهر التي سبقت وصولك. لا تتفاوض السنة التقويمية.
اعمل على الحساب. تصل في 1 أبريل وتظل حتى 31 أغسطس، وهو ما يعادل 153 يومًا. تعود في أكتوبر لمدة 31 يومًا. إجمالي أيامك هو 184 يومًا.
أنت الآن مقيم ضريبي إسباني طوال ذلك العام، بما في ذلك يناير وفبراير ومارس، عندما لم تطأ قدمك البلاد.
الحالة العكسية هي الأكثر فائدة. تصل في 1 سبتمبر وتظل حتى نهاية العام، لتصل إلى حوالي 122 يومًا. بافتراض عدم وجود تعرض لمركز المصالح الاقتصادية أو افتراض الأسرة، فأنت غير مقيم طوال ذلك العام، وتبدأ الإقامة الضريبية الإسبانية في 1 يناير من العام التالي.
هذا هو السبب في أن تاريخ الوصول متغير تخطيطي وليس مجرد تفاصيل لوجستية. الوصول في نهاية العام يوفر لك عامًا نظيفًا غير مقيم. الوصول في منتصف الصيف لا يفعل ذلك.
ما هي الالتزامات الضريبية للمقيمين في إسبانيا؟
تبدأ الالتزامات الضريبية للمقيمين في إسبانيا بالإقرار الضريبي السنوي، Declaración de la Renta، الذي يتم تقديمه إلى وكالة الضرائب الإسبانية (Agencia Tributaria) عبر النموذج 100 ويغطي الدخل العالمي. بناءً على أصولك، فإنها تمتد لتشمل ضريبة الثروة، وضريبة التضامن، والإبلاغ عن الأصول الأجنبية.
هناك خمس التزامات تخضع لها الإقامة الضريبية الإسبانية. تخضع هذه الالتزامات لقواعد مختلفة ولا تأتي جميعها معًا في نفس الوقت.
| الالتزام | النموذج | من يخضع له | الموعد النهائي |
|---|---|---|---|
| الإقرار الضريبي للدخل | النموذج 100 (النموذج 151 بموجب نظام Beckham) | معظم المقيمين | من أوائل أبريل إلى 30 يونيو تقريبًا |
| ضريبة الثروة | النموذج 714 | الأصول الصافية فوق الإعفاء الإقليمي، بشكل عام 700,000 يورو | نفس النافذة الخاصة بـ Renta |
| ضريبة التضامن على الثروات الكبيرة (ITSGF) | النموذج 718 | الثروة الصافية فوق 3,000,000 يورو | من 1 يوليو |
| الأصول الأجنبية | النموذج 720 | أكثر من 50,000 يورو في الخارج في أي فئة | 31 مارس |
| العملات المشفرة الأجنبية | النموذج 721 | نفس منطق عتبة المبلغ | 31 مارس |
تندرج الضمان الاجتماعي خارج هذه القائمة، لأنها تتبع مكان عملك بدلاً من مكان إقامتك الضريبية.
ما هو تأثير الإقامة الضريبية على الدخل؟
يتمثل تأثير الإقامة الضريبية على الدخل في أن إسبانيا تنتقل من فرض الضرائب على دخل المصدر الإسباني فقط بسعر ثابت للمقيمين غير الخاضعين للضريبة إلى فرض الضرائب على دخلك العالمي وفقًا للضرائب التصاعدية الإسبانية على الدخل. بالنسبة لمعظم الأشخاص، هذا هو الأثر المالي الأكبر لاجتياز هذا الحد.
يدفع غير المقيمين سعرًا ثابتًا على الدخل من المصدر الإسباني: 19% للمقيمين في دول الاتحاد الأوروبي وآيسلندا والنرويج وليختنشتاين، و24% للجميع الآخرين، والذي بعد Brexit يشمل المملكة المتحدة، وكذلك الولايات المتحدة وسويسرا. لا توجد شرائح ولا إعفاءات شخصية.
ينتقل المقيمون إلى مقياس IRPF، حيث تتراوح معدلات الضرائب بشكل تصاعدي ويدخل الدخل المكتسب في أي مكان في العالم في القاعدة.
ضريبة الدخل (IRPF) على القاعدة العامة
تندرج الرواتب والمعاشات ودخل الأعمال ودخل الإيجار في القاعدة العامة.
الجدول المتداول على نطاق واسع عبر الإنترنت، 19 / 24 / 30 / 37 / 45 / 47، هو مقياس الاستقطاع المرجعي بموجب المادة 101.1 من قانون LIRPF. وهو يجمع بين المقياس الوطني والمقياس الإقليمي الافتراضي.
معدلك الفعلي يعتمد على مجتمعك المستقل. يضع مقياس مدريد المخفض المعدل الهامشي الأعلى عند حوالي 45%. تدفع كاتالونيا ومجتمع بلنسية فوق المقياس المرجعي مع شرائح إضافية للدخول المرتفعة. تدير نافارا والباسك أنظمة منفصلة تمامًا، مع معدلات قصوى تبلغ حوالي 52% و49%.
لم يتغير المقياس الوطني منذ عام 2021.
الدخل من الادخار
تندرج الفوائد والأرباح الرأسمالية في قاعدة الادخار، وهذا المقياس متطابق عبر الأراضي المشتركة.
| قاعدة الادخار | السعر |
|---|---|
| حتى 6,000 يورو | 19% |
| من 6,000 إلى 50,000 يورو | 21% |
| من 50,000 إلى 200,000 يورو | 23% |
| من 200,000 إلى 300,000 يورو | 27% |
| فوق 300,000 يورو | 30% |
ارتفع الشريط العلوي من 28% إلى 30% بموجب قانون 7/2024، اعتبارًا من 01-01-2025. سيتم تطبيقه لأول مرة في الإقرار الضريبي لعام 2025، والذي يتم تقديمه خلال عام 2026.
ضريبة الثروة وضريبة التضامن
طبقتان، والثانية موجودة خصيصًا لإغلاق الثغرات في الأولى.
ضريبة الثروة الإقليمية (Impuesto sobre el Patrimonio) تطبق فوق الإعفاء الإقليمي، بشكل عام 700,000 يورو، مع إعفاء إضافي يصل إلى 300,000 يورو ضد المنزل الرئيسي. تطبق مدريد وأندلسيا وكانتابريا ولا ريوخا وإكستريمادورا ومورسيا إعفاءً بنسبة 100%، لذا لا يتم دفع أي شيء على المستوى الإقليمي هناك.
ضريبة التضامن على الثروات الكبيرة (ITSGF)، التي تم إنشاؤها بموجب القانون 38/2022، تطبق على المستوى الوطني فوق 3,000,000 يورو من الثروة الصافية. لا يمكن لأي مجتمع مستقل تخفيضها أو تحسينها. يتم خصم ضريبة الثروة الإقليمية المدفوعة بالفعل منها، لذا لا يتم فرض الضرائب على نفس الثروة مرتين.
بالنسبة للمقيمين، تفرض الضريبتان على الأصول العالمية. بالنسبة لغير المقيمين، تفرض فقط على الأصول الموجودة في إسبانيا.
هناك أمران جديران بالذكر. تم تقديم ITSGF كإجراء مؤقت لعام 2022 و2023 وتم تمديده منذ ذلك الحين دون تاريخ نهاية. كما مددت هيئة TEAC قرارها الصادر في 18-12-2025 الحد الأقصى 60% (درع الضرائب) إلى غير المقيمين، مما يزيل التمييز الذي كانت السلطة الضريبية تطبقه.
الإبلاغ عن الأصول الأجنبية: نموذج 720 ونموذج 721
المقيمون الضريبيون الإسبان الذين يمتلكون أصولاً تزيد قيمتها عن 50,000 يورو خارج إسبانيا في أي فئة من الفئات يجب عليهم تقديم نموذج 720 بحلول 31 مارس من كل عام. الفئات الثلاث هي الحسابات المصرفية، والأوراق المالية والتأمينات، والعقارات. يتم الإبلاغ عن العملات المشفرة الموجودة خارج إسبانيا في نموذج 721.
لا ينتج أي من النموذجين فاتورة ضريبية، لكن تأخّر تقديمهما أو تقديمهما بشكل خاطئ يترتب عليه عقوبات، على الرغم من أن المحكمة الأوروبية أجبرت إسبانيا على إعادة نظام العقوبات إلى حدوده المعقولة.
المتقدمون بموجب قانون بيكهام معفون من تقديم نموذج 720. بالنسبة لأي شخص يمتلك أصولاً موزعة عبر عدة دول، غالباً ما تكون هذه الإعفاء أكثر قيمة من السعر الثابت نفسه.
نظام الضمان الاجتماعي نظام منفصل
الإقامة الضريبية لا تخلق التزاماً بالضمان الاجتماعي. العمل في إسبانيا هو ما يخلق هذا الالتزام.
لعام 2026، تأتي الأرقام من الأمر السنوي للمساهمات (Orden PJC/297/2026)، وذلك وفقاً للمادة 19 مكرر من القانون العام للضمان الاجتماعي والمادة 72 مكرر من نظام المساهمات.
| البند | 2026 |
|---|---|
| الحد الأقصى للقاعدة الشهرية للمساهمة | 5,101.20 يورو، أو 61,214.40 يورو سنوياً، بزيادة قدرها 3.9% عن عام 2025 |
| الرسوم الإضافية للمؤسسة الصغيرة والمتوسطة (MEI) | 0.90%، مقسمة إلى 0.75% يدفعها صاحب العمل و0.15% يدفعها الموظف |
| الضريبة التضامنية، الفئة الأولى | 1.15% على الشريحة من 5,101.21 يورو إلى 5,611.32 يورو |
| الضريبة التضامنية، الفئة الثانية | 1.25% على الشريحة من 5,611.33 يورو إلى 7,651.80 يورو |
| الضريبة التضامنية، الفئة الثالثة | 1.46% على الشريحة التي تزيد عن 7,651.80 يورو |
هناك نقطتان مهمتان لأي شخص يتفاوض على حزمة عمل إسبانية.
تنطبق الضريبة التضامنية فقط على الموظفين، وليس على العاملين لحسابهم الخاص (autónomos)، الذين يساهمون بناءً على دخلهم الفعلي بشكل منفصل. ولا تمنح هذه الضريبة أي ميزة إضافية: فهي لا تولد أي حقوق إضافية في المعاشات. يتحمل صاحب العمل حوالي 83% منها.
على راتب قدره 8,500 يورو شهرياً، تبلغ حصة الموظف حوالي 7.30 يورو شهرياً. بينما يدفع صاحب العمل حوالي 36.47 يورو.
التقويم الضريبي
تستمر حملة الرينتا (Renta) للإبلاغ عن دخل العام السابق من أوائل أبريل تقريباً حتى 30 يونيو، مع موعد نهائي مبكر إذا كنت تدفع عن طريق الخصم المباشر. يجب تقديم نموذج 720 ونموذج 721 بحلول 31 مارس. تفتح ضريبة التضامن في 1 يوليو.
يجب على العاملين لحسابهم الخاص تقديم تقارير ربع سنوية إضافية، ولهذا السبب فإن تسجيل 036 في المسار أدناه مهم قبل إصدار فاتورتك الأولى.
ما هي فوائد الإقامة الضريبية في إسبانيا؟
فوائد الإقامة الضريبية في إسبانيا هي المخصصات والخصومات والإعفاءات التي لا يمكن للمقيمين غير الخاضعين للضريبة الوصول إليها. يدفع غير المقيمين سعراً ثابتاً على الدخل الإسباني المصدر دون طرح أي شيء تقريباً. بينما يحصل المقيمون على إعفاء شخصي، ومخصصات عائلية، وخصومات إقليمية، وتقديم مشترك، وتخفيف ضريبي بموجب المعاهدات على الدخل المكتسب خارج إسبانيا.
إليكم المقارنة العملية.
| غير مقيم (IRNR) | مقيم ضريبياً (IRPF) | |
|---|---|---|
| ما الذي يخضع للضريبة | الدخل الإسباني المصدر فقط | الدخل العالمي المكتسب |
| السعر | 19% ثابت (دول الاتحاد الأوروبي وآيسلندا والنرويج وليختنشتاين) أو 24% (الباقي، بما في ذلك المملكة المتحدة والولايات المتحدة) | معدلات تصاعدية، مع مكون إقليمي |
| الإعفاء الشخصي | لا يوجد | نعم، يبدأ من 5,550 يورو ويزداد مع العمر والإعاقة |
| المخصصات العائلية | لا يوجد | نعم، للأطفال والأصول أو الأجداد المعالين |
| خصومات المصروفات | مقيمو الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية فقط | نعم |
| تقديم مشترك مع الزوج/الزوجة | لا | نعم |
| السكن الرئيسي | دخول مفترضة بنسبة 1.1% أو 2% من القيمة الكاداسترالية | معفاة من الدخل المفترض |
| إعفاء ضريبة الثروة للسكن الرئيسي | غير متوفر | حتى 300,000 يورو مقابل السكن الرئيسي |
| تخفيف الضريبة المدفوعة في الخارج | غير قابل للتطبيق | نعم، من خلال المعاهدة والائتمان المحلي |
ثلاثة من هذه النقاط تستحق جملة واحدة.
إعفاء السكن الرئيسي. لا يدين المقيم الضريبي الإسباني القياسي بأي دخل مفترض على المنزل الذي يعيش فيه. بينما يدين غير المقيم الذي يمتلك عقاراً إسبانياً بذلك كل عام، سواء تم تأجيره أم لا. هذا السطر الواحد يعكس الافتراض المعتاد بأن الإقامة دائماً ما تكون الخيار الأكثر تكلفة.
إعفاءات ضريبة الثروة الإقليمية. إذا أصبحت مقيماً في مدريد أو أندلوسيا أو كانتابريا أو لا ريوخا أو إكستريمادورا أو مرسية، يتم إعفاؤك تماماً من ضريبة الثروة الإقليمية. يبقى فقط الضريبة التضامنية للدولة على المبالغ التي تزيد عن 3 ملايين يورو.
السلة بنسبة 24%. بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، يجلس المواطنون البريطانيون في فئة غير المقيمين بنسبة 24% دون أي خصومات للمصروفات على دخل الإيجار. بالنسبة لمالك بريطاني يمتلك شقة إسبانية، يمكن أن يقلل الإقامة الضريبية من الفاتورة بدلاً من زيادتها. يعتمد ذلك تماماً على الدخل المكتسب في أماكن أخرى، ولهذا السبب فإن هذا الأمر يتطلب حساباً وليس قاعدة عامة.
كيف تعمل المعاملة الضريبية المزدوجة في إسبانيا؟
يتم حل المعاملة الضريبية المزدوجة في إسبانيا من خلال المعاهدات الضريبية التي وقعتها إسبانيا مع أكثر من 90 دولة، معظمها يتبع النموذج الخاص لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). عندما تدعي كلتا الدولتين أنك مقيم ضريبياً فيها، تكسر المعاهدة هذا التعارض بموجب المادة 4. وعندما تفرض دولة واحدة الضرائب على الدخل بينما تطالب دولة أخرى به أيضاً، تمنح المعاهدة والقانون المحلي الإسباني ائتماناً للضريبة الأجنبية المدفوعة بالفعل.
هذه آليتان مختلفتان، وغالباً ما يتم الخلط بينهما.
تسلسل كسر التعارض بموجب المادة 4
يتم تطبيق كسر التعارض بترتيب ثابت. تتوقف عند الخطوة الأولى التي تنتج إجابة.
| الخطوة | الاختبار | ما الذي ينظر إليه |
|---|---|---|
| 1 | السكن الدائم | حيث يكون لديك سكن متاح باستمرار لك، سواء كان مملوكاً أو مستأجراً. الإقامة في فندق لا تحسب |
| 2 | مركز المصالح الحيوية | حيث تكون الروابط الشخصية والاقتصادية الأقوى: العائلة، الحياة الاجتماعية، النشاط السياسي، المهنة |
| 3 | المكوث المعتاد | حيث تقضي معظم وقتك |
| 4 | الجنسية | الدولة التي تحمل جنسيتها |
| 5 | الاتفاق المتبادل | تتوصل السلطات الضريبية في الدولتين إلى حل فيما بينهما |
عقيدة المحكمة العليا بشأن شهادات الإقامة الضريبية
لا يمكن للسلطات الإسبانية رفض محتوى شهادة الإقامة الضريبية الصادرة عن دولة أخرى بموجب معاهدة. حسمت المحكمة العليا الإسبانية هذا الأمر في حكمها الصادر في 12-06-2023 (rec. 915/2022, STS 778/2023)، وأكدت ذلك في سلسلة من الأحكام في يوليو 2024.
العقيدة واضحة: لا تملك الهيئات الإدارية أو القضائية الوطنية أي صلاحية لتقييم الظروف التي أصدرت بموجبها دولة أخرى شهادة لأغراض المعاهدة، ولا يمكنها تجاهل محتواها.
قبل ذلك، كانت سلطة الضرائب ترفض الشهادات الأجنبية عندما أشارت مؤشرات إسبانية مثل العقارات أو الحسابات المصرفية إلى خلاف ذلك. تم إغلاق هذه الممارسة.
ما لا تفعله الشهادة هو هو كسب القضية لك. فهي تثبت وجود تعارض، مما يجبر على تطبيق كسر التعارض بموجب المادة 4.2. لا تزال إسبانيا قادرة على الفوز في الخطوة الأولى أو الثانية. في قضية مسجلة involving شهادة بريطانية، أنتج دافع الضرائب شهادة صالحة وخسر في اختبار السكن الدائم.
شهادات الإقامة الضريبية صالحة لمدة عام واحد، لذا فإن هذا أمر روتيني سنوي بدلاً من لمرة واحدة.
تخفيف الضريبة الأجنبية المدفوعة بالفعل
عندما تكون مقيماً ضريبياً في إسبانيا وتفرض دولة أخرى الضرائب على الدخل المصدر، تمنح إسبانيا ائتماناً للضريبة الأجنبية بدلاً من إعفاء الدخل. عادةً ما يكون الائتمان محدوداً بالضريبة الإسبانية التي كان من الممكن أن تُفرض على نفس الدخل.
بالنسبة للمواطنين الأمريكيين، هذا الأمر محرج، لأن الولايات المتحدة تفرض الضرائب بناءً على الجنسية بغض النظر عن مكان إقامتك. وهذا ينتج التزامين سنويين بالإبلاغ وضرورة إدارة موقف المعاهدة بدلاً من افتراضه. إنه السبب الأكثر شيوعاً الذي يجعل الأمريكيين في إسبانيا بحاجة إلى محترفين على الجانبين.
كيف تغير الأنظمة الخاصة الصورة؟
نظامان مهمان للناس الذين يصلون إلى إسبانيا. أحدهما وطني والآخر ينطبق فقط في مدريد.
قانون بيكهام (المادة 93 من قانون الدخل الشخصي LIRPF)
يسمح قانون بيكهام للمتقدمين المؤهلين الجدد بأن يتم فرض الضرائب عليهم بموجب قواعد غير المقيمين أثناء إقامتهم في إسبانيا، بسعر ثابت قدره 24% على دخل العمل المغطى حتى 600,000 يورو، للسنة التي يصبحون فيها مقيمين بالإضافة إلى السنوات الخمس الضريبية التالية.
| الميزة | التفاصيل |
|---|---|
| السعر | 24% على الدخل العام المغطى حتى 600,000 يورو، ثم 47% فوق ذلك |
| المدة | ست سنوات ضريبية إجمالاً: سنة الوصول بالإضافة إلى خمس سنوات |
| حاجز الإقامة السابقة | يجب ألا تكون قد كنت مقيماً ضريبياً في إسبانيا في السنوات الخمس السابقة |
| التقديم | نموذج 149، خلال ستة أشهر من تسجيل الضمان الاجتماعي أو بدء النشاط |
| الإقرار السنوي | نموذج 151 بدلاً من نموذج 100 |
| الدخل السلبي الأجنبي | معفى أثناء النظام |
| نموذج 720 | غير مطلوب |
| العائلة | يمكن للزوج/الزوجة والأطفال دون 25 عاماً اختيار الدخول بنموذج 149 الخاص بهم |
من المؤهل؟
الطرق المؤهلة هي عقد عمل إسباني، أو مهمة دولية داخل كيان إسباني، أو العمل عن بعد لصالح صاحب عمل أجنبي، أو تعيين كمدير شركة، أو ريادة أعمال مبتكرة معتمدة من قبل ENISA.
فتحت القانون 28/2022، قانون стартапов، الباب أمام العاملين عن بعد، لذا يمكن لحاملي تأشيرة البدوي الرقمي العاملين لصالح شركة أجنبية التأهل. عادةً ما يستبعد العاملون لحسابهم الخاص (autónomos)، مع استثناءات ضيقة للمبتكرين المؤهلين من قبل ENISA وللمحترفين المؤهلين تأهيلاً عالياً الذين يقدمون خدمات إلى الشركات الناشئة أو في مجال البحث والتطوير.
الفخاخ الثلاثة داخل النظام
الدخل الأجنبي من العمل غير معفى
فقط الدخل السلبي الأجنبي هو المعفى. يتم معاملة الراتب المكتسب مقابل العمل الذي يتم أداؤه فعلياً في إسبانيا على أنه دخل إسباني المصدر ويتم فرض الضرائب عليه بالسعر الثابت، بغض النظر عن مكان وجود صاحب العمل. يقرأ الناس "الدخل الأجنبي معفى" ويفترضون أنه يغطي راتبهم. هذا ليس هو الحال.
نافذة الستة أشهر مطلقة
ستة أشهر من تسجيل الضمان الاجتماعي، أو من بدء النشاط حيث لا يلزم التسجيل. إذا فاتتك هذه النافذة، يتم إغلاق النظام لهذا الدخول إلى إسبانيا. لا توجد تمديدات ولا إعادة فتح discretionary.
دخل المدخرات لا يحصل على 24%
تخضع أرباح الأسهم والفوائد ورأس المال الإسباني المصدر للمقياس المدخر، من 19% إلى 30%. السعر الثابت يغطي الدخل العام فقط.
السؤال غير المحسوم بشأن منزلك الخاص
إذا كنت تمتلك المنزل الذي تعيش فيه بموجب نظام قانون بيكهام، سواء كنت مديناً بدخل إيجار مفترض عليه أم لا، فهو أمر متنازع عليه حالياً بين المحاكم الضريبية والمحاكم.
أصدرت TEAC القرار 3697/2025 بتاريخ 17-07-2025، الصادر كتوحيد للمعايير وملزم للإدارة، بأن مقدمي طلبات قانون بيكهام يجب عليهم الإبلاغ عن الدخل المفترض على الممتلكات الحضرية في إسبانيا بما في ذلك سكنهم الرئيسي. والسبب هو أن الدخول في النظام يعني قبول قواعد غير المقيمين بالكامل، ولا يحتوي قانون ضريبة الدخل غير المقيمين على إعفاء للسكن الرئيسي في المادة 13.1.h.
يتم حساب ذلك بنسبة 2% من القيمة الكاداسترالية، أو 1.1% حيث تم مراجعة القيمة الكاداسترالية خلال السنوات العشر الماضية.
بعد شهرين، حكمت المحكمة العليا في مدريد في الاتجاه المعاكس في الحكم 665/2025 بتاريخ 17-09-2025، مؤكدة أن السكن الرئيسي معفى. وقد توصلت إلى نفس الاستنتاج مسبقاً.
لذا، اعتباراً من 22-07-2026، تقول المعايير الملزمة للسلطة الضريبية بالإبلاغ عن الدخل المفترض، بينما تقول محكمة عليا واحدة على الأقل بعدم الإبلاغ عنه. لم تحسم المحكمة العليا الأمر بعد. على عقار بقيمة كاداسترالية قدرها 500,000 يورو، فإن الفرق يمثل أموالاً حقيقية كل عام، وهذا سؤال يجب طرحه على محترف ضريبي إسباني بناءً على ظروفك المحددة بدلاً من الاعتماد على منشور مدونة.
خصم مبابي (مدريد، القانون 4/2024)
تقدم مدريد للمقيمين الضريبيين الجدد خصماً قدره 20% من القيمة الاكتسابية للاستثمارات المالية المؤهلة، يطبق على الحصة الإقليمية من ضريبة IRPF الخاصة بهم. تم تقديمه بموجب القانون 4/2024 بتاريخ 20-11-2024، كالمادة 17 مكرر من المرسوم التشريعي 1/2010، ويطبق على الأشخاص الذين أصبحوا خاضعين لضريبة IRPF اعتباراً من 01-01-2024.
| المتطلب | التفاصيل |
|---|---|
| حاجز الإقامة السابقة | عدم الإقامة الضريبية في إسبانيا في السنوات الخمس السابقة |
| المكان | يجب أن تكتسب وتحتفظ بالإقامة الضريبية في منطقة مدريد المجتمعية |
| فترة الاحتفاظ | الإقامة والاستثمارات المحتفظ بها لمدة ست سنوات متتالية |
| ما المؤهل | الأوراق المالية ذات الدخل الثابت، والأسهم أو الحصص في الشركات المدرجة وغير المدرجة |
| ما لا المؤهل | العقارات، وأي شيء صادر عن كيانات في ملاذات ضريبية |
| حد الملكية | لا يمكن أن يتجاوز الحيازة المشتركة مع العائلة حتى الدرجة الثانية 40% من كيان غير مدرج |
| حد الدور | لا دور تنفيذي أو إداري أو وظيفي في الشركة المستثمر فيها |
| الجدول الزمني | السنة التي تكتسب فيها الإقامة الضريبية الإسبانية، أو السنة التالية |
| المبلغ غير المستخدم | يتم ترحيله لمدة خمس سنوات |
يتم تجاهل حدين في معظم التغطيات. لا يقلل الخصم إلا من الحصة الإقليمية للضريبة، ولا يمكن أن يقل إجمالي الالتزام عن 50% من الحصة السنوية الكاملة. وإذا فقدت إقامة مدريد قبل مرور ست سنوات، يجب إعادة المبلغ الذي تم خصمه بالفعل مع الفوائد.
لا يمكن الجمع مع قانون بيكهام. يحسب مقدمو طلبات قانون بيكهام ضريبة الدخل بموجب قواعد غير المقيمين، مما يعني أنهم لا يملكون حصة إقليمية يمكن للخصم أن يلتصق بها. تعرض بعض المواد التسويقية الاثنين معاً كحزمة مشتركة. اقرأ ذلك بعناية قبل الاعتماد عليه.
كيف تتجنب أن تصبح مقيماً ضريبياً في إسبانيا
لتجنب أن تصبح مقيماً ضريبياً في إسبانيا، يجب أن تفشل في جميع المعايير الثلاثة للمادة 9 في آن واحد، ويجب أن تتمكن من إثبات ذلك بالمستندات. البقاء تحت حد عدد الأيام بمفرده لا يفعل شيئاً إذا كان مركزك الاقتصادي أو عائلتك في إسبانيا.
هذا تخطيط، وهو مشروع. لكنه أضيق مما يتوقعه معظم الناس.
ما ينجح حقًا
ابقَ 183 يومًا أو أقل. الحد الفاصل هو 184 يومًا، لذا 183 هو الحد الأقصى. احتفظ ببطاقات الصعود، وتواريخ الدخول، والمعاملات المصرفية، وتواريخ الإيجار، لأن عبء الإثبات يقع عليك، والقاعدة المفترضة للأيام تُملأ الفجوات ضدك.
احصل على شهادة إقامة ضريبية من دولة أخرى. هذا هو المستند الأساسي في هذه العملية برمتها. بدونه، تُضاف الغيابات المتقطعة إلى إجمالي أيامك في إسبانيا، ولا يتم تفعيل بند حل النزاعات في المعاهدة أبدًا. صالحة لمدة عام واحد، لذا فهي مهمة سنوية.
احتفظ بمركزك الاقتصادي خارج إسبانيا بشكل واضح. أين تُدار الأعمال، وأين العملاء، وأين مصدر الدخل، وأين الأصول. 150 يومًا مع شركة إسبانية وعملاء إسبانيين يعني مشكلة مصالح اقتصادية تنتظر التقييم.
انتبه إلى معيار الأسرة. إذا كان زوجك أو أطفالك القصر يعيشون في إسبانيا، تنطبق الافتراضية عليك بغض النظر عن عدد أيامك، ولا يمكن دحضها إلا بالأدلة.
كن حذرًا بشأن السجل البلدي (padrón). التسجيل عندما لا تحتاج إلى الخدمات البلدية يمنح السلطة الضريبية مؤشرًا تتقاطع معه في عمليات التدقيق.
اختر توقيت وصولك. الهبوط في سبتمبر بدلاً من مايو هو الفرق بين عام غير مقيم نظيف وعام مقيم كامل بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير.
حيلة قانون بيكهام، وما لا تفعله
يصف الناس قانون بيكهام بأنه حيلة لتجنب الإقامة الضريبية الإسبانية. هذا ليس ما هو عليه، وهذا الفهم الخاطئ يسبب أخطاء حقيقية في الإقرارات الضريبية.
المقيمون بموجب قانون بيكهام هم مقيمون ضريبيون إسبان. المادة 93 لا تزيل إقامتك الضريبية. إنها تغير القواعد المستخدمة لحساب ضريبة الدخل، مستعيرة طريقة غير المقيمين بينما تظل مقيمًا. لا تزال تعيش في إسبانيا، وتقدم الإقرارات سنويًا، ولا يزال لديك شهادة إقامة ضريبية إسبانية متاحة لك.
ما تقدمه في الواقع هو معدل ثابت على الدخل العام المشمول، وإعفاء من الدخل السلبي الأجنبي، والتحرر من تقديم النموذج 720. للشخص المناسب، هذا يستحق الكثير. إنه نظام ضريبي وليس مخرجًا.
أين يتوقف هذا عن كونه تخطيطًا
هناك حافتان صلبتان تستحقان المعرفة قبل أن يتحول أي شخص إلى الإبداع.
الحجر الصحي للبلدان غير المتعاونة. يظل المواطنون الإسبان الذين ينتقلون إلى بلد تصنفه إسبانيا على أنه غير متعاون مسؤولين عن ضريبة IRPF لعام الانتقال plus أربعة فترات ضريبية أخرى، بموجب المادة 8.2 من قانون LIRPF.
الم-exchange التلقائي للمعلومات. تتنقل بيانات الحسابات المالية بين الدول بموجب المعيار المشترك للإبلاغ. عدد الأيام الذي لا يوجد إلا على الورق لا يصمد أمام سجلات البنك، والسلطة الضريبية تدير الإقامة الضريبية كأولوية تدقيق دائمة بدلاً من كونها عرضية.
إذا كانت حالتك الحدودية حقًا، فالجواب هو التوثيق ومحترف ضريبي إسباني، بهذا الترتيب.
ما هو الإجراء لتطبيق الإقامة الضريبية في إسبانيا؟
من strictly speaking، لا تطبق للحصول على الإقامة الضريبية في إسبانيا، لأن المادة 9 تحددها تلقائيًا. ما تفعله هو تسجيل الحالة لدى السلطة الضريبية، ويمر الإجراء عبر تسلسل ثابت من الخطوات يبدأ بـ NIE وينتهي بنموذج التعداد (census form). تصريح إقامتك جزء من هذا التسلسل وليس داخله.
| الخطوة | ما تقدمه | المكان | ما تفعله |
|---|---|---|---|
| 1 | تقديم طلب NIE | الشرطة الوطنية أو القنصلية الإسبانية | يصدر الرقم التعريفي المطلوب لأي معاملة اقتصادية. لا يثير أي التزام ضريبي |
| 2 | التسجيل في السجل البلدي (Empadronamiento) | المجلس المحلي للبلدية | يسجل عنوانك في السجل البلدي. مطلوب للخدمات العامة ولـ TIE |
| 3 | تصريح الإقامة أو شهادة الاتحاد الأوروبي | سلطات الهجرة | حقك في العيش في إسبانيا. منفصل عن الحالة الضريبية |
| 4 | نموذج 030 | الهيئة الضريبية الإسبانية | يسجلك في سجل دافعي الضرائب، ويحدد عنوانك الضريبي، ويسجل مؤشر الإقامة |
| 5 | نموذج 036 أو 037 | الهيئة الضريبية الإسبانية | للمستقلين فقط. يسجلك للضريبة على القيمة المضافة ويحدد رمز نشاطك قبل فاتورتك الأولى |
| 6 | التسجيل في الضمان الاجتماعي | خزينة الضمان الاجتماعي | ينضمك إلى النظام. هذا التاريخ يبدأ ساعة الستة أشهر الخاصة بقانون بيكهام |
| 7 | نموذج 149 | الهيئة الضريبية الإسبانية | فقط إذا اخترت نظام بيكهام. بعد ستة أشهر من الخطوة 6 |
الخانتان في نموذج 030 التي يفوت الناس
نموذج 030 هو المكان الذي يسجل فيه التعداد ما أنت عليه حقًا، وحقل العنوان هو أقل جزء مهم فيه.
الصندوقان 201 و202 يحملان مؤشر الإقامة. هذا الحقل يخبر السلطة الضريبية بما إذا كنت مقيمًا أو غير مقيم لأغراض ضريبة IRPF.
الصندوق 217 يسجل التاريخ الفعلي لهذه الحالة. تشير تعليمات السلطة الضريبية نفسها إلى أن الصندوق لا يحتاج إلى الإكمال إلا عند تغير مؤشر الإقامة، وأن الإقامة الضريبية تُحدد حسب السنوات التقويمية الكاملة.
تقديم نموذج 030 لا يجعلك مقيمًا ضريبيًا تلقائيًا. المادة 9 هي من تفعل ذلك. النموذج يسجل الموقف ويعطي الإدارة عنوانًا للإشعارات.
عرض وتقديم النموذج
يمكن تقديم نموذج 030 عبر الإنترنت بشهادة رقمية أو رمز Cl@ve PIN، أو ورقيًا في مكتب الضرائب المطابق لعنوانك الإسباني.
قبل تقديم أي شيء، تحقق مما يقوله التعداد بالفعل عنك. سجل الدخول إلى المكتب الإلكتروني للسلطة الضريبية باستخدام شهادة رقمية أو رمز Cl@ve PIN وافتح "My datos censales"، حيث يمكنك عرض عنوانك الضريبي ومؤشر إقامتك كما هو مسجل حاليًا. منذ عام 2018، تنقل معظم البلديات تسجيلات السجل البلدي (padrón) تلقائيًا إلى السلطة الضريبية، لذا في كثير من الحالات يكون العنوان صحيحًا بالفعل، ويكون عرض النموذج كافيًا للتأكد من عدم وجود شيء لتقديمه.
هناك أيضًا إجراء استثنائي عبر الإنترنت لتقديم نموذج 030 بدون شهادة وبدون الحضور شخصيًا، وهو مهم إذا كنت لا تزال خارج إسبانيا.
كيف تتوقف عن كونك مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا؟
المغادرة الجسدية لإسبانيا لا تنتهي بإقامتك الضريبية. يجب عليك إلغاءها، وستواصل السلطة الضريبية معاملتك كمقيم حتى تقوم بذلك.
تتكون العملية من أربع خطوات وفحص مالي واحد.
1. إلغاء التسجيل من السجل البلدي (بادرون)
تقديم طلب إلغاء (باخا) من السجل البلدي لتغيير الإقامة إلى الخارج (باخا بور كامبيو دي ريسيدينسيا) في البلدية التي كنت مسجلاً فيها.
2. تقديم النموذج 030، وتعديل الحقل الصحيح
هنا يقع معظم الأشخاص في الخطأ. تغيير عنوانك في النموذج 030 يخبر السلطة الضريبية بأنك تعيش في الخارج وتبقى مقيمًا ضريبيًا إسبانيًا، وهو عكس ما تريد تسجيله.
لإلغاء إقامتك الضريبية، يجب عليك القيام بأمرين في نفس النموذج:
- تسجيل العنوان الجديد في الخارج، مع ذكر البلد والمدينة.
- الانتقال إلى قسم البيانات التعريفية، والبحث عن مؤشر الإقامة، ثم تحديد الرمز 1: "لا يستوفي المادة 9.1". هذا الحقل هو الذي يلغي وضعك كمكلف بالضريبة IRPF.
بعد ذلك، حدد التاريخ الفعلي في الخانة 217.
المهلة الزمنية ثلاثة أشهر. توجهات السلطة الضريبية تنص على وجوب الإبلاغ عن التغيير خلال ثلاثة أشهر من حدوث التغيير، ما لم تسقط المهلة الخاصة بإيداع الإقرار الضريبي السنوي القادم أولاً، وفي هذه الحالة، يتم تسجيله في ذلك الإقرار.
تبدأ المهلة الزمنية من تاريخ توقفك عن استيفاء شروط المادة 9، وليس من يوم مغادرتك الجسدية لإسبانيا. هذان التاريخان عادة ما يكونان مختلفين.
المستقلون (أوتونوموس) يقدمون النموذج 036، وليس النموذج 030. يجب على العاملين لحسابهم الخاص تقديم كل من إنهاء النشاط وتغيير الإقامة في النموذج 036.
3. إلغاء التسجيل من الضمان الاجتماعي
يجب على العاملين لحسابهم الخاص تقديم طلب إلغاء (باخا) من الضمان الاجتماعي (ريتا) إلى خزينة الضمان الاجتماعي خلال ثلاثة أيام من إنهاء نشاطهم في إسبانيا.
4. الحصول على شهادة من بلدك الجديد
تطلب السلطة الضريبية عادةً شهادة إقامة ضريبية صادرة عن سلطة الضرائب في بلد وجهتك. بدونها، تعود الفترات المتقطعة إلى حساب أيام إقامتك في إسبانيا، ولا يتم تفعيل قاعدة التفضيل في المادة 4 أبدًا.
الشهادات صالحة لمدة سنة واحدة.
فحص ضريبة الخروج، قبل المغادرة
تنص المادة 95 مكرر من قانون IRPF على فرض ضريبة على الأرباح غير المحققة في حصة المساهمين عند توقف الشخص المقيم طويل الأمد عن كونه مقيمًا ضريبيًا إسبانيًا. لا تؤثر هذه الضريبة إلا على فئة ضيقة، ولكنها باهظة التكلفة عند تطبيقها.
تنطبق هذه الضريبة إذا كنت قد أمضيت 10 سنوات على الأقل من أصل 15 عامًا ضريبية سابقة كمقيم ضريبي في إسبانيا، وحدث أحد الأمرين التاليين:
- القيمة السوقية الإجمالية لحصصك تتجاوز 4,000,000 يورو، أو
- تمتلك أكثر من 25% من كيان ما، وكانت حصة ملكيتك هذه تزيد عن 1,000,000 يورو.
هناك أربعة تفاصيل تغير النتيجة.
الدفع فوري فقط للانتقالات إلى خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية. إذا انتقلت داخل الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، يتم تأجيل المبلغ ولا يصبح مستحقًا إلا إذا انتقلت لاحقًا خارج الكتلة أو قمت ببيع الأسهم خلال عشر سنوات. تبقى التزامات الإبلاغ قائمة في كلتا الحالتين.
سنوات بيكهام لا تحسب. الفترات الضريبية التي قضاها الشخص بموجب نظام المادة 93 مستبعدة من حساب 10 من 15 عامًا.
يتم فرض الضريبة على الربح وفقًا لسلم المدخرات الضريبية، أي من 19% إلى 30%.
العودة تلغي الضريبة. إذا عدت إلى إسبانيا خلال خمس سنوات دون بيع الأسهم، يتم إلغاء ضريبة الخروج، ويتم ردها إذا تم دفعها مسبقًا.
العقارات والأصول غير المالية خارج نطاق ضريبة الخروج.
الأخطاء التي تكلّف الناس المال
هذه هي الأخطاء التي تظهر بشكل متكرر في ممارسات الانتقال، وفي التعليقات الاستشارية الضريبية الإسبانية حتى عامَي 2025 و2026، وفي الأدلة المكتوبة من أشخاص سبق لهم المرور بهذه التجربة.
الافتراض بأن التأشيرة تتولى handling الضرائب. تأشيرة البدوي الرقمي والتأشيرة غير الربحية هما منتَجان للهجرة. لا يُسجّل أيٌّ منهما وجودك لدى السلطة الضريبية، ولا يختار أيٌّ منهما نظامًا ضريبيًا نيابةً عنك.
الاعتقاد بأن المغادرة تُقلّل أيام الإقامة. تُضاف الغيابات المتقطعة إلى إجمالي أيام إقامتك في إسبانيا ما لم تحمل شهادة إقامة أجنبية. قد يؤدي السفر أكثر إلى تفاقم موقفك.
اعتبار 183 يومًا حدًا آمنًا والتوقف عنده. الحد الفعلي هو 184 يومًا، كما أن معيار المصالح الاقتصادية لا يتطلّب أي حدٍّ زمني على الإطلاق.
تغيير العنوان في النموذج 030 والاكتفاء بذلك باعتباره إلغاء تسجيل. دون تغيير مؤشر الإقامة إلى المفتاح 1، لا يزال السجل المدني يُفصح عنك كمقيم ضريبي إسباني يعيش في الخارج.
فقدان نافذة تقديم النموذج 149. خلال ستة أشهر من تسجيلك في الضمان الاجتماعي، دون أي تمديدات. هذا النظام يستحق مئات الآلاف لبعض الأشخاص، وهو يغلق في تاريخ محدد.
التسجيل تلقائيًا في سجل البلدية (padrón). إذا كنت تخطط للبقاء تحت الحد الزمني، فإن سجل البلدية هو بيانات تُقرأ وتُقارَن من قِبل السلطة الضريبية. سجّل نفسك عند الحاجة إلى الخدمات فقط.
المغادرة دون الحصول على شهادة من البلد المستهدف. تعتمد كلّ دفاعاتك في هذا المجال على الوثائق الصادرة عن سلطة ضريبية أجنبية. طلبها بعد وصول خطاب التدقيق يضعك في موقف أسوأ بكثير من طلبها في يناير/كانون الثاني.
الأسئلة الشائعة حول الإقامة الضريبية في إسبانيا
هل تُحتسب أيام الوصول والمغادرة؟ نعم. تُحتسب كلتا الفترتين بالكامل. تطبق هيئة TEAC المعيار الذي وضعته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، والذي ينص على أن وجودك لمدة أي جزء من اليوم يُعد يومًا كاملاً من الوجود.
هل يُجبرني السجل المدني (padrón) على أن أكون مقيماً ضريبياً؟ لا. السجل المدني (padrón) هو تسجيل إداري مع مجلس مدينتك المحلية. لا يحمل أي دلالة ضريبية من تلقاء نفسه، على الرغم من أن السلطات الضريبية تعتبره دليلاً وتتقاطع معه أثناء التدقيقات.
هل possession رقم NIE يجبرني على أن أكون مقيماً ضريبياً؟ لا. رقم NIE هو رقم تعريف شخصي. لا يخلق أي التزام ضريبي.
هل هناك سنة ضريبية مجزأة في إسبانيا؟ لا. لا يوجد في القانون الإسباني مفهوم الإقامة الضريبية الجزئية للسنة. أنت إما مقيماً أو غير مقيماً طوال السنة التقويمية بأكملها.
وصلت في أكتوبر. هل أنا مقيماً ضريبياً هذا العام؟ من شبه المؤكد أنك لست مقيماً بناءً على عدد الأيام، إذ لا يمكنك الوصول إلى 184 يومًا. ومع ذلك، يمكنك أن تكون مقيماً من خلال معيار المصالح الاقتصادية أو الافتراض العائلي.
هل يمكنني أن أكون مقيماً ضريبياً في إسبانيا ودولة أخرى في نفس الوقت؟ وفقًا للقانون المحلي، نعم. هذا هو نزاع في الإقامة، ويتم حله بموجب المعاهدة الضريبية المعمول بها وفقًا لتسلسل كسر التعادل في المادة 4.
هل يمكن للسلطات الضريبية الإسبانية رفض شهادة الإقامة الضريبية الأجنبية الخاصة بي؟ لا. أصدرت المحكمة العليا حكمًا في 12-06-2023 ينص على أن الهيئات الإدارية والقضائية الإسبانية لا يمكنها تجاهل محتوى الشهادة الصادرة عن شريك في المعاهدة.
هل تعني الشهادة الأجنبية أنني فزت؟ لا. فهي تثبت وجود نزاع وتجبر على تطبيق كسر التعادل. لا تزال إسبانيا قادرة على أن تكون الدولة المقيمة بناءً على المنزل الدائم أو مركز المصالح الحيوية.
ما الفرق بين النموذج 030 والنموذج 036؟ النموذج 030 هو إعلان التعداد للأفراد الذين لا يمارسون نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا. أما أصحاب المهن الحرة والمحترفون فيستخدمون النموذج 036 أو 037.
كم من الوقت يجب أن أخبر السلطة الضريبية بأنني غادرت؟ ثلاثة أشهر من توقفك عن استيفاء شروط المادة 9، ما لم تصل مهلة تقديم الإقرار الضريبي السنوي القادم أولاً.
هل يجب عليّ تقديم النموذج 720؟ إذا كنت مقيماً ضريبياً في إسبانيا ولديك أكثر من 50,000 يورو خارج البلاد في أي من الفئات الثلاث، نعم، يجب تقديمه بحلول 31 مارس. المستفيدون من قانون بيكهام (Beckham Law) معفونون. يتم الإبلاغ عن العملات المشفرة الموجودة خارج إسبانيا في النموذج 721.
هل يمكنني الحصول على قانون بيكهام (Beckham Law) إذا كنت مستقلاً (self-employed)؟ بشكل عام، لا. يستهدف النظام الموظفين والعاملين المنتدبين والمديرين والموظفين عن بعد في شركات أجنبية. توجد استثناءات ضيقة للمبتكرين المسجلين لدى ENISA وللمحترفين المؤهلين الذين يخدمون الشركات الناشئة أو أنشطة البحث والتطوير.
هل يمكنني الجمع بين قانون بيكهام (Beckham Law) وخصم مبابي (Mbappé) في مدريد؟ لا. يخضع المستفيدون من قانون بيكهام (Beckham Law) للضريبة بموجب قواعد غير المقيمين وليس لديهم حصة إقليمية للخصم لتقليصها.
هل سأدفع ضريبة الخروج عند مغادرتي؟ فقط إذا كنت مقيماً ضريبياً لمدة 10 سنوات على الأقل من السنوات الخمس عشرة السابقة ولديك حصص في الشركات تزيد قيمتها عن 4 ملايين يورو، أو أكثر من 1 مليون يورو مع حصة تزيد عن 25%. يتم تأجيل الدفع عند الانتقال داخل الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية.
هل تعني الإقامة الضريبية أنني أدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإسبانية؟ لا. تتبع اشتراكات الضمان الاجتماعي مكان عملك، وليس مكان إقامتك الضريبية. هما نظامان منفصلان مع شروط منفصلة.
كيف يمكن لـ AnchorLess مساعدتك؟
يتم تحديد الإقامة الضريبية في إسبانيا بناءً على عدد الأيام، الروابط الاقتصادية، والمستندات الخاصة بك. أما الإجراءات المتعلقة بها فتعتمد على مدى قدرتك على الحصول على موعد، الوصول إلى مكتب إسباني، وقراءة استمارة مكتوبة باللغة الإسبانية وأنت تعيش في مكان آخر.
الجزء الثاني هو ما نتعامل معه. توفر لك AnchorLess NIE، وNIF الإسباني، وحسابًا بنكيًا، وشهادة رقمية، عن بُعد، من خلال شركاء محترفين يتولون تقديم الأوراق نيابةً عنك. تقوم بتحميل مستندين، وتوقيع وكالة إلكترونية، وتبقى في مكانك.
الشهادة الرقمية هي الجزء الذي يقل تقديره لدى معظم الأشخاص هنا. إنها ما يسمح لك باطلاع بيانات السجل المدني، وتقديم Modelo 030 إلكترونيًا، وقراءة الإشعارات التي ترسلها وكالة الضرائب الإسبانية إلكترونيًا بدلاً من اكتشافها لاحقًا.
نحن وسيط. نربطك بمهنيين مرخصين بدلاً من أن نعمل كمكتب قانوني أو مستشار ضريبي، لذا فإن الأسئلة المتعلقة بوضعك الضريبي الشخصي يجب طرحها على خبير ضريبي إسباني يمكنه الاطلاع على ملفك.
هل تريد معرفة ما تحتاجه للعيش في إسبانيا؟ نحن هنا لمساعدتك وتبسيط انتقالك.
الإقامة الضريبية الإسبانية هي حالة واحدة، وثلاثة معايير، وسنة تقويمية واحدة في كل مرة. يمكنك تحقيقها من خلال قضاء أكثر من 183 يوماً في البلد، أو من خلال امتلاك مركزك الاقتصادي هناك، أو من خلال وجود أسرتك المباشرة هناك، وأي من هذه المعايير كافٍ بمفرده.
آليات تطبيق هذه المعايير أكثر صرامة مما يبدو للوهلة الأولى. فالعتبة الحقيقية هي 184 يوماً. تُحسب الأيام الجزئية بالكامل. تُحتسب الفترات الفاصلة بين الحضور المسجل ضدك. تُضاف المدة التي تقضيها خارج إسبانيا إلى إجمالي المدة الإسبانية بدلاً من خصمها، إلا إذا قامت سلطة ضريبية أجنبية بتأكيد أنك كنت مقيمًا في مكان آخر.
بمجرد حصولك على الإقامة، فإنها تغطي السنة بأكملها وتصل إلى دخلك العالمي. كما أنها تستلزم تقديم إقرار Renta إلى وكالة الضرائب الإسبانية، وتطبيق السلم الضريبي للادخار، واحتمال التعرض لضريبة الثروة فوق 700,000 يورو على المستوى الإقليمي و3 ملايين يورو على المستوى الوطني، والإبلاغ عن Modelo 720 إذا تجاوزت الأصول الأجنبية 50,000 يورو. أما الضمان الاجتماعي فيتبع مساراً منفصلاً ويتعلق بعمل الفرد.
الإقامة ليست مجرد تكلفة. فالمقيمون يحصلون على مزايا شخصية وعائلية، وتقديم الإقرار المشترك، وخصومات المصروفات، وإعفاء المنزل الرئيسي من الدخل المفترض، وتخفيف الضرائب الأجنبية بموجب المعاهدات، وهي مزايا لا يمكن للمقيمين غير المقيمين الذين يدفعون ضريبة ثابتة بنسبة 19% أو 24% الاستفادة منها. بالنسبة لبعض الملفات الشخصية، وخاصة أصحاب العقارات الإسبانية من البريطانيين، قد يكون الحساب الضريبي للمقيمين أقل تكلفة.
النظامان اللذان يغيران الحسابات هما قانون بيكهام، الذي يوفر مئات الآلاف للأشخاص المناسبين ويغلق بعد ستة أشهر من تسجيل الضمان الاجتماعي، وخصم مدريد، الذي يكافئ المقيمين الجدد الذين يستثمرون ولا يتراكم مع قانون بيكهام. هناك سؤال واحد داخل نظام قانون بيكهام، وهو ما إذا كنت مديناً بدخل مفترض على منزلك الخاص، لا يزال غير محلل بين TEAC والمحكمة العليا في مدريد اعتباراً من 22-07-2026.
هناك أمران لهما وزن غير متناسب في جميع هذه الأمور. تاريخ وصولك، لأنه يحدد ما إذا كانت سنتك الأولى تعتبر مقيمة أو غير مقيمة. وحقل مؤشر الإقامة في النموذج 030، لأنه المفتاح الذي يشغل وضعك ويوقفه، وتغيير عنوانك بدلاً من تفعيله هو الخطأ الأكثر شيوعاً وتكلفة في هذا المجال بأكمله.
احتفظ بسجل لعدد الأيام قبل أن يطلبه أحد، واحصل على الشهادة من البلد الآخر قبل أن تحتاجها، واطلب من خبير ضريبي إسباني عرض تفاصيل ملفك الخاص أمامك.
شارك هذا المقال
