NHR 2.0 Portugalissa: Mitä IFICI tarkoittaa ja kuka siihen oikeuttaa

Mikä on NHR 2.0 tai IFICI Portugalissa?

NHR 2.0 on suosittu nimitys IFICI:lle, kymmenen vuoden portugalilaisen verojärjestelmän, joka korvasi vanhan NHR-ohjelman. Se verottaa kelpoisen työtulon kiinteällä 20 prosentin verokannalla ja vapauttaa suurimman osan ulkomaisesta tulosta, mutta vain tietyissä korkean osaamisen ammateissa, jotka liittyvät tutkimukseen, innovaatioon sekä määriteltyyn toimialalistaan. IFICI perustuu verolainsäädännön etuuksista annettuun artiklaan 58.º-A (EBF) ja on ollut voimassa 1. tammikuuta 2024 lähtien. Portugalin tavoitteena oli houkutella maailmanlaajuista osaamista tieteen, teknologian ja innovaation aloilta, minkä vuoksi kelpoiset ammatit muistuttavat enemmän arvostettujen roolien lyhyttä listaa kuin kaikille avoimia tervetulotoivotuksia.

Tarkkaan ottaen Portugalissa ei ole virallisesti olemassa nimitystä ”NHR 2.0 -järjestelmä” eikä ”NHR 2.0 -asemaa”. Oikea nimitys on Tieteellisen tutkimuksen ja innovaation verokannustin, IFICI. ”NHR 2.0” on markkinointinimitys, jonka alan neuvonantajat ovat antaneet pitääkseen hakuliikenteen käynnissä. Se on hyödyllinen lyhennys, mutta hieman epärehellinen, sillä kaksi järjestelmää perustuvat täysin vastakkaisiin periaatteisiin.

Miksi ”NHR 2.0” on harhaanjohtava nimitys?

Vanha NHR perustui asemaan. Kelpoisuuden määritteli asuminen Portugalissa sekä laaja lista ”korkean arvon” ammateista. Etu seurasi henkilöä.

IFICI puolestaan perustuu toimintaan ja toimijaan. Etu seuraa työtä. Pelkkä muutto Portugaliin ja vaikuttava työnimike eivät riitä. Toiminnan on vastattava laillisia kategorioita, työnantajan tai toimijan on usein täytettävä omat ehdot (toimiala, vienti, sertifiointi) ja tietty viranomainen on vahvistettava se vuosittain. Muutos on siirtymästä ”kuka olet” kohti ”mitä teet, kenelle teet ja miten se osoitetaan paperilla”. Kuka tahansa, joka myy sinulle NHR 2.0 -järjestelmän kevyenä uudelleenbrändäyksenä vanhalle NHR-ohjelmalle, jättää huomiotta sen osan, joka hylkää suurimman osan hakijoista.

Kuinka kauan IFICI kestää?

Kesto on kymmenen peräkkäistä vuotta, jotka lasketaan siitä vuodesta, kun rekisteröidyt portugalilaiseksi verovelvolliseksi, eikä siihen kuulu uusimista. Jos kelpoinen toiminta päättyy ja lähdet Portugalista, voit myöhemmin palata jäljellä olevat vuodet, mutta vain rekisteröitymällä uudelleen portugalilaiseksi verovelvolliseksi ja palaamalla kelpoiseen toimintaan. Useimmat, jotka menettävät IFICI-etuuden, menettävät sen vuosittaisen toimintatestin epäonnistumisen vuoksi, eivät kymmenennen vuoden saavuttamisen vuoksi.

IFICI-verotuksen erittely: mitä todellisuudessa maksat

IFICI muuttaa kolmea asiaa veroilmoituksessasi: Portugalissa ansaitsemasi työtulot, ulkomailta saadut tulot sekä veroparatiisista peräisin olevan tulon rankaiseva verokanta. Tässä kunkin kohdan erittely.

Portugalin lähdevero

Sopivasta toiminnasta (palkkatyö, kategoria A, tai itsenäinen työskentely, kategoria B) saatu tulo verotetaan 20 prosentin kiinteällä verokannalla. Ilman tätä verojärjestelmää sama tulo verotetaan Portugalin normaalin progressiivisen henkilökohtaisen tuloveron (IRS) mukaan, joka nousee jopa 48 prosenttiin, ja solidaarisuuslisän myötä ylimmässä veroluokassa vero voi nousta noin 53 prosenttiin. Korkeaa tuloa saavalle sopivassa tehtävässä työskentelevälle 20 prosentin verokanta onkin merkittävin etu.

Tulo, joka ei kuulu sopivaan toimintaan, ei hyödynnä 20 prosentin verokantaa. Se verotetaan normaalin progressiivisen verokannan mukaan kuten kenen tahansa muunkin.

Ulkomaan lähdevero

Suurin osa ulkomailta saadusta tulosta on verovapaata Portugalissa IFICI:n alaisuudessa.

Ulkomaiset eläketulot ovat poikkeus. Osingot, korot, vuokrat, rojaltit sekä pääomatulot ulkomailta ovat yleisesti verovapaita (tulo on kuitenkin ilmoitettava). Ulkomaiset eläketulot, kategoria H, eivät hyödynnä verovapautta ja ne verotetaan normaalin progressiivisen verokannan mukaan. Tämä yksittäinen kohta on se, missä useimmat verkkopalvelut hiljaa harhauttavat eläkeläisiä, joten lue se kahdesti: IFICI:n alaisuudessa ulkomainen eläketulo ei ole verovapaa Portugalissa.

35 prosentin mustan listan ansa

Portugalin "selvästi edullisempana" verojärjestelmänä pitämästä veroparatiisista maksettu tulo verotetaan 35 prosentin kiinteällä verokannalla ilman verovapautta.

Tämä koskee kaikkia tulokategorioita. Veroviranomaisen oma esimerkki: henkilö, joka hyödyntää IFICI:tä ja omistaa osakkeita Dubai-yhtiössä sekä saa osinkoja, maksaa osingoista 35 prosentin veron, sillä Yhdistyneet Arabiemiirikunnat kuuluu tähän listaan. Mikäli huomattava osa tulostasi tulee matalan verotuksen maasta, verovapaus, jota varten muuttoon ryhdyit, voi muuttua rangaistavaksi veroksi.

Tässä koko kuva yhdessä taulukossa.

Oletko oikeutettu? IFICI:n kelpoisuuskriteerit

IFICI on avoinna ainoastaan uusille verotuksellisille Portugalin asukkaille, ja kolme porttia ratkaisee kaiken. Ohita jokin portti, niin olet ulkona, riippumatta siitä, kuinka vahvat muut portit ovat.

Portti 1: Viiden vuoden sääntö. Et saa olla ollut Portugalin verotuksellinen asukas missään viidestä edellisestä vuodesta, ja sinun on otettava verotuksellinen kotipaikka Portugalissa nyt.

Portti 2: Kelpoinen toiminta. Tulosi on oltava peräisin jostakin 58. artiklan A kohdassa luetelluista toimista. Tämä on portti, jonka useimmat ihmiset epäonnistuvat, ja tämän osion loppuosa käsittelee sitä.

Portti 3: Aiempi järjestelmä. Et voi olla käyttänyt eikä käyttää tällä hetkellä aiempaa NHR-statusi, entisen asukkaiden järjestelmää (tuloverolain 12. artikla A kohta) eikä IFICI:tä aiemmin. Et myöskään voi yhdistää IFICI:tä IRS Jovem -nuorisotyöntekijäjärjestelmään. IFICI on kerran verovelvollista kohden -tarjous.

Mikä lasketaan kelpoiseksi toiminnaksi ja kuka vahvistaa

Laki jakautuu kategorioihin (a)–(g), ja jokaisella reitillä on eri viranomainen, joka vahvistaa, että sovellut. Kilpailijat yleensä tiivistävät tämän taulukon puuroksi. Tässä on se yksityiskohta, joka kertoo, onko sinulla todellinen reitti.

Erittäin pätevät ammatit: todellinen lista

Reitti (c) hyväksyy vain nämä ammattikategoriat (portugalilaisen ammattiluokituksen mukaan):

• Yritysten toimitusjohtajat ja hallituksen puheenjohtajat
• Hallinnolliset ja kaupalliset johtajat
• Tuotanto- ja erikoispalvelujen johtajat
• Fysiikan, matematiikan ja tekniikan asiantuntijat
• Teollisuus- ja laitevalmistajien suunnittelijat
• Lääkärit
• Yliopistojen ja korkeakoulujen opettajat
• ICT-asiantuntijat (tieto- ja viestintäteknologia)

Ja tämän reitin kelpoisuuden kriteeri:

Tarvittava kelpoisuus

Sinulla on oltava joko tohtorin tutkinto tai kandidaatin tai maisterin tutkinto sekä vähintään kolme vuotta asiaan liittyvää työkokemusta. Hyvä CV ilman muodollista kelpoisuutta ei riitä tähän porttiin.

Yrityksen puoli: kyse ei ole vain sinusta

Reitin (c) osalta myös työnantajasi on oltava kelpoinen. Joko yritys hyötyy (tai on hyötynyt) RFAI-sijoitusjärjestelmästä, tai se toimii määritellyllä toimialalla (kaivosteollisuus ja valmistus, tieto- ja viestintäteknologia, tieteellinen T&k, korkeakoulutus, ihmisten terveys) ja vie vähintään 50 % liikevaihdostaan.

Veroviranomaisen hyödyllinen vivahde: myynti muihin EU-maihin lasketaan mukaan tuohon 50 %:iin, joten EU:n sisäinen viejä voi täyttää kriteerin. Reitti (d) laajentaa toimialaluetteloa (lisäten rakennus-, majoitus-, rahoitus-, konsultointialat ja muut) ja käyttää AICEP:n tai IAPMEI:n vahvistusta.

Miksi pelkkä työnimikkeesi ei koskaan riitä

Tämä on lause, joka kannattaa kaivertaa silmäluomiesi sisäpuolelle: kelpoinen työnimike lasketaan vain silloin, kun se sijoittuu kelpoiseen toimijaan, oikean kelpoisuuden kera ja oikean viranomaisen vahvistamana.

Ohjelmistoinsinööri on listalla. Ohjelmistoinsinööri, joka työskentelee etänä yhdysvaltalaiselle yritykselle, jolla ei ole Portugalin toimipaikkaa, ei ole kelpoinen, koska Portugalissa ei ole kelpoista toimijaa. Nimike matkustaa, kelpoisuus ei.

Missä useimmat hakevat hylkäämisen

Jos olet saapunut tähän sivulle mainoksen tai foorumin ketjun kautta, joka lupailee 20 %:n verotettavaa elämää auringon alla, tämä on se osio, joka on tärkein. Neljä profiilia selittää suurimman osan pettymyksistä.

Digitaaliset nomadit ja etätyöntekijät voivatko he saada IFICI:n?

D8 digitaalisen nomadin viisumin tai etätyön pitäminen ei oikeuta sinua IFICI:hen. Jos olet palkattu tai alihankkija ulkomaiselle yritykselle, jolla ei ole kelpoisuutta Portugalissa, ei ole myöskään kelpoistavaa portugalilaista toimijaa, joten reittiä ei ole. Viisumisi antaa sinulle oikeuden asua täällä. Se ei sano mitään verotuksellisesta asemastasi. Päästäksesi IFICI:hin, työ tulisi tehdä läpi toimijan, joka sopii yhteen yllä mainituista reiteistä, esimerkiksi sertifioidun startupin portugalilainen haaraosasto tai toimiala, joka kuuluu kelpoisuuden piiriin. Useimmille etätyöntekijöille tämä uudelleenjärjestely ei ole realistinen, ja rehellinen vastaus on, että maksat normaaleja portugalilaisia veroasteita.

Jos sinä olet tämä tapaus, muutto voi silti olla täysin järkevä. Tarvitset puhtaan oleskeluluvan, NIF:n ja oikean veroilmoituksen, ei järjestelmää, johon et kuulu.

Freelancerit ja yrittäjät voivatko he saada IFICI:n?

Se riippuu reitistä, ja sopimustyyppi on ratkaiseva. Tässä laissa on terävä reuna, jota lähes mikään yleinen opas ei ota huomioon:

• Opetuksen ja tieteellisen tutkimuksen osalta veroviranomainen on vahvistanut, että palvelusopimus (prestação de serviços) voi kelvata. Yliopiston professori palvelusopimuksella on kelpoinen reitin (a) mukaan.
• Reiteille, jotka perustuvat "työpaikkaan" (posto de trabalho), reitit (a) työnantajasuhteen merkityksessä, (b), (d), (f) ja (g), viranomainen on ilmoittanut, että käsite vaatii todellisen työsopimuksen. Palvelusopimus ei riitä.

Näin ollen freelanceri, joka laskuttaa yleistä konsultointia ulkomaiselle asiakkaalle portugalilaisten "recibos verdes" -laskujen kautta, ei kuulu IFICI:hin. Freelanceri, joka on sidottu kelpoiseen portugalilaiseen toimijaan reitissä, joka sallii itsenäisen työn, voi kuulua. Lomakkeessakin on kenttä itsenäisille työntekijöille nimetä toimija, jossa he suorittavat kelpoisen toiminnan. Yhteenvetona: itsenäinen työ ei ole automaattisesti poissuljettu, eikä se ole automaattisesti sisällytetty. Reitti ja toimija ratkaisevat.

Voitko perustaa yrityksen päästäksesi IFICI:hin?

Oman itsensä työllistävä portugalilainen yritys ei toimi automaattisesti. Kaksi ansaa:

• Pelkkänä osakkaana (sócio) ei voida hyötyä. Toimitusjohtajana (sócio-gerente), hallituksen jäsenenä, voidaan, jos muut ehdot täyttyvät. Paperilla oleva roolisi ratkaisee.
• Yrityksen itsensä on oltava kelpoinen. Pelkkä konsulttiyhtiö (Lda) ei riitä. Sen on oltava sertifioitu startup, toteutettava kelpoinen SIFIDE-tutkimus- ja kehitysprojekti, hyötyä RFAI:sta tai saavutettava 50 %:n vientiraja listatulla toimialalla. Rakenne on todellinen, perustajat käyttävät sitä, ja se toimii vain, jos yritys todella ansaitsee sertifioinnin.

Onko IFICI eläkeläisille kannattavaa?

IFICI ei ole useimmille eläkeläisille oikea työkalu. Ulkomaiset eläkkeet eivät saa vapautusta IFICI:ssä, vaan ne verotetaan Portugalin progressiivisten verokantojen mukaan, toisin kuin vanhan NHR:n 10 %:n kiinteä vero eläkkeille. Ellei sinulla ole myös kelpoista ammatillista toimintaa Portugalissa, IFICI ei juuri auta sinua. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että Portugali ei olisi järkevä paikka eläkkeelle. Se tarkoittaa, että suunnittelusi kohdistuu oleskeluun, terveydenhuoltoon, kaksinkertaisen verotuksen sopimuksiin ja siihen, mihin tulosi lopulta kohdistuvat, eikä IFICI:hin.

IFICI Yhdysvaltain kansalaisille: se, mitä kukaan ei kerro

Vaikka sinulla olisi oikeus IFICI-ohjelmaan Portugalissa, sinun on silti maksettava Yhdysvaltain veroja maailmanlaajuisesta tulostasi. IFICI on portugalilainen etuus, ei yhdysvaltalainen. Tämä on amerikkalaisille suunnatun IFICI-sisällön suurin sokea piste, ja se voi muuttaa näennäisen verotuksen voiton tyhjäksi tai jopa tappiolliseksi.

Maailmanlaajuinen verotus ei pysähdy rajan taakse

Yhdysvallat verottaa kansalaisiaan ja vihreäkortinhaltijoitaan kaikesta maailmassa ansaitusta tulosta niin kauan kuin heillä on kyseinen status, riippumatta siitä, käyvätkö he koskaan Yhdysvalloissa uudelleen.

Muutto Lissaboniin ei muuta tätä. Sinun on jatkossakin tehtävä Yhdysvaltain veroilmoitus.

Miksi "0 % ulkomaisesta tulosta" voi olla amerikkalaisille harha

Kuvittele otsikkohyöty: IFICI vapauttaa sinut portugalilaisesta verosta ulkomaisista osingoista, koroista ja pääomatuloista. Lisää tähän Yhdysvaltain kerros. Portugalin perimä 0 % tarkoittaa, että sinulla ei ole portugalilaista veroa, jota voit hyödyntää Yhdysvaltain veron vähennyksessä. Yhdysvallat verottaa samaa tuloa täysimääräisesti. Se vapautus, jota varten tulit, ei säästänyt sinulta mitään siltä tulolta, jonka Yhdysvallat olisi verottanut joka tapauksessa. Se tarkoittaa yksinkertaisesti sitä, että Portugali väistyi sivuun ja antoi IRS:n ottaa sen.

FEIE ja ulkomaisen veron hyvitys

Kaksi työkalua pehmentävät näiden järjestelmien päällekkäisyyttä, mutta molemmilla on rajoituksensa.

Ulkomaisen ansiotulon vapautus (FEIE) (lomake 2555) mahdollistaa ulkomaisen ansiotulon vapauttamisen jopa 130 000 dollarista verovuodelle 2025 (veroilmoitukset tehdään 2026) ja 132 900 dollarista verovuodelle 2026. Se kattaa palkkatulot ja itsenäisen ammatinharjoittamisen tulot ulkomailta suoritetusta työstä. Se ei kuitenkaan kata eläkkeitä, osinkoja, korkoja eikä pääomatuloja. Käyttääksesi sitä sinulla on oltava ulkomainen verikoti sekä joko vilpitön asuminen koko verovuoden tai fyysinen läsnäolo 330 päivää 12 kuukauden aikana.

Ulkomaisen veron hyvitys (lomake 1116) hyvittää sinulle ulkomaille maksamasi veron Yhdysvaltain veroista. Portugalilaisesta palkkatulostasi, jonka IFICI-verokanta on 20 %, voit yleensä hyödyntää tämän 20 % hyvityksenä Yhdysvaltain verosta samasta tulosta. Jos Yhdysvaltain veroaste tältä osalta on yli 20 %, saatat silti joutua maksamaan erotuksen. Jos Portugali vapautti tulon (0 %), hyvitykseen ei ole mitään.

Yhdysvaltain eläkeläiset: kaksinkertainen puristus

Yhdysvaltain eläkeläinen IFICI-ohjelmassa voi joutua pahimman mahdollisen tilanteen kouriin. Portugali verottaa ulkomaista eläkettä progressiivisin veroastein (IFICI-vapautusta ei sovelleta), ja Yhdysvallat verottaa sitä myös (FEIE ei voi vapauttaa eläketuloa). Verosopimusten helpotukset ja hyvitysmekanismit ovat tässä ratkaisevan tärkeitä, eikä niitä kannata arvailla.

FBAR ja FATCA koskevat edelleen

IFICI ei vaikuta Yhdysvaltain raportointivelvollisuuksiisi. Sinun on silti tehtävä FBAR (FinCEN-lomake 114), jos ulkomaiset tilisi ylittävät 10 000 dollaria yhdessäkään vaiheessa vuodessa, sekä FATCA (lomake 8938), jos ulkomaiset varasi ylittävät rajat. Kyseessä on raportointilomakkeet, jotka ovat erillisiä siitä, mitä sinun on maksettava.

Amerikkalaisten käytännön sääntö: hanki Yhdysvaltain verotukseen erikoistunut CPA sekä portugalilainen kirjanpitäjä keskustelemaan keskenään ennen muuttoa, ei vasta ensimmäisen veroilmoituksesi jälkeen. AnchorLess hoitaa Portugalin puolen muuttoasi ja veroilmoituksen; Yhdysvaltain puoli vaatii yhdysvaltalaisen asiantuntijan. Tässä kohtaa halpa ratkaisu voi osoittautua kalliiksi.

Ajankohtainen asia seurattavana: vuoden 2026 perustuslakituomioistuimen päätös

Toukokuussa 2026 Portugalin perustuslakituomioistuin kumosi vanhan NHR-järjestelmän määritelmän sen "korkean arvon" toiminnalle perustuslain vastaisena, sillä ministeriön asetuksella (portaria) määritellyt kriteerit eivät ole perustuslain mukaisia. Verolainsäädännön asiantuntijat huomauttavat, että sama puute koskee myös IFICI-järjestelmää, jonka kelpoisuusehtojen ammattiluettelo perustuu myös portaria-asetukseen. Kesäkuusta 2026 lähtien IFICI ja sen toimintaluettelo ovat edelleen voimassa ja hakemukset jatkuvat, mutta kyseisen luettelon oikeudellinen perusta on nyt avoimesti kyseenalaistettu, ja parlamentin on mahdollisesti siirrettävä se ensisijaiseen lainsäädäntöön.

Käytännön merkityksestä kertoo Observador sekä portugalilaisen veroalan ammattikunnan näkemykset: kelpoisuusehtojen ammattiluettelo (Portaria 352/2024 liite I) voi joutua haasteiden, uudelleenpiirroksen tai vahvemman oikeudellisen perustan kohteeksi, ja sama logiikka voi koskea muita portaria-asetuksiin perustuvia luetteloita. Tämä ei ole syy luopua suunnitelmasta, vaan syy varmistaa reittisi asiantuntijan kanssa, joka seuraa lainsäädännöllisiä muutoksia, eikä luottaa mahdollisesti muuttuvaan luetteloon. Jos kelpoisuutesi on rajamailla, tämä on eroavaisuus luottamuksellisen siirtymisen ja kalliin yllätyksen välillä.

NHR vs IFICI, rinnakkain

Miten AnchorLess voi auttaa sinua?

Jos haluat selkeän vastauksen siihen, sopiiko IFICI sinulle, AnchorLessin tarjoama ainoa lisäarvo on verokonsultaatio. Keskustelu veroasiantuntijan kanssa antaa sinulle todellisen kuvan siitä, soveltuuko järjestelmä tulojesi, roolisi ja verotuksellisen kotipaikkasi perusteella sekä mitä veroetuja voisit oikeasti hyödyntää, ennen kuin sitoudut muuttoon tai hylkäät sen. Se muuttaa tämän oppaan yleisluontoisen kuvan henkilökohtaiseksi kyllä- tai ei-vastaukseksi omassa tilanteessasi.

Varaa verokonsultaatio, niin saat vastauksen.