NHR 2.0 в Португалии: что означает IFICI и кто имеет право

Что такое NHR 2.0 или IFICI в Португалии?

NHR 2.0 — это популярное название программы IFICI, 10-летнего налогового режима Португалии, заменившего прежнюю программу NHR. Он облагает налогом пригодный трудовой доход по фиксированной ставке 20%, а также освобождает от налогообложения большую часть зарубежного дохода, но только для людей, занятых в определённых высококвалифицированных сферах, связанных с исследованиями, инновациями и утверждённым перечнем отраслей. IFICI был учреждён статьёй 58.º-A Налогового статута о льготах (EBF) и действует с 1 января 2024 года. Португалия создала его для привлечения глобальных талантов в науку, технологии и инновации, поэтому перечень подходящих видов деятельности больше напоминает список высокооплачиваемых профессий, чем открытую «гостеприимную» программу.

Строго говоря, в Португалии нет официального режима «NHR 2.0» и статуса «NHR 2.0». Название программы на португальском — Incentivo Fiscal à Investigação e ao Desenvolvimento e à Inovação, или IFICI. «NHR 2.0» — это маркетинговое прозвище, придуманное консалтинговой индустрией, чтобы поддерживать интерес к поиску информации. Это удобное сокращение, но и немного нечестное, ведь две программы построены на противоположных принципах.

Почему «NHR 2.0» — это вводящее в заблуждение прозвище

Старая программа NHR была статусной. Вы могли претендовать на неё, став резидентом и, в общем, занимаясь деятельностью из широкого списка «высокоценных» профессий. Льгота распространялась на человека.

IFICI — это деятельностно- и субъектно-ориентированная программа. Льгота распространяется на работу. Одного переезда в Португалию и наличия впечатляющей должности недостаточно. Деятельность должна соответствовать одной из юридических категорий, работодатель или организация часто должны соответствовать собственным условиям (отрасль, экспорт, сертификация), а конкретное государственное агентство должно подтверждать это каждый год. Изменение заключается в переходе от «кто вы» к «что вы делаете, на кого работаете и как это подтверждается документально». Любой, кто продаёт вам программу «NHR 2.0» как упрощённую версию старой NHR, упускает из виду часть, которая дисквалифицирует большинство заявителей.

Как долго действует IFICI?

Срок действия программы — 10 последовательных лет, отсчитываемых с года регистрации в качестве налогового резидента Португалии, без возможности продления. Если ваша подходящая деятельность прекращается, и вы покидаете Португалию, вы можете возобновить оставшиеся годы, только если снова станете налоговым резидентом Португалии и вернётесь к подходящей деятельности. Большинство людей теряют IFICI не по истечении десяти лет, а из-за не прохождения ежегодной проверки деятельности.

Разбор налогов по системе IFICI: что вы платите на самом деле

IFICI меняет три ключевых аспекта вашего налогового бремени: доход от работы в Португалии, зарубежный доход и повышенную ставку для доходов из «налоговых убежищ». Вот что это означает в каждом случае.

Доход из португальских источников

Доход от вашей деятельности, соответствующей критериям (наёмный труд, категория A, или самозанятость, категория B), облагается по фиксированной ставке 20%. Без участия в программе этот же доход облагался бы по прогрессивной шкале IRS (налог на доходы физических лиц), достигающей 48%, а с учётом дополнительного сбора верхняя планка может приближаться к 53%. Таким образом, для высокооплачиваемых специалистов, работающих по квалифицированной профессии, ставка 20% становится основным преимуществом.

Доход, не связанный с вашей деятельностью, соответствующей критериям, не подпадает под ставку 20%. Он облагается по стандартным ставкам, как и у всех остальных.

Зарубежный доход

Большинство видов зарубежного дохода освобождается от налогообложения в Португалии по системе IFICI.

Исключение составляют пенсии из-за рубежа. Дивиденды, проценты, арендный доход, роялти и доходы от прироста капитала, полученные за границей, как правило, освобождаются от налога (при этом их всё равно необходимо декларировать). Пенсии, относимые к категории H, не подлежат освобождению и облагаются по прогрессивной шкале. Именно этот момент часто упускают в онлайн-руководствах, вводя в заблуждение пенсионеров: по системе IFICI ваша зарубежная пенсия не освобождается от налогов в Португалии.

«Чёрный список» и ставка 35%

Доход, выплачиваемый из юрисдикций, которые Португалия относит к «чётко более благоприятным» налоговым режимам (чёрный список), облагается по фиксированной ставке 35% без права на освобождение.

Это правило распространяется на все категории доходов. Пример от налогового органа: если вы участвуете в программе IFICI и владеете акциями компании в Дубае, то дивиденды от этих акций облагаются по ставке 35%, поскольку ОАЭ включён в чёрный список. Если значительная часть вашего дохода поступает через низконалоговые юрисдикции, льгота, ради которой вы переехали, может обернуться дополнительным налоговым бременем.

В таблице ниже представлена полная картина.

Подходите ли вы? Критерии отбора для IFICI

IFICI доступен только новым налоговым резидентам в Португалии, и всё решают три «ворота». Упустите хотя бы одно — и вы не пройдёте, независимо от того, насколько убедительны остальные.

Ворота 1: Правило пяти лет. Вы не должны были быть налоговым резидентом Португалии в течение любых из пяти предыдущих лет, а сейчас должны оформить налоговое резидентство в стране.

Ворота 2: Подходящая деятельность. Ваш доход должен поступать из одного из видов деятельности, перечисленных в статье 58.º-A. Это ворота, через которые проходит большинство людей, а оставшаяся часть раздела посвящена именно ей.

Ворота 3: Отсутствие предыдущего статуса. Вы не можете использовать или уже использовать предыдущий статус NHR, бывший режим для резидентов (статья 12.º-A Налогового кодекса) или IFICI ранее. Также вы не можете совмещать IFICI с режимом IRS Jovem для молодых специалистов. IFICI — это однократная сделка для каждого налогоплательщика.

Какие виды деятельности считаются подходящими и кто их подтверждает

Закон делит деятельность на категории с (a) по (g), и у каждого маршрута есть свой государственный орган, который подтверждает ваше соответствие. Обычно конкуренты сводят эту информацию к обобщённым формулировкам. Но именно детали показывают, есть ли у вас реальный путь.

Высококвалифицированные профессии: полный список

Маршрут (c) принимает только следующие профессиональные категории (согласно португальской классификации профессий):

• Генеральные директора и исполнительные директора компаний
• Административные и коммерческие директора
• Директора по производству и специализированным услугам
• Специалисты в области физических наук, математики и инженерии
• Дизайнеры промышленной продукции и оборудования
• Врачи
• Профессора университетов и высших учебных заведений
• Специалисты в области ИКТ (информационно-коммуникационных технологий)

А также требования к квалификации в рамках этого маршрута:

Требования к квалификации

Вы должны иметь либо степень PhD, либо степень бакалавра или магистра плюс не менее трёх лет соответствующего профессионального опыта. Отличное резюме без формальной квалификации не откроет эти ворота.

Компания: это не только о вас

Для маршрута (c) ваш работодатель также должен соответствовать требованиям. Либо компания уже получила или получает выгоды от инвестиционной схемы RFAI, либо она работает в утверждённом секторе (добывающая и обрабатывающая промышленность, информационно-коммуникационные технологии, научные исследования и разработки, высшее образование, здравоохранение) и экспортирует не менее 50% своего оборота.

Важное уточнение от налогового органа: поставки в другие страны ЕС также учитываются в этом 50%, поэтому компания, экспортирующая товары в ЕС, может соответствовать требованиям. Маршрут (d) расширяет список секторов (добавляя строительство, гостиничный бизнес, финансы, консалтинг и другие), но всё равно проходит через подтверждение AICEP или IAPMEI.

Почему одна только должность никогда не бывает достаточной

Эту фразу стоит вытатуировать у себя на внутренней стороне век: только должность из списка подходит, если она находится внутри подходящей компании с нужной квалификацией, подтверждённой соответствующим органом.

Инженер-программист есть в списке. Но инженер-программист, работающий удалённо на компанию из США без португальского юридического лица, не подходит, так как в Португалии нет подходящей компании. Должность переезжает, а право на участие — нет.

Где большинство людей не проходят отбор

Если вы попали сюда из рекламы или форумного обсуждения, обещающего «налоговую жизнь под солнцем» с 20% ставкой, этот раздел — самый важный. Четыре категории людей составляют большинство разочарований.

Могут ли цифровые номады и удалённые работники претендовать на IFICI?

Наличие визы Digital Nomad D8 или удалённая работа не дают права на IFICI. Если вы сотрудник или подрядчик иностранной компании, у которой нет подходящего присутствия в Португалии, нет и квалифицируемой португальской структуры — а значит, нет и пути. Ваша виза позволяет вам жить здесь. Она ничего не говорит о вашем налоговом режиме. Чтобы попасть в IFICI, работа должна осуществляться через структуру, соответствующую одному из перечисленных выше вариантов, например, через португальское отделение, сертифицированное как стартап или работающее в квалифицируемом секторе. Для большинства удалённых работников такая реструктуризация нереалистична, и честный ответ — вы будете платить стандартные португальские ставки.

Если это про вас, переезд всё равно может иметь смысл. Вам нужны корректное резидентство, NIF и правильная налоговая отчётность — а не режим, к которому вы не подходите.

Могут ли фрилансеры и самозанятые претендовать на IFICI?

Это зависит от пути, и тип контракта имеет значение. Здесь закон имеет острую грань, которую редко правильно объясняют в общих руководствах:

• Для преподавания и научных исследований налоговые органы подтвердили, что договор об оказании услуг (prestação de serviços) может подойти. Преподаватель университета по такому контракту имеет право на путь (a).
• Для путей, построенных вокруг понятия «работа» (posto de trabalho) — путей (a) в смысле трудового договора, (b), (d), (f) и (g) — власти заявили, что концепция требует наличия трудового договора. Договор об оказании услуг не подходит.

Таким образом, фрилансер, выставляющий счета за общие консультации иностранному клиенту через португальские «recibos verdes», не подходит под IFICI. Фрилансер, связанный с квалифицируемой португальской структурой по пути, допускающему самозанятость, может подойти. В анкете даже есть поле для самозанятых, где нужно указать структуру, в которой они выполняют квалифицируемую деятельность. Вывод: самозанятость не автоматически исключает, но и не автоматически включает. Решают путь и структура.

Можно ли открыть компанию, чтобы претендовать на IFICI?

Создание португальской компании для трудоустройства самого себя по умолчанию не работает. Две ловушки:

• Акционер (sócio) сам по себе не может воспользоваться режимом. Управляющий партнёр (sócio-gerente), как член совета директоров, может, если выполнены другие условия. Важна ваша роль на бумаге.
• Сама компания должна соответствовать требованиям. Обычная консалтинговая ООО (Lda) недостаточна. Она должна стать сертифицированным стартапом, реализовать квалифицируемый проект НИОКР по программе SIFIDE, получить льготы по RFAI или достичь порога 50% экспорта в перечисленном секторе. Структура должна быть реальной, и она работает только если компания действительно заслуживает сертификации.

Стоит ли IFICI пенсионерам?

IFICI — неподходящий инструмент для большинства пенсионеров. Иностранные пенсии не освобождаются от налогообложения по IFICI и облагаются по прогрессивным ставкам Португалии, что противоположно старому NHR с плоской ставкой 10% на пенсии. Если вы не совмещаете это с квалифицируемой профессиональной деятельностью в Португалии, IFICI не принесёт вам особой выгоды. Это не значит, что Португалия теряет смысл для выхода на пенсию. Это значит, что ваше планирование должно быть сосредоточено на резидентстве, здравоохранении, договорах об избежании двойного налогообложения и месте, где фактически находится ваш доход, а не на IFICI.

IFICI для граждан США: то, о чём вам никто не расскажет

Даже если вы соответствуете требованиям для получения IFICI в Португалии, вы всё равно обязаны платить налоги США с вашего мирового дохода. IFICI — это португальская льгота. Она не предоставляется США. Это самая большая «слепая зона» в информации об IFICI для американцев, и она может превратить кажущуюся налоговую выгоду в ничто или даже в убыток.

Мировое налогообложение не заканчивается за границей

США облагают налогами своих граждан и обладателей грин-карт с дохода, полученного где угодно в мире, пока действует этот статус, независимо от того, бывали ли они в США снова или нет.

Переезд в Лиссабон не меняет этого. Вы продолжите подавать налоговую декларацию в США.

Почему «0% на иностранный доход» может оказаться иллюзией для американцев

Представьте заголовок о преимуществе: IFICI освобождает ваши иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала от португальского налога. Теперь добавьте американский аспект. То, что Португалия взимает с вас 0%, означает, что нет португальского налога, который можно было бы зачесть в счёт вашего американского обязательства. США затем облагают этот же доход в полном объёме. Льгота, ради которой вы приехали, не сэкономила вам ничего на доходе, который США всё равно собирались облагать налогом. Это просто означает, что Португалия «уступила» право взимать налог IRS.

FEIE и зачёт иностранного налога

Два инструмента смягчают пересечение систем, но оба имеют ограничения.

Исключение иностранного заработанного дохода (Form 2555) позволяет вам исключить иностранный заработанный доход до $130 000 за налоговый год 2025 (декларации подаются в 2026 году) и $132 900 за налоговый год 2026. Оно распространяется на заработную плату и доход от самозанятости за работу, выполненную за границей. Оно не распространяется на пенсии, дивиденды, проценты или прирост капитала. Чтобы воспользоваться им, вам необходимо иметь иностранный налоговый дом или либо статус bona fide резидента в течение полного налогового года, либо физическое присутствие в течение 330 дней в 12-месячном периоде.

Зачёт иностранного налога (Form 1116) позволяет зачесть уплаченный иностранный налог в счёт вашего американского обязательства. В случае с вашей португальской зарплатой, облагаемой по ставке 20% в рамках IFICI, вы, как правило, можете зачесть эти 20% в счёт американского налога на тот же доход. Если ваша американская ставка на этот доход выше 20%, вам, возможно, всё равно придётся доплатить разницу. Если Португалия освободила доход (0%), нечего и зачитывать.

Американские пенсионеры: двойное давление

Американский пенсионер, получающий IFICI, может столкнуться с худшим из обоих миров. Португалия облагает иностранную пенсию по прогрессивным ставкам (льгота IFICI на неё не распространяется), а США облагают её тоже (FEIE не может защитить пенсионный доход). Льготы по договору и механизмы зачёта имеют здесь огромное значение, и именно их вам не захочется угадывать.

FBAR и FATCA всё ещё применяются

IFICI никак не влияет на ваши обязанности по отчётности в США. Вы по-прежнему подаёте FBAR (FinCEN Form 114), если ваши иностранные счета превышают $10 000 в совокупности в любой момент года, и FATCA (Form 8938), если ваши иностранные активы превышают пороговые значения. Это формы отчётности, не связанные с тем, что вы должны.

Практическое правило для американцев: наймите сертифицированного бухгалтера по международным налогам в США и португальского бухгалтера, которые будут взаимодействовать друг с другом до переезда, а не после первой подачи декларации. AnchorLess берёт на себя португальскую сторону переезда и подачи документов; американская сторона требует специалиста из США. Здесь дешёвое решение обходится дороже всего.

Актуальный вопрос, на который стоит обратить внимание: решение Конституционного суда 2026 года

В мае 2026 года Конституционный суд Португалии признал неконституционным порядок определения «высокоценных» видов деятельности в рамках старой программы NHR, поскольку они устанавливались не законом, а министерским приказом (portaria). Юристы по налоговым вопросам утверждают, что та же самая уязвимость распространяется и на IFICI, так как перечень подходящих профессий также закреплён в приказе portaria. По состоянию на июнь 2026 года IFICI и его перечень видов деятельности продолжают действовать, а заявки принимаются, однако правовая основа этого перечня теперь openly оспаривается, и парламенту, возможно, придётся перенести его в основной законодательный акт.

Как сообщает Observador и подтверждают представители португальской налоговой коллегии, перечень подходящих профессий (Приложение I к Portaria 352/2024) может быть оспорен, пересмотрен или укреплён юридически, а аналогичная логика может коснуться и других списков, основанных на portaria. Это не повод отказываться от плана. Это повод подтвердить свой маршрут с помощью консультанта, который отслеживает законодательные изменения, а не полагаться на список, который может измениться. Если ваша пригодность находится на грани, это разница между уверенным шагом и дорогостоящим сюрпризом.

NHR vs IFICI: сравнение

Как может помочь AnchorLess?

Если вам нужен чёткий ответ, подходит ли вам IFICI, то AnchorLess добавляет к этому единственный элемент: налоговую консультацию. Сеанс с налоговым специалистом даст вам реальное понимание того, подходит ли вам этот режим с учётом вашего дохода, рода деятельности и налогового резидентства, а также какие налоговые льготы вы можете реально получить, прежде чем принимать решение о переезде или отказываться от него. Это превращает общую картину, описанную в этом руководстве, в конкретный ответ «да» или «нет» для вашей ситуации.

Забронируйте налоговую консультацию, чтобы получить ответ.