NHR 2.0 в Португалии: что означает IFICI и кто имеет право

Действует ли в 2026 году португальская программа NHR?

Нет, для новых заявителей — нет.

Старый режим «Non-Habitual Resident» (налогового резидентства) был закрыт для новых участников с 1 января 2024 года. Если вы уже являетесь обладателем статуса NHR или успели воспользоваться переходным окном, которое завершилось 31 марта 2025 года, вы сохраняете его на полные 10 лет. Для всех остальных действуют правила программы IFICI или стандартная налоговая система.

Эта путаница возникает из-за того, что термин «NHR» всё ещё активно используется в поисковых запросах, а часть онлайн-контента продолжает предлагать инструкции по его оформлению. Программа NHR в Португалии действовала с 2009 года и привлекала пенсионеров, удалённых работников и состоятельных экспатов 10-летней льготой: 20%-ной ставкой на определённые виды дохода в Португалии, фиксированной 10%-ной ставкой на иностранные пенсии и широкими налоговыми освобождениями от доходов, полученных за рубежом. Рост стоимости жилья и политическое давление привели к её закрытию.

Кто сохраняет право на старый NHR?

Вы сохраняете статус старого NHR, если относитесь к одной из трёх категорий в соответствии со статьёй 236 закона о государственном бюджете 2024 года (Lei 82/2023):

• Вы были официально зарегистрированы как NHR в налоговых органах Португалии на 1 января 2024 года. Для вас ничего не меняется. Вы используете оставшиеся 10 лет (для многих — до 2033 или 2034 года).
• Вы выполнили условия налогового резидентства 31 декабря 2023 года и подали заявку на регистрацию NHR за 2023 год до 31 марта 2024 года.
• Вы стали налоговым резидентом Португалии до 31 декабря 2024 года и имели одно из нескольких предшествующих условий на момент крайних сроков: подписанный трудовой договор или обещание о его заключении до 31 декабря 2023 года, договор аренды или обязательство о покупке недвижимости до 10 октября 2023 года, действующая виза или разрешение на проживание до 31 декабря 2023 года, либо процесс оформления визы или разрешения на проживание, начатый до 31 декабря 2023 года. Эта категория должна была подать заявку до 31 марта 2025 года.

Последнее переходное окно закрыто. Если вы читаете этот текст в 2026 году и не были зарегистрированы в системе ранее, старый NHR больше недоступен. Подача заявки с опозданием означает, что льготы начинают действовать только с года регистрации, а срок их действия сокращается на количество потерянных лет.

Что такое NHR 2.0 или IFICI в Португалии?

NHR 2.0 — это популярное название программы IFICI, 10-летнего налогового режима Португалии, заменившего прежнюю программу NHR. Он облагает налогом пригодный трудовой доход по фиксированной ставке 20%, а также освобождает от налогообложения большую часть зарубежного дохода, но только для людей, занятых в определённых высококвалифицированных сферах, связанных с исследованиями, инновациями и утверждённым перечнем отраслей. IFICI был учреждён статьёй 58.º-A Налогового статута о льготах (EBF) и действует с 1 января 2024 года. Португалия создала его для привлечения глобальных талантов в науку, технологии и инновации, поэтому перечень подходящих видов деятельности больше напоминает список высокооплачиваемых профессий, чем открытую «гостеприимную» программу.

Строго говоря, в Португалии нет официального режима «NHR 2.0» и статуса «NHR 2.0». Название программы на португальском — Incentivo Fiscal à Investigação e ao Desenvolvimento e à Inovação, или IFICI. «NHR 2.0» — это маркетинговое прозвище, придуманное консалтинговой индустрией, чтобы поддерживать интерес к поиску информации. Это удобное сокращение, но и немного нечестное, ведь две программы построены на противоположных принципах.

Почему «NHR 2.0» — это вводящее в заблуждение прозвище

Старая программа NHR была статусной. Вы могли претендовать на неё, став резидентом и, в общем, занимаясь деятельностью из широкого списка «высокоценных» профессий. Льгота распространялась на человека.

IFICI — это деятельностно- и субъектно-ориентированная программа. Льгота распространяется на работу. Одного переезда в Португалию и наличия впечатляющей должности недостаточно. Деятельность должна соответствовать одной из юридических категорий, работодатель или организация часто должны соответствовать собственным условиям (отрасль, экспорт, сертификация), а конкретное государственное агентство должно подтверждать это каждый год. Изменение заключается в переходе от «кто вы» к «что вы делаете, на кого работаете и как это подтверждается документально». Любой, кто продаёт вам программу «NHR 2.0» как упрощённую версию старой NHR, упускает из виду часть, которая дисквалифицирует большинство заявителей.

Как долго действует IFICI?

Срок действия программы — 10 последовательных лет, отсчитываемых с года регистрации в качестве налогового резидента Португалии, без возможности продления. Если ваша подходящая деятельность прекращается, и вы покидаете Португалию, вы можете возобновить оставшиеся годы, только если снова станете налоговым резидентом Португалии и вернётесь к подходящей деятельности. Большинство людей теряют IFICI не по истечении десяти лет, а из-за не прохождения ежегодной проверки деятельности.

Как рассчитывается налог по IFICI: сколько вы действительно платите

IFICI меняет три составляющие ваших налоговых обязательств: доход от работы в Португалии, доходы из-за рубежа и повышенную ставку на доходы из налоговых гаваней. Разберём каждую.

Доходы из источников в Португалии

Доход от соответствующей требованиям деятельности (работа по найму, категория A, или самостоятельная деятельность, категория B) облагается по фиксированной ставке 20%. Без этого режима к тому же доходу применялись бы стандартные прогрессивные ставки подоходного налога для физических лиц в Португалии (IRS), достигающие 48%; с учётом дополнительного солидарного сбора ставка в самой высокой категории составляет примерно 53%. Поэтому для человека с высоким доходом, занимающего соответствующую требованиям должность, главное преимущество — ставка 20%. В нашем калькуляторе налогов в Португалии можно сравнить оба варианта применительно к вашему доходу.

Доходы, не относящиеся к соответствующей требованиям деятельности, не облагаются по ставке 20%. Для них действуют стандартные ставки, как и для всех остальных.

Доходы из источников за рубежом

Большая часть доходов из-за рубежа освобождена от португальского налога в рамках IFICI.

Исключение составляют иностранные пенсии. Дивиденды, проценты, арендные платежи, роялти и прирост капитала из-за рубежа, как правило, освобождены от налога (эти доходы всё равно необходимо декларировать). Иностранные пенсии, относящиеся к категории H, не освобождаются от налога и облагаются по обычным прогрессивным ставкам. Именно в этом вопросе большинство онлайн-руководств вводят пенсионеров в заблуждение, поэтому прочитайте внимательно: в рамках IFICI ваша иностранная пенсия не освобождается от налогов в Португалии.

Ловушка чёрного списка со ставкой 35%

Доходы, выплачиваемые из юрисдикции, которую Португалия считает налоговым режимом «явно более благоприятным» (она включена в чёрный список), облагаются по фиксированной ставке 35% без освобождения от налога.

Это правило распространяется на все категории доходов. В примере самой налоговой службы: человек, применяющий IFICI, владеет акциями компании в Дубае и получает дивиденды. Эти дивиденды облагаются налогом по ставке 35%, поскольку Объединённые Арабские Эмираты входят в этот список. Если существенная часть ваших доходов проходит через юрисдикцию с низкими налогами, освобождение от налога, ради которого вы приехали, может обернуться штрафной ставкой.

Вот полная картина в одной таблице.

Подходите ли вы? Критерии отбора для IFICI

IFICI доступен только новым налоговым резидентам в Португалии, и всё решают три «ворота». Упустите хотя бы одно — и вы не пройдёте, независимо от того, насколько убедительны остальные.

Ворота 1: Правило пяти лет. Вы не должны были быть налоговым резидентом Португалии в течение любых из пяти предыдущих лет, а сейчас должны оформить налоговое резидентство в стране.

Ворота 2: Подходящая деятельность. Ваш доход должен поступать из одного из видов деятельности, перечисленных в статье 58.º-A. Это ворота, через которые проходит большинство людей, а оставшаяся часть раздела посвящена именно ей.

Ворота 3: Отсутствие предыдущего статуса. Вы не можете использовать или уже использовать предыдущий статус NHR, бывший режим для резидентов (статья 12.º-A Налогового кодекса) или IFICI ранее. Также вы не можете совмещать IFICI с режимом IRS Jovem для молодых специалистов. IFICI — это однократная сделка для каждого налогоплательщика.

Какие виды деятельности считаются подходящими и кто их подтверждает

Закон делит деятельность на категории с (a) по (g), и у каждого маршрута есть свой государственный орган, который подтверждает ваше соответствие. Обычно конкуренты сводят эту информацию к обобщённым формулировкам. Но именно детали показывают, есть ли у вас реальный путь.

Высококвалифицированные профессии: полный список

Маршрут (c) принимает только следующие профессиональные категории (согласно португальской классификации профессий):

• Генеральные директора и исполнительные директора компаний
• Административные и коммерческие директора
• Директора по производству и специализированным услугам
• Специалисты в области физических наук, математики и инженерии
• Дизайнеры промышленной продукции и оборудования
• Врачи
• Профессора университетов и высших учебных заведений
• Специалисты в области ИКТ (информационно-коммуникационных технологий)

А также требования к квалификации в рамках этого маршрута:

Требования к квалификации

Вы должны иметь либо степень PhD, либо степень бакалавра или магистра плюс не менее трёх лет соответствующего профессионального опыта. Отличное резюме без формальной квалификации не откроет эти ворота.

Компания: это не только о вас

Для маршрута (c) ваш работодатель также должен соответствовать требованиям. Либо компания уже получила или получает выгоды от инвестиционной схемы RFAI, либо она работает в утверждённом секторе (добывающая и обрабатывающая промышленность, информационно-коммуникационные технологии, научные исследования и разработки, высшее образование, здравоохранение) и экспортирует не менее 50% своего оборота.

Важное уточнение от налогового органа: поставки в другие страны ЕС также учитываются в этом 50%, поэтому компания, экспортирующая товары в ЕС, может соответствовать требованиям. Маршрут (d) расширяет список секторов (добавляя строительство, гостиничный бизнес, финансы, консалтинг и другие), но всё равно проходит через подтверждение AICEP или IAPMEI.

Почему одна только должность никогда не бывает достаточной

Эту фразу стоит вытатуировать у себя на внутренней стороне век: только должность из списка подходит, если она находится внутри подходящей компании с нужной квалификацией, подтверждённой соответствующим органом.

Инженер-программист есть в списке. Но инженер-программист, работающий удалённо на компанию из США без португальского юридического лица, не подходит, так как в Португалии нет подходящей компании. Должность переезжает, а право на участие — нет.

Где большинство людей не проходят отбор

Если вы попали сюда из рекламы или форумного обсуждения, обещающего «налоговую жизнь под солнцем» с 20% ставкой, этот раздел — самый важный. Четыре категории людей составляют большинство разочарований.

Могут ли цифровые номады и удалённые работники претендовать на IFICI?

Наличие визы Digital Nomad D8 или удалённая работа не дают права на IFICI. Если вы сотрудник или подрядчик иностранной компании, у которой нет подходящего присутствия в Португалии, нет и квалифицируемой португальской структуры — а значит, нет и пути. Ваша виза позволяет вам жить здесь. Она ничего не говорит о вашем налоговом режиме. Чтобы попасть в IFICI, работа должна осуществляться через структуру, соответствующую одному из перечисленных выше вариантов, например, через португальское отделение, сертифицированное как стартап или работающее в квалифицируемом секторе. Для большинства удалённых работников такая реструктуризация нереалистична, и честный ответ — вы будете платить стандартные португальские ставки.

Если это про вас, переезд всё равно может иметь смысл. Вам нужны корректное резидентство, NIF и правильная налоговая отчётность — а не режим, к которому вы не подходите.

Могут ли фрилансеры и самозанятые претендовать на IFICI?

Это зависит от пути, и тип контракта имеет значение. Здесь закон имеет острую грань, которую редко правильно объясняют в общих руководствах:

• Для преподавания и научных исследований налоговые органы подтвердили, что договор об оказании услуг (prestação de serviços) может подойти. Преподаватель университета по такому контракту имеет право на путь (a).
• Для путей, построенных вокруг понятия «работа» (posto de trabalho) — путей (a) в смысле трудового договора, (b), (d), (f) и (g) — власти заявили, что концепция требует наличия трудового договора. Договор об оказании услуг не подходит.

Таким образом, фрилансер, выставляющий счета за общие консультации иностранному клиенту через португальские «recibos verdes», не подходит под IFICI. Фрилансер, связанный с квалифицируемой португальской структурой по пути, допускающему самозанятость, может подойти. В анкете даже есть поле для самозанятых, где нужно указать структуру, в которой они выполняют квалифицируемую деятельность. Вывод: самозанятость не автоматически исключает, но и не автоматически включает. Решают путь и структура.

Можно ли открыть компанию, чтобы претендовать на IFICI?

Создание португальской компании для трудоустройства самого себя по умолчанию не работает. Две ловушки:

• Акционер (sócio) сам по себе не может воспользоваться режимом.Управляющий партнёр (sócio-gerente), как член совета директоров, может, если выполнены другие условия. Важна ваша роль на бумаге.
• Сама компания должна соответствовать требованиям. Обычная консалтинговая ООО (Lda) недостаточна. Она должна стать сертифицированным стартапом, реализовать квалифицируемый проект НИОКР по программе SIFIDE, получить льготы по RFAI или достичь порога 50% экспорта в перечисленном секторе. Структура должна быть реальной, и она работает только если компания действительно заслуживает сертификации.

Стоит ли IFICI пенсионерам?

IFICI — неподходящий инструмент для большинства пенсионеров. Иностранные пенсии не освобождаются от налогообложения по IFICI и облагаются по прогрессивным ставкам Португалии, что противоположно старому NHR с плоской ставкой 10% на пенсии. Если вы не совмещаете это с квалифицируемой профессиональной деятельностью в Португалии, IFICI не принесёт вам особой выгоды. Это не значит, что Португалия теряет смысл для выхода на пенсию. Это значит, что ваше планирование должно быть сосредоточено на резидентстве, здравоохранении, договорах об избежании двойного налогообложения и месте, где фактически находится ваш доход, а не на IFICI.

IFICI для граждан США: то, о чём вам никто не расскажет

Даже если вы соответствуете требованиям для получения IFICI в Португалии, вы всё равно обязаны платить налоги США с вашего мирового дохода. IFICI — это португальская льгота. Она не предоставляется США. Это самая большая «слепая зона» в информации об IFICI для американцев, и она может превратить кажущуюся налоговую выгоду в ничто или даже в убыток.

Мировое налогообложение не заканчивается за границей

США облагают налогами своих граждан и обладателей грин-карт с дохода, полученного где угодно в мире, пока действует этот статус, независимо от того, бывали ли они в США снова или нет.

Переезд в Лиссабон не меняет этого. Вы продолжите подавать налоговую декларацию в США.

Почему «0% на иностранный доход» может оказаться иллюзией для американцев

Представьте заголовок о преимуществе: IFICI освобождает ваши иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала от португальского налога. Теперь добавьте американский аспект. То, что Португалия взимает с вас 0%, означает, что нет португальского налога, который можно было бы зачесть в счёт вашего американского обязательства. США затем облагают этот же доход в полном объёме. Льгота, ради которой вы приехали, не сэкономила вам ничего на доходе, который США всё равно собирались облагать налогом. Это просто означает, что Португалия «уступила» право взимать налог IRS.

FEIE и зачёт иностранного налога

Два инструмента смягчают пересечение систем, но оба имеют ограничения.

Исключение иностранного заработанного дохода (Form 2555) позволяет вам исключить иностранный заработанный доход до $130 000 за налоговый год 2025 (декларации подаются в 2026 году) и $132 900 за налоговый год 2026. Оно распространяется на заработную плату и доход от самозанятости за работу, выполненную за границей. Оно не распространяется на пенсии, дивиденды, проценты или прирост капитала. Чтобы воспользоваться им, вам необходимо иметь иностранный налоговый дом или либо статус bona fide резидента в течение полного налогового года, либо физическое присутствие в течение 330 дней в 12-месячном периоде.

Зачёт иностранного налога (Form 1116) позволяет зачесть уплаченный иностранный налог в счёт вашего американского обязательства. В случае с вашей португальской зарплатой, облагаемой по ставке 20% в рамках IFICI, вы, как правило, можете зачесть эти 20% в счёт американского налога на тот же доход. Если ваша американская ставка на этот доход выше 20%, вам, возможно, всё равно придётся доплатить разницу. Если Португалия освободила доход (0%), нечего и зачитывать.

Американские пенсионеры: двойное давление

Американский пенсионер, получающий IFICI, может столкнуться с худшим из обоих миров. Португалия облагает иностранную пенсию по прогрессивным ставкам (льгота IFICI на неё не распространяется), а США облагают её тоже (FEIE не может защитить пенсионный доход). Льготы по договору и механизмы зачёта имеют здесь огромное значение, и именно их вам не захочется угадывать.

FBAR и FATCA всё ещё применяются

IFICI никак не влияет на ваши обязанности по отчётности в США. Вы по-прежнему подаёте FBAR (FinCEN Form 114), если ваши иностранные счета превышают $10 000 в совокупности в любой момент года, и FATCA (Form 8938), если ваши иностранные активы превышают пороговые значения. Это формы отчётности, не связанные с тем, что вы должны.

Практическое правило для американцев: наймите сертифицированного бухгалтера по международным налогам в США и португальского бухгалтера, которые будут взаимодействовать друг с другом до переезда, а не после первой подачи декларации. AnchorLess берёт на себя португальскую сторону переезда и подачи документов; американская сторона требует специалиста из США. Здесь дешёвое решение обходится дороже всего.

Как подать заявление на IFICI?

Прежний NHR можно было оформить почти одним нажатием. Процесс подачи заявления на IFICI состоит из двух этапов с жёсткими сроками, которые нельзя пропустить.

Этап 1: подтверждение учреждения

Прежде чем налоговый орган рассмотрит документы, компетентное ведомство для вашего направления (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI или Startup Portugal) подтверждает, что ваша деятельность и организация соответствуют требованиям. Для направлений, связанных с работодателем, компания подаёт договоры и документы о вашей квалификации. Начните этот этап за несколько месяцев, поскольку от него зависит всё последующее.

Этап 2: регистрация в налоговом органе и сроки

Вы регистрируетесь на Portal das Finanças до 15 января года, следующего за годом, в котором вы стали налоговым резидентом Португалии. Для резидентов 2025 года сроки подачи документов выглядели так; такая же последовательность применяется каждый год:

• 15 января: запрос на регистрацию и уведомление о любых изменениях
• 15 февраля: подтверждение ведомства налоговому органу и, для деятельности по направлению (c), подтверждение компании
• 31 марта: дата, когда налоговый орган открывает доступ к сведениям о вашем регистрационном статусе в учётной записи Portal das Finanças

Пропустите срок регистрации — и расплачиваться за это придётся годами. Пример самого налогового органа: вы стали налоговым резидентом в 2025 году, зарегистрировались с опозданием в январе 2029 года и получаете IFICI только за период с 2029 по 2034 год — шесть лет вместо десяти. Отсчёт начинается с момента получения статуса резидента, а не с момента подачи документов. Если вы стали резидентом в 2026 году, крайний срок — 15 января 2027 года: наш налоговый календарь Португалии на 2027 год напомнит вам об этом заранее.

Документы, которые понадобятся

Точный перечень зависит от выбранного пути, поскольку каждое ведомство проверяет разные сведения. Обычно требуются следующие документы:

• Копия вашего трудового договора, если речь идёт о работе по найму
• Актуальное свидетельство о регистрации компании, если вы входите в совет директоров
• Копия вашего договора о стипендии для научных исследований
• Подтверждение академической квалификации
• Декларация компании, подтверждающая соответствие требованиям к деятельности, если применимо

Сохраняйте все документы. Получатели льготы должны хранить подтверждение деятельности и доходов за каждый год, в котором они пользуются этим режимом, а участвующие компании должны хранить соответствующую документацию в течение 10 лет.

Что произойдёт, если вы смените работу или перестанете соответствовать условиям

Вы можете сменить работодателя, не утратив право на IFICI, если новая подходящая деятельность начнётся в течение шести месяцев после завершения прежней. О смене нужно сообщить через портал Finanças до 15 января следующего года и подать новую заявку на регистрацию. Десятилетний срок не начинается заново, а продолжается в течение оставшегося времени.

Если вы полностью перестанете соответствовать условиям (подходящая деятельность завершится, и в течение шести месяцев её не сменит другая подходящая деятельность), льгота прекратится с даты, когда вы перестали соответствовать условиям, и об этом также необходимо сообщить.

Актуальный вопрос, на который стоит обратить внимание: решение Конституционного суда 2026 года

В мае 2026 года Конституционный суд Португалии признал неконституционным порядок определения «высокоценных» видов деятельности в рамках старой программы NHR, поскольку они устанавливались не законом, а министерским приказом (portaria). Юристы по налоговым вопросам утверждают, что та же самая уязвимость распространяется и на IFICI, так как перечень подходящих профессий также закреплён в приказе portaria. По состоянию на июнь 2026 года IFICI и его перечень видов деятельности продолжают действовать, а заявки принимаются, однако правовая основа этого перечня теперь openly оспаривается, и парламенту, возможно, придётся перенести его в основной законодательный акт.

Как сообщает Observador и подтверждают представители португальской налоговой коллегии, перечень подходящих профессий (Приложение I к Portaria 352/2024) может быть оспорен, пересмотрен или укреплён юридически, а аналогичная логика может коснуться и других списков, основанных на portaria. Это не повод отказываться от плана. Это повод подтвердить свой маршрут с помощью консультанта, который отслеживает законодательные изменения, а не полагаться на список, который может измениться. Если ваша пригодность находится на грани, это разница между уверенным шагом и дорогостоящим сюрпризом.

NHR vs IFICI: сравнение

Итоговые выводы

Программа IFICI рассчитана на узкий круг лиц, и честный тест — попадаете ли вы в этот круг без натяжек. Если вы исследователь, квалифицированный специалист в перечисленной роли в компании, соответствующей требованиям, или основатель либо сотрудник сертифицированного стартапа, то это один из самых выгодных предложений в Европе, и его стоит включить в свои планы.

Если вы удалённый сотрудник иностранного работодателя, фрилансер, выставляющий счета за границу, или пенсионер, живущий на пенсию, эта программа не была создана для вас. Ошибкой будет предполагать обратное: не подписывайте аренду, не переводите свои сбережения и не отказывайтесь от стандартных налоговых правил, основываясь на ставке 20%, которую вы, возможно, никогда не получите. Убедитесь в правильности своего пути, прежде чем брать на себя обязательства, зависящие от этой программы.

Этот гайд объясняет правила в общем виде. Он не оценивает вашу индивидуальную ситуацию и не заменяет консультацию квалифицированного португальского бухгалтера, а для иностранных граждан — также зарубежного или португальского специалиста по международному налогообложению.