NHR 2.0 v Portugalsku: Co znamená IFICI a kdo se kvalifikuje

Co je NHR 2.0 neboli IFICI v Portugalsku?

NHR 2.0 je populární označení pro IFICI, 10letý portugalský daňový režim, který nahradil starý program NHR. Ten zdaní příjmy z kvalifikované práce jednotnou sazbou 20 % a osvobozuje většinu zahraničních příjmů, avšak pouze pro osoby vykonávající specifické vysoce kvalifikované činnosti spojené s výzkumem, inovacemi a definovaným seznamem odvětví. IFICI vznikl na základě článku 58.‑A daňového statutu (EBF) a platí od 1. ledna 2024. Portugalsko jej vytvořilo za účelem přilákání globálních talentů ve vědě, technologiích a inovacích, což je důvod, proč seznam způsobilých činností připomíná spíše krátký seznam vysoce hodnotných rolí než vstřícný přístup pro všechny.

Přísně vzato, v Portugalsku oficiálně neexistuje žádný „režim NHR 2.0“ ani „status NHR 2.0“. Oficiální název tohoto režimu zní Daňová pobídka pro vědecký výzkum a inovace, tedy IFICI. Označení „NHR 2.0“ je marketingovým přívlastkem, který si poradenská sféra přisvojila, aby udržela tok vyhledávání. Jde o užitečnou zkratku, avšak poněkud nepoctivou, protože oba režimy jsou postaveny na zcela opačné logice.

Proč je označení „NHR 2.0“ zavádějící

Starý režim NHR byl založen na statusu. Kvalifikovali jste se tím, že jste se stali rezidentem a v zásadě vykonávali činnost z širokého seznamu „vysoce hodnotných“ aktivit. Výhoda následovala osobu.

IFICI je založen na činnosti a subjektu. Výhoda následuje práci. Nestačí přestěhovat se do Portugalska a mít působivý pracovní titul. Činnost musí spadat do jedné z právních kategorií, zaměstnavatel či subjekt často musí splňovat vlastní podmínky (odvětví, exporty, certifikace) a konkrétní vládní agentura musí každoročně potvrdit její způsobilost. Přesunul se tak od „kdo jste“ k „co děláte, pro koho to děláte a jak to prokazujete na papíře každý rok“. Kdokoli vám tvrdí, že režim NHR 2.0 představuje lehčí redesign starého programu NHR, opomíjí skutečnost, která většinu žadatelů diskvalifikuje.

Jak dlouho IFICI trvá?

Trvá 10 po sobě jdoucích let, počítáno od roku, kdy se stanete portugalským daňovým rezidentem, a nelze jej obnovit. Pokud vaše způsobilá činnost skončí a opustíte Portugalsko, můžete si později uplatnit zbývající roky, avšak pouze tehdy, pokud se opět stanete portugalským daňovým rezidentem a vrátíte se k způsobilé činnosti. Většina lidí, kteří o IFICI přijdou, o něj přijde kvůli neúspěchu v roční zkoušce činnosti, nikoli proto, že by dosáhli desátého roku.

Rozložení daní IFICI: co skutečně zaplatíte

IFICI mění tři věci ve vašem daňovém přiznání: příjem z vaší portugalské práce, zahraniční příjem a zvýhodněnou sazbu u příjmů z daňových rájů. Zde je jejich podrobný rozbor.

Příjem z portugalského zdroje

Příjem z vaší kvalifikované činnosti (zaměstnání, kategorie A, nebo samostatná výdělečná činnost, kategorie B) podléhá jednotné sazbě daně ve výši 20 %. Bez tohoto režimu by byl stejný příjem zdaněn podle běžných progresivních sazeb portugalské daně z příjmů fyzických osob (IRS), které dosahují až 48 %, přičemž solidární příplatek posouvá nejvyšší pásmo na zhruba 53 %. Pro vysoké příjemce v kvalifikovaných pozicích je tedy 20% sazba hlavním benefitem tohoto režimu.

Příjem, který nespadá do vaší kvalifikované činnosti, jednotnou sazbu 20 % nezískává. Je zdaněn standardními sazbami stejně jako u kohokoli jiného.

Zahraniční příjem

Většina zahraničního příjmu je v rámci IFICI osvobozena od portugalské daně.

Zahraniční důchody představují výjimku. Dividendy, úroky, nájemné, licenční poplatky a kapitálové zisky ze zahraničí jsou obecně osvobozeny (přesto je nutné je nahlásit). Zahraniční důchody, kategorie H, však žádné osvobození nezískávají a jsou zdaněny podle běžných progresivních sazeb. Toto je jediná oblast, kde většina online průvodců tichounce uvádí do omylu důchodce – přečtěte si to proto dvakrát: v rámci IFICI není váš zahraniční důchod v Portugalsku zdarma od daně.

Pasti 35% sazby u daňových rájů

Příjem vyplácený z jurisdikce, kterou Portugalsko považuje za „zjevně výhodnější“ daňový režim (jeho černou listinu), podléhá jednotné sazbě daně ve výši 35 % bez možnosti osvobození.

Toto se vztahuje na všechny kategorie příjmů. Příkladem z daňového úřadu: osoba využívající IFICI, která drží akcie v společnosti se sídlem v Dubaji a přijímá dividendy, bude tyto dividendy zdaněna sazbou 35 %, protože Spojené arabské emiráty figurují na této listině. Pokud významná část vašeho příjmu prochází prostřednictvím nízkopříjmové destinace, může se váš vysněný daňový benefit proměnit v sankci.

Zde je celý přehled v jedné tabulce.

Splňujete kritéria? Podmínky pro nárok na IFICI

IFICI je dostupné pouze novým daňovým rezidentům v Portugalsku a vše rozhodují tři brány. Pokud nesplníte ani jednu, jste mimo, ať už vypadají ty ostatní slibně jakkoli.

Brána 1: Pětiletá lhůta. V žádném z předchozích pěti let jste nesměli být daňovým rezidentem Portugalska a nyní musíte nabýt daňové rezidence v této zemi.

Brána 2: Pověřená činnost. Vaše příjmy musí pocházet z jedné z činností uvedených v článku 58. A. Tato brána je tou, kterou většina lidí nezvládne, a zbytek této sekce se jí věnuje.

Brána 3: Žádný předchozí režim. Nesmíte mít v minulosti využívat, ani aktuálně využívat status NHR, režim bývalých rezidentů (článek 12. A zákona o dani z příjmů) nebo IFICI. Také nelze kombinovat IFICI s režimem IRS Jovem pro mladé pracovníky. IFICI je jednorázová nabídka pro každého daňového poplatníka.

Co se považuje za pověřenou činnost a kdo ji potvrzuje

Zákon rozlišuje kategorie (a) až (g), přičemž každá cesta má jinou státní instituci, která potvrzuje, že splňujete podmínky. Právě tato tabulka je tím, co konkurenti obvykle zjednodušují do neurčitého obsahu. Detailní informace vám prozradí, zda máte skutečnou cestu k nároku.

Vysoce kvalifikované profese: skutečný seznam

Cesta (c) přijímá pouze tyto profesní kategorie (dle portugalské klasifikace povolání):

• Generální ředitelé a výkonní ředitelé společností
• Obchodní a administrativní ředitelé
• Ředitelé výroby a specializovaných služeb
• Odborníci v oblasti fyzikálních věd, matematiky a inženýrství
• Designéři průmyslových výrobků a zařízení
• Lékaři
• Vysokoškolští a vyšší učitelé
• Odborníci v oblasti ICT (informační a komunikační technologie)

A požadovaná kvalifikace v této cestě:

Požadovaná kvalifikace

Musíte mít buď PhD, nebo bakalářský či magisterský titul spolu s alespoň třemi roky relevantní pracovní praxe. Skvělý životopis bez formálního vzdělání tuto bránu nepřekoná.

Strana zaměstnavatele: nejde jen o vás

U cesty (c) musí splňovat podmínky také váš zaměstnavatel. Buď společnost využívá (či využívala) investiční schéma RFAI, nebo působí ve vymezeném odvětví (těžební a zpracovatelský průmysl, informační a komunikační technologie, vědecký výzkum a vývoj, vyšší vzdělávání, lidské zdraví) a exportuje alespoň 50 % svého obratu.

Užitečný detail od daňového úřadu: prodeje do jiných zemí EU se počítají do oněch 50 %, takže společnost exportující do EU tuto podmínku splní. Cesta (d) rozšiřuje seznam odvětví (přidává stavebnictví, pohostinství, finance, poradenství a další), ale stále vyžaduje potvrzení od AICEP nebo IAPMEI.

Proč váš pracovní titul sám o sobě nikdy nestačí

Toto je věta, kterou si máte vytetovat na vnitřní stranu víček: kvalifikovaný pracovní titul se počítá pouze tehdy, pokud je součástí kvalifikované entity s odpovídající kvalifikací a potvrzením od příslušné instituce.

Softwarový inženýr je na seznamu. Softwarový inženýr pracující na dálku pro americkou společnost bez portugalské pobočky však nárok nemá, protože v Portugalsku chybí kvalifikovaná entita. Titul cestuje; nárok nikoli.

IFICI pro občany USA: to, co vám nikdo neřekne

I když v Portugalsku splňujete podmínky pro IFICI, stále jste povinni platit americké daně z celosvětových příjmů. IFICI je portugalský benefit. Není to americký. Toto je největší slepá skvrna v informacích o IFICI určených Američanům, a může se tak z pouhého zdánlivého daňového vítězství stát ztráta, nebo dokonce pohroma.

Celostátní zdanění nekončí na hranicích

USA daní své občany a držitele zelených karet z příjmů získaných kdekoliv na světě, po celou dobu, kdy tuto pozici zastávají, a to bez ohledu na to, zda se do USA kdy vrátí.

Stěhování do Lisabonu to nezmění. Budete i nadále podávat americké daňové přiznání.

Proč „0 % na zahraniční příjmy“ může být pro Američany iluze

Představte si hlavní benefit: IFICI osvobozuje vaše zahraniční dividendy, úroky a kapitálové zisky od portugalské daně. Nyní přidejte americkou vrstvu. To, že vám Portugalsko účtuje 0 %, znamená, že zde není portugalská daň, kterou byste mohli uplatnit jako slevu proti vaší americké daňové povinnosti. USA pak daní stejný příjem v plné výši. Výjimka, kvůli které jste sem přišli, vám na příjmech, které USA vždy danily, nic neušetřila. Prostě Portugalsko ustoupilo a nechalo to na IRS.

FEIE a zahraniční daňový kredit

Dvě nástroje zmírňují toto překrývání, ale oba mají své limity.

Zahraniční výjimka z příjmů z práce (Foreign Earned Income Exclusion, formulář 2555) vám umožňuje vyloučit zahraniční vydělané příjmy až do výše 130 000 USD za daňový rok 2025 (přiznání podávaná v roce 2026) a 132 900 USD za daňový rok 2026. Pokrývá mzdy a příjmy ze samostatné výdělečné činnosti z práce vykonané v zahraničí. Nepokrývá však penze, dividendy, úroky ani kapitálové zisky. Abyste ji mohli využít, potřebujete mít zahraniční daňové bydliště a buď status skutečného rezidenta po celý daňový rok, nebo fyzickou přítomnost po dobu 330 dní v období 12 měsíců.

Zahraniční daňový kredit (Foreign Tax Credit, formulář 1116) umožňuje uplatnit zahraniční daň, kterou jste skutečně zaplatili, jako slevu proti vaší americké daňové povinnosti. U vašeho portugalského platu zdaněného sazbou 20 % IFICI můžete obecně uplatnit tyto 20 % jako slevu proti americké dani z téhož příjmu. Pokud je vaše americká sazba na tomto úseku vyšší než 20 %, stále můžete dlužit rozdíl. Pokud vám Portugalsko příjem osvobodilo (0 %), není co uplatnit jako slevu.

Američtí důchodci: dvojí sevření

Americký důchodce využívající IFICI může narazit na nejhorší kombinaci obou systémů. Portugalsko daní zahraniční penzi progresivními sazbami (žádná výjimka IFICI), a USA daní také (FEIE nemůže penzijní příjmy osvobodit). Úleva z mezinárodní smlouvy a mechanismy kreditu zde hrají obrovskou roli, a právě tohle je přesně ten druh věcí, který nechcete odhadovat.

FBAR a FATCA stále platí

IFICI nijak neovlivňuje vaše americké povinnosti ohledně podávání zpráv. Stále musíte podávat FBAR (FinCEN Form 114), pokud vaše zahraniční účty překročí v kterémkoliv okamžiku roku celkovou částku 10 000 USD, a FATCA (Form 8938), pokud vaše zahraniční aktiva překročí stanovené hranice. Jedná se o podací formuláře, nikoliv o to, co dlužíte.

Praktické pravidlo pro Američany: před stěhováním si zajistěte amerického daňového poradce specializovaného na mezinárodní zdanění a portugalského účetního, kteří spolu budou komunikovat — ne až poté, co podáte své první přiznání. AnchorLess se postará o portugalskou stránku stěhování a podávání přiznání; americká stránka vyžaduje specialistu z USA. Toto je jeden z těch případů, kdy „šetřit“ se nakonec ukáže jako drahé.

Důležitá věc k sledování: rozhodnutí Ústavního soudu z roku 2026

V květnu 2026 portugalský Ústavní soud zrušil způsob, jakým byl v rámci starého režimu NHR definován pojem „vysoce hodnotné činnosti“, a to s odůvodněním, že jejich stanovení prostřednictvím ministerského nařízení (portaria) namísto zákona je protiústavní. Daňoví právníci uvádějí, že stejná vada se týká i režimu IFICI, jehož seznam způsobilých profesí rovněž vychází z portaria. Od června 2026 zůstává režim IFICI a jeho seznam činností v platnosti a podávání žádostí pokračuje, nicméně právní základ tohoto seznamu je nyní otevřeně zpochybňován a parlament může být nucen jej převést do primárního zákonodárství.

Jak to v praxi ovlivňuje, uvádí Observador a opakují zástupci portugalské daňové profese: seznam způsobilých profesí (Příloha I nařízení Portaria 352/2024) může být napadnut, přepracován či postaven na pevnější právní základ, a stejná logika může postihnout i další seznamy založené na portaria. Není to důvod k opuštění plánu. Je to důvod k ověření vaší cesty u poradce, který sleduje legislativní reakci, namísto spoléhání se na seznam, který se může změnit. Pokud je vaše způsobilost na hraně, jde o rozdíl mezi sebevědomým krokem a nákladným překvapením.

NHR vs IFICI, vedle sebe

Jak vám může pomoci AnchorLess?

Pokud chcete jasnou odpověď na to, zda vám IFICI vyhovuje, to nejcennější, co AnchorLess nabízí, je Daňová konzultace. Setkání s daňovým specialistou vám poskytne skutečný náhled na to, zda se vám tento režim hodí z hlediska vašeho příjmu, vaší role a vaší daňové rezidence, a jaké daňové výhody byste mohli skutečně uplatnit, než se k přestěhování rozhodnete nebo ho zavrhnete. Konzultace promění obecný popis v tomto průvodci na jasné ano či ne pro vaši konkrétní situaci.

Objednejte si daňovou konzultaci, abyste získali odpověď.