NHR 2.0 في البرتغال: معنى IFICI ومن المؤهلون

ما هو نظام "NHR 2.0" أو "IFICI" في البرتغال؟

يُعد "NHR 2.0" الاسم الشائع لـ"IFICI"، وهو نظام ضريبي برتغالي مدته 10 سنوات حلّ محلّ النظام القديم للنمط غير المألوف للمقيمين (NHR). يفرض هذا النظام ضريبة بنسبة ثابتة تبلغ 20% على الدخل من العمل المؤهل، ويعفي معظم الدخل الأجنبي، لكنه يقتصر على الأشخاص الذين يمارسون أنشطة عالية المهارة في مجالات محددة مرتبطة بالبحث والابتكار وقائمة محددة من القطاعات. تم إنشاء IFICI بموجب المادة 58-أ من قانون الامتيازات الضريبية (EBF) ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2024. صُمم هذا النظام لجذب المواهب العالمية في مجالات العلوم والتكنولوجيا والابتكار، ولهذا السبب تبدو الأنشطة المؤهلة وكأنها قائمة مختصرة للأدوار عالية القيمة بدلاً من أن تكون باب ترحيب للجميع.

وبشكل صارم، لا يوجد نظام رسمي يُسمى "نظام NHR 2.0" ولا يوجد وضع قانوني يُسمى "الوضع 2.0 للنمط غير المألوف للمقيمين" في البرتغال. الاسم الرسمي للنظام هو الحافز الضريبي للبحث العلمي والابتكار (IFICI). ويُعد "NHR 2.0" مجرد لقب تسويقي أطلقه قطاع الاستشارات للحفاظ على تدفق حركة البحث. إنه اختصار مفيد، لكنه غير صادق إلى حد ما، لأن النظامين مبنيان على منطق متعارض.

لماذا يُعد لقب "NHR 2.0" مضللًا؟

كان النظام القديم للنمط غير المألوف للمقيمين (NHR) مبنيًا على الوضع الشخصي. كنت مؤهلاً من خلال أن تصبح مقيمًا، وبشكل عام، القيام بشيء ضمن قائمة واسعة من "الأنشطة عالية القيمة". وكانت الفائدة تتبع الشخص.

أما IFICI فهو مبني على النشاط والكيان. الفائدة تتبع العمل نفسه. لا يكفي الانتقال إلى البرتغال والحصول على لقب وظيفي لافت. يجب أن يتناسب النشاط مع إحدى الفئات القانونية، وغالبًا ما يتعين على صاحب العمل أو الكيان تلبية شروطه الخاصة (القطاع، التصدير، الاعتماد)، ويجب على وكالة حكومية محددة تأكيد ذلك. التحول هنا من "من أنت" إلى "ماذا تفعل، ولمن تعمل، مع إثبات ذلك ورقيًا كل عام". إذا قام أي شخص ببيعك نظام "NHR 2.0" باعتباره إعادة تصميم خفيفة للنظام القديم للنمط غير المألوف للمقيمين (NHR)، فهو يتجاهل الجزء الذي يستبعد معظم المتقدمين.

كم تدوم مدة IFICI؟

مدة النظام هي 10 سنوات متتالية، تُحسب بدءًا من العام الذي تسجل فيه كمقيم ضريبي في البرتغال، دون تجديد. إذا توقف نشاطك المؤهل وغادرت البرتغال، يمكنك استئناف السنوات المتبقية لاحقًا، لكن فقط إذا أصبحت مجددًا مقيمًا ضريبيًا برتغاليًا وعادت إلى نشاط مؤهل. معظم الأشخاص الذين يفقدون IFICI يفقدونه بسبب عدم اجتياز اختبار النشاط السنوي، وليس بسبب الوصول إلى السنة العاشرة.

هل أنت مؤهل؟ معايير الأهلية للحصول على IFICI

مفتوح فقط أمام المقيمين الضريبيين الجدد في البرتغال، وتحدد ثلاثة شروط كل شيء. إذا فوت أي شرط منها، ستُستبعد بغض النظر عن قوة الشروط الأخرى.

الشرط الأول: قاعدة الخمس سنوات. يجب ألا تكون قد كنت مقيمًا ضريبيًا في البرتغال في أي من السنوات الخمس السابقة، ويجب أن تحصل على الإقامة الضريبية البرتغالية الآن.

الشرط الثاني: نشاط مؤهل. يجب أن يأتي دخلك من إحدى الأنشطة المذكورة في المادة 58-أ. هذا هو الشرط الذي يفشل فيه معظم الناس، remainder من هذا القسم يتعلق به.

الشرط الثالث: عدم استخدام نظام سابق. لا يمكنك استخدام، أو أن تكون مستخدمًا حاليًا، لنظام NHR السابق، أو نظام المقيمين السابقين (المادة 12-أ من قانون ضريبة الدخل)، أو IFICI من قبل. كما لا يمكنك الجمع بين IFICI ونظام IRS Jovem للموظفين الشباب. IFICI هو صفقة لمرة واحدة لكل دافع ضرائب.

ما الذي يعد نشاطًا مؤهلاً، ومن الذي يوقع عليه

القانون يمتد من الفئة (أ) إلى (ز)، ولكل مسار وكالة حكومية مختلفة تؤكد أهليتك. هذا الجدول هو الجزء الذي عادة ما يلخصه المنافسون إلى هراء. التفاصيل هي ما تخبرك بما إذا كان لديك مسار حقيقي.

المهن المؤهلة للغاية: القائمة الفعلية

يقبل المسار (ج) هذه الفئات المهنية فقط (حسب التصنيف المهني البرتغالي):

• الرؤساء التنفيذيون للشركات والمدراء التنفيذيون
• المدراء الإداريون والتجاريون
• مدراء الإنتاج والخدمات المتخصصة
• متخصصون في العلوم الفيزيائية والرياضيات والهندسة
• مصممو المنتجات الصناعية والمعدات
• الأطباء
• أعضاء هيئة التدريس في الجامعات والتعليم العالي
• متخصصو تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (ICT)

والحد المطلوب من المؤهلات داخل هذا المسار:

المؤهلات التي تحتاجها

يجب أن تحمل إما دكتوراه، أو درجة البكالوريوس أو الماجستير بالإضافة إلى ثلاث سنوات على الأقل من الخبرة المهنية ذات الصلة. السيرة الذاتية الرائعة دون المؤهل الرسمي لا تخولك هذا الشرط.

الجانب المتعلق بالشركة: ليس الأمر يتعلق بك فقط

بالنسبة للمسار (ج)، يجب أن تكون الشركة التي تعمل بها مؤهلة أيضًا. إما أن تستفيد الشركة (أو استفادت سابقًا) من نظام RFAI للاستثمار، أو تعمل في قطاع مدرج (الصناعات الاستخراجية والتصنيعية، تكنولوجيا المعلومات والاتصالات، البحث العلمي والتطوير، التعليم العالي، الصحة البشرية) وتصدر ما لا يقل عن 50% من إيراداتها.

الملاحظة المفيدة من السلطة الضريبية: تعتبر المبيعات للدول الأخرى في الاتحاد الأوروبي ضمن تلك النسبة 50%، لذا يمكن للمصدر داخل الاتحاد الأوروبي أن يجتاز هذا الشرط. يوسع المسار (د) قائمة القطاعات (مضيفًا البناء، الضيافة، التمويل، الاستشارات، وأكثر) لكنه لا يزال يمر عبر موافقة AICEP أو IAPMEI.

لماذا عنوان وظيفتك وحده لا يكفي أبدًا

هذه هي الجملة التي يجب أن تحفظها جيدًا: لا يعد عنوان الوظيفة المؤهل كافيًا إلا عندما يكون داخل كيان مؤهل، مع المؤهل الصحيح، ومؤكد من قبل الهيئة المناسبة.

مهندس برمجيات مدرج في القائمة. مهندس برمجيات يعمل عن بعد لصالح شركة أمريكية ليس مؤهلاً، لأنه لا يوجد كيان مؤهل في البرتغال. العنوان ينتقل؛ الأهلية لا تفعل.

الـIFICI للمواطنين الأمريكيين: الجزء الذي لا يخبرك به أحد

حتى لو استوفيت شروط الـIFICI في البرتغال، فأنت لا تزال مدينًا للولايات المتحدة بضريبة على دخلك العالمي. الـIFICI هو ميزة برتغالية، وليس أمريكيًا. وهذا هو أكبر نقطة عمياء في محتوى الـIFICI الموجه للأمريكيين، وقد يحول ما يبدو فوزًا ضريبيًا إلى لا شيء، أو أسوأ من ذلك.

الضريبة العالمية لا تتوقف عند الحدود

تفرض الولايات المتحدة ضرائب على مواطنيها وحاملي البطاقات الخضراء على الدخل المكتسب في أي مكان بالعالم، طالما احتفظوا بهذه الصفة، بغض النظر عما إذا عادوا إلى الولايات المتحدة أم لا.

الانتقال إلى لشبونة لا يغير ذلك. ستظل تقدم إقرارًا ضريبيًا أمريكيًا.

لماذا قد يكون "0% على الدخل الأجنبي" سرابًا للمواطنين الأمريكيين

تخيل الفائدة الرئيسية المعلن عنها: الـIFICI يعفي أرباحك الأجنبية من الضرائب البرتغالية. الآن أضف طبقة الولايات المتحدة. عندما تفرض البرتغال عليك 0%، فهذا يعني عدم وجود ضريبة برتغالية يمكن خصمها من فاتورتك الأمريكية. ثم تفرض الولايات المتحدة الضريبة نفسها على نفس الدخل. الإعفاء الذي جئت من أجله لم يوفر لك شيئًا على الدخل الذي كانت الولايات المتحدة ستفرضه عليه دائمًا. إنه ببساطة يعني أن البرتغال تراجعت وسمحت لدائرة الإيرادات الداخلية (IRS) باحتسابه.

FEIE والائتمان الضريبي الأجنبي

هناك أداتان تخففان من هذا التداخل، وكلتاهما لهما حدودهما.

يتيح لك استثناء الدخل الأجنبي المكتسب (النموذج 2555) استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب حتى 130,000 دولار للسنة الضريبية 2025 (الإقرارات المقدمة في 2026) و132,900 دولار للسنة الضريبية 2026. ويشمل الأجور والدخل من العمل الحر مقابل العمل المنجز في الخارج. لا يشمل المعاشات أو الأرباح أو الفوائد أو رأس المال. لاستخدامه، تحتاج إلى وجود ضريبي أجنبي حقيقي إما إقامة حقيقية لمدة سنة ضريبية كاملة أو وجود جسدي لمدة 330 يومًا في نافذة 12 شهرًا.

يتيح لك الائتمان الضريبي الأجنبي (النموذج 1116) خصم الضريبة الأجنبية التي دفعتها بالفعل من فاتورتك الأمريكية. على راتبك البرتغالي الذي خضع لضريبة الـIFICI بنسبة 20%، يمكنك عمومًا خصم تلك الـ20% من الضريبة الأمريكية على نفس الدخل. إذا كانت النسبة الأمريكية على هذا الجزء أعلى من 20%، فقد لا تزال مدينًا بالفرق. إذا أفرغت البرتغال الدخل (0%)، فلن يكون هناك شيء يمكن خصمه.

المتقاعدون الأمريكيون: الضغطة المزدوجة

قد يتعرض المتقاعد الأمريكي تحت مظلة الـIFICI لأقسى جانبي النظامين. تفرض البرتغال ضريبة على معاشك الأجنبي وفقًا للضرائب التصاعدية (بدون إعفاء الـIFICI)، وتفرض الولايات المتحدة ضريبة عليه أيضًا (لا يمكن لاستثناء FEIE حماية دخل المعاشات). هنا، تكتسي معاهدة الضرائب وآليات الائتمان أهمية كبرى، وهي بالضبط ما لا تريد أن تخمن بشأنه.

FBAR وFATCA لا يزالان ساريين

لا يؤثر الـIFICI على التزاماتك الإبلاغية الأمريكية. لا يزال يتعين عليك تقديم FBAR (النموذج 114 FinCEN) إذا تجاوزت حساباتك الأجنبية 10,000 دولار مجتمعة في أي وقت من العام، وFATCA (النموذج 8938) إذا تجاوزت أصولك الأجنبية العتبات المحددة. هذه نماذج إبلاغية، منفصلة عما تدين به.

القاعدة العملية للمواطنين الأمريكيين: احصل على محاسب أمريكي متخصص في الضرائب عبر الحدود ومحاسب برتغالي يعملان معًا قبل انتقالك، وليس بعده عند تقديم أول إقرار لك. تتولى AnchorLess الجانب البرتغالي من الانتقال والإقرار؛ أما الجانب الأمريكي فيحتاج إلى متخصص أمريكي. هنا، يعد القيام بالأمر رخيصًا مكلفًا للغاية.

كيف تتقدم بطلب للحصول على IFICI؟

كان النظام القديم للنظام الضريبي للنمط غير المقيّد (NHR) قريبًا من تسجيل بنقرة واحدة. أما عملية التقديم للحصول على IFICI فتمر بمرحلتين مع مواعيد نهائية صارمة، ولا ترحم الساعة نفسها.

المرحلة 1: المصادقة المؤسسية

قبل أن تنظر سلطة الضرائب في أي شيء، يجب على الجهة المختصة المسؤولة عن مسارك (FCT، أو AICEP، أو IAPMEI، أو ANI، أو Startup Portugal) التأكد من أن نشاطك والكيان الذي تعمل لصالحه يستوفيان المتطلبات. بالنسبة للمسارات القائمة على صاحب العمل، تقدم الشركة العقود والمؤهلات الخاصة بك. ابدأ في تجهيز هذه المرحلة قبل أشهر، لأنها تُعدّ شرطًا أساسيًا لكل ما يليها.

المرحلة 2: التسجيل لدى سلطة الضرائب والمواعيد النهائية

يجب عليك التسجيل عبر بوابة المالية (Portal das Finanças) بحلول 15 يناير من العام التالي لتصبح مقيماً ضريبياً في البرتغال. كانت المواعيد النهائية الداعمة لمقيم عام 2025 كالتالي، وينطبق نفس التسلسل سنوياً:

• 15 يناير: طلب التسجيل وأي إشعار بالتغيير
• 15 فبراير: تأكيد الجهة المسؤولة للسلطة الضريبية، وللنشاطات المسار (ج) تأكيد الشركة
• 31 مارس: التاريخ الذي تصبح فيه حالة التسجيل متاحة في حسابك على بوابة المالية (Portal das Finanças)

تخطي الموعد النهائي للتسجيل يعني دفع الثمن لسنوات عديدة. مثال من سلطة الضرائب نفسها: تصبح مقيماً في 2025، وتسجل متأخراً في يناير 2029، فتستفيد من IFICI فقط للفترة من 2029 إلى 2034، أي ست سنوات بدلاً من عشر. يبدأ العد من تاريخ الإقامة، وليس من وقت تقديمك الفعلي.

المستندات التي ستحتاجها

المجموعة الدقيقة تعتمد على مسارك، لأن كل جهة مسؤولة تتحقق من أمور مختلفة. الوثائق المشتركة تشمل:

• نسخة من عقد العمل، في حال كان النشاط وظيفة
• شهادة تسجيل الشركة محدثة، في حال كنت عضواً في مجلس الإدارة
• نسخة من عقد المنحة الدراسية، للنشاطات البحثية العلمية
• إثبات المؤهلات الأكاديمية
• إقرار من الشركة يؤكد استيفاء متطلبات النشاط، عند الاقتضاء

احتفظ بجميع الوثائق. يجب على المستفيدين الاحتفاظ بإثبات النشاط والدخل لكل عام يستفيدون فيه من النظام، ويجب على الشركات المعنية الاحتفاظ بالوثائق ذات الصلة لمدة 10 سنوات.

ماذا يحدث في حال تغيير الوظيفة أو فقدان الأهلية؟

يمكنك تغيير صاحب العمل دون فقدان IFICI، شريطة أن يبدأ النشاط المؤهل الجديد خلال ستة أشهر من انتهاء النشاط القديم. يجب عليك الإبلاغ عن التغيير عبر بوابة المالية (Portal das Finanças) بحلول 15 يناير من العام التالي، وتقديم تسجيل جديد. لا يعاد تشغيل عداد السنوات العشر؛ بل يستمر من حيث توقف.

إذا توقفت عن استيفاء الشروط تماماً (انتهى النشاط المؤهل ولم يتم استبداله بنشاط مؤهل آخر خلال ستة أشهر)، يتوقف الاستفادة من النظام في التاريخ الذي توقفت فيه عن الاستحقاق، ويجب عليك الإبلاغ عن ذلك أيضاً.

قضية حية يجب متابعتها: حكم المحكمة الدستورية لعام 2026

في مايو/أيار 2026، قضت المحكمة الدستورية البرتغالية بإلغاء الطريقة التي عرّف بها النظام القديم للنظام الضريبي المفضل للمغتربين (NHR) لأنشطته "ذات القيمة العالية"، وذلك على أساس أن تحديدها عبر مرسوم وزاري (Portaria) بدلاً من القانون غير دستوري. ويقول المحامون المتخصصون في الضرائب إن نفس الخلل يصل إلى نظام IFICI، حيث إن قائمة المهن المؤهلة فيه موجودة أيضاً في مرسوم Portaria. اعتباراً من يونيو/حزيران 2026، لا يزال نظام IFICI وقائمة أنشطته ساريي المفعول وتستمر تقديم الطلبات، لكن الأساس القانوني لهذه القائمة أصبح موضع نزاع علني الآن، وقد يضطر البرلمان إلى نقلها إلى تشريع أساسي.

ما يعنيه هذا عملياً، وفقاً لما ورد في صحيفة "أوبسرفادور" (Observador) وتكراره عبر نقابة المحامين الضريبيين البرتغاليين: قد يتم الطعن في قائمة المهن المؤهلة (الملحق الأول من المرسوم Portaria 352/2024)، أو إعادة صياغتها، أو وضعها على أساس قانوني أكثر صلابة، وقد تمتد نفس المنطق إلى قوائم أخرى قائمة على المراسيم Portaria. هذا ليس سبباً للتخلي عن الخطة، بل هو سبب للتأكد من مسارك مع مستشار يتابع الاستجابة التشريعية بدلاً من الاعتماد على قائمة قد تتغير. فإذا كانت أهليتك ضريبية ضعيفة، فهذا هو الفرق بين اتخاذ قرار واثق أو مواجهة مفاجأة باهظة التكاليف.

مقارنة بين النظامين NHR و IFICI

كيف يمكن لـ AnchorLess مساعدتك؟

إذا كنت تريد إجابة واضحة حول مدى ملاءمة نظام IFICI لك، فإن العنصر الوحيد الذي يضيفه لك AnchorLess هو استشارة ضريبية. تتيح لك جلسة مع خبير ضرائب الحصول على تقييم حقيقي حول مدى ملاءمة النظام لدخلك، ودورك، وإقامتك الضريبية، والمزايا الضريبية التي يمكنك المطالبة بها فعليًا، قبل أن تلتزم بالانتقال أو تتخلى عنه. إنها تحول الصورة العامة في هذا الدليل إلى إجابة بنعم أو لا تخص وضعك الشخصي.

احجز استشارة ضريبية للحصول على هذه الإجابة.