NHR 2.0 у Португалії: що означає IFICI та хто має право

Чи доступний NHR у Португалії у 2026 році?

Ні, для нових заявників — ні.

Стара система Non-Habitual Resident (податковий режим для нерезидентів) закрилася для нових учасників 1 січня 2024 року. Якщо ви вже маєте статус NHR або скористалися перехідним періодом, який завершився 31 березня 2025 року, ви зберігаєте його на весь 10-річний термін. Усім іншим доведеться розглядати IFICI або стандартні податкові правила.

Це часто стає причиною помилок, оскільки термін «NHR» досі використовується в пошукових запитах, а частина онлайн-контенту все ще пропонує інструкції щодо його оформлення. Програма NHR у Португалії діяла з 2009 року та залучала пенсіонерів, віддалених працівників і заможних переселенців зі знижкою на 10 років: 20% ставка на певні доходи в Португалії, фіксований 10% на іноземні пенсії та широкі податкові пільги на доходи з-за кордону. Зростання вартості житла та політичний тиск призвели до її закриття.

Хто зберіг старий статус NHR?

Ви зберігаєте старий статус NHR, якщо належите до однієї з трьох категорій згідно зі статтею 236 Закону про державний бюджет 2024 року (Lei 82/2023):

• Ви були вже зареєстровані як NHR у податковому органі станом на 1 січня 2024 року. Для вас нічого не змінилося. Ви продовжуєте свій 10-річний термін (для багатьох — до 2033 або 2034 року).
• Ви відповідали умовам резидентства станом на 31 грудня 2023 року та подали заявку на реєстрацію NHR (за 2023 рік) до 31 березня 2024 року.
• Ви стали податковим резидентом Португалії до 31 грудня 2024 року та мали одну з кількох попередніх зв’язків до встановлених термінів: підписаний трудовий договір або обіцянку працевлаштування до 31 грудня 2023 року, договір оренди чи зобов’язання щодо купівлі нерухомості до 10 жовтня 2023 року, дійсну візу чи посвідку на проживання до 31 грудня 2023 року, або вже розпочали процес оформлення візи чи посвідки до 31 грудня 2023 року. Для цієї категорії реєстрація мала бути здійснена до 31 березня 2025 року.

Останнє вікно вже закрилося. Якщо ви читаєте це у 2026 році і не були зареєстровані раніше, старий статус NHR недоступний. Пізня реєстрація навіть за наявності кваліфікації означає, що пільга починає діяти лише з року реєстрації, і ви втрачаєте ранні роки.

Що таке NHR 2.0 або IFICI у Португалії?

NHR 2.0 — це популярна назва для IFICI, 10-річного податкового режиму Португалії, який замінив стару програму NHR. Він оподатковує відповідний трудовій дохід за фіксованою ставкою 20% та звільняє більшість іноземних доходів, але лише для осіб, які працюють у певних висококваліфікованих сферах, пов’язаних із дослідженнями, інноваціями та визначеним переліком галузей. IFICI було запроваджено статтею 58-А Податкового статуту про пільги (EBF) та він діє з 1 січня 2024 року. Португалія створила цей режим для залучення глобальних талантів у науці, технологіях та інноваціях, тому перелік відповідних видів діяльності більше нагадує короткий список високооплачуваних посад, ніж відкритий доступ для всіх.

Строго кажучи, в Португалії немає офіційного терміна «режим NHR 2.0» чи «статусу NHR 2.0». Назва, яка фігурує в документах, — це Податкова пільга для наукових досліджень та інновацій (IFICI). «NHR 2.0» — це маркетинговий ярлик, який приклеїла до нього консультаційна індустрія, щоб підтримувати пошуковий трафік. Це зручне скорочення, але дещо нечесне, адже обидва режими побудовані на протилежних принципах.

Чому «NHR 2.0» — оманлива назва

Старий режим NHR базувався на статусі. Ви отримували кваліфікацію, ставши резидентом та, загалом, здійснюючи діяльність із широкого переліку «високоцінних» видів діяльності. Пільга слідувала за особою.

IFICI базується на діяльності та суб’єкті господарювання. Пільга слідує за роботою. Недостатньо просто переїхати до Португалії та мати престижну посаду. Діяльність має відповідати одній із законодавчо визначених категорій, роботодавець чи суб’єкт господарювання часто має відповідати власним умовам (галузь, експорт, сертифікація), а спеціальний державний орган має підтвердити це. Зміна полягає в переході від «хто ви» до «що ви робите, для кого та з ким працюєте, підтверджене документально щороку». Ті, хто пропонує вам режим NHR 2.0 як полегшений перезапуск старої програми NHR, замовчують той факт, що більшість заявників не відповідають вимогам.

Яка тривалість дії IFICI?

Тривалість дії — 10 поспіль років, відраховуючи з року реєстрації як податкового резидента Португалії, без можливості поновлення. Якщо ваша відповідна діяльність припиняється, а ви залишаєте Португалію, ви можете відновити решту років пізніше, але лише за умови повторної реєстрації як податкового резидента Португалії та повернення до відповідної діяльності. Більшість людей втрачають IFICI не через закінчення 10 років, а через невиконання щорічного тесту на відповідність діяльності.

Податкова структура IFICI: скільки ви насправді сплачуєте

IFICI змінює три складові вашого податкового рахунку: дохід від роботи в Португалії, дохід з-за кордону та підвищену ставку для доходів із податкових гаваней. Розгляньмо кожну з них.

Дохід із джерел у Португалії

Дохід від вашої діяльності, що відповідає вимогам (наймана праця, категорія A, або самозайнятість, категорія B), оподатковується за фіксованою ставкою 20%. Без цього режиму до цього доходу застосовуються звичайні прогресивні ставки податку на доходи фізичних осіб у Португалії (IRS), які сягають 48%, а з надбавкою солідарності найвища ставка становить приблизно 53%. Тож для високооплачуваного фахівця на посаді, що відповідає вимогам, ставка 20% — головна перевага. У нашому калькуляторі податків у Португалії можна порівняти обидва варіанти для вашого доходу.

На дохід, який не належить до вашої діяльності, що відповідає вимогам, ставка 20% не поширюється. Він оподатковується за стандартними ставками, як і дохід будь-кого іншого.

Дохід із джерел за кордоном

Більшість доходів із-за кордону звільнена від оподаткування в Португалії відповідно до IFICI.

Виняток становлять іноземні пенсії. Дивіденди, відсотки, орендна плата, роялті та приріст капіталу з-за кордону зазвичай звільнені від оподаткування (але ці доходи все одно потрібно декларувати). На іноземні пенсії, категорія H, звільнення не поширюється: вони оподатковуються за звичайними прогресивними ставками. Саме в цьому пункті більшість онлайн-порад непомітно вводить пенсіонерів в оману, тож прочитайте його ще раз: за IFICI ваша іноземна пенсія не звільняється від оподаткування в Португалії.

Пастка чорного списку зі ставкою 35%

Дохід, виплачений із юрисдикції, яку Португалія вважає податковим режимом «явно сприятливішим» (її чорний список), оподатковується за фіксованою ставкою 35% без жодних пільг.

Це стосується всіх категорій. Приклад самої податкової служби: особа, яка користується IFICI, володіє акціями компанії в Дубаї та отримує дивіденди, сплачує з них податок за ставкою 35%, оскільки Об’єднані Арабські Емірати є в цьому списку. Якщо значна частина вашого доходу проходить через юрисдикцію з низькими податками, пільга, заради якої ви приїхали, може обернутися штрафним податковим навантаженням.

Ось повна картина в одній таблиці.

Чи відповідаєте ви? Критерії придатності до IFICI

IFICI відкритий лише для нових податкових резидентів у Португалії, і все вирішують три «шлюзи». Якщо ви не пройдете хоча б один, ви автоматично не підходите, незалежно від інших переваг.

Шлюз 1: Правило п’яти років. Ви не повинні бути податковим резидентом Португалії протягом жодного з попередніх п’яти років, а також маєте оформити податкове резидентство в Португалії зараз.

Шлюз 2: Придатна діяльність. Ваш дохід має надходити з діяльності, зазначеної у статті 58.º-A. Саме цей шлюз найчастіше стає на заваді, і решта цього розділу присвячена саме йому.

Шлюз 3: Відсутність попереднього режиму. Ви не можете мати попереднього статусу NHR, колишнього режиму для резидентів (стаття 12.º-A Податкового кодексу), або вже користуватися IFICI. Також ви не можете поєднувати IFICI з режимом IRS Jovem для молодих працівників. IFICI — це одноразова можливість для платника податків.

Що вважається придатною діяльністю та хто її підтверджує

Закон поділяє діяльність на категорії від (a) до (g), і для кожного маршруту діє різний державний орган, який підтверджує вашу відповідність. Зазвичай конкуренти зводять це до загальних фраз, але саме деталі вирішують, чи існує для вас реальний шлях.

Висококваліфіковані професії: актуальний перелік

Маршрут (c) приймає лише такі професійні категорії (відповідно до португальської класифікації професій):

• Генеральні директори компаній та виконавчі директори
• Керівники адміністративних та комерційних підрозділів
• Керівники виробництва та спеціалізованих послуг
• Спеціалісти з фізичних наук, математики та інженерії
• Дизайнери промислової продукції та обладнання
• Лікарі
• Викладачі університетів та вищої школи
• Спеціалісти з ІКТ (інформаційно-комунікаційних технологій)

А також вимоги до кваліфікації у цьому маршруті:

Необхідна кваліфікація

Ви маєте мати або ступінь доктора філософії (PhD), або ступінь бакалавра чи магістра разом із щонайменше трьома роками відповідного професійного досвіду. Відмінне резюме без формальної кваліфікації не відкриває цей шлюз.

Компанія: справа не лише у вас

Для маршруту (c) ваш роботодавець також має відповідати вимогам. Компанія має отримувати (або вже отримувала) вигоду зі схеми інвестиційних стимулів RFAI, або діяти у визначеному секторі (добувна промисловість, обробна промисловість, інформаційно-комунікаційні технології, наукові дослідження та розробки, вища освіта, охорона здоров’я) та експортувати щонайменше 50% свого обороту.

Важливий нюанс від податкового органу: продажі до інших країн ЄС зараховуються до цих 50%, тому компанія, що експортує у межах ЄС, може відповідати вимогам. Маршрут (d) розширює список секторів (додаючи будівництво, готельний бізнес, фінанси, консалтинг та інші), але все одно потребує підтвердження від AICEP або IAPMEI.

Чому ваша посада сама по собі ніколи не достатня

Це речення варто витатувати у себе на очах: кваліфікаційна посада враховується лише тоді, коли вона поєднана з кваліфікаційною організацією, з відповідною кваліфікацією та підтверджена відповідним органом.

Інженер-програміст є у списку. Інженер-програміст, який працює віддалено на компанію зі США без португальської юридичної особи, не підходить, оскільки у Португалії немає кваліфікаційної організації. Посада подорожує; право на участь — ні.

Де більшість людей отримують відмову

Якщо ви потрапили сюди з реклами чи форумного допису, який обіцяє «життєвий шлях із податком 20% на сонці», цей розділ — найважливіший. Чотири категорії осіб становлять більшість розчарувань.

Чи мають цифрові кочівники та віддалені працівники право на IFICI?

Наявність візи D8 для цифрових кочівників або віддалена робота не надають вам права на IFICI. Якщо ви працівник або підрядник іноземної компанії, яка не має в Португалії відповідної присутності, і в країні немає кваліфікованої юридичної особи, то шляху немає. Ваша віза дозволяє вам жити тут. Вона нічого не каже про ваш податковий режим. Щоб потрапити до IFICI, робота мала б здійснюватися через юридичну особу, яка відповідає одному з вищезазначених шляхів, наприклад, через португальський філіал, сертифікований як стартап або працюючий у кваліфікованій галузі. Для більшості віддалених працівників така реструктуризація нереалістична, і чесна відповідь — вам доведеться платити стандартні португальські ставки.

Якщо ви саме такий випадок, переїзд все одно може бути цілком виправданим. Вам потрібні лише чисте резидентство, NIF та правильне податкове декларування — а не режим, який вам не підходить.

Чи мають фрілансери та самозайняті особи право на IFICI?

Все залежить від шляху, і тип контракту має значення. У цьому питанні закон має гостру грань, яку майже ні один загальний посібник не враховує правильно:

• Для викладання та науково-дослідницької діяльності податкова влада підтвердила, що договір про надання послуг (prestação de serviços) може бути кваліфікований. Викладач університету за таким договором має право на шлях (a).
• Для шляхів, заснованих на понятті «робота» (posto de trabalho) — шляхів (a) у значенні працевлаштування, (b), (d), (f) та (g) — влада зазначила, що поняття вимагає наявності справжнього трудового договору. Договір про надання послуг цього не покриває.

Отже, фрілансер, який виставляє рахунки за загальне консультування іноземному клієнту через португальські «recibos verdes», не підпадає під IFICI. Фрілансер, пов’язаний з кваліфікованою португальською юридичною особою за шляхом, який дозволяє самозайнятість, може підпадати. У формі навіть є поле, де незалежні працівники мають вказати юридичну особу, де вони здійснюють кваліфіковану діяльність. Висновок: самозайнятість не автоматично виключається, але й не автоматично включається. Усе залежить від шляху та юридичної особи.

Чи можна відкрити компанію, щоб отримати право на IFICI?

Створення португальської компанії для працевлаштування себе самої не працює за замовчуванням. Два пастки:

• Акціонер (sócio) лише у цій якості не може скористатися перевагою.Керівний партнер (sócio-gerente) як член правління може, за умови виконання інших умов. Важлива роль, яку ви обіймаєте на папері.
• Сама компанія має відповідати вимогам. Звичайна консалтингова компанія з обмеженою відповідальністю (Lda) недостатня. Вона має стати сертифікованим стартапом, реалізувати кваліфікований проект R&D у межах SIFIDE, скористатися RFAI або досягти порогу експорту 50% у переліченій галузі. Структура має бути реальною, засновники мають її використовувати, і вона працює лише за умови, що компанія справді отримує сертифікацію.

Чи вартий IFICI для пенсіонерів?

IFICI — неправильний інструмент для більшості пенсіонерів. Іноземні пенсії не звільняються від оподаткування за IFICI і оподатковуються за прогресивними ставками Португалії, на відміну від старого NHR, який передбачав фіксовану ставку 10% для пенсій. Якщо ви не поєднуєте це з кваліфікованою професійною діяльністю в Португалії, IFICI не надасть вам особливих переваг. Це не означає, що Португалія втрачає сенс для виходу на пенсію. Це означає, що ваше планування має зосереджуватися на резидентстві, охороні здоров’я, договорах про уникнення подвійного оподаткування та тому, куди насправді надходить ваш дохід, а не на IFICI.

IFICI для громадян США: те, про що ніхто не каже

Навіть якщо ви маєте право на IFICI у Португалії, ви все одно зобов’язані сплачувати податки США з вашого світового доходу. IFICI — це португальська пільга. Вона не поширюється на США. Це найбільший неврахований момент у контенті про IFICI для американців, і він може перетворити уявну податкову перевагу на нівець або й на гірше.

Світове оподаткування не зупиняється на кордоні

США оподатковують своїх громадян та власників грин-карт з доходу, отриманого де завгодно у світі, незалежно від того, чи ви коли-небудь знову ступите на територію США.

Переїзд до Лісабона не змінює цього. Ви продовжуватимете подавати податкову декларацію США.

Чому «0% на іноземний дохід» може виявитися міражем для американців

Уявіть заголовкову перевагу: IFICI звільняє ваші іноземні дивіденди, відсотки та прибуток від продажу активів від португальського оподаткування. Тепер додайте американський шар. Якщо Португалія стягує з вас 0%, це означає, що немає португальського податку, який можна було б зарахувати до вашого американського рахунку. США тоді оподатковують цей самий дохід повністю. Пільга, заради якої ви переїхали, не заощадила вам нічого на доході, який США збиралися оподатковувати завжди. Вона просто означає, що Португалія відступила, дозволивши IRS забрати його.

FEIE та Foreign Tax Credit

Два інструменти пом’якшують цю колізію, але обидва мають обмеження.

Foreign Earned Income Exclusion (Форма 2555) дозволяє вам виключити іноземний зароблений дохід до $130 000 за податковий рік 2025 (декларації подаються у 2026 році) та $132 900 за податковий рік 2026. Він покриває заробітну плату та дохід від самозайнятості за роботу, виконану за кордоном. Він не покриває пенсії, дивіденди, відсотки чи прибуток від продажу активів. Щоб скористатися ним, вам потрібне іноземне місце проживання та або дійсне резидентство протягом повного податкового року, або фізична присутність протягом 330 днів протягом 12-місячного періоду.

Foreign Tax Credit (Форма 1116) зараховує сплачений вами іноземний податок до вашого американського рахунку. На вашу португальську зарплату, оподатковану за ставкою 20% IFICI, ви зазвичай можете зарахувати ці 20% до американського податку на цей самий дохід. Якщо ваша американська ставка на цю частину вища за 20%, ви все одно можете бути винні різницю. Якщо Португалія звільнила цей дохід (0%), немає чого зараховувати.

Американські пенсіонери: подвійний тиск

Американський пенсіонер за програмою IFICI може зіткнутися з найгіршим у обох системах. Португалія оподатковує іноземну пенсію за прогресивними ставками (IFICI не звільняє її), а США теж оподатковують її (FEIE не може захистити пенсійний дохід). Пільги за договором та механізми кредитування мають величезне значення, і саме їх не варто визначати наосліп.

FBAR та FATCA все ще застосовуються

IFICI ніяк не впливає на ваші зобов’язання щодо звітності США. Ви все ще подаєте FBAR (Форма FinCEN 114), якщо сукупний обсяг ваших іноземних рахунків перевищує $10 000 у будь-який момент року, та FATCA (Форма 8938), якщо ваші іноземні активи перевищують порогові значення. Це форми звітності, окремо від того, що ви винні.

Практичне правило для американців: знайдіть американського міжнародного сертифікованого бухгалтера (CPA) та португальського бухгалтера, які співпрацюватимуть один з одним до переїзду, а не після першої декларації. AnchorLess опікується португальською стороною переїзду та поданням документів; американська сторона потребує американського спеціаліста. Ось де економія може обернутися дорогим задоволенням.

Як подати заявку на IFICI?

Стара система NHR передбачала майже миттєву реєстрацію в один клік. Процес подання заявки на IFICI складається з двох етапів із жорсткими дедлайнами, і зволікати не можна.

Етап 1: підтвердження установою

Перш ніж податкова служба розгляне будь-які документи, компетентна установа для вашого напряму (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI або Startup Portugal) підтверджує, що ваша діяльність і організація відповідають вимогам. Для напрямів, пов’язаних із працевлаштуванням, компанія подає договори та документи, що підтверджують вашу кваліфікацію. Почніть цей процес за кілька місяців, адже від нього залежить усе подальше.

Етап 2: реєстрація в податковій службі та дедлайни

Ви реєструєтеся на Portal das Finanças до 15 січня року, наступного за роком, коли ви стали податковим резидентом Португалії. Для резидентів 2025 року відповідні дедлайни були такими; ця сама послідовність повторюється щороку:

• 15 січня: ваш запит на реєстрацію та будь-яке повідомлення про зміни
• 15 лютого: підтвердження установи для податкової служби та, для видів діяльності за напрямом (c), підтвердження компанії
• 31 березня: дата, до якої податкова служба відображає статус вашої реєстрації у вашому обліковому записі Portal das Finanças

Пропустіть кінцевий термін реєстрації — і втратите роки. Приклад самої податкової служби: ви стали резидентом у 2025 році, запізно зареєструвалися в січні 2029 року й отримали IFICI лише за період із 2029 до 2034 року — шість років замість десяти. Відлік починається з моменту набуття статусу резидента, а не з моменту подання документів. Якщо ви стали резидентом у 2026 році, кінцевий термін для вас — 15 січня 2027 року: наш податковий календар Португалії на 2027 рік нагадає вам про це заздалегідь.

Документи, які вам знадобляться

Точний перелік залежить від вашої підстави, оскільки кожна установа перевіряє різні документи. Зазвичай потрібні:

• Копія вашого трудового договору, якщо йдеться про роботу за наймом
• Актуальна виписка про реєстрацію компанії, якщо ви є членом правління
• Копія вашого договору про отримання стипендії для наукових досліджень
• Підтвердження вашої академічної кваліфікації
• Декларація компанії, що підтверджує відповідність вимогам щодо діяльності, якщо це застосовно

Зберігайте всі документи. Бенефіціари мають зберігати підтвердження діяльності та доходів за кожен рік використання режиму, а залучені компанії мають зберігати відповідну документацію протягом 10 років.

Що станеться, якщо ви зміните роботу або втратите право на пільгу

Ви можете змінити роботодавця, не втративши IFICI, за умови, що нова діяльність, яка відповідає вимогам, розпочнеться протягом шести місяців після завершення попередньої. Ви повідомляєте про зміни на Portal das Finanças до 15 січня наступного року та подаєте нову заявку на реєстрацію. Відлік 10-річного строку не починається заново, а триває протягом часу, що залишився.

Якщо ви повністю перестанете відповідати умовам (ваша діяльність, що відповідає вимогам, завершиться, і протягом шести місяців її не замінить інша діяльність, що відповідає вимогам), право на пільгу припиниться з дати, коли ви перестали відповідати умовам, і про це також потрібно повідомити.

Актуальне питання, яке слід враховувати: рішення Конституційного суду 2026 року

У травні 2026 року Конституційний суд Португалії визнав неконституційним спосіб визначення «високоцінних» видів діяльності в рамках старої програми NHR, оскільки вони встановлювалися не законом, а міністерським наказом (portaria). Юристи з податкового права зазначають, що ця сама вада стосується й IFICI, оскільки перелік відповідних професій також базується на portaria. Станом на червень 2026 року IFICI та його перелік діяльності продовжують діяти, а подання заявок тривають, проте правова основа цього переліку тепер відкрито оскаржується, і парламенту, можливо, доведеться перенести його до основного законодавства.

Як повідомляють Observador та інші джерела з португальської податкової спільноти: перелік відповідних професій (Додаток I до Portaria 352/2024) може бути оскаржено, змінено або закріплено на більш міцній законодавчій основі, а аналогічна логіка може стосуватися й інших переліків, заснованих на portaria. Це не привід відмовлятися від плану. Це привід перевірити свій маршрут із консультантом, який стежить за законодавчою реакцією, а не покладатися на перелік, який може змінитися. Якщо ваша відповідність вимогам IFICI є сумнівною, це може стати вирішальною відмінністю між впевненим кроком і дорогими несподіванками.

Порівняння NHR та IFICI

Висновки

IFICI надає переваги вузькому колу осіб, і чесний тест полягає в тому, чи відповідаєте ви цим критеріям без необхідності їх штучно розширювати. Якщо ви дослідник, кваліфікований фахівець у зазначеній ролі в компанії, що відповідає вимогам, або засновник чи співробітник сертифікованого стартапу, це один із найвигідніших варіантів у Європі, який варто врахувати у своїх планах.

Якщо ви віддалено працюєте на іноземного роботодавця, є фрілансером, який виставляє рахунки за кордоном, або пенсіонер, який живе на пенсію, ця програма не була розроблена для вас. Дорогою помилкою буде вважати інакше: підписання оренди, переведення своїх заощаджень чи відмову від стандартних податкових правил на підставі 20% ставки, яку ви можете ніколи не отримати. Підтвердьте свій шлях, перш ніж брати на себе зобов’язання, які залежать від цього.

Цей посібник пояснює правила у загальних рисах. Він не оцінює вашу індивідуальну ситуацію і не замінює консультацію кваліфікованого португальського бухгалтера, а для іноземних громадян — також іноземного чи португальського фахівця з міжнародного оподаткування.