NHR 2.0 у Португалії: що означає IFICI та хто має право

Що таке NHR 2.0 або IFICI у Португалії?

NHR 2.0 — це популярна назва для IFICI, 10-річного податкового режиму Португалії, який замінив стару програму NHR. Він оподатковує відповідний трудовій дохід за фіксованою ставкою 20% та звільняє більшість іноземних доходів, але лише для осіб, які працюють у певних висококваліфікованих сферах, пов’язаних із дослідженнями, інноваціями та визначеним переліком галузей. IFICI було запроваджено статтею 58-А Податкового статуту про пільги (EBF) та він діє з 1 січня 2024 року. Португалія створила цей режим для залучення глобальних талантів у науці, технологіях та інноваціях, тому перелік відповідних видів діяльності більше нагадує короткий список високооплачуваних посад, ніж відкритий доступ для всіх.

Строго кажучи, в Португалії немає офіційного терміна «режим NHR 2.0» чи «статусу NHR 2.0». Назва, яка фігурує в документах, — це Податкова пільга для наукових досліджень та інновацій (IFICI). «NHR 2.0» — це маркетинговий ярлик, який приклеїла до нього консультаційна індустрія, щоб підтримувати пошуковий трафік. Це зручне скорочення, але дещо нечесне, адже обидва режими побудовані на протилежних принципах.

Чому «NHR 2.0» — оманлива назва

Старий режим NHR базувався на статусі. Ви отримували кваліфікацію, ставши резидентом та, загалом, здійснюючи діяльність із широкого переліку «високоцінних» видів діяльності. Пільга слідувала за особою.

IFICI базується на діяльності та суб’єкті господарювання. Пільга слідує за роботою. Недостатньо просто переїхати до Португалії та мати престижну посаду. Діяльність має відповідати одній із законодавчо визначених категорій, роботодавець чи суб’єкт господарювання часто має відповідати власним умовам (галузь, експорт, сертифікація), а спеціальний державний орган має підтвердити це. Зміна полягає в переході від «хто ви» до «що ви робите, для кого та з ким працюєте, підтверджене документально щороку». Ті, хто пропонує вам режим NHR 2.0 як полегшений перезапуск старої програми NHR, замовчують той факт, що більшість заявників не відповідають вимогам.

Яка тривалість дії IFICI?

Тривалість дії — 10 поспіль років, відраховуючи з року реєстрації як податкового резидента Португалії, без можливості поновлення. Якщо ваша відповідна діяльність припиняється, а ви залишаєте Португалію, ви можете відновити решту років пізніше, але лише за умови повторної реєстрації як податкового резидента Португалії та повернення до відповідної діяльності. Більшість людей втрачають IFICI не через закінчення 10 років, а через невиконання щорічного тесту на відповідність діяльності.

Деталі податків за програмою IFICI: що ви сплачуєте насправді

IFICI змінює три ключові аспекти вашого податкового зобов’язання: дохід від роботи в Португалії, іноземний дохід та підвищену ставку для доходів із податкових гаваней. Ось кожен із них.

Дохід із джерел у Португалії

Дохід від вашої кваліфікованої діяльності (найм, категорія A, або самозайнятість, категорія B) оподатковується за фіксованою ставкою 20%. Без дії цієї програми такий самий дохід оподатковується за звичайною прогресивною шкалою податку на доходи фізичних осіб (IRS) у Португалії, яка сягає 48%, а з урахуванням надбавки солідарності верхня межа може сягати близько 53%. Отже, для високооплачуваного працівника у кваліфікованій ролі ставка 20% є основною перевагою.

Дохід, який не належить до вашої кваліфікованої діяльності, не отримує ставки 20%. Він оподатковується за стандартними ставками, як і в усіх інших.

Іноземний дохід

Більшість іноземного доходу звільняється від оподаткування в Португалії за програмою IFICI.

Пенсії за кордоном — виняток. Дивіденди, відсотки, оренда, роялті та прибуток від продажу капіталу за кордоном, як правило, звільняються від оподаткування (при цьому такий дохід все одно потрібно декларувати). Пенсії за кордоном, категорія H, не мають звільнення та оподатковуються за звичайною прогресивною шкалою. Ця одна позиція — це те місце, де більшість онлайн-путівників тихо вводять в оману пенсіонерів, тому прочитайте її двічі: за програмою IFICI ваша іноземна пенсія не звільняється від оподаткування в Португалії.

Пастка «чорного списку» зі ставкою 35%

Дохід, який надходить із юрисдикцій, які Португалія вважає «очевидно більш сприятливими» податковими режимами (її «чорний список»), оподатковується за фіксованою ставкою 35% без можливості звільнення.

Це стосується всіх категорій доходу. Приклад від податкової влади: особа, яка перебуває за програмою IFICI та володіє акціями компанії в Дубаї, отримуючи дивіденди, сплачує 35% податку з цих дивідендів, оскільки Об’єднані Арабські Емірати включені до цього списку. Якщо значна частина вашого доходу надходить із низькоподаткової юрисдикції, звільнення, заради якого ви приїхали, може перетворитися на штраф.

Ось повна картина в одному табличному вигляді.

Чи відповідаєте ви? Критерії придатності до IFICI

IFICI відкритий лише для нових податкових резидентів у Португалії, і все вирішують три «шлюзи». Якщо ви не пройдете хоча б один, ви автоматично не підходите, незалежно від інших переваг.

Шлюз 1: Правило п’яти років. Ви не повинні бути податковим резидентом Португалії протягом жодного з попередніх п’яти років, а також маєте оформити податкове резидентство в Португалії зараз.

Шлюз 2: Придатна діяльність. Ваш дохід має надходити з діяльності, зазначеної у статті 58.º-A. Саме цей шлюз найчастіше стає на заваді, і решта цього розділу присвячена саме йому.

Шлюз 3: Відсутність попереднього режиму. Ви не можете мати попереднього статусу NHR, колишнього режиму для резидентів (стаття 12.º-A Податкового кодексу), або вже користуватися IFICI. Також ви не можете поєднувати IFICI з режимом IRS Jovem для молодих працівників. IFICI — це одноразова можливість для платника податків.

Що вважається придатною діяльністю та хто її підтверджує

Закон поділяє діяльність на категорії від (a) до (g), і для кожного маршруту діє різний державний орган, який підтверджує вашу відповідність. Зазвичай конкуренти зводять це до загальних фраз, але саме деталі вирішують, чи існує для вас реальний шлях.

Висококваліфіковані професії: актуальний перелік

Маршрут (c) приймає лише такі професійні категорії (відповідно до португальської класифікації професій):

• Генеральні директори компаній та виконавчі директори
• Керівники адміністративних та комерційних підрозділів
• Керівники виробництва та спеціалізованих послуг
• Спеціалісти з фізичних наук, математики та інженерії
• Дизайнери промислової продукції та обладнання
• Лікарі
• Викладачі університетів та вищої школи
• Спеціалісти з ІКТ (інформаційно-комунікаційних технологій)

А також вимоги до кваліфікації у цьому маршруті:

Необхідна кваліфікація

Ви маєте мати або ступінь доктора філософії (PhD), або ступінь бакалавра чи магістра разом із щонайменше трьома роками відповідного професійного досвіду. Відмінне резюме без формальної кваліфікації не відкриває цей шлюз.

Компанія: справа не лише у вас

Для маршруту (c) ваш роботодавець також має відповідати вимогам. Компанія має отримувати (або вже отримувала) вигоду зі схеми інвестиційних стимулів RFAI, або діяти у визначеному секторі (добувна промисловість, обробна промисловість, інформаційно-комунікаційні технології, наукові дослідження та розробки, вища освіта, охорона здоров’я) та експортувати щонайменше 50% свого обороту.

Важливий нюанс від податкового органу: продажі до інших країн ЄС зараховуються до цих 50%, тому компанія, що експортує у межах ЄС, може відповідати вимогам. Маршрут (d) розширює список секторів (додаючи будівництво, готельний бізнес, фінанси, консалтинг та інші), але все одно потребує підтвердження від AICEP або IAPMEI.

Чому ваша посада сама по собі ніколи не достатня

Це речення варто витатувати у себе на очах: кваліфікаційна посада враховується лише тоді, коли вона поєднана з кваліфікаційною організацією, з відповідною кваліфікацією та підтверджена відповідним органом.

Інженер-програміст є у списку. Інженер-програміст, який працює віддалено на компанію зі США без португальської юридичної особи, не підходить, оскільки у Португалії немає кваліфікаційної організації. Посада подорожує; право на участь — ні.

Де більшість людей отримують відмову

Якщо ви потрапили сюди з реклами чи форумного допису, який обіцяє «життєвий шлях із податком 20% на сонці», цей розділ — найважливіший. Чотири категорії осіб становлять більшість розчарувань.

Чи мають цифрові кочівники та віддалені працівники право на IFICI?

Наявність візи D8 для цифрових кочівників або віддалена робота не надають вам права на IFICI. Якщо ви працівник або підрядник іноземної компанії, яка не має в Португалії відповідної присутності, і в країні немає кваліфікованої юридичної особи, то шляху немає. Ваша віза дозволяє вам жити тут. Вона нічого не каже про ваш податковий режим. Щоб потрапити до IFICI, робота мала б здійснюватися через юридичну особу, яка відповідає одному з вищезазначених шляхів, наприклад, через португальський філіал, сертифікований як стартап або працюючий у кваліфікованій галузі. Для більшості віддалених працівників така реструктуризація нереалістична, і чесна відповідь — вам доведеться платити стандартні португальські ставки.

Якщо ви саме такий випадок, переїзд все одно може бути цілком виправданим. Вам потрібні лише чисте резидентство, NIF та правильне податкове декларування — а не режим, який вам не підходить.

Чи мають фрілансери та самозайняті особи право на IFICI?

Все залежить від шляху, і тип контракту має значення. У цьому питанні закон має гостру грань, яку майже ні один загальний посібник не враховує правильно:

• Для викладання та науково-дослідницької діяльності податкова влада підтвердила, що договір про надання послуг (prestação de serviços) може бути кваліфікований. Викладач університету за таким договором має право на шлях (a).
• Для шляхів, заснованих на понятті «робота» (posto de trabalho) — шляхів (a) у значенні працевлаштування, (b), (d), (f) та (g) — влада зазначила, що поняття вимагає наявності справжнього трудового договору. Договір про надання послуг цього не покриває.

Отже, фрілансер, який виставляє рахунки за загальне консультування іноземному клієнту через португальські «recibos verdes», не підпадає під IFICI. Фрілансер, пов’язаний з кваліфікованою португальською юридичною особою за шляхом, який дозволяє самозайнятість, може підпадати. У формі навіть є поле, де незалежні працівники мають вказати юридичну особу, де вони здійснюють кваліфіковану діяльність. Висновок: самозайнятість не автоматично виключається, але й не автоматично включається. Усе залежить від шляху та юридичної особи.

Чи можна відкрити компанію, щоб отримати право на IFICI?

Створення португальської компанії для працевлаштування себе самої не працює за замовчуванням. Два пастки:

• Акціонер (sócio) лише у цій якості не може скористатися перевагою. Керівний партнер (sócio-gerente) як член правління може, за умови виконання інших умов. Важлива роль, яку ви обіймаєте на папері.
• Сама компанія має відповідати вимогам. Звичайна консалтингова компанія з обмеженою відповідальністю (Lda) недостатня. Вона має стати сертифікованим стартапом, реалізувати кваліфікований проект R&D у межах SIFIDE, скористатися RFAI або досягти порогу експорту 50% у переліченій галузі. Структура має бути реальною, засновники мають її використовувати, і вона працює лише за умови, що компанія справді отримує сертифікацію.

Чи вартий IFICI для пенсіонерів?

IFICI — неправильний інструмент для більшості пенсіонерів. Іноземні пенсії не звільняються від оподаткування за IFICI і оподатковуються за прогресивними ставками Португалії, на відміну від старого NHR, який передбачав фіксовану ставку 10% для пенсій. Якщо ви не поєднуєте це з кваліфікованою професійною діяльністю в Португалії, IFICI не надасть вам особливих переваг. Це не означає, що Португалія втрачає сенс для виходу на пенсію. Це означає, що ваше планування має зосереджуватися на резидентстві, охороні здоров’я, договорах про уникнення подвійного оподаткування та тому, куди насправді надходить ваш дохід, а не на IFICI.

IFICI для громадян США: те, про що ніхто не каже

Навіть якщо ви маєте право на IFICI у Португалії, ви все одно зобов’язані сплачувати податки США з вашого світового доходу. IFICI — це португальська пільга. Вона не поширюється на США. Це найбільший неврахований момент у контенті про IFICI для американців, і він може перетворити уявну податкову перевагу на нівець або й на гірше.

Світове оподаткування не зупиняється на кордоні

США оподатковують своїх громадян та власників грин-карт з доходу, отриманого де завгодно у світі, незалежно від того, чи ви коли-небудь знову ступите на територію США.

Переїзд до Лісабона не змінює цього. Ви продовжуватимете подавати податкову декларацію США.

Чому «0% на іноземний дохід» може виявитися міражем для американців

Уявіть заголовкову перевагу: IFICI звільняє ваші іноземні дивіденди, відсотки та прибуток від продажу активів від португальського оподаткування. Тепер додайте американський шар. Якщо Португалія стягує з вас 0%, це означає, що немає португальського податку, який можна було б зарахувати до вашого американського рахунку. США тоді оподатковують цей самий дохід повністю. Пільга, заради якої ви переїхали, не заощадила вам нічого на доході, який США збиралися оподатковувати завжди. Вона просто означає, що Португалія відступила, дозволивши IRS забрати його.

FEIE та Foreign Tax Credit

Два інструменти пом’якшують цю колізію, але обидва мають обмеження.

Foreign Earned Income Exclusion (Форма 2555) дозволяє вам виключити іноземний зароблений дохід до $130 000 за податковий рік 2025 (декларації подаються у 2026 році) та $132 900 за податковий рік 2026. Він покриває заробітну плату та дохід від самозайнятості за роботу, виконану за кордоном. Він не покриває пенсії, дивіденди, відсотки чи прибуток від продажу активів. Щоб скористатися ним, вам потрібне іноземне місце проживання та або дійсне резидентство протягом повного податкового року, або фізична присутність протягом 330 днів протягом 12-місячного періоду.

Foreign Tax Credit (Форма 1116) зараховує сплачений вами іноземний податок до вашого американського рахунку. На вашу португальську зарплату, оподатковану за ставкою 20% IFICI, ви зазвичай можете зарахувати ці 20% до американського податку на цей самий дохід. Якщо ваша американська ставка на цю частину вища за 20%, ви все одно можете бути винні різницю. Якщо Португалія звільнила цей дохід (0%), немає чого зараховувати.

Американські пенсіонери: подвійний тиск

Американський пенсіонер за програмою IFICI може зіткнутися з найгіршим у обох системах. Португалія оподатковує іноземну пенсію за прогресивними ставками (IFICI не звільняє її), а США теж оподатковують її (FEIE не може захистити пенсійний дохід). Пільги за договором та механізми кредитування мають величезне значення, і саме їх не варто визначати наосліп.

FBAR та FATCA все ще застосовуються

IFICI ніяк не впливає на ваші зобов’язання щодо звітності США. Ви все ще подаєте FBAR (Форма FinCEN 114), якщо сукупний обсяг ваших іноземних рахунків перевищує $10 000 у будь-який момент року, та FATCA (Форма 8938), якщо ваші іноземні активи перевищують порогові значення. Це форми звітності, окремо від того, що ви винні.

Практичне правило для американців: знайдіть американського міжнародного сертифікованого бухгалтера (CPA) та португальського бухгалтера, які співпрацюватимуть один з одним до переїзду, а не після першої декларації. AnchorLess опікується португальською стороною переїзду та поданням документів; американська сторона потребує американського спеціаліста. Ось де економія може обернутися дорогим задоволенням.

Як подати заявку на IFICI?

Старий режим NHR був майже одноразовою реєстрацією. Процес подання заявки на IFICI здійснюється у два етапи з жорсткими дедлайнами, і час нещадний.

Етап 1: Інституційна валідація

Перш ніж податкова влада розгляне будь-які документи, компетентний орган за вашим маршрутом (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI або Startup Portugal) підтверджує, що ваша діяльність та організація відповідають вимогам. Для маршрутів, пов’язаних з роботодавцем, компанія подає контракти та ваші кваліфікації. Почніть готувати цей етап заздалегідь, оскільки він визначає все, що відбувається далі.

Етап 2: Реєстрація в податковій, та дедлайни

Ви реєструєтеся у Порталі Finanças до 15 січня року, наступного за роком, у якому ви стали податковим резидентом Португалії. Для резидентів 2025 року підтримуючі дедлайни діяли так, і такий самий ланцюжок застосовується щороку:

• 15 січня: ваша заявка на реєстрацію та повідомлення про будь-які зміни
• 15 лютого: підтвердження від агенції податковій владі та, для діяльності за маршрутом (c), підтвердження від компанії
• 31 березня: дата, до якої податкова влада оприлюднює статус вашої реєстрації у вашому обліковому записі на Порталі Finanças

Пропустіть дедлайн реєстрації — і ви заплатите за це роками. Приклад самої податкової влади: ви стали резидентом у 2025 році, подали заявку із запізненням у січні 2029 року, і отримаєте IFICI лише за 2029–2034 роки — шість років замість десяти. Відлік часу починається з моменту отримання резидентства, а не з моменту подання заявки.

Документи, які вам знадобляться

Точний перелік залежить від вашого маршруту, оскільки кожен орган перевіряє різні речі. Загальні документи:

• Копія вашого трудового договору, якщо діяльність пов’язана з роботою
• Оновлений сертифікат реєстрації компанії, якщо ви є членом ради директорів
• Копія вашого договору про стипендію, для науково-дослідної діяльності
• Підтвердження вашої академічної кваліфікації
• Декларація компанії про відповідність вимогам діяльності, за наявності

Зберігайте все. Одержувачі повинні зберігати підтвердження діяльності та доходів за кожен рік використання режиму, а компанії мають зберігати відповідну документацію протягом 10 років.

Що відбувається у разі зміни роботи або втрати відповідності

Ви можете змінити роботодавця без втрати IFICI, якщо нова відповідна діяльність починається протягом шести місяців після закінчення попередньої. Ви повідомляєте про зміну у Порталі Finanças до 15 січня наступного року та подаєте нову заявку на реєстрацію. 10-річний відлік не поновлюється; він триває за тимчасовим залишком.

Якщо ви повністю перестаєте відповідати умовам (ваша відповідна діяльність закінчується, і протягом шести місяців не починається жодна нова відповідна діяльність), пільга припиняється з дати втрати відповідності, і про це також потрібно повідомити.

Актуальне питання, яке слід враховувати: рішення Конституційного суду 2026 року

У травні 2026 року Конституційний суд Португалії визнав неконституційним спосіб визначення «високоцінних» видів діяльності в рамках старої програми NHR, оскільки вони встановлювалися не законом, а міністерським наказом (portaria). Юристи з податкового права зазначають, що ця сама вада стосується й IFICI, оскільки перелік відповідних професій також базується на portaria. Станом на червень 2026 року IFICI та його перелік діяльності продовжують діяти, а подання заявок тривають, проте правова основа цього переліку тепер відкрито оскаржується, і парламенту, можливо, доведеться перенести його до основного законодавства.

Як повідомляють Observador та інші джерела з португальської податкової спільноти: перелік відповідних професій (Додаток I до Portaria 352/2024) може бути оскаржено, змінено або закріплено на більш міцній законодавчій основі, а аналогічна логіка може стосуватися й інших переліків, заснованих на portaria. Це не привід відмовлятися від плану. Це привід перевірити свій маршрут із консультантом, який стежить за законодавчою реакцією, а не покладатися на перелік, який може змінитися. Якщо ваша відповідність вимогам IFICI є сумнівною, це може стати вирішальною відмінністю між впевненим кроком і дорогими несподіванками.

Порівняння NHR та IFICI

Як вам допоможе AnchorLess?

Якщо ви хочете отримати чітку відповідь, чи підходить вам IFICI, то єдине, що додає AnchorLess, — це Консультація з оподаткування. Під час сесії з податковим експертом ви отримаєте реальну оцінку того, чи відповідає ця програма вашому доходу, ролі та податковому резидентству, а також які податкові переваги ви зможете реально отримати, перш ніж приймати рішення про переїзд чи відмову від нього. Це перетворює загальну інформацію з цього посібника на конкретну відповідь «так» чи «ні» саме для вашої ситуації.

Забронюйте консультацію з оподаткування, щоб отримати цю відповідь.