Pro cizince jsou důležité především dvě označení: N a W. Číslo s písmenem N slouží zahraničním subjektům bez trvalého zastoupení ve Španělsku (typickým příkladem je prodejce využívající Amazon FBA). Číslo s písmenem W pak patří zahraničním společnostem působícím prostřednictvím trvalého zastoupení, například pobočky či kanceláře, na španělském území.
Písmeno nemění daňovou funkci čísla. Jedná se pouze o označení, takže A12345678 se na první pohled čte jako Sociedad Anónima a B12345678 jako Sociedad Limitada. To je užitečné při ověřování, zda je váš dodavatel či partner zaregistrován pod právní formou, kterou uvádí.
Jak ověřit číslo NIF
K ověření čísla NIF použijte oficiální ověřovací službu španělské daňové správy (Agencia Tributaria) pro třetí strany. Nezávislé kalkulátory dokážou zkontrolovat kontrolní znak, pouze však AEAT potvrdí daňový status za daným číslem. To je důležité při vystavování faktury španělskému klientovi či při zapojování partnera, kdy potřebujete vědět, že je číslo skutečné a aktivní.
Ověření má dvě vrstvy, které lidé často zaměňují:
- Formát a kontrolní znak. Poslední písmeno či číslice je generováno algoritmem, takže volně dostupný ověřovač může odhalit čísla, která jsou matematicky nemožná. Tím se odhalí překlepy, nikoli podvody.
- Daňový status. Zda je číslo skutečně zaregistrováno a má dobrý standing u daňových orgánů, může potvrdit pouze vlastní ověřovací služba AEAT. Právě toto ověření vás chrání při reálné transakci.
Při obchodování v rámci EU existuje třetí vrstva. Španělské číslo pro intrakomunitní DPH (tzv. NIF-IVA, tedy NIF s předponou ES) lze ověřit v systému VIES, který slouží k potvrzení, zda má protistrana oprávnění pro mezistátní DPH operace. Pokud číslo v systému VIES není uvedeno, daňová správa jej pro tyto operace neověřila.
Co NIF znamená a co neznamená pro daně
Vlastnictví čísla NIF či NIE vytváří daňové povinnosti pouze tehdy, pokud ve Španělsku skutečně vykonáváte daňově relevantní činnost. Číslo vás pouze identifikuje. Samo o sobě vás však nečiní daňovým rezidentem. Chybné pochopení tohoto principu stojí lidi skutečné peníze v podobě přeplatků či nedoplatků na daních.
Vaše daňové povinnosti spojené s číslem NIF závisí na tom, co děláte, nikoli na vlastnictví samotného čísla. Tři body vás většinou ochrání před problémy:
NIF není přepínačem rezidence. Španělská daňová rezidence fyzických osob se určuje na základě faktů: pobyt ve Španělsku po dobu delší než 183 dní v kalendářním roce, nebo existence hlavního sídla či centra ekonomických zájmů v zemi. Mnoho cizinců vlastní NIE například kvůli nákupu nemovitosti či dědictví, přičemž zůstávají nerezidenty z daňového hlediska. Daňové identifikační číslo NIF slouží pouze k tomu, aby Španělsko mohlo identifikovat subjekt v daňově relevantních záležitostech ve Španělsku, a nic více.
Nerezidenti stále podávají daňová přiznání. Pokud vlastníte nemovitost ve Španělsku jako nerezident, musíte každoročně podávat daňové přiznání k dani z příjmů nerezidentů (tzv. IRNR, Modelo 210), a to bez ohledu na to, zda je nemovitost pronajata či prázdná. Na tomto přiznání se používá právě NIF.
Běžné NIF není číslem pro DPH. Pokud vaše podnikání zahrnuje určité operace v rámci EU, musíte se samostatně zaregistrovat do ROI (Registru intrakomunitních operátorů) prostřednictvím Modelo 036, abyste získali NIF-IVA. Pouhé vlastnictví NIF automaticky toto oprávnění nezaručuje.
Časté chyby
Většina problémů s číslem NIF pramení z pěti mylných představ. Pokud je vyjasníte, proces se zjednoduší.
„Španělsko má NIF jako Portugalsko.“ Jde o odlišné systémy. V Portugalsku cizinec často žádá o NIF přímo. Ve Španělsku cizinec obvykle potřebuje nejprve získat NIE, a právě toto NIE se následně stává NIF.
„NIE a NIF jsou pro mě dvě oddělená čísla.“ Obvykle se jedná o jedno a totéž číslo v různých podobách. Pro fyzickou osobu cizince je NIE totožné s NIF.
„NIF s písmenem M je trvalý.“ Není. Jedná se o dočasné číslo platné do doby, než získáte DNI či NIE, přičemž máte dva měsíce na nahlášení nového čísla.
„NIE znamená, že mohu ve Španělsku žít.“ Neznamená. NIE slouží pouze k identifikaci. Právo pobytu se řídí podle registrace v EU, víza, povolení k pobytu či TIE, a to v závislosti na vaší situaci. Číslo není oprávněním.
„Můj NIF-IVA je automatický.“ Není. Pro operace v rámci EU je nutná registrace do ROI prostřednictvím Modelo 036, a teprve poté se objevíte v systému VIES.
