스페인 Beckham Law: 자격 요건, 납부 세금 및 신청 방법

스페인의 Beckham Law란 무엇인가요?

스페인의 Beckham Law에 따라 세무 거주자로 스페인에 거주하면서 비거주자와 같은 방식으로 세금을 납부할 수 있습니다. 스페인 소득세 납세자 지위는 유지하면서 비거주자 소득세(IRNR) 규정에 따라 납부할 세액을 계산합니다.

Agencia Tributaria는 이를 간단히 설명합니다. 업무상의 이유로 스페인에 이주해 스페인의 세무 거주자가 된 개인은 소득세 납세자 지위를 유지하면서, 이주한 연도와 그 이후 5개 과세연도 동안 일부 특례가 적용되는 IRNR에 따라 과세받는 방식을 선택할 수 있습니다.

따라서 이 제도는 스페인의 세무 거주자가 되는 것을 막지 않습니다. 달라지는 것은 그 거주에 따르는 세금입니다. 등록하고 신고하며 이곳에 거주하는 사람으로 분류되지만, 세액 산정에는 다른 규정이 적용됩니다.

이 제도는 Royal Decree 687/2005를 통해 도입되었습니다. 레알 마드리드와 계약한 뒤 데이비드 베컴이 이 제도를 이용한 유명 인사 중 한 명이 되면서 별칭이 붙었습니다. 2015년부터 프로 운동선수는 적용 대상에서 제외되었지만, 이 명칭은 그대로 남았습니다.

현재 적용되는 제도는 Startup Law (Ley 28/2022)에 따라 개정된 내용으로, 01-01-2023부터 시행되었습니다. 이 개정으로 기존의 비거주 요건이 10년에서 5년으로 단축되었고, 원격 근무자와 기업가, 특정 고급 전문직 종사자에게도 제도가 확대되었으며, 가까운 가족도 적용 대상에 포함되었습니다.

Beckham Law는 얼마나 오래 적용되나요?

Beckham Law의 적용 기간은 6년입니다. 거주지를 변경한 과세연도와 그 뒤에 이어지는 5개 과세연도까지입니다. 적용되는 연도는 달력 기준 과세연도이며, 연속된 12개월 단위가 아닙니다.

적용 기간은 정해져 있으며 연장할 수 없습니다. 과세 제도 적용 기간이 끝나면 7년 차 1월 1일부터 일반 스페인 세무 거주자가 됩니다.

2026년 10월에 입국해 그해 세무 거주자가 되면 3개월 동안 거주했더라도 과세연도 전체를 사용하게 됩니다. 2027년 2월에 입국하면 첫해를 거의 온전히 활용할 수 있습니다. 입국일에 따라 6년 중 실제로 활용하는 기간이 달라지므로, 근무 시작일을 확정하기 전에 고려해 볼 만합니다.

Beckham Law 대상 자격은 누구에게 있나요?

이주 전 5개 과세 기간 동안 스페인의 세무 거주자가 아니었고, 법에서 정한 적격 사유 중 하나로 인해 스페인으로 이주하며, 스페인 내 고정사업장을 통해 소득을 얻지 않는 경우 자격이 있습니다.

주재원의 자격 여부는 여권이 아니라 적용 경로에 따라 결정됩니다. 국적은 중요하지 않습니다. 세무 당국은 이주 사유와 이를 입증할 수 있는지를 살펴봅니다.

5년 규정

이주하는 과세 기간을 기준으로 직전 5개 과세 기간 동안 스페인에서 세무상 거주자였어서는 안 됩니다. 거주자 여부는 LIRPF 제9조에 따라 판단합니다. 즉, 역년 기준 183일 초과 체류하거나 스페인이 경제 활동 또는 이해관계의 주된 기반이어야 합니다.

휴가는 해당되지 않지만, 세무 거주 여부는 해당됩니다. 2022년에 스페인 거주자였던 사람은 2028년에 이주하는 경우 다시 자격을 얻을 수 있습니다.

자격을 갖춘 외국인 근로자와 제도 적용 경로

Beckham Law를 신청할 수 있는 대상은 2023년에 확대되었습니다. 이제 스페인에서 급여를 받는 임원뿐 아니라, 스타트업이나 연구·혁신 분야에서 일하는 고숙련 인력도 포함됩니다.

원격 근무 경로와 관련해 세무총국은 2025년 11월 12일자 구속력 있는 유권해석 V2460-25에서 이 문제를 다시 검토했습니다. 진정한 고용 관계가 있고 업무를 원격으로 수행한다면 국제 원격 근무 비자를 보유한 경우를 "특히" 규정을 충족하는 사례로 해석하며, 비자를 절대적인 조건으로 보지는 않습니다. 애초에 비자가 필요하지 않았던 유럽연합 시민에게는 의미 있는 기회입니다.

경로 외 자격 요건

경로 선택은 첫 번째 심사 항목입니다. 그 뒤에는 자격 요건이 세 가지 더 있으며, 서류상으로는 문제가 없어 보였던 신청도 각각의 요건 때문에 거부된 사례가 있습니다.

법에서 특별히 허용하는 창업 사례를 제외하고, 스페인 내 고정사업장이 없어야 합니다.

실질적인 인과관계가 있어야 합니다. 적격 활동으로 인해 이주해야 합니다. 스페인에 도착한 뒤 업무를 시작할 때까지 설명되지 않는 긴 공백이 있으면 인과관계가 약해져 세무 당국이 문제를 제기할 여지가 생깁니다.

증빙이 필요합니다. 이전 거주 국가의 세무 거주 증명서, 계약서 또는 파견 서한, 활동 시작일을 확정하는 문서를 준비해야 합니다. 요건을 충족하는 것과 이를 입증하는 것은 다릅니다.

85% 규정

실제로 스페인에서 근무해야 합니다. 해외에서 수행하는 업무는 해당 활동으로 얻은 소득을 기준으로 전체 업무의 15%를 초과할 수 없습니다. 이 한도를 넘으면 제도 적용이 위험해집니다.

다른 계열사를 위해 해외에서 수행하는 업무에는 제한적인 예외가 있어 한도가 높아질 수 있습니다. 출장이 잦은 직무를 수락하기 전에 서면으로 확인해 두어야 할 조항이 바로 이런 내용입니다.

누가 자격이 없나요?

프리랜서와 자영업자는 가장 큰 제외 대상이며, 대부분은 너무 늦게 이 사실을 알게 됩니다.

스페인의 Digital Nomad 비자는 직장인과 프리랜서 모두 신청할 수 있습니다. 하지만 Beckham Law는 그렇지 않습니다. 해외 고객에게 직접 청구서를 발행하고 autónomo로 등록하면, 고용 관계를 전제로 규정된 제93조의 일반 원격 근무 경로를 이용할 수 없습니다.

그 결과는 확연합니다. 두 사람이 같은 비자로 발렌시아에 도착해 비슷한 업무를 비슷한 보수를 받고 할 수 있습니다. 직장인은 스페인 원천 고용 소득에 대해 24% 단일 세율을 적용받습니다. 프리랜서는 전 세계 소득에 누진세율을 적용받고, 첫날부터 자영업자 사회보장 부담금도 납부합니다.

자영업자가 모든 경로에서 배제되는 것은 아닙니다. ENISA 보고서를 제출하는 창업자 경로와 고급 전문 인력 경로가 있으며, 두 경로 모두 조건이 있으므로 당연히 자격이 있다고 가정하기보다는 개별적으로 확인해야 합니다.

다음에 해당하는 경우에도 이 제도를 적용받을 수 없습니다.

• 프로 선수는 2015년부터 제외되었습니다.
• 스페인에 고정사업장을 둔 사람은 법률에서 허용하는 특정 창업 사례에 해당하지 않는 한 적용 대상에서 제외됩니다. 미국 LLC, 영국 LLP 또는 이와 유사한 도관 회사를 통해 사업을 운영하는 컨설턴트는 특히 주의해야 합니다. 세무 당국이 해당 사업이 사실상 본인을 통해 스페인에서 운영된다고 판단할 수 있기 때문입니다.
• 6개월의 신고 기한을 놓친 사람. 아래에서 자세히 설명합니다. 자격이 있었던 제도를 이용하지 못하게 되는 가장 흔한 원인이기 때문입니다.
• 이전에 이 제도에서 제외된 사람. 한 번 제외되면 다시 신청할 수 없습니다.

Beckham Law의 세금 혜택은 무엇인가요?

세금 혜택은 세 가지입니다. 누진세율 대신 근로소득에 적용되는 단일 세율, 스페인 과세표준에서 제외되는 해외 소득, 그리고 스페인 외 지역에 보유한 모든 자산에 대한 부유세 면제입니다.

급여에 적용되는 낮은 세율이 가장 큰 혜택으로 꼽힙니다. 하지만 나머지 두 가지 혜택이 더 중요한 경우가 많으며, 해외 자산을 보유한 사람이 스페인에서 적은 급여를 받더라도 여전히 유리한 결과를 얻을 수 있는 이유이기도 합니다.

Beckham Law의 세율은 얼마인가요?

스페인 원천 근로소득에는 연간 €600,000까지 24%의 단일 세율이 적용되며, 이를 초과하는 금액에는 47%가 적용됩니다.

일반 과세 제도의 개인소득세와 비교해 보세요. 일반 과세 제도에서는 세율이 여섯 개 구간에 걸쳐 높아지며, 지역별 세율을 더하면 실제 합산 한계세율은 마드리드에서 약 45%, 발렌시아 자치주에서 약 54%에 이릅니다.

24% 세율은 첫 유로부터 적용됩니다. 이 세율에는 비과세 구간이 없으므로, 급여가 낮을 때는 누진세율보다 불리해지는 것이 바로 그 이유입니다. 이와 관계없이 스페인의 세무 거주지에는 변동이 없습니다. 거주자 신분은 그대로이며, 이 제도가 적용되는 동안 세액을 산정하는 방식만 단일 세율로 바뀝니다.

Beckham Law에 따라 어떤 소득에 과세되나요?

스페인 원천 소득에 과세됩니다. 해외 소득에는 일반적으로 과세되지 않지만, 한 가지 중요한 예외가 있습니다. 근로소득은 어디에서 벌었든 스페인에서 얻은 것으로 간주됩니다.

이 예외를 놓치는 사람들이 있습니다. 한 해 동안 뉴욕에서 6주간 일한 사람도 그 기간의 소득을 스페인 과세표준에서 제외할 수 없습니다.

주요 소득과 자산 항목이 어떻게 취급되는지 살펴보겠습니다.

부유세 면제가 있나요?

있지만, 일부에 한정됩니다. 부유세는 스페인에 있는 자산에만 적용되므로, 제도가 유지되는 동안 해외 계좌, 해외 부동산 및 국제 투자 포트폴리오는 스페인 과세표준에서 제외됩니다. Modelo 720 및 Modelo 721에 따른 해외 자산 신고 의무도 없어집니다. 제도에 따른 부유세 적용 방식에 관한 자세한 내용도 확인해 보세요.

단일 세율에 포함되지 않는 사항

위 표에 나온 결과 중 두 가지는 과소평가되는 경우가 많습니다.

단일 세율은 총소득에 적용됩니다. 개인 기본공제, 자녀 공제, 장애인 공제, 주택담보대출 세액 공제는 없습니다. 자녀가 둘이고 급여가 €45,000인 경우에는 일반 과세 제도가 24% 세율보다 훨씬 유리할 수 있습니다.

Modelo 720 신고를 생략할 수 있다는 점은 실질적인 행정상 이점입니다. 신고 기준을 초과하는 해외 계좌, 중개 계좌 자산 또는 암호화폐를 보유한 사람은 연례 신고를 하지 않아도 됩니다. 해당 신고의 과태료 관련 문제는 유럽연합 법원까지 다뤄진 바 있습니다.

Beckham Law와 일반 스페인 세무 거주지 비교

어느 정도의 급여부터 유리할까요?

세율표만 놓고 보면 과세 소득이 약 €30,000~€35,000일 때 단일 세율이 누진세율보다 유리해집니다. 공제액까지 고려하면 실제 손익분기점은 더 높아지며, 지역과 가족 상황에 따라 일반적으로 €40,000~€55,000 구간으로 알려져 있습니다.

아래는 주 세율과 추가 지역 세율을 합산한 기준 세율표를 바탕으로 계산한 내용입니다. 공제액과 지역별 차이는 반영하지 않았습니다. 실제 납부할 세금이 아니라 전반적인 추이를 보여주는 것으로 보세요.

실제 상황에서는 세 가지 요소가 이 수치에 영향을 줍니다.

공제액은 손익분기점을 높입니다. 기본 인적 공제, 근로 소득 공제, 가족 공제는 모두 일반 과세 체계에 적용되지만 베컴 과세 체계에서는 사라집니다. 부양가족이 없는 미혼자는 자녀가 둘인 기혼 신청자보다 더 일찍 손익분기점을 넘습니다.

거주 지역도 영향을 줍니다. 마드리드는 지역 세율이 가장 낮은 곳 중 하나여서 손익분기점에 이르는 시점이 늦어집니다. 고소득 구간에 추가 세율을 적용하는 지역에서는 그 시점이 앞당겨집니다.

해외 소득만으로도 결과가 달라질 수 있습니다. 스페인에서 €55,000을 벌면서 해외 임대 부동산과 해외 투자 포트폴리오를 보유한 경우, 세율보다 해외 소득 면제 혜택을 통해 훨씬 더 큰 이익을 얻을 수 있습니다.

Beckham Law는 어떻게 신청하나요?

Beckham Law를 신청하려면 스페인 사회보장 등록에 기재된 시작일 또는 본국의 사회보장 보장을 유지하는 경우 이에 상응하는 서류에 기재된 시작일부터 6개월 이내에 Modelo 149를 Agencia Tributaria에 전자 방식으로 제출해야 합니다.

이 양식은 현행 Modelo 151과 함께 2023년 12월 13일자 명령 HFP/1338/2023(2023년 12월 15일 BOE)에 따라 승인되었습니다.

신청 요건

Beckham Law의 자격을 갖추는 것과 신청서를 제출할 수 있는 것은 별개의 문제입니다. 실제로 대부분의 지연은 두 번째 단계에서 발생합니다.

신청서를 제출하려면 NIF를 보유하고, 납세자 등록부에 등록되어 있어야 하며, 전자 서명 수단도 갖춰야 합니다. 이 제도에는 서면 신청 절차가 없기 때문입니다. 또한 신청 근거를 증명하는 서류도 필요합니다. 근로계약서 또는 파견 확인서, 사회보장 가입 시작일 증명서, 떠나온 국가의 세무 거주지 증명서가 이에 해당합니다.

신청 절차 단계별 안내

1. NIE를 발급받고 납세자 등록부에 등록하세요. Agencia Tributaria에 따르면 이 제도를 선택하는 사람은 누구나 NIF를 보유하고 납세자 등록부에 등록되어 있어야 합니다. 아직 등록되지 않았다면 먼저 등록 신고서를 제출해야 합니다.
2. 증빙 서류를 업로드하세요. 신청서를 제출하기 전에 지정된 절차를 이용해 첨부 서류를 전자 방식으로 제출해야 합니다. 해당 업로드의 등록 번호를 신청서에 기재해야 합니다.
3. Modelo 149를 전자 방식으로 제출하세요. 이 제도에는 서면 제출이 허용되지 않습니다.
4. 결정서를 급여 담당 부서에 전달하세요. 제도 적용이 확정되면 원천징수 방식이 누진세율에서 단일 세율로 바뀝니다. 그때까지 고용주는 일반적으로 승인될 것으로 보고 특별 세율을 적용하며, 신청이 거부되면 이를 정정합니다.
5. 종료 시 Modelo 149를 다시 제출하세요. 동일한 양식을 사용해 제도 적용을 포기하거나, 적용 제외 사실을 신고하거나, 파견 종료를 신고할 수 있습니다. 파견 종료 신고는 종료 후 1개월 이내에 해야 합니다.

신청이 무효가 되는 날짜

6개월의 기산점은 비행기가 착륙한 날이 아닙니다. 요건에 해당하는 활동을 시작한 날이며, 대부분의 근로자에게는 스페인 사회보장제도에 alta로 등록된 날 또는 본국의 제도에 계속 가입해 있음을 증명하는 서류에 기재된 날짜가 해당합니다.

이는 단순한 형식상의 차이가 아닙니다. 2025년 12월 4일자 공개 후기에 따르면, 한 영국인 신청자는 자문인이 공식 영국 정부 문서에 적힌 날짜가 아니라 스페인 입국일을 사용해 신청이 거부되었으며, 실수는 거부 후에야 확인되었다고 설명했습니다. 이와 같은 사례는 반복해서 보고되며, 공통점은 같습니다. 자격은 있었지만 날짜가 맞지 않았습니다.

기한 연장이나 지연 제출은 허용되지 않습니다. 기한을 놓치면 해당 이주에 대한 제도 적용 기회를 잃게 됩니다.

매년 신고: 양식 151

제도가 적용되는 동안 연례 신고서는 일반 양식 100이 아니라 양식 151입니다. 신고는 일반 소득세 신고 기간에 제출합니다.

2025년 소득 신고 기간은 08-04-2026부터 30-06-2026까지였으며, 자동이체로 세금을 납부해야 하는 신고서의 마감일은 25-06-2026으로 앞당겨졌습니다. 2026년 소득 신고 기간은 같은 일정에 따라 2027년 봄에 시작됩니다. 스페인 세금 일정에서 2027년 소득세 신고 기한을 확인할 수 있습니다. 양식 151도 같은 기간에 제출하며, 알림을 설정할 수도 있습니다.

양식 150은 01-01-2015 이전에 제도에 가입한 소수의 납세자에게만 해당합니다.

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대부분의 안내서가 놓치는 함정 4가지

1. 거주하는 주택에도 세금이 부과될 수 있습니다

스페인 거주자는 주거용 주택에 간주소득세를 내지 않습니다. 하지만 Beckham Law에 따르면 과세 당국은 세금을 내야 한다고 봅니다.

2025년 7월 17일자 기준 통일 결정(RG 3697/2025)에서 중앙 경제행정법원은 제93조에 따른 납세자가 스페인에 소유한 도시 부동산 중 경제활동에 사용하지 않는 부동산에 대해 간주소득을 신고해야 한다고 판결했습니다. 여기에는 실제 거주하는 주택도 포함됩니다. 그 근거는 해당 제도가 비거주자 규정에 따라 납세 의무를 산정하며, 비거주자 규정에는 주거용 주택에 대한 면세가 없다는 것입니다.

금액 자체는 크지 않습니다. 과세 기준액의 일정 비율이며, 아파트를 소유하는 해마다 부과됩니다.

이 사안은 실제로 아직 결론이 나지 않았습니다. 마드리드 고등법원은 TEAC 결정 이후 2025년 9월 17일자 665/2025 판결에서 반대 입장을 취했으며, 이는 2024년 5월 6일자 316/2024 판결에서 이미 밝힌 입장을 다시 확인한 것입니다. 따라서 현재 세무 당국이 적용하는 구속력 있는 행정 해석과 납세자에게 유리한 법원 판결이 서로 상충합니다. 이 제도에 따라 스페인에 주택을 소유하고 있다면, 과세 통지서를 받고서야 문제를 발견하기보다 이 상충 상황을 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.

2. 상속세와 증여세는 전 세계 자산에 적용됩니다

이 제도는 소득세와 부유세에 적용됩니다. 상속세와 증여세에는 적용되지 않습니다.

조세총국은 2019년 2월 13일 자 V0293-19 및 V2345-24를 비롯한 구속력 있는 유권해석에서 제93조에 따른 사람도 상속세 및 증여세 목적상 여전히 스페인 거주자라고 확인했습니다. 이는 개인 납세의무를 의미합니다. 전 세계 어디에 있든 받은 모든 것에 세금이 부과됩니다.

이를 대안과 비교해 보세요. 진정한 비거주자가 동일한 자산을 상속받으면 스페인에 있는 자산에 대해서만 세금이 부과됩니다(각 지역의 세율은 비거주자 상속세 안내에서 확인할 수 있습니다).

따라서 가장 큰 영향을 받을 수 있는 사람은 ‘비거주자와 같은 방식으로 과세된다’는 것이 일관된 단일 지위라고 생각한 사람입니다. 스페인에서 지내는 6년 동안 해외에 있는 가족으로부터 큰 금액의 증여나 상속을 받으면, 스페인은 자치주마다 크게 다른 세율과 공제 기준에 따라 그 전액에 세금을 부과할 수 있습니다.

3. 스페인 거주 증명서는 조세조약에 적용되지 않습니다

이 제도에 따라 스페인 세무 거주 증명서를 발급받을 수 있습니다. 하지만 이 증명서는 이중과세 방지 조약의 목적상 유효하지 않습니다.

이는 조세조약에서 거주자를 정의하는 방식에 따른 것입니다. 대부분의 조세조약은 한 국가에서 해당 국가 원천 소득에 대해서만 과세되는 사람을 거주자로 인정하지 않으며, 이는 바로 이 제도에 따라 적용되는 지위입니다. 스페인 세무 당국은 V2918-17 상담 회신을 비롯한 구속력 있는 유권해석에서 이 점을 확인했습니다.

실제 영향은 전적으로 본국과 구체적인 조세조약에 따라 달라집니다. 어떤 사람에게는 달라지는 것이 없습니다. 다른 사람에게는 동일한 소득에 두 번 과세되는 것을 막기 위해 기대했던 장치가 사라질 수 있습니다. 제도에 들어가기 전에 국경 간 세무 전문가와 상의해야 할 문제이지, 가입한 뒤에 상의할 문제가 아닙니다.

4. 스페인 주택을 매각해도 재투자 공제는 적용되지 않습니다

스페인의 일반 거주자는 주택 매각 대금을 2년 이내에 다른 주된 주택에 재투자하면 주된 주택 매각에 대한 양도소득세를 면제받을 수 있습니다. 이 제도에서는 비거주자 기준으로 납세 의무가 산정되므로, 제도 적용을 받는 동안에는 해당 세금 감면을 받을 수 없습니다.

미국 시민권자라면

미국 시민권자는 거주 지역과 관계없이 전 세계 소득에 대해 IRS에 세금을 납부하므로, Beckham Law는 별도로 검토하기보다 미국 세금 신고와 함께 고려해야 합니다.

해외 근로소득 공제

IRS는 선의의 거주자 기준 또는 실제 체류 기준을 충족하는 경우, 자격을 갖춘 사람 1인당 공제 한도를 2025 과세연도에는 $130,000, 2026 과세연도에는 $132,900으로 정하고 있습니다.

스페인에서 연봉 €120,000을 받는 미국 시민권자의 경우, 해당 제도에 따른 스페인 세금은 약 €28,800입니다. 급여가 공제 한도에 가까우므로 상당 부분이 미국 세금 계산에서 제외될 수 있으며, 이 소득 수준에서 두 제도의 조합이 효과를 발휘하는 이유가 여기에 있습니다.

해외 납부 세액 공제의 절충점

공제 한도를 초과하는 소득에 대해서는, 또는 해외 근로소득 공제 대신 스페인에 납부한 세금을 미국 세금에서 공제할 수 있습니다. 이 경우 고정 세율 24%는 양면성이 있습니다. 스페인의 누진세율보다 낮기 때문에 해외 납부 세액 공제액이 줄어들고, 다른 소득을 상쇄하는 데 사용할 수 있는 초과 공제액도 감소합니다. 상당한 수동 소득이나 지분 소득이 있는 고소득자는 스페인의 일반 제도에서는 발생하지 않았을 미국 세금 잔액을 부담할 수 있습니다.

조세 조약 관련 사항은 미국 시민권자에게 특히 중요합니다

해당 제도에 따라 발급된 거주자 증명서는 조세 조약 목적으로 유효하지 않으므로, 이 제도를 적용받는 동안에는 대부분의 소득에 대해 미국과 스페인 간 조세 조약을 통상적인 방식으로 이용할 수 없습니다. 미국 세금 문제가 복잡한 사람이라면, 이 분석을 통해 최종 판단을 내려야 합니다.

미국 LLC를 운영하는 경우

도관 법인의 경우 고정사업장 문제가 중요해집니다. 세무 당국이 귀하의 현지 활동을 통해 LLC가 사실상 스페인에서 운영되고 있다고 판단하면, 해당 제도가 적용되지 않을 수 있으며 소득에 누진세율이 적용됩니다.

스톡옵션, RSU 및 보너스

이주 전에 부여된 지분 보상은 베스팅 기간 중 스페인에서 근무한 일수에 비례하는 부분에 대해서만 스페인에서 과세됩니다.

조세총국은 구속력 있는 유권해석 V0813-23 of 05-04-2023에서 이 기준을 정했으며, 이는 이전의 덜 유리한 입장을 대체했습니다. 원칙적으로 안분 계산은 간단합니다.

제도에 따라 과세되는 소득 = 총소득 × (베스팅 기간 중 스페인 체류 일수 ÷ 베스팅 기간 총일수)

이에 따라 세 가지 경우가 있습니다.

• 이주 전에 베스팅이 모두 완료된 경우. 소득을 발생시킨 근로가 스페인 밖에서 이루어졌으므로, 마드리드에 거주하는 동안 권리를 행사하거나 주식을 받더라도 스페인 과세 대상에 포함되지 않습니다.
• 이주 시점에 걸쳐 베스팅이 진행되는 경우. 스페인에 해당하는 비율만 이곳에서 정해진 세율로 과세되며, 상한액이 적용됩니다.
• 해당 제도 적용 중에 부여되고 베스팅된 경우. 전액이 스페인 근로소득으로 간주됩니다.

보너스도 같은 원칙이 적용됩니다. 2026년 실적에 대한 보너스를 2027년에 지급받는 경우, 계좌에 입금된 날짜가 아니라 보너스가 지급되는 대상 기간을 기준으로 분석합니다.

가족과 함께 이주하기

2023년 개정 이후, 배우자, 25세 미만 자녀, 연령과 관계없이 장애가 있는 자녀, 혼인 관계가 아닌 경우 다른 부모도 해당 제도를 선택할 수 있습니다.

다음 요건을 모두 충족해야 합니다.

• 귀하와 함께 이주하거나 나중에 이주하되, 해당 제도가 적용되는 첫 과세연도 내에 이주해야 합니다.
• 동일한 5년간의 이전 비거주 요건을 충족해야 합니다.
• 스페인 내 고정사업장을 통해 소득을 얻지 않아야 합니다.
• 스페인에서 과세되는 소득이 귀하의 소득보다 적어야 합니다. 배우자의 소득이 주 신청자보다 많으면 적용 범위가 확대되지 않습니다.

각 가족 구성원은 주 신청자의 선택을 참조하여 각자의 Modelo 149를 제출합니다. 주 신청자가 신청을 철회하거나 적용 대상에서 제외되면 가족 구성원도 함께 제외됩니다.

레짐 하의 재산세

이 레짐 하에서는 실질적 의무에 따라 스페인 재산세 납세의무가 발생하며, 이는 스페인 내에 소재·행사·강제집행 가능한 자산에 대해서만 해당됩니다. 레짐이 유지되는 동안 외국 은행 계좌, 외국 부동산, 국제 포트폴리오 등은 스페인 재산세 과세 대상에서 제외됩니다.

이 부분에서 지역별 규정이 중요합니다. 일부 자치 지방은 지역 재산세의 전액을 환급하며, 국가 차원의 대재산세(€300만 초과분에 적용)는 동일한 스페인 내 자산 기준으로 부과됩니다.

주목할 만한 한 가지 변화: 대법원 판결 1372/2025(2025.10.29.) 및 1402/2025(2025.11.03.)에 따르면, 실질적 의무에 따라 납세의무가 있는 경우 부富세법 제31조에 따른 소득세와 재산세의 종합세율 상한을 적용할 수 있다고 판시했습니다. 이는 이전까지 전 세계 소득에 과세되는 거주자에 한정되어 있던 규정입니다. 이 규정이 Beckham Law 하의 납세자에게 어떻게 적용되는지는 전문가의 판단이 필요하며, 현재도 논쟁 중인 사안입니다.

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7년 차에 벌어지는 일

7번째 과세 연도의 첫날, 당신은 전환 기간 없이 일반 스페인 세무 거주자가 됩니다.

즉시 활성화되는 사항:

• 전 세계 소득이 스페인의 과세 대상에 포함되며, 누진세율로 과세됩니다.
• 외국 배당, 이자 및 자본 이득이 비과세 대상이었던 혜택을 잃고, 저축 과세 등급에 따라 과세됩니다.
• 재산세가 전 세계 자산에 적용되며, 해당 지역의 규정에 따라 과세됩니다.
• Modelo 720과 Modelo 721이 외국 자산 및 외국 암호화폐에 대해 threshold를 초과할 경우, 다음 해 3월 31일까지 신고해야 합니다.
• 개인 및 가족 공제 항목이 다시 적용되어, 이 부분은 당신에게 유리한 변화입니다.

이 절차를 잘 관리하는 사람들은 5년 차에 이미 구조 조정을 시작합니다. 반면 잘못 관리하는 사람들은 7년 차 4월에야 이 사실을 깨닫게 되며, 이때가 되면 이미 전 세계 소득 신고가 기한을 넘긴 상태입니다.

창업자 및 임원에게는 한 가지 위안이 있습니다. 스페인 exit tax는 미실현 이익에 대한 과세로, 지난 15년 중 최소 10년 동안 스페인 IRPF 납세자인 경우에만 적용되며, 이 기준은 6년 이내에는 도달할 수 없습니다.

신청하는 것이 좋을까요? 프로필별 분석

레짐(Beckham Law)을 잃게 만드는 실수

6개월을 잘못된 날짜부터 계산하기. 시계는 도착일 rather than 사회보장 등록 또는 이에 상응하는 서류에서 시작됩니다.

서식 혼동. 널리 읽히는 가이드 중 일부는 Modelo 151을 사용하여 신청하라고 안내합니다. Modelo 151은 연간 신고서입니다. Modelo 149가 신청서입니다.

비자 자체가 세금 레짐을 부여한다고 오해하기. 디지털 노마드 비자와 Beckham Law는 각각 다른 행정기관에 제출하는 두 개의 서로 다른 신청으로, 서로 다른 규칙이 적용됩니다. 하나를 보유한다고 다른 하나가 자동으로 부여되지 않습니다.

자영업자로 등록하고 24% 세율을 기대하기. 표준 원격 근무 루트는 고용 관계에 기반해야 합니다.

인과관계가 약해지도록 내버려두기. 스페인 도착과 자격 요건 활동 시작 사이의 설명되지 않은 긴 공백은 이주가 일 때문에 발생했다는 주장을 약화시킵니다.

해외에서 너무 많이 일하기. 15%를 초과하면 레짐이 취소되기 어려운 방식으로 위험에 처할 수 있습니다.

증거 없이 신고하기. 이전 국가의 세무 거주 증명서, 고용 계약서 또는 파견 서한, 그리고 사회보장 시작일 증빙 자료가 있어야만 자격이 승인으로 이어질 수 있습니다.

스페인의 Beckham Law에 대한 흔한 질문

핵심 요약

이 제도는 달력을 계획한 사람에게는 보상을, 급여를 계획한 사람에게는 불이익을 준다. 10월 대신 2월부터 시작하면 거의 한 세금 연도 전체를 추가로 얻을 수 있다. 올바른 서류를 기준으로 계산된 6개월의 기한은 혜택 전체를 좌우한다. 상속, 조약 접근, 7년째 급격한 변화에 대한 논의는 모두가 언급하는 세율 비교보다 훨씬 중요하다.