Beckham Law في إسبانيا: من المؤهل، وما المبلغ المستحق، وكيفية التقديم

ما هو نظام Beckham Law في إسبانيا؟

يتيح لك نظام Beckham Law في إسبانيا العيش في البلاد بصفتك مقيماً ضريبياً، مع دفع الضرائب كما لو كنت غير مقيم. وتظل خاضعاً لضريبة الدخل الإسبانية، وتحتسب المبلغ المستحق عليك وفق قواعد ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR).

تشرح Agencia Tributaria الأمر بوضوح: يجوز للأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبياً في إسبانيا بسبب انتقالهم إليها لأسباب تتعلق بالعمل اختيار الخضوع للضريبة بموجب IRNR، مع بعض الأحكام الخاصة، مع استمرار خضوعهم لضريبة الدخل، وذلك في سنة الانتقال والسنوات الضريبية الخمس التالية.

لذا، لا يمنعك هذا النظام من أن تصبح مقيماً ضريبياً في إسبانيا، بل يغيّر تكلفة تلك الإقامة عليك. تسجّل، وتقدّم إقرارك، وتُحتسب ضمن المقيمين هنا، بينما تُجرى الحسابات التي تحدد قيمة الضريبة المستحقة وفق مجموعة مختلفة من القواعد.

أُقرّ هذا النظام بموجب المرسوم الملكي 687/2005. واكتسب اسمه الشائع لأن ديفيد بيكهام كان من أوائل الشخصيات البارزة التي استفادت منه بعد توقيعه مع ريال مدريد. واستُثني الرياضيون المحترفون من النظام منذ عام 2015، لكن الاسم ظل متداولاً.

أما الصيغة المعمول بها اليوم، فهي التي أُعيدت صياغتها بموجب قانون الشركات الناشئة (Ley 28/2022)، والنافذ منذ 01-01-2023. وخفّض هذا الإصلاح شرط عدم الإقامة السابق من عشر سنوات إلى خمس، وفتح النظام أمام العاملين عن بُعد ورواد الأعمال وبعض المهنيين ذوي الكفاءات العالية، كما وسّع نطاقه ليشمل أفراد الأسرة المقربين.

ما مدة سريان نظام Beckham Law؟

تبلغ مدة سريان نظام Beckham Law ست سنوات: الفترة الضريبية التي تغيّر فيها محل إقامتك، إضافةً إلى الفترات الضريبية الخمس التالية. وهذه هي السنوات المعنية، وهي سنوات تقويمية وليست فترات متحركة من اثني عشر شهراً.

المدة محددة ولا يمكن تمديدها. وعند انتهاء فترة النظام الضريبي، تصبح مقيماً ضريبياً عادياً في إسبانيا اعتباراً من 1 يناير من السنة السابعة.

من يصل في أكتوبر 2026 ويصبح مقيماً ضريبياً في ذلك العام، يستهلك فترة ضريبية كاملة مقابل ثلاثة أشهر. أما من يصل في فبراير 2027، فيحصل على سنة أولى شبه كاملة. ويحدد تاريخ الوصول مقدار ما تستخدمه فعلياً من السنوات الست، لذا يجدر التفكير في ذلك قبل تحديد تاريخ بدء العمل.

من يستوفي شروط الاستفادة من Beckham Law؟

تستوفي الشروط إذا لم تكن مقيماً ضريبياً في إسبانيا خلال الفترات الضريبية الخمس السابقة لانتقالك، وكان انتقالك إلى إسبانيا بسبب إحدى الحالات المؤهلة المنصوص عليها في القانون، ولم تحقق دخلاً من خلال منشأة دائمة في إسبانيا.

تتعلق أهلية المغتربين هنا بالمسار، لا بجواز السفر. فالجنسية لا أهمية لها. ما تنظر إليه مصلحة الضرائب هو سبب انتقالك وما إذا كان بإمكانك إثباته.

قاعدة السنوات الخمس

يجب ألا تكون مقيماً لأغراض ضريبية في إسبانيا خلال الفترات الضريبية الخمس السابقة للفترة التي تنتقل فيها. ويُحدَّد الإقامة وفقاً للمادة 9 من LIRPF: الإقامة في إسبانيا لأكثر من 183 يوماً خلال السنة التقويمية، أو اعتبار إسبانيا القاعدة الرئيسية لأنشطتك أو مصالحك الاقتصادية.

لا تُحتسب العطلات، لكن الإقامة الضريبية تُحتسب. من كان مقيماً في إسبانيا عام 2022 يصبح مؤهلاً مجدداً للانتقال في عام 2028.

العمال الأجانب المؤهلون والمسارات المؤدية إلى النظام

اتسعت قائمة الأشخاص الذين يمكنهم التقدم للاستفادة من Beckham Law في عام 2023. فلم تعد تقتصر على المسؤول التنفيذي الذي يتقاضى راتبه من جهة إسبانية، بل تشمل الآن الأفراد ذوي المؤهلات العالية العاملين في الشركات الناشئة أو في مجالات البحث والابتكار.

فيما يتعلق بمسار العمل عن بُعد، أعادت المديرية العامة للضرائب النظر في المسألة في القرار الملزم V2460-25 الصادر بتاريخ 11-12-2025. ويعتبر القرار أن الشرط مستوفى «على وجه الخصوص» عندما يحمل العامل تأشيرة العمل عن بُعد الدولية، من دون أن تكون التأشيرة شرطاً مطلقاً، ما دامت هناك علاقة عمل حقيقية والعمل يُؤدى عن بُعد. وهذا يفتح المجال فعلياً أمام مواطني الاتحاد الأوروبي الذين لم يكونوا بحاجة إلى تأشيرة من الأساس.

متطلبات الأهلية إلى جانب المسار

اختيار المسار هو الاختبار الأول. وهناك ثلاثة متطلبات أخرى للأهلية، وقد أدّى كل منها إلى رفض طلبات بدت مستوفية للشروط على الورق.

ألا تكون هناك منشأة دائمة في إسبانيا، باستثناء حالات ريادة الأعمال التي يسمح بها القانون تحديداً.

وجود صلة سببية حقيقية. يجب أن يكون النشاط المؤهل هو سبب الانتقال. والفاصل الزمني الطويل غير المبرر بين الوصول وبدء العمل يضعف هذه الصلة ويمنح مصلحة الضرائب مجالاً للاعتراض.

الإثبات. شهادة إقامة ضريبية من بلدك السابق، والعقد أو خطاب الإيفاد، والمستند الذي يحدد تاريخ بدء نشاطك. استيفاء الشروط لا يعني بالضرورة إثباتها.

قاعدة 85%

يجب أن تعمل فعلياً من إسبانيا. يجب ألا يتجاوز العمل المنفذ في الخارج 15% من إجمالي عملك، وفقاً لدخلك من النشاط. تجاوز هذه النسبة يعرّض استفادتك من النظام للخطر.

هناك استثناء محدود للعمل المنفذ في الخارج لصالح شركة أخرى ضمن المجموعة نفسها، ما يرفع الحد الأقصى. وهذا تحديداً نوع البنود التي ينبغي لك التأكد منها كتابياً قبل الموافقة على وظيفة تتطلب سفراً متكرراً.

من لا يستوفي الشروط؟

العاملون المستقلون والعاملون لحسابهم الخاص هم أكبر فئة مستثناة، ويكتشف معظم الناس ذلك بعد فوات الأوان.

تقبل تأشيرة Digital Nomad الإسبانية الموظفين والعاملين المستقلين على حد سواء. أما Beckham Law فلا تشملهم. إذا كنت تصدر فواتير مباشرةً إلى عملاء أجانب وتسجل بصفتك autónomo، فلن يكون المسار المعتاد للعمل عن بُعد بموجب المادة 93 متاحًا لك، لأنه يستند إلى وجود علاقة عمل.

والنتيجة العملية واضحة. يمكن لشخصين الوصول إلى فالنسيا بالتأشيرة نفسها، وأداء عمل متشابه مقابل أجر متقارب. يدفع الموظف ضريبة ثابتة بنسبة 24% على دخل العمل ذي المصدر الإسباني. أما العامل المستقل فيدفع الضريبة وفق الشرائح التصاعدية على دخله من جميع أنحاء العالم، إضافةً إلى اشتراكات الضمان الاجتماعي الخاصة بـ autónomo اعتبارًا من اليوم الأول.

لا يُستبعد العاملون لحسابهم الخاص تمامًا. فهناك مسار رواد الأعمال الذي يتطلب تقريرًا من ENISA، ومسار المهنيين ذوي الكفاءات العالية، ولكل منهما شروط ينبغي التحقق منها حالةً بحالة، بدلًا من افتراض استيفائها.

كما يُستثنى من هذا النظام:

• الرياضيون المحترفون، المستثنون منذ عام 2015.
• كل من لديه منشأة دائمة في إسبانيا، باستثناء الحالات المحددة التي يسمح بها القانون لأصحاب المشاريع. وتشكل هذه الحالة منطقة خطر للاستشاريين الذين يعملون من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة أمريكية، أو شراكة ذات مسؤولية محدودة بريطانية، أو كيان مماثل تُحوَّل أرباحه مباشرةً إلى أصحابه، إذ قد ترى مصلحة الضرائب أن النشاط التجاري يُدار فعليًا من إسبانيا من خلالك.
• كل من يفوّت مهلة تقديم الطلب البالغة ستة أشهر. سنتناول ذلك بمزيد من التفصيل أدناه، لأنه السبب الأكثر شيوعًا لفقدان الأشخاص نظامًا كانوا مؤهلين له.
• كل من سبق استبعاده من النظام. بعد الاستبعاد، لا يمكنك الانضمام إليه مجددًا.

ما المزايا الضريبية التي يوفرها Beckham Law؟

تأتي المزايا الضريبية في ثلاثة جوانب: ضريبة ثابتة على دخل العمل بدلًا من الشرائح التصاعدية، واستبعاد الدخل الأجنبي من الوعاء الضريبي الإسباني، وإعفاء من ضريبة الثروة على كل ما تملكه خارج إسبانيا.

الضريبة المخفضة على الراتب هي الميزة الأبرز. لكن الميزتين الأخريين غالبًا ما تكونان أهم، وهما السبب في أن شخصًا يتقاضى راتبًا متواضعًا في إسبانيا ولديه أصول في الخارج قد يخرج مستفيدًا رغم ذلك.

ما معدل الضريبة بموجب Beckham Law؟

معدل الضريبة ثابت عند 24% على دخل العمل من مصادر إسبانية حتى 600,000 € سنويًا، و47% على أي مبلغ يتجاوز ذلك.

قارن ذلك بضريبة الدخل الشخصي في ظل النظام العام، حيث يرتفع المعدل عبر ست شرائح، وتتراوح معدلات الضريبة الهامشية المجمعة الفعلية بين نحو 45% في مدريد ونحو 54% في منطقة فالنسيا، بعد إضافة الشرائح الإقليمية.

تُطبق ضريبة 24% بدءًا من أول يورو. ولا توجد شريحة معفاة من الضريبة ضمنها، وهذا تحديدًا ما يجعلها أقل فائدة من الشرائح التصاعدية عند الرواتب المنخفضة. ولا يتغير وضع الإقامة الضريبية في إسبانيا بسبب أي من ذلك. فأنت مقيم، والمعدل الثابت هو ببساطة طريقة احتساب مستحقاتك الضريبية طوال مدة سريان النظام.

ما الدخل الخاضع للضريبة بموجب Beckham Law؟

يخضع الدخل من مصادر إسبانية للضريبة. أما الدخل الأجنبي فلا يخضع لها عمومًا، باستثناء كبير واحد: يُعامل دخل العمل على أنه مكتسب في إسبانيا، أينما كسبته.

وهذا الاستثناء يفاجئ البعض. فالشخص الذي يقضي ستة أسابيع من السنة يعمل من نيويورك لا تُستثنى تلك الأسابيع من الوعاء الضريبي الإسباني.

إليك كيفية التعامل مع الفئات الرئيسية للدخل والأصول.

هل يوجد إعفاء من ضريبة الثروة؟

نعم، وهو إعفاء جزئي. لا تُفرض ضريبة الثروة إلا على الأصول الموجودة في إسبانيا، ولذلك تظل الحسابات الأجنبية والعقارات في الخارج والمحافظ الاستثمارية الدولية خارج الوعاء الضريبي الإسباني طوال مدة سريان النظام. كما يسقط الإبلاغ عن الأصول الأجنبية بموجب Modelo 720 وModelo 721. ويمكنك الاطلاع على مزيد من التفاصيل حول كيفية تطبيق ذلك في ضريبة الثروة بموجب النظام.

ما الذي لا يشمله المعدل الثابت؟

غالبًا ما يُستهان بعاقبتين مما ورد في هذا الجدول.

يُطبق المعدل الثابت على الدخل الإجمالي. فلا يوجد حد أدنى شخصي معفى، ولا إعانة للأطفال، ولا إعانة للإعاقة، ولا تخفيف ضريبي للرهن العقاري. ومع راتب قدره 45,000 € وطفلين، قد يكون النظام العام أفضل بسهولة من معدل 24%.

إن الاستغناء عن Modelo 720 مكسب إداري حقيقي. فبالنسبة إلى أي شخص لديه حسابات أجنبية أو أصول لدى شركات الوساطة أو عملات مشفرة تتجاوز حدود الإبلاغ، يعني ذلك إلغاء إقرار سنوي ارتبطت به غرامات سبق أن نُظر فيها وصولًا إلى محاكم الاتحاد الأوروبي.

Beckham Law مقارنةً بالإقامة الضريبية الإسبانية العادية

عند أي راتب يبدأ الأمر بتحقيق وفر ضريبي؟

وفقًا للمعدلات الأساسية وحدها، يتجاوز المعدل الثابت المعدل التصاعدي عند دخل خاضع للضريبة يتراوح تقريبًا بين 30,000 و35,000 يورو. وعند احتساب الإعفاءات، تكون نقطة التعادل الفعلية أعلى، ويُشار إليها عادةً بأنها تقع ضمن نطاق 40,000 إلى 55,000 يورو، بحسب منطقتك ووضعك العائلي.

فيما يلي الحسابات وفق المقياس المرجعي الذي يجمع بين معدلات الدولة والمعدلات الإقليمية التكميلية، قبل احتساب أي إعفاء وقبل أي اختلافات إقليمية. اعتبره توضيحًا للصورة العامة، لا تقديرًا لمبلغ الضريبة المستحق عليك.

ثلاثة عوامل تؤثر في هذه الأرقام على أرض الواقع.

الإعفاءات ترفع نقطة التعادل. فالحد الأدنى المعفى من الضريبة، والتخفيض المخصص لدخل العمل، وأي إعفاءات عائلية، كلها تدخل ضمن النظام العام وتُلغى ضمن نظام بيكهام. ويصل الشخص غير المتزوج الذي ليس لديه مُعالون إلى نقطة التعادل قبل المتقدم المتزوج الذي لديه طفلان.

وتؤثر منطقتك فيها أيضًا. تعتمد مدريد أحد أخف المقاييس الإقليمية، ما يؤخر نقطة التحول. أما المناطق التي تتضمن شرائح إضافية للدخل المرتفع، فتجعلها أقرب.

وقد يكون الدخل الأجنبي عاملًا حاسمًا بمفرده. فقد يستفيد شخص يكسب 55,000 يورو في إسبانيا، ولديه عقار مؤجر في الخارج ومحفظة استثمارية أجنبية، من الإعفاء على الدخل الأجنبي بدرجة أكبر بكثير مما يستفيد من المعدل.

كيفية التقديم للاستفادة من Beckham Law؟

للتقديم للاستفادة من Beckham Law، قدّم Modelo 149 إلكترونيًا إلى Agencia Tributaria، خلال ستة أشهر من تاريخ بدء العمل المسجّل في تسجيلك لدى الضمان الاجتماعي الإسباني، أو في الوثيقة المعادلة إذا احتفظت بتغطية الضمان الاجتماعي في بلدك الأصلي.

اعتُمد النموذج بموجب الأمر HFP/1338/2023 الصادر بتاريخ 13-12-2023 (BOE بتاريخ 15-12-2023)، إلى جانب Modelo 151 المعمول به حاليًا.

متطلبات التقديم

استيفاء شروط الاستفادة من Beckham Law أمر، والقدرة على تقديم الطلب أمر آخر؛ وغالبًا ما تحدث معظم التأخيرات في المرحلة الثانية.

قبل تقديم الإقرار، تحتاج إلى NIF، وإدراجك في سجل دافعي الضرائب، ووسيلة للتوقيع إلكترونيًا، إذ لا يتيح هذا النظام التقديم ورقيًا. وتحتاج أيضًا إلى المستندات التي تثبت استحقاقك: عقد العمل أو خطاب الانتداب، وإثبات تاريخ بدء اشتراكك في الضمان الاجتماعي، وشهادة الإقامة الضريبية من البلد الذي غادرته.

خطوات تقديم الطلب

1. احصل على NIE، وسجّل في السجل الضريبي. توضح Agencia Tributaria أن على كل من يختار الاستفادة من النظام أن يحمل NIF وأن يكون مدرجًا في سجل دافعي الضرائب. وإذا لم تكن مدرجًا، فعليك تقديم الإقرار بالتسجيل أولًا.
2. ارفع المستندات الداعمة. قبل تقديم الطلب، عليك استخدام إجراء محدد لإرسال المستندات المرفقة إلكترونيًا. ويجب أن يظهر رقم تسجيل عملية الرفع في النموذج نفسه.
3. قدّم Modelo 149 إلكترونيًا. لا يتوفر التقديم الورقي لهذا النظام.
4. قدّم قرار الموافقة إلى قسم الرواتب. بمجرد تأكيد الاستفادة من النظام، يتغير الاقتطاع من المعدل التصاعدي إلى المعدل الثابت. وحتى ذلك الحين، يطبّق أصحاب العمل عادةً المعدل الخاص توقعًا للموافقة، ثم يصححونه إذا رُفض الطلب.
5. قدّم Modelo 149 مجددًا عند انتهاء الاستفادة. يُستخدم النموذج نفسه للتنازل عن النظام، والإبلاغ عن الاستبعاد منه، والإبلاغ عن انتهاء الانتداب، ويجب تقديم الإبلاغ الأخير خلال شهر واحد.

التاريخ الذي يُسقط الطلبات

لا تبدأ مهلة الأشهر الستة عند هبوط طائرتك، بل من تاريخ بدء نشاطك المؤهل، والذي يكون بالنسبة إلى معظم الموظفين تاريخ alta في الضمان الاجتماعي الإسباني أو التاريخ الوارد في الشهادة التي تُبقيك ضمن نظام بلدك الأصلي.

وهذا الفرق ليس مجرد تفصيل نظري. ففي مراجعة منشورة بتاريخ 04-12-2025، وصف أحد المتقدمين من المملكة المتحدة رفض طلبه لأن المستشار استخدم تاريخ دخوله إسبانيا بدلًا من التاريخ الوارد في الوثيقة الرسمية الصادرة عن حكومة المملكة المتحدة، ولم يُكتشف الخطأ إلا بعد الرفض. وتتكرر تقارير من هذا النوع، وتشترك جميعها في الصورة نفسها: كان الاستحقاق قائمًا، لكن التاريخ لم يكن صحيحًا.

لا يمكن تمديد المهلة ولا تقديم الطلب متأخرًا. إذا فاتتك المهلة، فلن تتمكن من الاستفادة من النظام عند الانتقال.

التقديم كل عام: النموذج 151

ما دام النظام سارياً، يكون إقرارك السنوي بالنموذج 151، وليس بالنموذج 100 العادي. ويُقدَّم خلال فترة تقديم إقرارات ضريبة الدخل المعتادة.

بالنسبة إلى دخل عام 2025، امتدت فترة التقديم من 08-04-2026 إلى 30-06-2026، مع تقديم الموعد النهائي إلى 25-06-2026 للإقرارات التي تتضمن مبلغاً مستحقاً يُسدَّد بالخصم المباشر. وستبدأ فترة تقديم إقرارات دخل عام 2026 في ربيع 2027 وفق الجدول نفسه. يوضّح تقويمنا الضريبي في إسبانيا موعد استحقاق إقرار ضريبة الدخل في 2027، ضمن الفترة نفسها الخاصة بالنموذج 151، ويمكنه تذكيرك بذلك.

لا يهمّ النموذج 150 إلا مجموعة آخذة في التناقص من دافعي الضرائب الذين انضموا إلى النظام قبل 01-01-2015.

---

أربعة مخاطر تغفل عنها معظم الأدلة الإرشادية

1. قد تُستحق ضريبة على المنزل الذي تسكن فيه

لا يدفع المقيمون في إسبانيا ضريبة على الدخل الافتراضي من مسكنهم الرئيسي. لكن مصلحة الضرائب تقول إن عليك دفعها بموجب Beckham Law.

في قرار توحيد المعايير الصادر في 17-07-2025 (RG 3697/2025)، قضت المحكمة الاقتصادية الإدارية المركزية بأن دافعي الضرائب الخاضعين للمادة 93 ملزمون بالإقرار عن الدخل الافتراضي من العقارات الحضرية التي يملكونها في إسبانيا ولا تخصص لنشاط اقتصادي، بما في ذلك المنزل الذي يسكنون فيه. ويستند هذا التفسير إلى أن النظام يحتسب الالتزام الضريبي وفق قواعد غير المقيمين، وهذه القواعد لا تتضمن إعفاءً للمسكن الرئيسي.

المبلغ ضئيل في حد ذاته، إذ يُحتسب كنسبة مئوية من القيمة المساحية، ويُستحق كل سنة تملك فيها الشقة.

هذه المسألة لم تُحسم فعلياً بعد. فقد اتخذت المحكمة العليا للعدل في مدريد الرأي المعاكس في الحكم 665/2025 الصادر في 17-09-2025، بعد قرار TEAC، مؤكدةً موقفاً سبق أن اتخذته في الحكم 316/2024 الصادر في 06-05-2024. وهكذا، بات هناك تعارض بين مبدأ إداري ملزم تطبقه مصلحة الضرائب حالياً وأحكام قضائية تصب في مصلحة دافع الضرائب. إذا كنت تملك منزلك في إسبانيا في ظل هذا النظام، فمن الأفضل مناقشة هذا التعارض مع مستشارك بدلاً من اكتشافه عند تلقي إشعار بالتقدير الضريبي.

2. تسري ضريبة الميراث والهبات عليك في جميع أنحاء العالم

يشمل النظام ضريبة الدخل وضريبة الثروة، لكنه لا يشمل ضريبة الميراث والهبات.

أكدت المديرية العامة للضرائب، في قرارات ملزمة منها V0293-19 الصادر بتاريخ 13-02-2019 وV2345-24، أن الشخص الخاضع للمادة 93 يظل مقيماً في إسبانيا لأغراض ضريبة الميراث والهبات. وهذا يعني الالتزام الشخصي: فرض الضريبة على كل ما تتلقاه، أينما كان موجوداً في العالم.

قارن ذلك بالبديل. فغير المقيم فعلياً الذي يرث الأصول نفسها لا تُفرض عليه الضريبة إلا على ما يوجد في إسبانيا (يوضح دليلنا حول ضريبة الميراث لغير المقيمين ما تفرضه كل منطقة).

لذا، فإن الشخص الأكثر عرضة هنا هو من افترض أن «الخضوع للضريبة بصفة غير مقيم» وضع موحد ومتسق. إذا تلقيت هبة كبيرة أو ميراثاً من عائلة في الخارج خلال سنواتك الست في إسبانيا، فقد تفرض إسبانيا الضريبة على المبلغ بأكمله، بمعدلات وإعفاءات تختلف بشدة من منطقة ذات حكم ذاتي إلى أخرى.

3. شهادة الإقامة الإسبانية لا تسري على المعاهدات

يمكنك الحصول على شهادة إقامة ضريبية إسبانية بموجب هذا النظام. لكنها لا تسري لأغراض معاهدات تجنب الازدواج الضريبي.

يرجع ذلك إلى طريقة تعريف المعاهدات للإقامة. فمعظمها يستثني الأشخاص الذين لا يُفرض عليهم في دولة ما إلا الضريبة على الدخل المتحقق فيها، وهذا هو تحديداً وضعك بموجب النظام. وقد أكدت مصلحة الضرائب الإسبانية هذه النقطة في تفسير ملزم، بما في ذلك الاستشارة V2918-17.

يتوقف الأثر العملي بالكامل على بلدك الأصلي والمعاهدة المحددة. فبالنسبة إلى بعض الأشخاص، لا يتغير شيء. أما بالنسبة إلى آخرين، فيُلغى بذلك الإجراء الذي كانوا يعوّلون عليه لتجنب فرض الضريبة مرتين على الدخل نفسه. وهذا سؤال ينبغي طرحه على مستشار في الشؤون العابرة للحدود قبل اختيار الخضوع للنظام، لا بعده.

4. بيع منزلك في إسبانيا لا يمنحك إعفاءً عند إعادة الاستثمار

يمكن للمقيمين العاديين في إسبانيا تجنّب ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع مسكنهم الرئيسي، وذلك بإعادة استثمار العائدات في مسكن رئيسي آخر خلال عامين. وبما أن الالتزامات الضريبية في هذا النظام تُحتسب وفق قواعد غير المقيمين، فلا يمكن الاستفادة من هذا الإعفاء أثناء الخضوع له.

إذا كنت أمريكيًا

يخضع المواطنون الأمريكيون للضريبة من قِبل IRS على دخلهم العالمي، بغض النظر عن مكان إقامتهم، لذا ينبغي تقييم Beckham Law في ضوء إقرارك الضريبي الأمريكي، لا بمعزل عنه.

استثناء الدخل المكتسب من الخارج

يحدد IRS الحد الأقصى للاستثناء بمبلغ $130,000 للسنة الضريبية 2025 و$132,900 للسنة الضريبية 2026 لكل شخص مستوفٍ للشروط، إذا اجتزت اختبار الإقامة الفعلية أو اختبار الوجود الفعلي.

بالنسبة إلى مواطن أمريكي يتقاضى راتبًا إسبانيًا قدره €120,000، تبلغ الضريبة الإسبانية بموجب النظام نحو €28,800. وبما أن الراتب قريب من سقف الاستثناء، يمكن استبعاد جزء كبير منه من الحساب الضريبي الأمريكي، وهذا ما يجعل الجمع بين النظامين مجديًا عند هذا المستوى من الدخل.

المفاضلة المتعلقة بالرصيد الضريبي الأجنبي

يمكنك، عند تجاوز حد الاستثناء أو بدلًا من المطالبة به، خصم الضريبة الإسبانية المدفوعة من الضريبة الأمريكية. وهنا يعمل المعدل الثابت البالغ 24% في الاتجاهين. فهو أقل من المعدلات التصاعدية في إسبانيا، ولذلك ينشئ رصيدًا أقل من الضرائب الأجنبية، ما يترك رصيدًا فائضًا أقل لحماية الدخل الآخر من الضرائب. وقد ينتهي الأمر بأصحاب الدخول المرتفعة ممن لديهم دخل كبير من الاستثمارات السلبية أو الأسهم إلى التزام ضريبي أمريكي متبقٍ، لم يكن لينشأ في ظل النظام الإسباني العام.

مسألة المعاهدة هي الأهم للأمريكيين

بما أن شهادة الإقامة الصادرة بموجب هذا النظام غير صالحة لأغراض المعاهدات، فلا تتاح معاهدة الولايات المتحدة وإسبانيا بالطريقة المعتادة لمعظم أنواع الدخل أثناء خضوعك له. وبالنسبة إلى أي شخص لديه وضع ضريبي أمريكي معقد، فإن هذه هي الدراسة التي تحسم القرار.

إذا كنت تدير شركة ذات مسؤولية محدودة أمريكية

تُعد الكيانات التي تمرر دخلها إلى أصحابها موضعًا تبرز فيه مسألة المنشأة الدائمة. فإذا خلصت مصلحة الضرائب إلى أن شركتك ذات المسؤولية المحدودة تُزاول نشاطها فعليًا من إسبانيا من خلال نشاطك هناك، فقد يُرفض إخضاعك للنظام، وتُطبّق بدلًا من ذلك معدلات تصاعدية على الدخل.

خيارات الأسهم ووحدات الأسهم المقيّدة والمكافآت

تُفرض الضريبة في إسبانيا على الأسهم الممنوحة قبل انتقالك بنسبة الأيام التي عملت فيها في إسبانيا خلال فترة الاستحقاق فقط.

حددت المديرية العامة للضرائب هذا المعيار في القرار الملزم V0813-23 of 05-04-2023، الذي حل محل موقف سابق أقل ملاءمة. ويُعدّ التوزيع النسبي بسيطًا من حيث المبدأ:

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام = إجمالي الدخل × (الأيام في إسبانيا خلال فترة الاستحقاق ÷ إجمالي الأيام في فترة الاستحقاق)

وينتج عن ذلك ثلاثة احتمالات.

• اكتمل الاستحقاق بالكامل قبل الانتقال. جرى العمل الذي أدى إلى منح الأسهم خارج إسبانيا، لذا لا يدخل التنفيذ أو التسليم ضمن الوعاء الضريبي الإسباني، حتى لو حدث ذلك أثناء إقامتك في مدريد.
• امتدت فترة الاستحقاق لتشمل الانتقال. لا تُفرض الضريبة هنا إلا على النسبة المرتبطة بإسبانيا، وفق المعدل الثابت حتى بلوغ الحد.
• مُنحت الأسهم واستُحقت خلال فترة الخضوع للنظام. يُعدّ المبلغ كله دخلًا من العمل في إسبانيا.

وتنطبق القاعدة نفسها على المكافآت. فالمكافأة المدفوعة في 2027 عن الأداء في 2026 تُقيّم بحسب الفترة التي تُكافئ عنها، لا بحسب تاريخ إيداعها في حسابك.

اصطحاب عائلتك

منذ إصلاح عام 2023، يمكن أيضًا لـزوجك أو زوجتك، وأبنائك دون سن 25 عامًا، وأبنائك من ذوي الإعاقة في أي عمر، والوالد الآخر في حال عدم وجود زواج اختيار الخضوع للنظام.

الشروط تراكمية:

• ينتقلون معك، أو في وقت لاحق، لكن خلال السنة الضريبية الأولى التي يسري فيها نظامك.
• يستوفون اختبار عدم الإقامة خلال السنوات الخمس السابقة نفسه.
• لا يحققون دخلًا من خلال منشأة دائمة في إسبانيا.
• يظل دخلهم الخاضع للضريبة في إسبانيا أقل من دخلك. إذا كان دخل الزوج أو الزوجة أعلى من دخل مقدم الطلب الرئيسي، فلا يسري التمديد.

يقدّم كل فرد من أفراد الأسرة نموذج Modelo 149 الخاص به، مع الإشارة إلى خيار مقدم الطلب الرئيسي. وإذا تنازل مقدم الطلب الرئيسي عن النظام أو استُبعد منه، فإن أفراد الأسرة يتبعونه.

الضريبة على الثروة بموجب النظام

أنت خاضع للضريبة الإسبانية على الثروة بموجب الالتزام الفعلي، مما يعني أنها تطبق فقط على الأصول الموجودة أو القابلة للتنفيذ أو القابلة للتنفيذ في إسبانيا. الحسابات المصرفية الأجنبية والعقارات الأجنبية folio الاستثمارات الدولية تقع خارج نطاق الضريبة الإسبانية على الثروة طوال مدة سريان النظام.

تعتبر القواعد الإقليمية هنا مهمة. بعض المجتمعات المستقلة تعيد خصم الضريبة الإقليمية على الثروة بالكامل، كما تطبق الضريبة الوطنية على التضامن مع الأثرياء فوق عتبة 3 ملايين يورو على نفس الأساس الإسباني فقط.

هناك تطور يستحق الإشارة إليه: في الأحكام 1372/2025 بتاريخ 29-10-2025 و1402/2025 بتاريخ 03-11-2025، قررت المحكمة العليا أن دافع الضرائب الخاضع للالتزام الفعلي يمكنه تطبيق الحد المشترك للضريبة على الدخل والثروة بموجب المادة 31 من قانون الضريبة على الثروة، والذي كان مقيدًا سابقًا للمقيمين الذين يخضعون للضريبة على الثروة العالمية. ما إذا كان ذلك ينطبق على دافع الضرائب بموجب المادة 93 وكيفية تطبيقه هو سؤال يتطلب تدخل متخصص، وهو سؤال مطروح حاليًا.

---

ماذا يحدث في السنة السابعة

في اليوم الأول من السنة الضريبية السابعة، تصبح مقيمًا عاديًا خاضعًا للضريبة في إسبانيا دون فترة انتقالية.

ما الذي يتغير فورًا:

• الدخل العالمي يدخل ضمن القاعدة الضريبية الإسبانية، وفقًا للدرجات التصاعدية.
• تفقد الأرباح الرأسمالية، والفوائد، والأرباح من الأسهم الأجنبية إعفاءها ويتم فرض الضريبة عليها وفقًا لسلم المدخرات.
• يتم تطبيق ضريبة الثروة على الأصول العالمية، وفقًا لقواعد منطقتك.
• تصبح نموذج 720 ونموذج 721 واجبَين بشأن الأصول الأجنبية والأصول المشفرة الأجنبية التي تتجاوز الحدود، ويتم تقديمهما بحلول 31 مارس من العام التالي.
• يتم إعادة تفعيل الإعفاءات الشخصية والعائلية، وهو العنصر الوحيد الذي يتغير لصالحك.

الأشخاص الذين يتعاملون مع هذا الأمر بشكل جيد يبدأون في إعادة هيكلة أوضاعهم في السنة الخامسة، بينما لا يزالون داخل النظام. أما أولئك الذين يتعاملون معه بشكل سيئ فيكتشفونه في أبريل من السنة السابعة، عندما يكون قد فات موعد تقديم أول إقرار ضريبي عالمي.

هناك بعض التعزية للمؤسسين والمدراء التنفيذيين: تفرض إسبانيا ضريبة خروج على الأرباح غير المحققة على الأشخاص الذين كانوا خاضعين لضريبة الدخل الإسبانية لمدة 10 سنوات على الأقل من أصل 15 عامًا سابقة، وهو شرط لا يمكن لأي شخص الوصول إليه خلال نافذة ست سنوات.

هل يُنصح بالانضمام؟ قراءة بحسب الملف الشخصي

الأخطاء التي تكلّفك النظام الضريبي

عدّ ستة أشهر من التاريخ الخاطئ. يبدأ العدّ من تسجيل الضمان الاجتماعي أو الوثيقة المكافئة، وليس من تاريخ الوصول.

الخلط بين النماذج. العديد من الأدلة واسعة الانتشار توجه القراء لتقديم طلباتهم باستخدام Modelo 151. Modelo 151 هو الإقرار السنوي. Modelo 149 هو نموذج التقديم.

الافتراض بأن التأشيرة تحمل النظام الضريبي. تأشيرة البدوي الرقمي وBeckham Law هما طلبان لمديريتين مختلفتين، بقواعد مختلفة. الحصول على أحدهما لا يمنح الآخر.

التسجيل كعامل مستقل والانتظار بنسبة 24%. المسار القياسي للعمل عن بعد يتطلب وجود علاقة وظيفية.

إهمال الرابط السببي. وجود فجوة طويلة غير مفسرة بين الوصول إلى إسبانيا وبدء النشاط المؤهل يضعف حجة أن الانتقال كان بسبب العمل.

العمل في الخارج بكثرة. إذا تجاوزت نسبة 15%، يتعرض النظام الضريبي للخطر بطريقة يصعب التراجع عنها.

تقديم الطلب دون أدلة. شهادة الإقامة الضريبية من بلدك السابق، عقد العمل أو خطاب التعيين، ودليل تاريخ بدء الضمان الاجتماعي هي ما يحول الاستحقاق إلى موافقة.

أسئلة شائعة حول قانون بيكهام في إسبانيا

النقاط الرئيسية

ينال النظام من يخطط لتوقيته العقابي، ويعاقب من يخطط لراتبه. فبدء الإقامة في فبراير بدلاً من أكتوبر يكسبك ما يقرب من عام ضريبي إضافي كامل. مهلة ستة أشهر محسوبة من الوثيقة الصحيحة تمنحك الفائدة بأكملها. حديث حول الميراث، الوصول إلى المعاهدات، والهوة في السنة السابعة قبل الاختيار، أهم بكثير من مقارنة المعدلات التي يروج لها الجميع.