İspanya’da Beckham Law: Kimler Yararlanabilir, Ne Kadar Vergi Ödenir ve Nasıl Başvurulur

İspanya’da Beckham Law nedir?

İspanya’da Beckham Law, ülkede vergi mukimi olarak yaşarken vergi mukimi olmayan biri gibi vergi ödemenizi sağlar. İspanya’da gelir vergisi mükellefi statünüzü korur ve ödeyeceğiniz vergiyi Yerleşik Olmayanların Gelir Vergisi (IRNR) kurallarına göre hesaplarsınız.

Agencia Tributaria bunu açıkça şöyle ifade ediyor: İş nedeniyle İspanya’ya taşındıkları için İspanya’da vergi mukimi olan kişiler, gelir vergisi mükellefi olmaya devam ederken, taşınma yılından başlayarak sonraki beş vergi yılı boyunca belirli özellikler içeren IRNR kapsamında vergilendirilmeyi tercih edebilir.

Dolayısıyla bu rejim, İspanya’da vergi mukimi olmanızı engellemez. Bu mukimliğin size ne kadara mal olacağını değiştirir. Kaydınızı yaptırır, beyanname verirsiniz, burada yaşıyor kabul edilirsiniz; vergi hesabınız ise farklı kurallara göre yapılır.

Bu rejim, 687/2005 sayılı Kraliyet Kararnamesi ile yürürlüğe girdi. Takma adını, Real Madrid ile sözleşme imzaladıktan sonra bu rejimden yararlanan ilk tanınmış kişilerden biri olan David Beckham’dan aldı. Profesyonel sporcular 2015’ten bu yana kapsam dışında; buna rağmen adlandırma kullanılmaya devam ediyor.

Bugün geçerli olan sürüm, Startup Law (28/2022 sayılı Kanun) ile yeniden düzenlenen ve 01-01-2023 tarihinden beri yürürlükte olan sürümdür. Bu reform, önceki mukim olmama şartını on yıldan beş yıla indirdi, rejimi uzaktan çalışanlara, girişimcilere ve belirli nitelikli profesyonellere açtı ve yakın aile üyelerini de kapsama aldı.

Beckham Law ne kadar süreyle geçerlidir?

Beckham Law altı yıl geçerlidir: ikametgâhınızı değiştirdiğiniz vergi dönemi ve onu izleyen beş vergi dönemi. Uygulanan süre budur ve dönemler, art arda gelen on iki aylık aralıklar değil, takvim yıllarıdır.

Süre sabittir ve uzatılamaz. Vergi rejiminin süresi dolduğunda, yedinci yılın 1 Ocak tarihinden itibaren olağan İspanya vergi mukimi olursunuz.

Ekim 2026’da gelip o yıl vergi mukimi olan biri, üç ay için tam bir vergi dönemini kullanmış olur. Şubat 2027’de gelen biri ise ilk yılın neredeyse tamamından yararlanır. Varış tarihi, altı yılın ne kadarını gerçekten kullanacağınızı belirler. Bu nedenle işe başlama tarihinizi kesinleştirmeden önce bunu değerlendirmekte fayda vardır.

Beckham Law'dan kimler yararlanabilir?

Taşınmanızdan önceki beş vergi döneminde İspanya'da vergi mukimi olmadıysanız, İspanya'ya taşınmanız kanunda belirtilen koşullardan birinden kaynaklanıyorsa ve İspanya'da bir daimi işyeri üzerinden gelir elde etmiyorsanız yararlanabilirsiniz.

Yurt dışından gelenlerin uygunluğu, pasaportlarına değil, başvurabilecekleri yola bağlıdır. Uyruk önemli değildir. Vergi dairesinin baktığı şey, taşınma nedeniniz ve bunu kanıtlayıp kanıtlayamayacağınızdır.

Beş yıl kuralı

Taşındığınız vergi döneminden önceki beş vergi dönemi boyunca İspanya'da vergi mukimi olmamış olmanız gerekir. Mukimlik, LIRPF'nin 9. maddesine göre belirlenir: takvim yılında 183 günden fazla İspanya'da bulunmak veya ekonomik faaliyetlerinizin ya da çıkarlarınızın ana merkezinin İspanya olması.

Tatiller hesaba katılmaz. Vergi mukimliği hesaba katılır. 2022'de İspanya'da vergi mukimi olan biri, 2028'de taşınması hâlinde yeniden uygun olabilir.

Uygun yabancı çalışanlar ve rejime başvuru yolları

Beckham Law'a kimlerin başvurabileceğine ilişkin liste 2023'te genişletildi. Artık kapsam, İspanya'da maaşlı çalışan yöneticilerin çok ötesine geçiyor ve yeni kurulan şirketlerde veya araştırma ve inovasyon alanında çalışan yüksek nitelikli kişileri de içeriyor.

Uzaktan çalışma yoluyla başvuru konusunda Vergilendirme Genel Müdürlüğü, 11-12-2025 tarihli V2460-25 bağlayıcı kararında bu konuyu yeniden değerlendirdi. Kararda, gerçek bir iş ilişkisi bulunması ve işin uzaktan yapılması koşuluyla, çalışanın uluslararası uzaktan çalışma vizesine sahip olmasının kuralı karşılamak için "özellikle" yeterli olduğu; ancak vizenin mutlak bir koşul olmadığı belirtiliyor. Bu, baştan beri vizeye ihtiyaç duymayan AB vatandaşları için önemli bir fırsat sunuyor.

Başvuru yolunun ötesindeki uygunluk koşulları

Bir başvuru yolu seçmek ilk sınamadır. Bunun yanı sıra üç uygunluk koşulu daha bulunur ve her biri, kâğıt üzerinde sorunsuz görünen başvuruların sonuçsuz kalmasına neden olmuştur.

Kanunun açıkça izin verdiği girişimcilik durumları dışında, İspanya'da daimi işyeri bulunmaması.

Gerçek bir nedensellik bağı. Taşınma, uygun faaliyetten kaynaklanmalıdır. İspanya'ya varışınızla işe başlamanız arasında uzun ve açıklanamayan bir süre olması bu bağı zayıflatır ve vergi dairesine itiraz edebileceği bir gerekçe verir.

Kanıt. Önceki ülkenizden alınmış vergi mukimliği belgesi, sözleşme veya görevlendirme yazısı ve faaliyete başlama tarihinizi belirleyen belge. Koşulları karşılamak, bunları kanıtlamakla aynı şey değildir.

%85 kuralı

Çalışmanızı gerçekten İspanya'dan yürütmeniz gerekir. Yurt dışında yapılan işler, faaliyet geliriniz esas alındığında toplamınızın %15'ini aşamaz. Bu sınırı aşarsanız rejimden yararlanma hakkınız riske girer.

Başka bir grup şirketi için yurt dışında yürütülen çalışmalara ilişkin dar kapsamlı bir istisna vardır ve bu istisna üst sınırı yükseltir. Seyahat gerektiren yoğun bir görevi kabul etmeden önce yazılı teyit almanız gereken madde tam da budur.

Kimler yararlanamaz?

Serbest çalışanlar ve kendi hesabına çalışanlar, kapsam dışında kalan en büyük gruptur ve çoğu kişi bunu çok geç öğrenir.

İspanya'nın Digital Nomad Vizesi hem çalışanları hem de serbest çalışanları kapsar. Beckham Law ise serbest çalışanları kapsamaz. Yabancı müşterilere doğrudan fatura kesiyor ve autónomo olarak kayıt yaptırıyorsanız, 93. Madde kapsamındaki standart uzaktan çalışma yolu size kapalıdır; çünkü bu düzenleme bir iş ilişkisi esas alınarak hazırlanmıştır.

Sonuç oldukça nettir. İki kişi aynı vizeyle Valensiya'ya gelip benzer işler yaparak benzer miktarda gelir elde edebilir. Çalışan, İspanya kaynaklı istihdam gelirinden sabit %24 vergi öder. Serbest çalışan ise dünya çapındaki gelirinin tamamı üzerinden artan oranlı vergiye ek olarak, ilk günden itibaren autónomo sosyal güvenlik primlerini öder.

Kendi hesabına çalışanlar tümüyle kapsam dışında değildir. ENISA raporu gerektiren girişimci yolu ve yüksek nitelikli profesyonel yolu da mevcuttur. Ancak her ikisinin de koşulları, varsayımlara dayanmak yerine her vaka için ayrı ayrı incelenmelidir.

Ayrıca şu kişiler bu rejimden yararlanamaz:

• Profesyonel sporcular; 2015'ten beri kapsam dışındadır.
• İspanya'da daimi iş yeri bulunanlar; kanunun izin verdiği belirli girişimcilik durumları dışında kapsam dışındadır. Bu, bir ABD LLC'si, Birleşik Krallık LLP'si veya benzer bir doğrudan geçişli yapı üzerinden faaliyet gösteren danışmanlar için riskli bir alandır; vergi idaresi, işletmenin fiilen sizin aracılığınızla İspanya'dan faaliyet gösterdiği görüşünü benimseyebilir.
• Altı aylık başvuru süresini kaçıranlar. Aşağıda bu konuya daha ayrıntılı değiniyoruz; çünkü hak kazandıkları bir rejimden yararlanma hakkını kaybetmelerinin en yaygın nedeni budur.
• Daha önce rejimden çıkarılmış olanlar. Rejimden çıkarıldıktan sonra yeniden başvuramazsınız.

Beckham Law vergi avantajları nelerdir?

Vergi avantajları üç bölümden oluşur: artan oranlı tarife yerine istihdam gelirine uygulanan sabit oranlı vergi, İspanya dışındaki gelirlerin İspanya vergi matrahı dışında kalması ve İspanya dışındaki tüm varlıklarınız için servet vergisi muafiyeti.

Maaş üzerindeki düşük vergi oranı öne çıkan avantajdır. Diğer iki avantaj çoğu zaman daha önemlidir ve yurt dışında varlıkları bulunan, İspanya'da mütevazı bir maaş kazanan birinin yine de neden daha avantajlı çıkabileceğini açıklar.

Beckham Law kapsamında vergi oranı nedir?

İspanya kaynaklı istihdam gelirinin yıllık €600,000 tutarına kadar olan kısmına sabit %24, bu tutarı aşan kısmına ise %47 vergi uygulanır.

Bunu, altı vergi diliminde yükselen ve bölgesel tarife eklendiğinde Madrid'de yaklaşık %45'ten Comunitat Valenciana'da yaklaşık %54'e ulaşan gerçek birleşik marjinal oranların uygulandığı genel rejimdeki kişisel gelir vergisiyle karşılaştırın.

%24'lük vergi ilk avrodan itibaren uygulanır. Bu oranın içinde vergiden muaf bir dilim yoktur; bu da düşük maaşlarda artan oranlı tarifeye kıyasla neden daha dezavantajlı olduğunu açıklar. Bunların hiçbiri İspanya'daki vergi mukimliğinizi değiştirmez. Vergi mukimi olursunuz ve rejim yürürlükte kaldığı sürece vergi borcunuz yalnızca sabit oran üzerinden hesaplanır.

Beckham Law kapsamında hangi gelirler vergilendirilir?

İspanya kaynaklı gelirler vergilendirilir. Yabancı gelirler genellikle vergilendirilmez; ancak önemli bir istisna vardır: istihdam geliri, nerede kazanılmış olursa olsun İspanya'da elde edilmiş sayılır.

Bu istisna birçok kişiyi hazırlıksız yakalar. Yıl içinde altı hafta boyunca New York'tan çalışan birinin bu haftalardaki geliri İspanya vergi matrahından çıkarılmaz.

Başlıca gelir ve varlık türlerinin nasıl değerlendirildiği aşağıda yer almaktadır.

Servet vergisi muafiyeti var mı?

Var, ancak kısmi. Servet vergisi yalnızca İspanya'da bulunan varlıklara uygulanır. Bu nedenle rejim yürürlükte kaldığı sürece yurt dışındaki hesaplar, gayrimenkuller ve uluslararası yatırım portföyleri İspanya vergi matrahının dışında kalır. Yurt dışındaki varlıkların Modelo 720 ve Modelo 721 üzerinden bildirilmesi zorunluluğu da ortadan kalkar. Rejim kapsamındaki servet vergisi uygulamasına ilişkin daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Sabit oran neleri kapsamaz?

Tablodaki iki sonucu olduğundan daha önemsiz görenler vardır.

Sabit oran brüt gelire uygulanır. Kişisel asgari indirim, çocuk indirimi, engellilik indirimi veya konut kredisi indirimi yoktur. İki çocuklu ve €45,000 maaşlı biri için genel rejim, %24'lük orandan kolaylıkla daha avantajlı olabilir.

Modelo 720 yükümlülüğünün kalkması önemli bir idari kolaylıktır. Yurt dışındaki hesaplarında, aracı kurum varlıklarında veya kripto varlıklarında bildirim eşiklerini aşan tutarlar bulunduran kişiler için bu, cezalara ilişkin geçmişi AB mahkemelerine kadar taşınmış yıllık bir beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırır.

Beckham Law ile standart İspanyol vergi mukimliği karşılaştırması

Hangi maaş seviyesinden itibaren avantajlı hâle gelir?

Yalnızca temel vergi tarifelerine bakıldığında, sabit oranlı vergi tarifesi, vergilendirilebilir gelir yaklaşık €30,000 ile €35,000 arasındayken artan oranlı tarifeyi geçmeye başlar. Vergi indirimleri hesaba katıldığında ise gerçek başa baş noktası daha yüksektir; bölgenize ve aile durumunuza bağlı olarak genellikle €40,000 ile €55,000 aralığında olduğu belirtilir.

Aşağıda, herhangi bir vergi indirimi ve bölgesel farklılık hesaba katılmadan, devlet oranlarını ek bölgesel oranlarla birleştiren referans tarifeye göre hesaplamalar yer alıyor. Bunu vergi borcunuz olarak değil, genel bir görünüm olarak değerlendirin.

Gerçek hayatta bu rakamları üç unsur değiştirir.

Vergi indirimleri başa baş noktasını yükseltir. Kişisel asgari tutar, çalışma geliri indirimi ve varsa aile indirimleri genel vergi rejiminde uygulanır, Beckham rejiminde ise ortadan kalkar. Bakmakla yükümlü olduğu kimse bulunmayan bekâr biri, iki çocuğu olan evli bir başvurana kıyasla daha erken başa baş noktasına ulaşır.

Yaşadığınız bölge de bunu etkiler. Madrid, bölgesel vergi tarifelerinin en düşük olduğu yerlerden biridir; bu da geçiş noktasını geciktirir. Yüksek gelirler için ek vergi dilimleri uygulayan bölgelerde ise bu nokta daha erken gelir.

Yurt dışı gelir tek başına belirleyici olabilir. İspanya'da €55,000 kazanan, yurt dışında kiralık bir mülkü ve yabancı bir yatırım portföyü bulunan biri, yurt dışı gelir istisnasından oran avantajına kıyasla çok daha fazla yararlanabilir.

Beckham Law başvurusu nasıl yapılır?

Beckham Law başvurusu için, İspanya Sosyal Güvenlik kaydınızda belirtilen başlangıç tarihinden itibaren altı ay içinde veya kendi ülkenizdeki sosyal güvenlik kapsamınızı koruyorsanız eşdeğer belgede yer alan tarihten itibaren altı ay içinde Modelo 149’u elektronik ortamda Agencia Tributaria’ya sunmanız gerekir.

Form, mevcut Modelo 151 ile birlikte 13-12-2023 tarihli HFP/1338/2023 sayılı Karar (15-12-2023 tarihli BOE) ile onaylanmıştır.

Başvuru koşulları

Beckham Law’dan yararlanma koşullarını karşılamak bir konudur. Başvuruyu sunabilmek ise başka bir konudur ve gecikmelerin çoğu ikinci aşamada yaşanır.

Başvurunuzu sunmadan önce bir NIF edinmeniz, Vergi Mükellefleri Sayımı’na kaydolmanız ve elektronik imza atabilmeniz gerekir; çünkü bu rejimde kâğıt üzerinden başvuru seçeneği yoktur. Ayrıca başvuru dayanağını kanıtlayan belgelere de ihtiyacınız vardır: iş sözleşmesi veya görevlendirme yazısı, Sosyal Güvenlik başlangıç tarihinizi gösteren belge ve ayrıldığınız ülkeden alınmış vergi mukimliği belgesi.

Başvuru süreci, adım adım

1. NIE alın ve vergi mükellefleri sayımına kaydolun. Agencia Tributaria, rejimden yararlanmayı tercih eden herkesin NIF sahibi olması ve Vergi Mükellefleri Sayımı’na kayıtlı bulunması gerektiğini belirtir. Kayıtlı değilseniz önce sayım beyannamesini sunmanız gerekir.
2. Destekleyici belgeleri yükleyin. Başvuruyu sunmadan önce, ek belgeleri elektronik ortamda göndermek için özel bir prosedür kullanmanız gerekir. Bu yüklemeye ait kayıt numarası formda yer almalıdır.
3. Modelo 149’u elektronik ortamda sunun. Bu rejimde kâğıt üzerinden başvuru seçeneği yoktur.
4. Kararı bordro departmanınıza iletin. Rejim onaylandıktan sonra, vergi kesintisi kademeli tarifeden sabit orana geçer. O zamana kadar işverenler genellikle onaylanacağı beklentisiyle özel oranı uygular ve başvuru reddedilirse düzeltme yapar.
5. Süreç sonunda Modelo 149’u yeniden sunun. Rejimden vazgeçmek, kapsam dışı kalındığını bildirmek ve görevlendirmenin sona erdiğini bildirmek için aynı formu kullanırsınız; son bildirim bir ay içinde yapılmalıdır.

Başvuruları geçersiz kılan tarih

Altı aylık süre uçağınız indiğinde başlamaz. Uygun faaliyete başladığınız tarihte başlar. Çoğu çalışan için bu tarih, İspanya Sosyal Güvenlik sistemine alta kaydının yapıldığı tarih veya sizi kendi ülkenizin sisteminde tutan belgede belirtilen tarihtir.

Bu ayrım yalnızca teorik değildir. 04-12-2025 tarihli kamuya açık bir değerlendirmede, Birleşik Krallık’tan bir başvuru sahibi, danışmanın Birleşik Krallık hükümetinin resmî belgesindeki tarih yerine İspanya’ya giriş tarihini kullandığı için başvurusunun reddedildiğini ve hatanın ancak ret kararından sonra fark edildiğini anlattı. Bu tür bildirimler tekrarlanıyor ve hepsinde aynı durum görülüyor: yararlanma hakkı vardı, ancak tarih yanlıştı.

Süre uzatımı veya geç başvuru imkânı yoktur. Süreyi kaçırırsanız, bu taşınma için rejimden yararlanamazsınız.

Her yıl beyan: Form 151

Rejim geçerli olduğu sürece yıllık beyannameniz, standart Modelo 100 değil, Modelo 151’dir. Beyan, olağan Renta döneminde verilir.

2025 gelirleri için beyan dönemi 08-04-2026 ile 30-06-2026 arasında sürdü. Otomatik ödeme yoluyla ödenecek bakiyesi bulunan beyannameler için son tarih 25-06-2026 olarak öne çekildi. 2026 gelirlerine ilişkin beyan dönemi, aynı takvim doğrultusunda 2027 ilkbaharında başlayacak. İspanya vergi takvimimiz, 2027’de Renta beyanının son tarihini gösterir; bu, Modelo 151 için de aynı dönemdir ve size hatırlatma gönderebilir.

Modelo 150, yalnızca rejime 01-01-2015 tarihinden önce katılmış olan ve sayıları giderek azalan bir mükellef grubunu ilgilendirir.

---

Çoğu rehberin atladığı dört tuzak

1. Yaşadığınız konut için vergi borcunuz çıkabilir

İspanya’da ikamet edenler, ana konutları için varsayımsal gelir vergisi ödemez. Ancak vergi idaresi, Beckham Law kapsamında ödemeniz gerektiğini söylüyor.

17-07-2025 tarihli kriter birleştirme kararında (RG 3697/2025), Merkezi Ekonomik-İdari Mahkeme, 93. Madde kapsamındaki mükelleflerin İspanya’da sahip oldukları ve bir ekonomik faaliyete tahsis edilmemiş şehir taşınmazlarından elde edilen varsayımsal geliri, yaşadıkları konut da dâhil olmak üzere, beyan etmeleri gerektiğine hükmetti. Gerekçe, bu rejimin vergi yükümlülüğünü yerleşik olmayanlara uygulanan kurallara göre hesaplaması ve bu kurallarda ana konut muafiyetinin bulunmamasıdır.

Tek başına bakıldığında tutar düşüktür; kadastro değerinin bir yüzdesi olarak hesaplanır ve daireye sahip olduğunuz her yıl karşınıza çıkar.

Bu konuda gerçekten de kesin bir görüş birliği yok. Madrid Yüksek Adalet Mahkemesi, TEAC kararından sonra, daha önce 06-05-2024 tarihli 316/2024 sayılı kararında benimsediği görüşü yineleyerek 17-09-2025 tarihli 665/2025 sayılı kararında aksi yönde hüküm verdi. Dolayısıyla vergi dairesinin şu anda uyguladığı bağlayıcı idari doktrin, mükellefin lehine olan mahkeme kararlarıyla çelişiyor. Bu rejim kapsamında İspanya’da ev sahibiyseniz, bu çelişkiyi bir tarhiyat yazısıyla öğrenmek yerine danışmanınızla gündeme getirmenizde fayda var.

2. Veraset ve intikal vergisi dünya çapındaki varlıklarınızı kapsar

Bu rejim, gelir vergisi ve servet vergisini kapsar. Veraset ve intikal vergisini kapsamaz.

Vergi Genel Müdürlüğü, 13-02-2019 tarihli V0293-19 ve V2345-24 dâhil olmak üzere bağlayıcı görüşlerinde, 93. madde kapsamındaki bir kişinin miras ve bağış vergisi bakımından hâlâ İspanya’da ikamet eden kişi sayıldığını teyit etmiştir. Bu, kişisel yükümlülük anlamına gelir: nerede bulunursa bulunsun, alınan her şey üzerinden vergi ödenir.

Bunu diğer seçenekle karşılaştırın. Aynı varlıkları miras alan gerçek bir mukim olmayan kişi, yalnızca İspanya’da bulunan varlıklar üzerinden vergilendirilir (her özerk bölgenin uyguladığı vergileri mukim olmayanlar için miras vergisi rehberimizde görebilirsiniz).

Dolayısıyla burada en büyük risk altında olan kişi, "mukim olmayan biri olarak vergilendirilmenin" tek ve tutarlı bir statü olduğunu varsayandır. İspanya’da geçirdiğiniz altı yıl boyunca yurt dışındaki ailenizden yüksek tutarlı bir bağış veya miras alırsanız, İspanya tutarın tamamını, özerk topluluğa göre önemli ölçüde değişen oran ve indirimlerle vergilendirebilir.

3. İspanya’daki ikamet belgeniz vergi anlaşmalarında geçerli değildir

Bu rejim kapsamında İspanya’da vergi mukimliği belgesi alabilirsiniz. Ancak bu belge, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında geçerli değildir.

Bunun nedeni, anlaşmaların ikameti tanımlama biçimidir. Çoğu anlaşma, yalnızca o ülkeden kaynaklanan gelirler üzerinden vergilendirilen kişileri kapsam dışında bırakır; rejim de sizi tam olarak bu duruma sokar. İspanyol vergi idaresi, V2918-17 numaralı danışma görüşü de dâhil olmak üzere bağlayıcı görüşlerinde bu noktayı teyit etmiştir.

Uygulamadaki etkisi tamamen kendi ülkenize ve ilgili anlaşmaya bağlıdır. Bazı kişiler için hiçbir şeyi değiştirmez. Diğerleri içinse aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek üzere güvendikleri mekanizmayı ortadan kaldırır. Rejime katılmayı seçmeden önce, sonrasında değil, sınır ötesi vergi danışmanına sormanız gereken konu budur.

4. İspanya’daki evinizi satmanız yeniden yatırım vergi indiriminden yararlanmanızı sağlamaz

Standart İspanya sakinleri, satış gelirlerini iki yıl içinde başka bir ana konuta yeniden yatırarak ana konutlarının satışından doğan sermaye kazancı vergisinden kaçınabilir. Bu rejim kapsamındaki vergi yükümlülüğü yerleşik olmayanlara uygulanan kurallara göre hesaplandığından, rejimden yararlandığınız sürece bu vergi muafiyetinden faydalanamazsınız.

Amerikalıysanız

ABD vatandaşları, nerede yaşadıklarından bağımsız olarak dünya genelindeki gelirleri üzerinden IRS tarafından vergilendirilir. Bu nedenle Beckham Law, tek başına değil, ABD vergi beyannamenizle birlikte değerlendirilmelidir.

Yurt Dışında Kazanılan Gelir İstisnası

IRS, gerçek ikamet testi veya fiziksel bulunma testini karşılamanız hâlinde, uygun kişi başına istisna üst sınırını 2025 vergi yılı için $130,000 ve 2026 vergi yılı için $132,900 olarak belirler.

İspanya'da 120.000 € maaş alan bir ABD vatandaşı için rejim kapsamında İspanya'da ödenecek vergi yaklaşık 28.800 €'dur. Maaş istisna sınırına yakın olduğundan, gelirin büyük bölümü ABD vergi hesaplamasının dışında kalabilir; bu gelir düzeyinde bu iki uygulamanın birlikte avantaj sağlamasının nedeni budur.

Yabancı Vergi Kredisi ödünleşimi

İstisna sınırını aşan geliriniz için veya istisna yerine, ödenen İspanyol vergisini ABD verginizden mahsup edebilirsiniz. Burada sabit %24 oranı iki yönlü etki yaratır. İspanya'nın artan oranlı vergi dilimlerinden düşük olduğu için daha küçük bir yabancı vergi kredisi havuzu oluşturur; bu da diğer gelirlerinizi vergiden korumak için kullanılabilecek fazla kredi miktarını azaltır. Önemli miktarda pasif geliri veya hisse geliri bulunan yüksek gelir sahipleri, genel İspanyol rejimi altında ortaya çıkmayacak bir ABD vergi borcuyla karşılaşabilir.

Anlaşma konusu Amerikalılar için özellikle önemlidir

Rejim kapsamında düzenlenen ikamet belgesi, vergi anlaşması amaçları bakımından geçerli olmadığından, rejimden yararlandığınız süre boyunca çoğu gelir için ABD-İspanya vergi anlaşmasından olağan şekilde yararlanamazsınız. ABD'de karmaşık bir vergi durumu olan herkes için sonucu belirleyen değerlendirme budur.

Bir ABD LLC'si işletiyorsanız

İşyeri oluşumu sorunu, gelir ve giderleri ortaklara aktaran şirketlerde önem kazanır. Vergi idaresi, LLC'nizin İspanya'daki faaliyetleriniz aracılığıyla fiilen İspanya'dan işletildiği sonucuna varırsa rejimden yararlanmanız engellenebilir ve bunun yerine gelirinize artan oranlı vergi dilimleri uygulanabilir.

Hisse senedi opsiyonları, RSU’lar ve ikramiyeler

Taşınmadan önce verilen öz sermaye, İspanya’da yalnızca hak ediş dönemi boyunca İspanya’da çalıştığınız günlerle orantılı olarak vergilendirilir.

Vergi Genel Müdürlüğü bu ölçütü, daha önceki ve daha az avantajlı bir yaklaşımın yerine geçen 05-04-2023 tarihli V0813-23 sayılı bağlayıcı kararla belirledi. Orantılı hesaplama ilke olarak oldukça basittir:

Rejim kapsamında vergilendirilen gelir = toplam gelir × (hak ediş dönemi boyunca İspanya’da geçirilen gün sayısı ÷ hak ediş dönemindeki toplam gün sayısı)

Bunun sonucunda üç olasılık ortaya çıkar.

• Taşınmadan önce tamamen hak edilmiş olması. Geliri sağlayan çalışma İspanya dışında gerçekleşmiştir; bu nedenle kullanım veya teslim, Madrid’de yaşıyor olsanız bile İspanya’daki vergi matrahına dahil edilmez.
• Hak ediş sürecinin taşınma dönemini kapsaması. Burada yalnızca İspanya’ya karşılık gelen bölüm, eşik tutara kadar sabit oran üzerinden vergilendirilir.
• Rejim kapsamındayken verilmiş ve hak edilmiş olması. Tutarın tamamı İspanya’da elde edilen çalışma geliridir.

İkramiyelerde de aynı mantık geçerlidir. 2026 performansını ödüllendiren ve 2027’de ödenen bir ikramiye, hesabınıza geçtiği tarihe göre değil, hangi dönemin karşılığı olduğuna göre değerlendirilir.

Ailenizi yanınıza getirme

2023 reformundan bu yana eşiniz, 25 yaşın altındaki çocuklarınız, yaşı ne olursa olsun engelli çocuklarınız ve evlilik söz konusu olmadığında diğer ebeveyn de bu rejimden yararlanmayı seçebilir.

Koşulların tamamının karşılanması gerekir:

• Sizinle birlikte ya da daha sonra, ancak rejiminizin geçerli olduğu ilk vergi yılı içinde taşınmaları gerekir.
• Önceki beş yıl boyunca vergi mukimi olmama koşulunu karşılamaları gerekir.
• İspanya'da bir daimi işyeri aracılığıyla gelir elde etmemeleri gerekir.
• İspanya'da vergilendirilebilir gelirleri sizinkinden düşük kalmalıdır. Eşinizin geliri asıl başvuru sahibininkini aşarsa, kapsam genişletilemez.

Her aile üyesi, asıl başvuru sahibinin başvurusuna atıfta bulunarak kendi Modelo 149 formunu sunar. Asıl başvuru sahibi hakkından vazgeçerse veya kapsam dışında bırakılırsa, aile üyeleri de onunla birlikte kapsam dışında kalır.

Rejim altındaki servet vergisi

Rejim kapsamında, gerçek yerleşim yükümlülüğü uyarınca İspanyol servet vergisine tabisiniz; bu da yalnızca İspanya’da bulunan, kullanılabilir veya icra edilebilir varlıklar üzerinden vergi ödemeniz anlamına gelir. Rejim devam ederken yabancı banka hesapları, yabancı mülkler ve uluslararası portföyler İspanyol servet vergisi matrahının dışında kalır.

Bölgesel kurallar burada önem kazanmaktadır. Bazı özerk topluluklar bölgesel servet vergisini tamamen geri öderken, ulusal düzeydeki büyük servetler üzerindeki dayanışma vergisi aynı İspanya sınırlı temele dayalı olarak 3 milyon avronun üzerindeki tutarlarda uygulanır.

Dikkat edilmesi gereken bir gelişme: 29-10-2025 tarihli 1372/2025 ve 03-11-2025 tarihli 1402/2025 sayılı Yargıtay kararlarında, gerçek yerleşim yükümlülüğü kapsamında olan mükelleflerin, daha önce yalnızca dünya çapındaki servet üzerinden vergilendirilenler için kısıtlanan Servet Vergisi Kanunu’nun 31. maddesindeki birleşik gelir ve servet vergisi tavanından yararlanabileceği hükme bağlanmıştır. Bu durumun Beckham Law kapsamındaki mükelleflere nasıl uygulanacağı ve sonuçları konusunda ise uzman görüşüne başvurulması gerekmektedir; bu konu halen tartışmalıdır.

---

Yedinci yılda neler olur

Yedinci vergi yılının ilk gününde, herhangi bir geçiş süreci olmaksızın sıradan bir İspanya vergi mukimi haline gelirsiniz.

Hemen devreye giren unsurlar:

• Dünya genelindeki gelir, artan oranlı vergi tarifesiyle İspanya vergi matrahına dahil edilir.
• Yabancı temettüler, faizler ve sermaye kazançları muafiyetini kaybeder ve tasarruf gelirleri skalasına göre vergilendirilir.
• Servet vergisi, bölgesel kurallar çerçevesinde dünya genelindeki varlıklara uygulanır.
• Modelo 720 ve Modelo 721, yabancı varlıklar ve eşik değerleri aşan yabancı kripto için izleyen yılın 31 Mart'ına kadar beyan edilmesi gereken yükümlülükler haline gelir.
• Kişisel ve aileye yönelik indirimler yeniden kullanılabilir hale gelir; bu, lehine olan tek unsur olarak öne çıkar.

Bu süreci iyi yönetenler, hâlâ rejimin içinde oldukları beşinci yılda yeniden yapılanmaya başlar. Süreci kötü yönetenlerse, ilk dünya genelindeki gelir beyanının zaten gecikmiş olduğu yedinci yılın Nisan ayında durumu fark eder.

Girişimciler ve yöneticiler için bir teselli: İspanya'nın gerçekleşmemiş kazançlara yönelik çıkış vergisi, önceki 15 yıl içinde en az 10 yıl boyunca İspanya gelir vergisi mükellefi olanlara uygulanır; bu eşiğe altı yıllık bir süre içinde ulaşmak mümkün değildir.

Katılmalı mısınız? Profil bazında değerlendirme

Rejimden mahrum bırakan hatalar

Altı aylık süreyi yanlış tarihten başlatmak. Saat, varış tarihinden değil, Sosyal Güvenlik kaydı veya eşdeğer belgeden itibaren işlemeye başlar.

Formları karıştırmak. Birçok yaygın okunan rehberde başvurunun Modelo 151 kullanılarak yapılması gerektiği belirtiliyor. Modelo 151 yıllık beyannamedir. Modelo 149 başvuru formudur.

Vizenin vergi rejimini taşıdığını varsaymak. Digital Nomad Visa ve Beckham Law, iki farklı idareye yapılan, farklı kurallara tabi iki ayrı başvurudur. Bunlardan birine sahip olmak diğerini otomatik olarak sağlamaz.

Kendi hesabına çalışan olarak kayıt yaptırıp %24’lük vergi avantajını beklemek. Standart uzaktan çalışma yolunun bir istihdam ilişkisini gerektirdiğini unutmayın.

Nedensel bağlantının zayıflamasına izin vermek. İspanya’ya geliş ile nitelikli faaliyetin başlaması arasında uzun ve açıklanamayan bir süre bırakmak, taşınmanın iş nedeniyle gerçekleştiği iddiasını zayıflatır.

Yurtdışında çok fazla çalışmak. %15’in üzerine çıkıldığında rejim risk altına girer ve bu durum telafisi zor bir hale gelir.

Kanıt sunmadan beyanda bulunmak. Eski ülkenizden alınan vergi mukimliği belgesi, iş sözleşmesi veya görevlendirme mektubu ve Sosyal Güvenlik başlangıç tarihinin kanıtı, hakkınızı onaya dönüştüren unsurlardır.

İspanya'daki Beckham Yasası hakkında sık sorular

Anahtar Noktalar

Rejim, takvimi planlayanları ödüllendirir ve maaşı planlayanları cezalandırır. Ekim yerine Şubat ayında başlangıç yapmak neredeyse tam bir ek vergi yılı değerindedir. Doğru belgeden itibaren sayılan altı aylık süre, tüm faydayı karşılayabilir. Miras, anlaşma erişimi ve yedinci yıldaki ani geçiş hakkında yapılan bir görüşme, herkesin ilk karşılaştırdığı oran tartışmasından daha değerlidir.