Beckham Law Espanjassa: kenelle se sopii, mitä maksat ja miten haet

Mikä Beckham Law on Espanjassa?

Beckham Law antaa sinun asua Espanjassa verotuksellisena kotipaikkanasi samalla, kun maksat veroa kuin ulkomailla asuva henkilö. Säilytät asemasi Espanjassa tuloverovelvollisena, ja veron määrä lasketaan ulkomailla asuvien tuloveron (IRNR) sääntöjen mukaan.

Agencia Tributaria kuvailee asiaa selkeästi: henkilöt, joista tulee Espanjassa verotuksellisia asukkaita työn vuoksi Espanjaan muuttamisen seurauksena, voivat valita verotuksen IRNR:n mukaan tiettyjä erityissääntöjä noudattaen ja pysyä samalla tuloverovelvollisina muuttoverovuoden ja sitä seuraavien viiden verovuoden ajan.

Järjestelmä ei siis estä sinua tulemasta verotukselliseksi asukkaaksi Espanjassa. Se muuttaa sitä, mitä tämä asuinpaikka sinulle maksaa. Rekisteröidyt, annat veroilmoituksen, sinut lasketaan täällä asuvaksi, ja verolaskun taustalla oleva laskelma tehdään eri sääntöjen mukaan.

Järjestelmä otettiin käyttöön kuninkaallisella asetuksella 687/2005. Se sai lempinimensä, koska David Beckham oli yksi ensimmäisistä tunnetuista henkilöistä, jotka käyttivät sitä solmittuaan sopimuksen Real Madridin kanssa. Ammattiurheilijat on rajattu järjestelmän ulkopuolelle vuodesta 2015 lähtien, mutta nimi jäi silti käyttöön.

Nykyään merkityksellinen versio on Startup-lain (Ley 28/2022) uudistama versio, joka on ollut voimassa 01-01-2023 lähtien. Uudistuksessa aiempi kymmenen vuoden ulkomailla asumista koskeva vaatimus lyhennettiin viiteen vuoteen, järjestelmä avattiin etätyöntekijöille, yrittäjille ja tietyille korkeasti koulutetuille ammattilaisille, ja sen soveltaminen laajennettiin myös läheisiin perheenjäseniin.

Kuinka kauan Beckham Law on voimassa?

Beckham Law on voimassa kuusi vuotta: verovuoden, jonka aikana muutat asuinpaikkasi, ja sitä seuraavat viisi verovuotta. Sovellettavat vuodet ovat kalenterivuosia, eivät liukuvia 12 kuukauden jaksoja.

Aikaraja on kiinteä, eikä sitä voi jatkaa. Kun verojärjestelmän soveltamisaika päättyy, sinusta tulee tavallinen Espanjan verotuksellinen asukas seitsemännen vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen.

Jos joku saapuu lokakuussa 2026 ja hänestä tulee verotuksellinen asukas samana vuonna, hän käyttää kokonaisen verovuoden kolmeen kuukauteen. Helmikuussa 2027 saapuva saa käyttöönsä lähes kokonaisen ensimmäisen vuoden. Saapumispäivä ratkaisee, kuinka suuren osan kuudesta vuodesta todella käytät, joten asiaa kannattaa miettiä ennen aloituspäivän sopimista.

Kuka voi päästä Beckham Law -järjestelmän piiriin?

Voit päästä järjestelmän piiriin, jos et ole ollut Espanjassa verovelvollinen viiden muuttoasi edeltävän verovuoden aikana, muutto Espanjaan johtuu jostakin laissa määritellystä perusteesta etkä saa tuloja Espanjassa sijaitsevan kiinteän toimipaikan kautta.

Ulkomailla asuvien kelpoisuus perustuu tässä muuton perusteeseen, ei passiin. Kansalaisuudella ei ole merkitystä. Veroviranomainen tarkastelee muuton syytä ja sitä, pystytkö osoittamaan sen.

Viiden vuoden sääntö

Et saa olla ollut verotuksellisesti asuva Espanjassa muuttoa edeltävien viiden verovuoden aikana. Verotuksellinen asuinpaikka määräytyy LIRPF:n 9 artiklan perusteella: oleskelu Espanjassa yli 183 päivää kalenterivuoden aikana tai se, että Espanja on taloudellisen toimintasi tai etujesi pääasiallinen keskus.

Lomia ei lasketa. Verotuksellinen kotipaikka lasketaan. Henkilö, joka asui verotuksellisesti Espanjassa vuonna 2022, voi jälleen täyttää ehdot vuonna 2028 tapahtuvan muuton yhteydessä.

Ehdot täyttävät ulkomaiset työntekijät ja järjestelmän piiriin pääsyn perusteet

Beckham Law -järjestelmää koskeva hakukelpoisten joukko laajeni vuonna 2023. Järjestelmä ei enää koske vain espanjalaisen työnantajan palkkalistoilla olevaa johtajaa, vaan siihen kuuluvat myös erittäin pätevät henkilöt, jotka työskentelevät startup-yrityksissä tai tutkimuksen ja innovoinnin parissa.

Etätyöhön perustuvan reitin osalta verotuksen pääosasto tarkasteli asiaa uudelleen sitovassa ratkaisussa V2460-25, 11.12.2025. Sen mukaan ehto täyttyy ”erityisesti” silloin, kun työntekijällä on kansainvälinen etätyöviisumi, mutta viisumi ei ole ehdoton edellytys, kunhan kyseessä on todellinen työsuhde ja työ tehdään etänä. Tämä avaa merkittävän mahdollisuuden EU-kansalaisille, jotka eivät alun perinkään tarvinneet viisumia.

Kelpoisuusvaatimukset valitun perusteen lisäksi

Sopivan perusteen valinta on ensimmäinen testi. Sen lisäksi on täytettävä kolme muuta vaatimusta, ja jokainen niistä on kaatanut hakemuksia, jotka näyttivät paperilla varmoilta.

Ei kiinteää toimipaikkaa Espanjassa, lukuun ottamatta laissa nimenomaisesti sallittuja yrittäjyystapauksia.

Muutton ja toiminnan välinen todellinen syy-yhteys. Muuton on johduttava vaatimukset täyttävästä toiminnasta. Pitkä, selittämätön aika saapumisen ja työn aloittamisen välillä heikentää yhteyttä ja antaa veroviranomaiselle aihetta kyseenalaistaa se.

Todisteet. Edellisen asuinmaasi verotuksellisen asuinpaikan todistus, työsopimus tai lähettämiskirje sekä asiakirja, josta ilmenee toimintasi alkamispäivä. Vaatimusten täyttäminen ei ole sama asia kuin niiden osoittaminen.

85 prosentin sääntö

Sinun on tosiasiallisesti työskenneltävä Espanjasta käsin. Ulkomailla tehtävä työ saa olla enintään 15 prosenttia kokonaistyöstäsi, laskettuna toiminnasta saamiesi tulojen perusteella. Raja-arvon ylittäminen vaarantaa järjestelmän soveltamisen.

Poikkeus koskee rajatusti työtä, jota tehdään ulkomailla konsernin toiselle yhtiölle. Se nostaa ylärajaa, ja tällaisesta ehdosta kannattaa ehdottomasti pyytää kirjallinen vahvistus ennen matkustamista edellyttävän tehtävän vastaanottamista.

Ketkä eivät ole oikeutettuja?

Freelancerit ja itsenäiset ammatinharjoittajat ovat suurin poissuljettu ryhmä, ja useimmat saavat tietää asiasta liian myöhään.

Espanjan Digital Nomad -viisumi hyväksyy sekä työntekijät että freelancerit. Beckham Law ei hyväksy. Jos laskutat ulkomaisia asiakkaita suoraan ja rekisteröidyt autónomo-ammatinharjoittajaksi, 93 artiklan mukainen tavanomainen etätyöreitti ei ole käytettävissäsi, koska se perustuu työsuhteeseen.

Käytännön vaikutus on merkittävä. Kaksi ihmistä voi saapua Valenciaan samalla viisumilla ja tehdä samankaltaista työtä samankaltaisella palkkiolla. Työntekijä maksaa Espanjasta saatavista työtuloista kiinteän 24 prosentin veron. Freelancer maksaa maailmanlaajuisista tuloistaan progressiivisen veroasteikon mukaisen veron sekä autónomo-sosiaaliturvamaksut ensimmäisestä päivästä alkaen.

Itsenäiset ammatinharjoittajat eivät jää kokonaan järjestelmän ulkopuolelle. Yrittäjäpolku, johon kuuluu ENISA-raportti, ja erittäin pätevän ammattilaisen polku ovat molemmat olemassa. Kummassakin on ehtoja, jotka on tarkistettava tapauskohtaisesti eikä pidettävä niitä itsestäänselvyyksinä.

Järjestelmän ulkopuolelle jäävät myös:

• Ammattiurheilijat, jotka on suljettu järjestelmän ulkopuolelle vuodesta 2015 lähtien.
• Kaikki, joilla on kiinteä toimipaikka Espanjassa, lukuun ottamatta laissa sallittuja erityisiä yrittäjätapauksia. Tämä on riskialue konsulteille, jotka toimivat yhdysvaltalaisen LLC-yhtiön, brittiläisen LLP-yhtiön tai vastaavan läpivirtausyhtiön kautta. Veroviranomainen voi katsoa, että yritys toimii tosiasiallisesti Espanjasta käsin sinun kauttasi.
• Kaikki, jotka eivät jätä hakemusta kuuden kuukauden määräajassa. Tästä lisää jäljempänä, sillä tämä on ylivoimaisesti yleisin tapa menettää järjestelmä, johon olisi ollut oikeutettu.
• Kaikki, jotka on aiemmin suljettu järjestelmän ulkopuolelle. Kun sinut on suljettu sen ulkopuolelle, et voi enää liittyä siihen.

Mitä verotuksellisia etuja Beckham Law tarjoaa?

Verotukselliset edut muodostuvat kolmesta osasta: työtuloihin sovelletaan kiinteää verokantaa progressiivisen asteikon sijaan, ulkomaiset tulot jäävät Espanjan veropohjan ulkopuolelle ja Espanjan ulkopuolella omistamasi varat vapautetaan varallisuusverosta.

Palkkatulojen alempi vero on näkyvin etu. Kaksi muuta ovat usein merkittävämpiä, ja niiden ansiosta ulkomailla omaisuutta omistava henkilö voi hyötyä järjestelmästä, vaikka hänen palkkansa Espanjassa olisi vaatimaton.

Mikä on Beckham Law -järjestelmän verokanta?

Espanjasta saadusta työtulosta peritään kiinteä 24 prosentin vero 600 000 euroon asti vuodessa ja 47 prosentin vero tämän ylittävästä osasta.

Vertaa tätä yleisen järjestelmän mukaiseen tuloverotukseen, jossa asteikko nousee kuuden veroluokan kautta ja todellinen yhdistetty marginaalivero on Madridissa noin 45 prosenttia ja Comunitat Valencianassa noin 54 prosenttia, kun alueellinen veroasteikko otetaan huomioon.

24 prosentin verokantaa sovelletaan ensimmäisestä eurosta alkaen. Siihen ei sisälly verovapaata osuutta, minkä vuoksi progressiivinen asteikko on pienemmillä palkkatuloilla edullisempi. Tämä ei muuta verotuksellista kotipaikkaasi Espanjassa. Olet edelleen verovelvollinen Espanjassa, ja kiinteää verokantaa käytetään yksinkertaisesti verosi laskemiseen järjestelmän voimassaolon ajan.

Mistä tuloista maksetaan veroa Beckham Law -järjestelmän mukaan?

Espanjasta saaduista tuloista maksetaan veroa. Ulkomaisista tuloista ei yleensä makseta veroa, mutta tähän on yksi merkittävä poikkeus: työtulo katsotaan Espanjasta saaduksi riippumatta siitä, missä se on ansaittu.

Tämä poikkeus yllättää monet. Jos joku työskentelee vuoden aikana kuusi viikkoa New Yorkista käsin, näitä viikkoja ei vähennetä Espanjan veropohjasta.

Seuraavassa kuvataan, miten pääasiallisia tulo- ja varallisuuslajeja käsitellään.

Saako varallisuusverosta vapautuksen?

Saa, mutta vapautus on osittainen. Varallisuusveroa maksetaan vain Espanjassa sijaitsevasta omaisuudesta, joten ulkomaiset tilit, kiinteistöt ja kansainväliset sijoitussalkut jäävät Espanjan veropohjan ulkopuolelle järjestelmän voimassaolon ajaksi. Myös ulkomaisen varallisuuden ilmoittaminen Modelo 720- ja Modelo 721 -lomakkeilla jää pois. Järjestelmän mukaista varallisuusverotusta käsitellään tarkemmin omassa osiossaan.

Mitä kiinteä verokanta ei sisällä

Taulukossa kuvattujen kahden seurauksen merkitystä aliarvioidaan.

Kiinteää verokantaa sovelletaan bruttotuloihin. Henkilökohtaista perusvähennystä, lapsivähennystä, työkyvyttömyysvähennystä tai asuntolainaan liittyvää verohelpotusta ei ole. Yleinen järjestelmä voi helposti olla edullisempi, jos palkka on 45 000 euroa ja henkilöllä on kaksi lasta.

Modelo 720 -ilmoituksesta luopuminen on merkittävä hallinnollinen etu. Jos henkilöllä on ulkomaisia tilejä, sijoituspalveluiden kautta pidettäviä varoja tai kryptovaroja yli ilmoitusrajojen, vuotuinen ilmoitus jää pois. Ilmoitukseen liittyvistä seuraamuksista on käyty oikeutta aina EU-tuomioistuimissa asti.

Beckham Law verrattuna tavanomaiseen Espanjan verotukselliseen kotipaikkaan

Minkä palkan kohdalla se alkaa kannattaa?

Pelkkien verokantojen perusteella kiinteä verokanta ylittää progressiivisen asteikon suunnilleen 30 000–35 000 euron verotettavilla tuloilla. Kun vähennykset lasketaan mukaan, todellinen kannattavuusraja on korkeampi, yleensä noin 40 000–55 000 euroa alueesta ja perhetilanteesta riippuen.

Tässä laskelma viiteasteikon mukaan, jossa yhdistyvät valtion verokannat ja alueelliset lisäverokannat, ennen vähennyksiä ja alueellisia vaihteluja. Se havainnollistaa yleistä suuntaa, eikä vastaa omaa verolaskelmaasi.

Kolme asiaa vaikuttavat näihin lukuihin käytännössä.

Vähennykset nostavat kannattavuusrajaa. Henkilökohtainen verovapaa vähimmäismäärä, työtulovähennys ja mahdolliset perhevähennykset kuuluvat yleiseen verojärjestelmään, mutta eivät ole käytettävissä Beckham-järjestelmässä. Lapseton yksinasuva saavuttaa kannattavuusrajan aiemmin kuin naimisissa oleva hakija, jolla on kaksi lasta.

Myös alue vaikuttaa. Madridissa on yksi kevyimmistä alueellisista veroasteikoista, mikä siirtää kannattavuusrajaa myöhemmäksi. Alueilla, joilla on korkeatuloisille lisäveroluokkia, raja saavutetaan aiemmin.

Ulkomaiset tulot voivat ratkaista asian yksinään. Espanjassa 55 000 euroa ansaitseva henkilö, jolla on ulkomailla vuokra-asunto ja ulkomainen sijoitussalkku, voi hyötyä ulkomaisten tulojen verovapaudesta huomattavasti enemmän kuin verokannasta.

Miten Beckham Law -järjestelmää haetaan?

Beckham Law -järjestelmää haetaan toimittamalla Modelo 149 sähköisesti Agencia Tributarialle kuuden kuukauden kuluessa Espanjan sosiaaliturvaan rekisteröitymiseen merkitystä aloituspäivästä tai vastaavassa asiakirjassa ilmoitetusta päivämäärästä, jos kuulut edelleen kotimaasi sosiaaliturvajärjestelmään.

Lomake hyväksyttiin määräyksellä HFP/1338/2023, annettu 13-12-2023 (BOE 15-12-2023) yhdessä nykyisen Modelo 151:n kanssa.

Hakemisen edellytykset

Beckham Law -järjestelmän kelpoisuusehtojen täyttäminen on yksi asia. Hakemuksen jättäminen on toinen, ja juuri tässä vaiheessa syntyy useimpia viivästyksiä.

Ennen hakemuksen jättämistä tarvitset NIF-tunnuksen, merkinnän verovelvollisten rekisteriin sekä mahdollisuuden allekirjoittaa sähköisesti, sillä tähän järjestelmään ei voi hakea paperilomakkeella. Tarvitset myös hakemustasi tukevat asiakirjat: työsopimuksen tai komennuskirjeen, todisteen sosiaaliturvan alkamispäivästä sekä verotuksellisen kotipaikan todistuksen lähtömaastasi.

Hakeminen vaihe vaiheelta

1. Hanki NIE ja rekisteröidy verovelvollisten rekisteriin. Agencia Tributaria edellyttää, että jokaisella järjestelmään hakevalla on NIF ja että hänet on merkitty verovelvollisten rekisteriin. Jos näin ei ole, sinun on ensin jätettävä rekisteri-ilmoitus.
2. Lataa hakemusta tukevat asiakirjat. Ennen hakemuksen jättämistä sinun on toimitettava liiteasiakirjat sähköisesti tähän tarkoitukseen tarkoitetulla menettelyllä. Latauksen rekisteröintinumero on merkittävä itse lomakkeeseen.
3. Jätä Modelo 149 sähköisesti. Tätä järjestelmää ei voi hakea paperilomakkeella.
4. Toimita päätös palkanlaskentaan. Kun järjestelmän soveltaminen on vahvistettu, ennakonpidätys siirtyy progressiivisesta asteikosta kiinteään verokantaan. Siihen asti työnantajat soveltavat yleensä erityistä verokantaa hyväksynnän perusteella ja oikaisevat sen, jos hakemus hylätään.
5. Jätä Modelo 149 uudelleen järjestelmän päättyessä. Samalla lomakkeella voit luopua järjestelmästä, ilmoittaa sen soveltamisen päättymisestä sekä komennuksen päättymisestä. Viimeksi mainittu on ilmoitettava kuukauden kuluessa.

Päivämäärä, joka johtaa hakemusten hylkäämiseen

Kuuden kuukauden määräaika ei ala lentokoneesi laskeutumisesta. Se alkaa siitä päivästä, jona oikeuttava toimintasi alkaa. Useimpien työntekijöiden kohdalla tämä on Espanjan sosiaaliturvaan rekisteröitymisen eli alta-päivä tai päivämäärä todistuksessa, joka osoittaa sinun kuuluvan edelleen kotimaasi järjestelmään.

Ero ei ole pelkästään teoreettinen. Julkisessa arviossa, joka on päivätty 04-12-2025, brittiläinen hakija kertoi hakemuksensa tulleen hylätyksi, koska neuvonantaja käytti Espanjaan saapumispäivää virallisessa Ison-Britannian hallituksen asiakirjassa ilmoitetun päivämäärän sijaan. Virhe huomattiin vasta hylkäyksen jälkeen. Tällaiset kertomukset toistuvat, ja niissä on aina sama piirre: oikeus järjestelmään oli olemassa, mutta päivämäärä oli väärä.

Määräaikaan ei myönnetä pidennystä, eikä myöhässä jätettyä hakemusta hyväksytä. Jos määräaika umpeutuu, et voi enää hyödyntää järjestelmää kyseisessä muutossa.

Ilmoittaminen vuosittain: lomake 151

Järjestelmän soveltuessa vuosi-ilmoituksesi tehdään Modelo 151 -lomakkeella, ei tavallisella Modelo 100 -lomakkeella. Ilmoitus tehdään tavanomaisen Renta-kampanjan aikana.

Vuoden 2025 tulojen osalta kampanja oli käynnissä 08-04-2026–30-06-2026, ja määräaika päättyi jo 25-06-2026 niiden ilmoitusten osalta, joissa maksettava summa veloitettiin suoraveloituksena. Vuoden 2026 tuloja koskeva kampanja alkaa keväällä 2027 samaan tapaan. Espanjan verokalenterimme kertoo, milloin Renta-ilmoitus on jätettävä vuonna 2027, eli saman ajanjakson aikana kuin Modelo 151 -ilmoitus, ja voi muistuttaa sinua siitä.

Modelo 150 koskee enää vain pienenevää verovelvollisten ryhmää, joka liittyi järjestelmään ennen 01-01-2015.

---

Neljä sudenkuoppaa, jotka useimmat oppaat sivuuttavat

1. Saatat joutua maksamaan veroa omasta kodistasi

Espanjan verotukselliset asukkaat eivät maksa laskennallisesta tulosta pääasunnostaan. Beckham Law -järjestelmän mukaan veroviranomainen katsoo, että sinun on maksettava.

17-07-2025 annetussa kriteerien yhtenäistämistä koskevassa ratkaisussa (RG 3697/2025) talous- ja hallinto-oikeuden keskuslautakunta katsoi, että 93 artiklan piiriin kuuluvien verovelvollisten on ilmoitettava laskennallinen tulo Espanjassa omistamastaan kaupunkikiinteistöstä, jota ei käytetä elinkeinotoimintaan, mukaan lukien oma kotinsa. Perusteluna on se, että järjestelmässä verovelvollisuus lasketaan ulkomailla asuvia koskevien sääntöjen mukaan, eikä näissä säännöissä ole pääasunnon verovapautta.

Summa on itsessään pieni, prosenttiosuus kiinteistöverotusarvosta, ja sitä kertyy jokaiselta vuodelta, jonka omistat asunnon.

Tähän kysymykseen ei ole vielä selvää vastausta. Madridin ylin oikeusaste päätyi päinvastaiseen näkemykseen ratkaisussa 665/2025, annettu 17-09-2025, joka annettiin TEAC:n ratkaisun jälkeen. Se vahvisti kannan, jonka se oli jo omaksunut ratkaisussa 316/2024, annettu 06-05-2024. Verotoimiston nyt soveltama hallinnollisesti sitova tulkinta on siis ristiriidassa verovelvollisen eduksi tehtyjen tuomioistuinratkaisujen kanssa. Jos omistat Espanjassa kotisi tämän järjestelmän piirissä, tästä ristiriidasta kannattaa keskustella neuvonantajasi kanssa sen sijaan, että saisit siitä tietää vasta verotuspäätöksestä.

2. Perintö- ja lahjavero seuraa sinua kaikkialle maailmassa

Järjestelmä kattaa tuloveron ja varallisuusveron. Se ei kata perintö- ja lahjaveroa.

Verohallinnon pääosasto on vahvistanut sitovissa ennakkoratkaisuissa, kuten V0293-19, 13.02.2019 ja V2345-24, että 93 artiklan nojalla verotettava henkilö on edelleen Espanjan veroresidentti perintö- ja lahjaverotuksessa. Tämä tarkoittaa henkilökohtaista verovelvollisuutta: veroa kaikesta saadusta omaisuudesta riippumatta siitä, missä päin maailmaa se sijaitsee.

Vertaa tätä vaihtoehtoiseen tilanteeseen. Aito ulkomailla asuva, joka perii samat varat, maksaa veroa vain Espanjassa sijaitsevasta omaisuudesta (oppaastamme, joka käsittelee ulkomailla asuvien perintöveroa, näet, mitä kukin alue perii).

Suurimmassa vaarassa on siis henkilö, joka oletti, että ”verotus ulkomailla asuvana” on yksi yhtenäinen asema. Jos saat Espanjassa viettämiesi kuuden vuoden aikana suuren lahjan tai perinnön ulkomailla asuvalta perheenjäseneltä, Espanja voi verottaa koko summan. Verokannat ja verohuojennukset vaihtelevat huomattavasti itsehallintoalueittain.

3. Espanjan verotuksellista asuinpaikkaa koskeva todistus ei kelpaa verosopimuksia varten

Voit saada järjestelmän mukaisen Espanjan verotuksellista asuinpaikkaa koskevan todistuksen. Se ei kuitenkaan kelpaa kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevia sopimuksia varten.

Tämä johtuu siitä, miten verosopimuksissa määritellään asuinpaikka. Useimmissa niistä suljetaan pois henkilöt, joita verotetaan valtiossa vain siellä syntyneistä tuloista. Juuri tällaisen aseman järjestelmä antaa sinulle. Espanjan veroviranomainen on vahvistanut tämän sitovassa kannanotossaan, muun muassa ennakkoratkaisussa V2918-17.

Käytännön vaikutus riippuu kokonaan kotimaastasi ja kyseisestä verosopimuksesta. Joillekin tällä ei ole mitään vaikutusta. Toisilta se vie keinon, johon he luottivat estääkseen saman tulon verottamisen kahteen kertaan. Tämä on asia, josta kannattaa keskustella rajat ylittävään verotukseen perehtyneen asiantuntijan kanssa ennen järjestelmään liittymistä, ei sen jälkeen.

4. Espanjassa sijaitsevan asunnon myyntiin ei liity uudelleensijoittamiseen perustuvaa verohuojennusta

Espanjan tavanomaiset verovelvolliset voivat välttää luovutusvoittoveron myydessään vakituisen asuntonsa, jos he sijoittavat myynnistä saadut varat uudelleen toiseen vakituiseen asuntoon kahden vuoden kuluessa. Koska verovelvollisuus määräytyy järjestelmässä ulkomailla asuvia koskevien sääntöjen mukaan, tätä verohelpotusta ei voi saada järjestelmän piirissä ollessaan.

Jos olet Yhdysvaltain kansalainen

Yhdysvaltain kansalaiset maksavat IRS:lle veroa maailmanlaajuisista tuloistaan asuinpaikastaan riippumatta, joten Beckham Law -järjestelmän vaikutuksia on arvioitava suhteessa Yhdysvaltain veroilmoitukseen eikä erillään siitä.

Ulkomailla ansaittujen tulojen verovapaus

IRS:n vahvistama enimmäisverovapaus on $130,000 verovuonna 2025 ja $132,900 verovuonna 2026 kutakin ehdot täyttävää henkilöä kohden, jos täytät tosiasiallisen asuinpaikan testin tai fyysisen läsnäolon testin.

Yhdysvaltain kansalaisella, jonka palkka Espanjassa on €120,000, Espanjan veron määrä järjestelmän mukaan on noin €28,800. Koska palkka on lähellä verovapauden enimmäisrajaa, suuri osa siitä voidaan jättää pois Yhdysvaltain verolaskelmasta, mikä tekee järjestelmien yhdistelmästä toimivan tällä tulotasolla.

Ulkomaisen veron hyvityksen kompromissi

Verovapauden ylittävästä osuudesta tai sen sijaan voit hyvittää maksetut Espanjan verot Yhdysvaltain veroista. Tässä kiinteä 24 prosentin verokanta vaikuttaa molempiin suuntiin. Se on Espanjan progressiivisia verokantoja alempi, joten sen perusteella kertyy vähemmän ulkomaisen veron hyvityksiä, jolloin muiden tulojen suojaamiseen jää vähemmän käyttämätöntä hyvitystä. Suurituloisille, joilla on merkittäviä pääomatuloja tai osaketuloja, voi jäädä maksettavaksi Yhdysvaltain veroa, jota ei olisi syntynyt Espanjan yleisen verojärjestelmän piirissä.

Sopimusta koskeva seikka on tärkein Yhdysvaltain kansalaisille

Koska järjestelmän nojalla annettu verotuksellisen asuinpaikan todistus ei ole voimassa verosopimusta sovellettaessa, Yhdysvaltojen ja Espanjan verosopimusta ei voida tavanomaiseen tapaan soveltaa useimpiin tuloihin järjestelmän piirissä ollessasi. Jos Yhdysvaltain verotilanteesi on monimutkainen, tämä laskelma ratkaisee asian.

Jos pyörität yhdysvaltalaista LLC-yhtiötä

Läpivirtausyhtiöissä kiinteän toimipaikan kysymys nousee esiin. Jos veroviranomainen katsoo, että LLC-yhtiösi tosiasiallisesti harjoittaa toimintaa Espanjasta käsin sinun siellä harjoittamasi toiminnan kautta, järjestelmän soveltaminen voidaan evätä ja tuloihin sovelletaan sen sijaan progressiivisia verokantoja.

Osakeoptiot, RSU-osakkeet ja bonukset

Ennen muuttoasi myönnettyä osakepalkkiota verotetaan Espanjassa vain siltä osin kuin työskentelit Espanjassa ansaintajakson aikana.

Verohallinnon pääosasto vahvisti tämän periaatteen ennakkoratkaisussa V0813-23 of 05-04-2023, joka korvasi aiemman, epäedullisemman linjauksen. Jakoperuste on periaatteessa yksinkertainen:

Järjestelmän mukaan verotettava tulo = kokonaistulo × (Espanjassa ansaintajakson aikana vietetyt päivät ÷ ansaintajakson päivien kokonaismäärä)

Tästä seuraa kolme mahdollista tilannetta.

• Osakkeet ovat ansaitut kokonaan ennen muuttoa. Työ, jonka perusteella ne myönnettiin, tehtiin Espanjan ulkopuolella, joten niiden lunastus tai luovutus ei kuulu Espanjan veropohjaan, vaikka se tapahtuisi asuessasi Madridissa.
• Ansaintajakso ulottuu muuton yli. Vain Espanjassa ansaitusta osuudesta verotetaan täällä kiinteällä verokannalla enimmäisrajaan asti.
• Osakkeet myönnetään ja ansaitaan järjestelmän voimassaoloaikana. Koko määrä on Espanjasta saatua palkkatuloa.

Bonuksiin sovelletaan samaa periaatetta. Vuonna 2027 maksettavaa bonusta, joka palkitsee vuoden 2026 suorituksesta, arvioidaan sen ajanjakson perusteella, jolta se maksetaan, ei sen mukaan, milloin se saapuu tilillesi.

Perheen tuominen mukaan

Vuoden 2023 uudistuksen jälkeen myös puolisosi, alle 25-vuotiaat lapsesi, kaikenikäiset vammaiset lapsesi sekä toinen vanhempi silloin, kun vanhemmat eivät ole naimisissa voivat valita järjestelmän.

Ehtojen on täytyttävä samanaikaisesti:

• He muuttavat kanssasi tai myöhemmin, mutta ensimmäisen verovuoden aikana, jolloin järjestelmääsi sovelletaan.
• He täyttävät saman viiden vuoden aiempaa verotuksellista kotipaikkaa koskevan ehdon.
• He eivät saa tuloja Espanjassa sijaitsevan kiinteän toimipaikan kautta.
• Heidän verotettava tulonsa Espanjassa on pienempi kuin sinun. Jos puoliso ansaitsee enemmän kuin pääasiallinen hakija, järjestelmän ulottaminen perheenjäseniin ei onnistu.

Jokainen perheenjäsen jättää oman Modelo 149 -lomakkeensa ja viittaa siinä pääasiallisen hakijan tekemään valintaan. Jos pääasiallinen hakija luopuu järjestelmästä tai hänet suljetaan sen ulkopuolelle, perheenjäsenet seuraavat hänen mukana.

Varallisuusverotus järjestelmän aikana

Olet verovelvollinen Beckham Law:n aikana espanjalaiseen varallisuusveroon reaalisen velvollisuuden perusteella, mikä tarkoittaa, että verotetaan vain Espanjassa sijaitsevia, käytettäviä tai panttaamalla saatavia varoja. Ulkomaiset pankkitilit, ulkomaiset kiinteistöt sekä kansainväliset sijoitusportfoliot jäävät varallisuusveron ulkopuolelle, kun järjestelmä on voimassa.

Alueelliset säännökset ovat tässä tärkeitä. Joissakin autonomisissa yhteisöissä alueellinen varallisuusvero hyvitetään kokonaisuudessaan, ja kansallinen suurten varallisuuksien solidaarisuusvero koskee yli 3 miljoonan euron rajan samoilla perusteilla, jotka kohdistuvat ainoastaan Espanjassa oleviin varoihin.

Yksi huomionarvoinen kehitys: tuomioistuimen päätöksissä 1372/2025 29.10.2025 ja 1402/2025 03.11.2025 korkein oikeus katsoi, että reaalisen velvollisuuden perusteella verovelvolliset voivat soveltaa yhdistettyä tuloveron ja varallisuusveron ylärajaa Wealth Tax Act:n 31 artiklassa, mikä oli aiemmin rajoitettu maailmanlaajuisesti verotettavien verovelvollisten osalta. Se, koskeeko tämä Beckham Law:n piiriin kuuluvia verovelvollisia 93 artiklassa, on kysymys, joka vaatii asiantuntijan arviointia, ja se on ajankohtainen.

---

Mitä tapahtuu seitsemäntenä vuonna

Seitsemännen verovuoden ensimmäisenä päivänä sinusta tulee tavallinen espanjalainen veronmaksaja ilman siirtymäaikaa.

Mitä kerralla käynnistyy:

• Maailmanlaajuinen tulo siirtyy espanjalaiseen veropohjaan progressiivisten verokantojen mukaan.
• Ulkomaiset osingot, korot ja pääomatulot menettävät verovapauden ja niitä verotetaan säästötulojen asteikolla.
• Varallisuusvero koskee maailmanlaajuisia varoja alueesi sääntöjen mukaisesti.
• Modelo 720 ja Modelo 721 on toimitettava ulkomaisista varoista ja ulkomaisesta krypto-omaisuudesta yli rajan, viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään mennessä.
• Henkilökohtaiset ja perhe-edut tulevat jälleen käyttöön, mikä on ainoa sinulle edullisesti muuttuva seikka.

Tämän hallitsevat hyvin ne, jotka aloittavat uudelleenjärjestelyt viidennessä vuodessa vielä verotuksen piirissä ollessaan. Huonosti hallitsevat huomaavat sen huhtikuussa seitsemännen vuoden aikana, kun ensimmäinen maailmanlaajuinen veroilmoitus on jo myöhässä.

Yksi lohdutus perustajille ja johtajille: Espanjan poistumisvero toteutumattomista voitosta koskee henkilöitä, jotka ovat olleet espanjalaisia tuloveronmaksajia vähintään 10:llä edellisen 15 vuoden aikana, mikä on kynnys, jota kukaan ei voi saavuttaa kuuden vuoden aikana.

Kannattaako järjestelmään liittyä? Profiilikohtainen arvio

Virheet, jotka vievät verotuksen menettämisen

Kuuden kuukauden laskeminen väärästä päivämäärästä. Ajanotto alkaa Työeläkelaitoksen rekisteröinnistä tai vastaavasta asiakirjasta, ei saapumispäivästä.

Lomakkeiden sekoittaminen. Useat laajasti luetut oppaat ohjaavat hakemaan lomakkeella Modelo 151. Modelo 151 on vuosittainen veroilmoitus. Modelo 149 on hakemuslomake.

Visaan liittyvän verotuksen oletukset. Digitaalisen nomadin viisumi ja Beckham Law ovat kaksi eri hakemusta kahdelle eri viranomaiselle, joilla on omat säännöt. Yhden saaminen ei takaa toisen saamista.

Toiminimen rekisteröiminen ja 24 %:n odotus. Tavallinen etätyön reitti edellyttää työsuhdetta.

Syysuhteen heikentäminen. Pitkä selittämätön aukko saapumisen ja kelpoisuuden edellyttämän toiminnan aloittamisen välillä heikentää väitettä, että muutto johtui työstä.

Liian paljon ulkomailla työskentely. Jos ylität 15 %, verotuksen riski kasvaa, eikä sitä ole helppo korjata jälkikäteen.

Ilmoittaminen ilman todisteita. Edellisen asuinmaan verotodistus, työsopimus tai lähetyskirje sekä todiste Työeläkelaitoksen rekisteröinnin alkamisesta ovat se, mikä muuttaa oikeudenmukaisuuden hyväksynnäksi.

Yleisiä kysymyksiä Espanjan Beckham Law -verosäännöstä

Avainkohdat

Järjestelmä palkitsee niitä, jotka suunnittelevat kalenterin, ja rankaisee niitä, jotka suunnittelevat palkkansa. Helmikuun aloituspäivämäärä lokakuun sijaan merkitsee lähes kokonaista ylimääräistä verovuotta. Kuuden kuukauden määräaika laskettuna oikeasta asiakirjasta on arvokas koko etu. Keskustelu perinnöstä, sopimuksen mukaisten oikeuksien hyödyntämisestä ja seitsemännen vuoden jyrkkä pudotus ennen rekisteröitymistä on tärkeämpää kuin kaikkien vertailema veroaste.

24 % on helpoin osa. Kaikki sen ympärillä on se, missä raha oikeasti liikkuu.