OUR EXPERT

Written by

Brenda.L

After completing her higher education, Brenda joined AnchorLess in 2023. She is an expert on relocation issues in Europe.

למה אתה יכול לסמוך על ANCHORLESS

+10,000

מלווים עובדים זרים

1194

הערות ציינו 4.9/5

Table of contents

חוק בקהאם בספרד

מס 24%

22/07/2026

חוק בקהאם בספרד: מי זכאי, מה תשלמו וכיצד להגיש בקשה

הBeckham Law הוא הכינוי למשטר המס המיוחד בספרד המיועד לעובדים זרים הנכנסים למדינה, המעוגן בסעיף 93 בחוק 35/2006 (LIRPF). אם אתה עומד בתנאים ובוחר בו, תתגורר בספרד כתושב מס אך תחשב את מס ההכנסה שלך לפי כללי תושב שאינו תושב קבע: מס שטוח של 24% על הכנסות מעבודה ממקור ספרדי עד 600,000 אירו בשנה, 47% מעל לסכום זה, ופטור ממס ספרדי על רוב הכנסות ממקור חוץ לשנה בה עברת למדינה ועבור חמש השנים שלאחר מכן.

שלושה גורמים קובעים אם השיטה מתאימה לך: האם אופן כניסתך לספרד מוכר על פי החוק, האם תגיש את טופס 149 בתוך חלון ששת החודשים, והאם הכנסתך גבוהה דיה כך ששיעור המס השטוח עדיף על המדרגות הפרוגרסיביות לאחר ניכוי כל ההקלות.

מהי חוק בקהאם בספרד?

חוק בקהאם בספרד מאפשר לך לחיות במדינה כתושב מס תוך תשלום מס כמו תושב שאינו תושב. אתה שומר על מעמדך כתושב מס הכנסה ספרדי, ומחשב את החיוב שלך לפי כללי מס הכנסה למי שאינו תושב (IRNR).

מי זכאי ל-Beckham Law?

אתה זכאי אם לא היית תושב מס בספרד בחמש תקופות המס שקדמו למעברך, המעבר שלך לספרד נגרם כתוצאה מאחת מהסיטואציות המוגדרות בחוק, ואינך מרוויח הכנסה באמצעות מוסד קבע בספרד.

הזכאות של גולים כאן תלויה במסלול ולא בדרכון. לאומיות אינה רלוונטית. מה שמס הכנסה בוחן הוא הסיבה למעבר שלך ויכולתך להוכיח אותה.

חוק חמש השנים

עליך שלא להיות תושב מס בספרד במהלך חמש תקופות המס שקדמו לאלה שבהן אתה עובר. תושבות נקבעת לפי סעיף 9 בחוק LIRPF: למעלה מ-183 ימים בשנה קלנדרית, או שספרד היא בסיס הפעילות הכלכלית העיקרית שלך או האינטרסים שלך.

חופשות אינן נספרות. תושבות מס כן. מי שהיה תושב מס בספרד בשנת 2022 יוכל להיות זכאי שוב למעבר בשנת 2028.

עובדים זרים מוכרים והדרכים להצטרפות לתוכנית

הרשימה של מי שיכולים להגיש בקשה ל-Beckham Law התרחבה בשנת 2023. כיום היא כוללת לא רק מנהלים בשכר ספרדי, אלא גם אנשים בעלי כישורים גבוהים העובדים עם סטארטאפים או בתחומי מחקר ופיתוח חדשנות.

מסלול	מה הוא מכסה	התנאי שגורם לאנשים להיכשל
חוזה עבודה בספרד	עבודה חדשה אצל מעסיק ספרדי, או העברה לספרד על ידי מעסיק זר	חייב להיות קשר עבודה אמיתי ומעבר אמיתי שנגרם כתוצאה ממנו
עבודה מרחוק בינלאומית	עבודה מרחוק מספרד עבור חברה זרה, כשכיר	בדרך כלל מוכח באמצעות אשרת העבודה מרחוק הבינלאומית, אף שהחלטת בית המשפט המחייבת משנת 2025 מאשרת כי האשרה אינה תנאי מוחלט
מנהל חברה	הפיכה למנהל של חברה ספרדית	אם החברה היא ישות החזקה בנכסים, עליך להחזיק בפחות מ-25% ממניותיה
יזמות חדשנית	הקמת עסק המסווג כבעל עניין כלכלי מיוחד	נדרש דוח חיובי מ-ENISA
מקצועי בעל כישורים גבוהים	שירותים לסטארטאפים, או עבודה בתחומי הכשרה, מחקר, פיתוח וחדשנות	חלק מינימלי מהכנסתך חייב להגיע מאותם שירותים ספציפיים
בני משפחה	בן/בת זוג, ילדים מתחת לגיל 25, ילדים עם מוגבלות בכל גיל, והורה נוסף במקרה של היעדר נישואין	הכנסתם החייבת בספרד חייבת להישאר מתחת לזו של המבקש הראשי

לגבי מסלול העבודה מרחוק, מנהל המס הכללי בחן זאת שוב בהוראת בית המשפט המחייבת V2460-25 מיום 11-12-2025. היא קובעת כי התנאי מתקיים, בפרט, כאשר העובד מחזיק באשרת העבודה מרחוק הבינלאומית, אף שהאשרה אינה תנאי מוחלט, כל עוד קיים קשר עבודה אמיתי והעבודה מתבצעת מרחוק. זאת פתיחה משמעותית עבור אזרחי האיחוד האירופי שלא נזקקו לאשרה מלכתחילה.

דרישות זכאות נוספות מעבר למסלול

בחירת מסלול היא המבחן הראשון. מאחוריו ניצבות שלוש דרישות נוספות לזכאות, וכל אחת מהן גרמה לדחיית בקשות שנראו בטוחות על הנייר.

אין מוסד קבע בספרד, למעט המקרים היזמיים שהחוק מאפשר במפורש.

קשר סיבתי אמיתי. המעבר חייב להיגרם כתוצאה מהפעילות המוגדרת. פער ארוך ובלתי מוסבר בין ההגעה לבין תחילת העבודה מחליש את הקשר הסיבתי ומעניק למס הכנסה עילה לטעון נגד.

הוכחה. אישור תושבות מס מהמדינה הקודמת שלך, החוזה או מכתב ההעברה, והמסמך הקובע את תאריך תחילת הפעילות. עמידה בתנאים אינה זהה להוכחתם.

חוק ה-85%

עליך לעבוד בפועל מספרד. עבודה שבוצעה מחוץ לספרד לא תעלה על 15% מהכנסתך הכוללת, הנמדדת לפי הכנסה מהפעילות. חריגה מקו זה מסכנת את הזכאות לתוכנית.

קיימת חריג צר לעבודה שבוצעה מחוץ לספרד עבור חברה אחרת בקבוצה, אשר מעלה את הסף, וזוהי בדיוק סוג הסעיף שאתה רוצה שיאושר בכתב לפני שאתה מסכים לתפקיד הכרוך בנסיעות רבות.

מי לא זכאי?

עצמאים ועובדים עצמאיים הם הקבוצה המוציאה הגדולה ביותר, ורוב האנשים מגלים זאת מאוחר מדי.

ויזת הנווד הדיגיטלי של ספרד מקבלת גם עובדים שכירים וגם עצמאים. ה-Beckham Law לא. אם אתם מוציאים חשבוניות ללקוחות זרים ומתפקדים כ-autónomo, המסלול הרגיל לעבודה מרחוק לפי סעיף 93 נסגר בפניכם, שכן הוא נכתב סביב יחסי עובד-מעביד.

התוצאה המעשית ברורה. שני אנשים יכולים להגיע לוולנסיה באותה ויזה, לעשות עבודה דומה תמורת כסף דומה. העובד השכיר משלם מס שטוח של 24% על הכנסות מעבודה בספרד. העצמאי משלם מס מדורג על הכנסות כלל עולמיות, בתוספת תשלומי ביטוח לאומי של ה-autónomo מיום הראשון.

אנשים עצמאים לא מוצאים מחוץ לתוכנית לחלוטין. מסלול היזמות עם דוח ENISA ומסלול העובדים המיומנים מאוד קיימים שניהם, וכל אחד מהם כולל תנאים שיש לבדוק באופן פרטני במקום להניח הנחות.

גם מחוץ לתוכנית:

ספורטאים מקצועיים, שהוצאו מהתוכנית מאז 2015.
כל מי שיש לו מוסד קבע בספרד, מחוץ למקרים היזמיים הספציפיים שהחוק מאפשר. זהו אזור הסיכון עבור יועצים הפועלים דרך LLC אמריקאית, LLP בריטית או כלי מעבר דומה, שבהם רשויות המס עשויות לקבוע שהעסק פועל למעשה מספרד באמצעותכם.
כל מי שפספס את חלון ההגשה של שישה חודשים. על כך בהמשך, שכן זו הדרך הנפוצה ביותר לאבד תוכנית שמגיעים לה.
כל מי שהוצא בעבר מהתוכנית. ברגע שהוצאו, לא ניתן לחזור אליה.

מה הם היתרונות המס של חוק בקהאם?

היתרונות המס מתחלקים לשלושה חלקים: מס אחיד על הכנסות מעבודה במקום המדרגה הפרוגרסיבית, הכנסות מחו"ל שלא נכללות בבסיס המס הספרדי, ופטור ממס עושר על כל מה שברשותך מחוץ לספרד.

ההקלה במס על השכר היא העיקרית. השניים האחרים לרוב חשובים יותר, והם הסיבה לכך שמישהו שמרוויח משכורת ספרדית צנועה עם נכסים בחו"ל עדיין יכול לצאת נשכר.

מה שיעור המס תחת חוק בקהאם?

שיעור המס הוא אחיד של 24% על הכנסות מעבודה ממקור ספרדי עד 600,000 אירו בשנה, ו-47% על כל סכום מעל לכך.

השוו זאת למס הכנסה אישי במסגרת הרגילה, שבה המדרגה עולה דרך שש מדרגות ושיעורי המס השוליים המשולבים האמיתיים נעים סביב 45% במדריד ועד לכ-54% בקהילת ולנסיה לאחר הוספת המדרגה האזורית.

מס ה-24% חל מהאירו הראשון. אין בו סף פטור ממס, וזו בדיוק הסיבה שהוא מאבד ליתרון המדרגה הפרוגרסיבית בשכר נמוך יותר. תושבות המס בספרד אינה משתנה כתוצאה מכך. אתה תושב, ושיעור המס האחיד הוא פשוט הדרך שבה החשבונית שלך מחושבת במהלך תקופת החוק.

אילו הכנסות ממוסות תחת חוק בקהאם?

הכנסות ממקור ספרדי ממוסות. הכנסות מחו"ל לרוב אינן ממוסות, למעט חריג גדול אחד: הכנסות מעבודה מטופלות כאילו התקבלו בספרד, ללא קשר למקום שבו הרווחתן.

חריג זה תופס אנשים בהפתעה. מישהו שמבלה שישה שבועות בעבודה מניו יורק במהלך השנה לא יוציא שבועות אלה מחוץ לבסיס המס הספרדי.

להלן אופן הטיפול בקטגוריות ההכנסה והנכסים העיקריות.

סוג הכנסה	טיפול תחת חוק בקהאם
הכנסות מעבודה ממקור ספרדי	24% אחיד עד 600,000 אירו, 47% מעל לכך
הכנסות מעבודה מחו"ל במהלך החוק	מטופלות כאילו התקבלו בספרד ומוסות לפי אותו כלל
דיבידנדים מחו"ל, ריבית, הכנסות משכירות מחו"ל, רווחי הון מחו"ל	מחוץ לבסיס המס הספרדי
דיבידנדים, ריבית ורווחי הון ממקור ספרדי	מוסים במדרגת החיסכון, החל מ-19% ועולה עם הסכום
קצבאות אישיות ומשפחתיות, ניכויי משכנתא ותלויים	אינם זמינים
הגשת דו"ח משותף עם בן/בת זוג	אינו זמין
מודלו 720 ומודלו 721 (דיווח על נכסים בחו"ל ונכסים קריפטוגרפיים בחו"ל)	אינם נדרשים במהלך תקופת החוק

האם יש פטור ממס עושר?

כן, אך הוא חלקי. מס עושר חל רק על נכסים הממוקמים בספרד, כך שחשבונות בנק, נכסי נדל"ן ותיקי השקעות בינלאומיים נמצאים מחוץ לבסיס המס הספרדי במהלך תקופת החוק. גם הדיווח על נכסים בחו"ל באמצעות מודלו 720 ומודלו 721 מבוטל. ניתן לקרוא עוד על אופן הפעולה של מס העושר תחת החוק.

מה שיעור המס האחיד אינו כולל

שתי השלכות מהטבלה שלעיל מוערכות פחות מדי.

שיעור המס האחיד חל על הכנסה ברוטו. אין בו סף מינימום אישי, קצבת ילדים, קצבת נכות או הקלות משכנתא. במשכורת של 45,000 אירו עם שני ילדים, המסגרת הרגילה יכולה בקלות להביס את ה-24%.

ביטול מודלו 720 הוא יתרון מנהלי משמעותי. עבור כל מי שמחזיק חשבונות בנק בחו"ל, נכסי תיווך או קריפטו מעל לספי הדיווח, הדבר מסיר את הצורך בדיווח שנתי עם היסטוריה של עונשים שנדונה עד לבית המשפט האירופי.

חוק בקהאם לעומת תושבות מס ספרדית סטנדרטית

	תושב ספרדי סטנדרטי	חוק בקהאם
מעמד חוקי	תושב מס, חייב במס על הכנסה עולמית	תושב מס, חייב במס לפי כללי תושב חוץ
היקף הכנסות החייבות במס	עולמי	הכנסות ממקור ספרדי, בנוסף לכל הכנסות העבודה
שיעור מס על הכנסות מעבודה	פרוגרסיבי, כ-19% עד 47% בקנה מידה מדינתי, גבוה יותר עם קנה מידה אזורי מסוים	24% אחיד עד 600,000 אירו, לאחר מכן 47%
הכנסות פסיביות מחו"ל	חייבות במס לפי קנה המידה לחיסכון	אינן חייבות במס בספרד
מס עושר	נכסים עולמיים	נכסים המצויים בספרד בלבד
דיווח על נכסים זרים (720 / 721)	נדרש מעל לספיילים	אינו נדרש
נקודות זיכוי אישיות ומשפחתיות	זמינות	אינן זמינות
החזר שנתי	Modelo 100	Modelo 151
גישה לאמנות למניעת כפל מס	מלאה	מוגבלת, ראו להלן
מס ירושה ומתנות	עולמי, בהתאם למעמד תושב	עולמי, בהתאם למעמד תושב
משך תקופה	מתמשך	שש שנות מס, ולאחר מכן מסתיים

באיזו משכורת מתחיל להיות כדאי?

על פי המדרגות הראשוניות בלבד, שיעור המס הקבוע עולה על המדרגה הפרוגרסיבית החל מרווח מסוים של כ-30,000 עד 35,000 אירו הכנסה חייבת במס. כאשר מחשבים גם נקודות זיכוי, נקודת האיזון האמיתית גבוהה יותר, לרוב בטווח של 40,000 עד 55,000 אירו, בהתאם לאזור מגוריך ולמצב המשפחתי שלך.

להלן החישוב על המדרגה ההתייחסותית המשלבת את שיעורי המדינה עם שיעורי האזור הנוספים, לפני נקודות זיכוי ולפני כל שונות אזורית. התייחסו לכך כאל צורה ולא כאל חשבון המס שלכם.

הכנסה מעבודה חייבת במס	מדרגה פרוגרסיבית התייחסותית	מס קבוע 24%	הפרש
30,000 אירו	~7,165 אירו	7,200 אירו	המדרגה הפרוגרסיבית מעט טובה יותר
40,000 אירו	~10,500 אירו	9,600 אירו	המס הקבוע מוביל ב-~900 אירו
60,000 אירו	~17,900 אירו	14,400 אירו	המס הקבוע מוביל ב-~3,500 אירו
100,000 אירו	~35,900 אירו	24,000 אירו	המס הקבוע מוביל ב-~11,900 אירו
150,000 אירו	~58,400 אירו	36,000 אירו	המס הקבוע מוביל ב-~22,400 אירו
300,000 אירו	~125,900 אירו	72,000 אירו	המס הקבוע מוביל ב-~53,900 אירו

שלושה גורמים משפיעים על המספרים הללו במציאות.

נקודות זיכוי מעלות את נקודת האיזון. ההקטנה המינימלית האישית, ההפחתה להכנסה מעבודה וכל נקודות הזיכוי למשפחה נמצאות במסגרת הכללית ונעלמות במסגרת חוק בקהאם. אדם יחיד ללא תלויים יחצה את נקודת האיזון מוקדם יותר מאשר מועמד נשוי עם שני ילדים.

האזור שלך משפיע אף הוא. מדריד מפעילה אחת ממערכות האזוריות הקלות ביותר, מה שדוחה את נקודת האיזון. אזורים עם ספים נוספים למחזור גבוה מקדימים אותה.

הכנסה מחו"ל יכולה להכריע בעצמה. אדם שמרוויח 55,000 אירו בספרד עם נכס להשכרה בחו"ל ופורטפוליו זר עשוי להפיק תועלת רבה יותר מהפטור להכנסה זרה מאשר משיעור המס.

איך להגיש בקשה ל-Beckham Law?

כדי להגיש בקשה ל-Beckham Law, יש להגיש את הטופס Modelo 149 באופן אלקטרוני ל-Agencia Tributaria, תוך שישה חודשים ממועד ההתחלה שנרשם ברישום הביטוח הלאומי הספרדי שלך, או במסמך המקביל אם אתה שומר על כיסוי הביטוח הלאומי במדינת המוצא שלך.

הטופס אושר באמצעות צו HFP/1338/2023 מיום 13-12-2023 (BOE מיום 15-12-2023), לצד הטופס הנוכחי Modelo 151.

דרישות להגשה

הזכאות ל-Beckham Law היא עניין אחד. היכולת להגיש את הבקשה היא עניין אחר, ודווקא בו רוב העיכובים מתרחשים.

לפני הגשת הבקשה, נדרש ממך NIF, הכללה במפקד הנישומים ודרך לחתום באופן אלקטרוני, שכן למסלול זה אין מסלול נייר. כמו כן, נדרשים המסמכים המעידים על הזכאות: חוזה העסקה או מכתב ההעסקה, אישור למועד תחילת הביטוח הלאומי שלך ומסמך תושבות מס ממדינת המוצא שלך.

תהליך ההגשה, שלב אחר שלב

קבל את ה-NIE שלך והירשם במפקד הנישומים. Agencia Tributaria קובע כי כל מי שבוחר במסלול זה חייב להחזיק ב-NIF ולהיות כלול במפקד הנישומים. אם אינך עומד בכך, יש להגיש תחילה את הצהרת המפקד.
העלה את המסמכים התומכים. לפני הגשת הבקשה, יש להשתמש בהליך ספציפי לשליחת המסמכים הנלווים באופן אלקטרוני. מספר הרישום של ההעלאה הזו חייב להופיע בטופס עצמו.
הגש את הטופס Modelo 149 באופן אלקטרוני. נייר אינו אופציה במסלול זה.
מסור את ההחלטה למחלקת השכר שלך. ברגע שהמסלול מאושר, הניכוי עובר משיעור פרוגרסיבי לשיעור קבוע. עד אז, המעסיקים בדרך כלל מיישמים שיעור מיוחד מתוך ציפייה לאישור ומתקנים זאת אם הבקשה נדחית.
הגש שוב את הטופס Modelo 149 בסיום. משתמשים באותה הטופס כדי לוותר על המסלול, לדווח על הוצאה ממנו או לדווח על סיום ההעסקה שלך, האחרון תוך חודש אחד.

התאריך שמכריע את הבקשות

שעון שש החודשים לא מתחיל ברגע שהמטוס שלך נוחת. הוא מתחיל בתאריך בו הפעילות המזכה שלך מתחילה, אשר עבור רוב העובדים היא האלטה בביטוח הלאומי הספרדי או התאריך במסמך השומר עליך במערכת הביטוח הלאומי של מדינת המוצא שלך.

ההבחנה הזו אינה עניין תאורטי בלבד. במסגרת ביקורת ציבורית מיום 04-12-2025, מועמד מבריטניה תיאר בקשה שנדחתה משום שהמייעץ השתמש בתאריך הכניסה לספרד במקום בתאריך במסמך הרשמי של ממשלת בריטניה, והטעות זוהתה רק לאחר הדחייה. דיווחים מסוג זה חוזרים ונשנים, וכולם חולקים אותה צורה: הזכאות הייתה קיימת, התאריך לא היה נכון.

אין הארכה ואין הגשה מאוחרת. החמצת את החלון והמסלול יאבד עבור אותה העברה.

הגשת דוח שנתי: טופס 151

במהלך תקופת הזכאות, הדוח השנתי שלך הוא Modelo 151 ולא הדוח הסטנדרטי Modelo 100. הדוח מוגש במסגרת מסע הרנטה השנתי הרגיל.

לגבי הכנסות לשנת 2025, מסע הרנטה התקיים מ-08-04-2026 עד 30-06-2026, כאשר המועד האחרון הוקדם ל-25-06-2026 עבור דוחות בעלי יתרת תשלום באמצעות הוראת קבע. מסע הרנטה לשנת 2026 ייפתח באביב 2027 לפי אותה מתכונת.

Modelo 150 רלוונטי כיום רק לקבוצה מצומצמת של תושבי מס שהצטרפו לתוכנית לפני 01-01-2015.

ארבע מלכודות שמדריכים רבים מתעלמים מהן

1. ייתכן שתחויב במס על הדירה שבה אתה מתגורר

תושבי ספרד אינם משלמים מס הכנסה מוטל על דירת המגורים העיקרית שלהם. תחת חוק בקהאם, רשויות המס קובעות שאתה כן חייב במס זה.

בהחלטת איחוד קריטריונים מיום 17-07-2025 (RG 3697/2025), בית הדין הכלכלי-מנהלי המרכזי קבע כי נישומים לפי סעיף 93 חייבים להצהיר על הכנסה מוטלת על נכסי נדל"ן עירוניים שבבעלותם בספרד שאינם מוקצים לפעילות כלכלית, ובכלל זה הדירה שבה הם מתגוררים. הנימוק הוא שהחוק מחשב את ההתחייבות לפי כללי תושב שאינו תושב קבע, וכללים אלה אינם כוללים פטור לדירת מגורים עיקרית.

הסכום עצמו קטן יחסית — אחוז מערך הנכס הקדסטרלי — והוא מוטל מדי שנה שבה אתה בעלים של הדירה.

סוגיה זו עדיין אינה מוסכמת. בית המשפט העליון לצדק במדריד אימץ עמדה מנוגדת בפסק הדין 665/2025 מיום 17-09-2025, לאחר החלטת הוועדה העליונה לערעורים מנהליים (TEAC), תוך שהוא חוזר על עמדה שכבר נקבעה בפסק הדין 316/2024 מיום 06-05-2024. כך, נוצר מצב שבו דוקטרינה מנהלית מחייבת הננקטת על ידי רשויות המס עומדת בניגוד לפסיקות שופטיות המעדיפות את הנישום. אם אתה בעלים של דירתך בספרד תחת חוק זה, הסכסוך הזה מצדיק התייעצות מוקדמת עם יועץ מקצועי — ולא גילוי בלתי צפוי במסגרת מכתב הערכה.

2. מס ירושה ומתנות עוקב אחריך בכל העולם

החוק מכסה מס הכנסה ומס רכוש, אך אינו מכסה מס ירושה ומתנות.

רשות המסים הכללית אישרה, במסגרת חוות דעת מחייבות ובכללן V0293-19 מיום 13-02-2019 ו-V2345-24, כי אדם תחת סעיף 93 נותר תושב ספרד לצורכי מס ירושה ומתנות. משמעות הדבר היא חבות אישית: מס על כל מה שהתקבל, ללא קשר למיקומו בעולם.

השווה זאת למצב האלטרנטיבי: תושב שאינו תושב קבע שירש נכסים דומים יחויב במס רק על מה שנמצא בספרד.

אפוא, מי שנחשף ביותר לסיכון כאן הוא מי שהניח כי "חיוב כתושב שאינו תושב קבע" הוא סטטוס אחיד ועקבי. קבלת מתנה גדולה או ירושה ממשפחה בחו"ל במהלך שש שנות השהייה שלך בספרד עלולה להוביל לחיוב במס הספרדי על כלל הסכום, בהתאם לשיעורי המס ולהקלות הנהוגים בכל קהילה אוטונומית — שיכולים להשתנות באופן חד.

3. תעודת התושבות הספרדית שלך אינה תקפה להסכמי מס כפול

ניתן לקבל תעודת תושבות מס ספרדית תחת החוק, אך היא אינה תקפה לצורכי הסכמי מס כפול.

הדבר נובע מהגדרת המונח "תושבות" בהסכמים אלה. מרבית ההסכמים מוציאים מכלל תושבות אנשים החייבים במס במדינה רק בגין הכנסות שמקורן בה — בדיוק המצב אליו החוק מכניס אותך. רשויות המס הספרדיות אישרו נקודה זו במסגרת דוקטרינה מחייבת, ובכללן חוות הדעת V2918-17.

ההשפעה המעשית תלויה לחלוטין במדינת המוצא שלך ובהסכם הספציפי. עבור חלק מהאנשים הדבר לא ישנה דבר. עבור אחרים, הוא עלול לבטל את המנגנון שעליו הסתמכת כדי למנוע כפל מס על אותה הכנסה. זוהי השאלה שיש להעלות בפני יועץ חוצה גבולות לפני שתבחר להיכנס לחוק — ולא לאחר מכן.

4. מכירת הדירה הספרדית שלך אינה מזכה בהקלה בהשקעה מחדש

תושבי ספרד סטנדרטיים יכולים להימנע ממס רווחי הון ממכירת דירת המגורים העיקרית שלהם באמצעות השקעה מחדש של התמורה בדירת מגורים עיקרית אחרת תוך שנתיים. מכיוון שחבות המס תחת חוק בקהאם מחושבת לפי כללי תושב שאינו תושב קבע, ההקלה הזו אינה זמינה כל עוד אתה נמצא תחת החוק.

אם אתה אזרח ארצות הברית

אזרחי ארצות הברית מחויבים במס הכנסה בארצות הברית על הכנסותיהם ברחבי העולם, ללא קשר למקום מגוריהם. לפיכך, חוק Beckham Law צריך להיבחן אל מול החזר המס האמריקאי שלך ולא באופן עצמאי.

פטור ההכנסה מחו"ל

ה-IRS קובע את תקרת הפטור המקסימלית ב-$130,000 לשנת המס 2025 וב-$132,900 לשנת המס 2026, לכל אדם זכאי, אם עומדים במבחן התושבות האמיתית או במבחן הנוכחות הפיזית.

עבור אזרח ארצות הברית עם משכורת של €120,000 בספרד במסגרת חוק Beckham Law, החיוב במס בספרד עומד על כ-€28,800. מאחר שהמשכורת קרובה לתקרת הפטור, חלק ניכר ממנה יכול לצאת מחישוב המס האמריקאי, מה שהופך את השילוב לכדאי ברמת הכנסה זו.

ההשלכות של זיכוי מס זר

מעל תקרת הפטור, או במקום להשתמש בה, ניתן לזכות במס ששולם בספרד כנגד המס בארצות הברית. כאן, השיעור הקבוע של 24% עובד בשני הכיוונים: הוא נמוך משיעורי המס הפרוגרסיביים בספרד, ולכן יוצר מאגר קטן יותר של זיכויי מס זרים, מה שמותיר פחות זיכוי עודף לסייע בהפחתת הכנסות אחרות. בעלי הכנסות גבוהות עם הכנסות פסיביות או ממניות משמעותיות עלולים למצוא עצמם עם חבות מס נוספת בארצות הברית, שלא הייתה מתעוררת במסגרת החוק הספרדי הכללי.

חשיבות אמנת המס לאזרחי ארצות הברית

מאחר שהאישור לתושבות שהונפק במסגרת החוק אינו תקף למטרות אמנה, אמנת המס בין ארצות הברית לספרד אינה זמינה בדרך הרגילה לרוב סוגי ההכנסות בזמן הימצאותך במסגרתה. עבור כל מי שמחזיק במעמד מורכב בארצות הברית, זהו השיקול המכריע בקבלת ההחלטה.

אם אתה מנהל LLC בארצות הברית

ישויות מעבר הן המקום בו שאלת הנוכחות הקבועה משפיעה. אם רשויות המס יקבעו שהלי.אס.אלי.סי שלך פועלת למעשה מספרד באמצעות פעילותך שם, חוק Beckham Law עלול להידחות, והכנסותיך יחויבו במס הפרוגרסיבי במקום זאת.

אופציות מניות, RSUs ומענקים

מניות שהוענקו לפני המעבר ממוסות בספרד רק באופן יחסי לימי העבודה שביצעת בספרד במהלך תקופת הבשלתן.

מנהל המס הכללי קבע קריטריון זה בהוראת החיוב V0813-23 מיום 05-04-2023, אשר החליפה עמדה מוקדמת ופחות נוחה. החלוקה היא פשוטה בעקרון:

הכנסה החייבת במס במסגרת המשטר = הכנסה כוללת × (ימי שהייה בספרד במהלך תקופת הבשלתן ÷ ימי תקופת הבשלתן הכוללים)

שלושה תרחישים אפשריים:

הבשלה מלאה לפני המעבר. העבודה שיצרה את ההכנסה התרחשה מחוץ לספרד, ולכן המימוש או המסירה אינם כלולים בבסיס המס הספרדי, גם אם הם מתבצעים בזמן שאתה מתגורר במדריד.
תקופת הבשלתן חופפת למעבר. רק החלק הספרדי ממוסה כאן, בשיעור הקבוע עד לסף.
הענקה ובשלות במסגרת המשטר. כל ההכנסה נחשבת הכנסה מעבודה ספרדית.

מענקים נופלים תחת אותה הלוגיקה. מענק ששולם בשנת 2027 עבור ביצועים משנת 2026 ינותח לפי התקופה שהוא משולם בגינה, ולא לפי התאריך שבו הוא הופקד בחשבונך.

הבאת בני משפחה

מאז הרפורמה של 2023, גם בן/בת הזוג, ילדים מתחת לגיל 25, ילדים עם מוגבלות בכל גיל והורה נוסף במקרה שאין נישואין יכולים לבחור להצטרף למשטר.

התנאים מצטברים:

הם עוברים יחד איתך או בהמשך, אך בתוך שנת המס הראשונה שבה המשטר חל עליך.
הם עומדים באותו מבחן של חמש שנות אי-תושבות קודמות.
הם לא מפיקים הכנסה באמצעות מוסד קבע בספרד.
הכנסתם החייבת בספרד נמוכה מזו שלך. אם בן/בת הזוג מרוויחים יותר מהמבקש העיקרי, ההרחבה נכשלת.

כל בן משפחה מגיש בעצמו את Modelo 149 תוך ציון אופציית המבקש העיקרי. אם המבקש העיקרי מוותר או נפסל, בני המשפחה מצטרפים אליו.

מס taxation על הון במסגרת ה-Beckham Law

חבות במס taxation על הון בספרד במסגרת זו היא בהתאם לחבות ממשית, כלומר רק על נכסים הנמצאים, ניתנים למימוש או ניתנים לאכיפה בספרד. חשבונות בנק זרים, נכסי נדל"ן זרים ותיקי השקעות בינלאומיים אינם נכללים בבסיס המס של מס taxation על הון בספרד כל עוד ה-Beckham Law בתוקף.

כאן חשובים הכללים האזוריים. חלק מהקהילות האוטונומיות מעניקות החזר מלא במס taxation האזורי על הון, ומס הסולידריות הלאומי על הון גדול חל מעל סף של 3 מיליון אירו על בסיס זהה — רק נכסים בספרד.

פיתוח אחד שכדאי לציין: בפסקי הדין 1372/2025 מיום 29-10-2025 ו-1402/2025 מיום 03-11-2025, קבע בית המשפט העליון כי נישומים החייבים במס taxation על הון בהתאם לחבות ממשית רשאים להחיל את תקרת המס המשולבת על הכנסה ועל הון לפי סעיף 31 בחוק מס taxation על הון, אשר קודם לכן הוגבלה לתושבים החייבים במס taxation על כלל ההון העולמי. האם וכיצד הדבר חל על נישומים במסגרת סעיף 93 היא שאלה הדורשת התמחות, והיא עדיין פתוחה.

מה קורה בשנה השביעית

ביום הראשון של שנת המס השביעית, הופכים לתושב מס ספרדי מן המניין ללא תקופת מעבר.

מה נכנס לפעולה מיד:

הכנסה עולמית נכנסת לבסיס החישוב הספרדי, בשיעורי מס מדורגים.
דיבידנדים, ריביות ורווחי הון זרים מאבדים את הפטור ויחויבו במס לפי מדרגות החיסכון.
מס עושר יחול על נכסים עולמיים, בהתאם לכללי האזור שלך.
Modelo 720 ו-Modelo 721 יחויבו לדיווח על נכסים זרים ונכסים קריפטוגרפיים מעבר לספים, להגשה עד 31 במרץ בשנה העוקבת.
הקלות אישיות ומשפחתיות יחזרו להיות זמינות, והיא הפריט היחיד שמשתנה לטובתך.

מי שמטפל בזה נכון מתחיל לתכנן מחדש כבר בשנת החמישית, כשעדיין נמצא במסגרת המשטר. מי שמטפל בזה לא נכון מגלה זאת באפריל של שנת השבע, כשהדיווח העולמי הראשון כבר באיחור.

נחמה אחת למייסדים ומנהלים בכירים: מס היציאה של ספרד על רווחים לא ממומשים חל רק על מי שהיו תושבי מס בספרד במשך לפחות 10 מתוך 15 השנים הקודמות — סף שאף אחד לא יכול להגיע אליו בתוך חלון של שש שנים.

האם כדאי לך להירשם? סקירה לפי פרופיל

פרופיל	בדרך כלל מתאים ביותר	מדוע
עובד בשכר בספרד מעל כ-60,000 אירו	כן	הפער גדל במהירות מעל נקודת האיזון
עובד מרחוק בחברה זרה, שכר גבוה	כן	שיעור אחיד בתוספת הכנסה פסיבית זרה שלא נכללת
מנהל עם הכנסות השקעה זרות או נכסים זרים	כן	הפטור לרוב עולה על השיעור
דירקטור בחברה פעילה בספרד	בדרך כלל	אין תקרת אחזקות למניות בחברות פעילות
פרילנסר המגיש חשבוניות ללקוחות זרים	לא	אינו זכאי במסלול הסטנדרטי
עובד בשכר מתחת לכ-40,000 אירו	לרוב לא	הפסדי ההטבות עולים על השיעור האחיד
כל מי שמתכנן לרכוש דירה בספרד ולהשתקע לטווח ארוך	תלוי במקרה	הכנסה מדומה כעת, מס על הכנסה עולמית החל מהשנה השביעית
אזרח ארה"ב עם הכנסות השקעה או הון מורכבות	תכנון מוקדם מומלץ	גישה לאמנה וניהול אשראי משתנים

טעויות שעלו לאנשים ביוקר לתוכנית

ספירת שישה חודשים ממועד לא נכון. השעון מתחיל בפתיחת תיק בביטוח הלאומי או במסמך המקביל, ולא במועד ההגעה.

בלבול הטפסים. מדריכים רבים הנקראים ביותר ממליצים להגיש באמצעות Modelo 151. Modelo 151 הוא הדוח השנתי. Modelo 149 הוא הבקשה עצמה.

הנחה שהאשרה כוללת את תוכנית המס. אשרת הנווד הדיגיטלי ואשרת Beckham Law הן שתי בקשות שונות לשתי רשויות שונות, עם כללים שונים. החזקת אחת מהן אינה מעניקה את השנייה.

רישום כעצמאי וציפייה לשיעור 24%. המסלול הסטנדרטי לעבודה מרחוק מחייב יחסי עובד-מעביד.

החלשת הקשר הסיבתי. פער ממושך ובלתי מוסבר בין ההגעה לספרד לבין תחילת הפעילות המזכה מחליש את הטענה כי המעבר נגרם בשל העבודה.

עבודה בחו"ל מדי מדי. חציית סף 15% מעלה סיכון לתוכנית באופן שקשה לשנות אותו.

הגשה ללא ראיות. אישור תושבות מס ממדינתך הקודמת, חוזה העסקה או מכתב העסקה וכן הוכחת מועד פתיחת התיק בביטוח הלאומי הם מה שהופכים זכאות לאישור.

שאלות נפוצות על חוק בקהאם בספרד

האם חוק בקהאם עדיין זמין בשנת 2026?

כן. סעיף 93 בחוק IRPF נותר בתוקף עם הנוסח שהוכנס בחוק 28/2022, ולא הוכרז על רפורמה מבנית לשנת 2026.

האם נוודים דיגיטליים יכולים להשתמש בו?

עובדים מרחוק שכירים, כן. עצמאים ופרילנסרים, בדרך כלל לא. פסיקת בית המשפט העליון מיום 11-12-2025 אישרה גם כי אשרת העבודה מרחוק הבינלאומית אינה דרישה מוחלטת כאשר קיימת מערכת יחסים תעסוקתית אמיתית.

מהו המועד האחרון להגשה?

שישה חודשים ממועד תחילת הפעילות המזכה, כפי שמעידים הרישום לביטוח הלאומי הספרדי או המסמך המאפשר את המשך המערכת במדינת המוצא שלך. אין הארכות.

איזה טופס עלי למלא?

Modelo 149 לבחירה, ויתור או דיווח על הוצאה מהתכנית. Modelo 151 לדיווח השנתי.

האם עדיין צריך להגיש Modelo 720?

לא. חובות הדיווח על נכסים ונכסים קריפטוגרפיים בחו"ל אינן חלות כל עוד התכנית בתוקף.

האם בן/בת הזוג שלי יכול/ה להגיש בקשה?

כן, אם הם עוברים לתחום המס הספרדי במהלך שנת המס הראשונה של התכנית, עומדים במבחן חמש השנים, אין להם מוסד קבע בספרד ואין להם הכנסות חייבות במס בספרד הנמוכות משלך.

האם התכנית מכסה מס ירושה?

לא. אתה נותר תושב מס בספרד לעניין מס ירושה ומתנות, מה שמשמעו חשיפה עולמית.

האם ניתן להשתמש באמנת המס בין ספרד למדינה שלי?

בדרך כלל לא לרוב סוגי ההכנסה בתקופת התכנית, שכן תעודת התושבות הספרדית המונפקת לפי סעיף 93 אינה תקפה למטרות אמנה. ההשפעה תלויה באמנה הספציפית.

האם אני משלם מס על הדירה שאני גר בה?

לפי פסיקת מנהלית מחייבת מיום 17-07-2025, כן, כהכנסה מדומה מנכס. בית המשפט העליון לצדק במדריד פסק אחרת, כך שהעמדה נתונה במחלוקת.

האם ניתן לעבור לתכנית הכללית מאוחר יותר?

ניתן לוותר במהלך נובמבר ודצמבר כדי ליישם את התכנית הכללית החל מהשנה העוקבת. הוויתור הוא חד-כיווני: לא ניתן לחזור לתכנית זו.

האם זה חל בחבל הבסקים ובנווארה?

לא. אותם אזורים מנהלים מערכות מס הכנסה עצמאיות עם תכניות עובדים נכנסים ותנאים משלהם.

כיצד יכולה AnchorLess לסייע לך?

הגשת הבקשה ל-Beckham Law נעשית באמצעות איש מקצוע בתחום המס הספרדי, וזהו המקום הנכון לכך. מה שמכריע האם הבקשה תצליח להתחיל הוא השלב שמתחתיו — וזהו התחום שבו AnchorLess מטפלת.

ה-NIE שלך. כל שלב במסגרת זו מניח שכבר יש לך אותו. הבקשה דורשת מספר מס ספרדי ורישום ברשימת הנישומים בספרד, ונתוני הרישום וה-NIE חייבים להתאים בדיוק מוחלט. אנו מטפלים בבקשת ה-NIE מרחוק, כאשר עורך דין קובע ומשתתף בפגישה במקומך.

ה-NIF הספרדי שלך. עבור זרים הזקוקים למספר המס ללא מסלול התושבות.

האישור הדיגיטלי שלך. הגשת המודל 149 והמודל 151 נעשות באופן מקוון בלבד. ללא אישור דיגיטלי או Cl@ve, תהיה תלוי בגישה של מישהו אחר לכל אינטראקציה עם רשויות המס. אנו מגדירים את האישור הדיגיטלי בצורה נכונה בפעם הראשונה, כולל הפרטים שגורמים לאנשים להתחיל מחדש.

חשבון הבנק הספרדי שלך. לרוב נדרש לפני תהליך השכר הראשון, ולעתים קרובות זהו השלב האיטי ביותר אם משאירים אותו לאחר ההגעה.

AnchorLess מקשרת אותך לאנשי מקצוע מורשים המטפלים בהגשות. אנו פלטפורמת מעבר, ואיננו נותנים ייעוץ מס.

רוצה לדעת מה נדרש לחיים בספרד? AnchorLess כאן כדי לסייע ולהקל על המעבר שלך. בקר באתר AnchorLess.io וצא לפרטים נוספים.

נקודות מפתח

התוכנית מעניקה פרס לתכנון נכון של לוח הזמנים ומחילה עונש על תכנון שכר. תאריך התחלה בפברואר במקום באוקטובר שווה כמעט שנת מס נוספת שלמה. מועד של שישה חודשים שנספר מהמסמך הנכון שווה את כל ההטבה כולה. דיון בנושא ירושה, גישה לאמנות מס ו'צוק השנה השביעית' לפני ההצטרפות שווה יותר מהשוואת השיעורים שכולם נוהגים להתחיל איתה.

Share this article

Join a community of 10,000+ expats

Get the weekly tips, success stories, and step-by-step guides we share with our members to make their move a success.

I love AnchorLess! They have been fantastic for my move to Portugal with the NIF, checking account, lawyer and tax consultation. I will be happy with when this process is over, but at least the journey has been smoother with them.

Lisa D

From South Africa

Guilherme was the best! I had so many questions and moving parts and he was responsive, always professional, and went above and beyond to help me with everything! He is a PRO!!!!

Debra Savage

From The United States

Our readers also viewed

השקעה

ספרד

22/07/2026

השקעה בספרד: המדריך לחכם להשקיע בספרד בשנת 2026

כיצד להשקיע בספרד כזר: עלויות רכישה לפי אזורים, מס העברה מ-6% עד 13%, כללי תושבות מס, ומספר הזהות הנ...

Brenda

Content Manager

יותר ממגזין, אקוסיסטם

מרכז וובינרים

הצטרפו להרצאות האינטרנט החינמיות שלנו וקבל תגובות מוחשיות לשאלות ההעברה החשובות ביותר שלך.

קהילה

התחבר אל אלפי מהגרים נוכחיים ועתידיים. את לא לבד במסע הזה.

שותפים

ביטוח, דיור: בחרנו עבורכם את השירותים הטובים ביותר, כך שאינכם צריכים לעשות זאת.

Start your new life in Europe

Turn relocation stress into success with AnchorLess.

Relocating to Europe made simple.

Start to relocate now

Talk to us for free

4.9/5 Excellent

AnchorLess אינה בנק, רואה חשבון, יועץ מס, יועץ השקעות או משרד עורכי דין, וגם לא אתר רשמי של ממשלה או ממשלה. אנחנו משמשים כגשר, מסייעים לחבר אתכם עם מקצוענים מוסמכים ומקללים את התהליכים הבירוקרטיים שלך בהגירה באירופה.