Beckham Law בספרד: מי זכאי, כמה משלמים ואיך מגישים בקשה

מהי Beckham Law בספרד?

Beckham Law בספרד מאפשרת לכם לחיות במדינה כתושבי מס, ובו בזמן לשלם מס כמו תושבי חוץ. מעמדכם כנישומים במס הכנסה בספרד נשמר, ואתם מחשבים את חבות המס שלכם לפי הכללים של מס הכנסה לתושבי חוץ (IRNR).

Agencia Tributaria מתארת זאת בפשטות: אנשים שהופכים לתושבי מס בספרד בעקבות מעבר לספרד לצורכי עבודה רשאים לבחור להיות ממוסים לפי IRNR, בכפוף להוראות מיוחדות מסוימות, תוך שמירה על מעמדם כנישומי מס הכנסה, בשנת המעבר ובחמש שנות המס שלאחריה.

כלומר, המשטר אינו מונע מכם להפוך לתושבי מס בספרד. הוא משנה את העלות של אותה תושבות. אתם נרשמים, מגישים דוחות, נחשבים לתושבי המדינה, והחישוב שעל פיו נקבע סכום המס לתשלום נעשה לפי מערכת כללים אחרת.

המשטר נקבע לראשונה בצו מלכותי 687/2005. הוא קיבל את כינויו משום שדיוויד בקהאם היה בין האנשים המפורסמים הראשונים שהשתמשו בו, לאחר שחתם בריאל מדריד. ספורטאים מקצועיים אינם זכאים לו מאז 2015, אך השם נותר בעינו.

הנוסח הרלוונטי כיום הוא זה שנוסח מחדש במסגרת חוק הסטארט־אפים (Ley 28/2022), שנכנס לתוקף ב־01-01-2023. הרפורמה קיצרה את דרישת העבר לתושבות מחוץ לספרד מעשר שנים לחמש, פתחה את המשטר לעובדים מרחוק, ליזמים ולאנשי מקצוע מסוימים בעלי הכשרה גבוהה, והרחיבה אותו גם לבני משפחה קרובים.

לכמה זמן Beckham Law חלה?

Beckham Law חלה במשך שש שנים: שנת המס שבה אתם משנים את מקום התושבות, בתוספת חמש שנות המס שלאחריה. אלה השנים החלות, והן שנות לוח שנה, לא תקופות מתגלגלות של שנים־עשר חודשים.

תקופת הזכאות קבועה ואינה ניתנת להארכה. עם תום תקופת המשטר, תהפכו לתושבי מס רגילים בספרד החל מ־1 בינואר של השנה השביעית.

מי שמגיע באוקטובר 2026 והופך לתושב מס באותה שנה מנצל שנת מס מלאה עבור שלושה חודשים. מי שמגיע בפברואר 2027 נהנה כמעט משנת מס מלאה ראשונה. מועד ההגעה קובע כמה משש השנים תנצלו בפועל, וכדאי להביא זאת בחשבון לפני שקובעים מועד תחילת עבודה.

מי זכאי ל-Beckham Law?

אתם זכאים אם לא הייתם תושבי מס בספרד בחמש תקופות המס שקדמו למעבר שלכם, המעבר שלכם לספרד נובע מאחד המצבים המזכים המנויים בחוק, ואינכם מרוויחים הכנסה באמצעות מוסד קבע בספרד.

הזכאות של גולים כאן נקבעת לפי המסלול, ולא לפי הדרכון. הלאום אינו רלוונטי. רשות המסים בוחנת את הסיבה למעבר ואת היכולת שלכם להוכיח אותה.

כלל חמש השנים

אסור שהייתם תושבים לצורכי מס בספרד במהלך חמש תקופות המס שקדמו לתקופה שבה אתם עוברים. התושבות נקבעת לפי סעיף 9 LIRPF: שהייה של יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית, או מצב שבו ספרד היא הבסיס העיקרי לפעילות או לאינטרסים הכלכליים שלכם.

חופשות אינן נחשבות. תושבות מס כן. מי שהיה תושב ספרד בשנת 2022 יהיה זכאי שוב אם יעבור בשנת 2028.

עובדים זרים זכאים והמסלולים להצטרפות למשטר

רשימת הזכאים להגיש בקשה ל-Beckham Law התרחבה בשנת 2023. כיום היא כוללת הרבה מעבר לבכירים המקבלים שכר ממעסיק ספרדי, ובה גם אנשים בעלי כישורים גבוהים העובדים עם חברות הזנק או בתחומי המחקר והחדשנות.

בעניין מסלול העבודה מרחוק, המנהלת הכללית למיסוי בחנה את הנושא שוב בהחלטה המחייבת V2460-25 מיום 11-12-2025. לפי פרשנותה, התנאי מתקיים ״בפרט״ כאשר העובד מחזיק באשרת עבודה מרחוק בינלאומית, אך האשרה אינה תנאי מוחלט, כל עוד מתקיימים יחסי עבודה אמיתיים והעבודה מתבצעת מרחוק. זו הקלה משמעותית לאזרחי האיחוד האירופי שלא נזקקו לאשרה מלכתחילה.

תנאי זכאות נוספים מעבר למסלול

בחירת מסלול היא הבדיקה הראשונה. מעבר לה יש עוד שלושה תנאי זכאות, וכל אחד מהם הוביל לדחיית בקשות שנראו בטוחות על הנייר.

אין מוסד קבע בספרד, למעט המקרים היזמיים שהחוק מתיר במפורש.

קשר סיבתי אמיתי. הפעילות המזכה צריכה להיות הסיבה למעבר. פער ארוך ולא מוסבר בין ההגעה לבין תחילת העבודה מחליש את הקשר ונותן לרשות המסים עילה לערער עליו.

הוכחות. אישור תושבות מס מהמדינה הקודמת שלכם, החוזה או מכתב ההצבה, והמסמך הקובע את מועד תחילת הפעילות שלכם. עמידה בתנאים אינה זהה להוכחתם.

כלל 85%

עליכם לעבוד בפועל מספרד. העבודה המתבצעת בחו״ל אינה יכולה לעלות על 15% מכלל העבודה, בחישוב המבוסס על ההכנסה שלכם מהפעילות. חריגה מהשיעור הזה מסכנת את תחולת המשטר.

יש חריג מצומצם לעבודה המתבצעת בחו״ל עבור חברה אחרת בקבוצה, המעלה את התקרה. זה בדיוק מסוג הסעיפים שכדאי לקבל עליהם אישור בכתב לפני שמסכימים לתפקיד הכרוך בנסיעות רבות.

מי אינו זכאי?

עצמאיים ועובדים עצמאים הם הקבוצה הגדולה ביותר שאינה זכאית, ורוב האנשים מגלים זאת מאוחר מדי.

ויזת Digital Nomad של ספרד מיועדת הן לשכירים והן לעצמאיים. Beckham Law אינה מיועדת לעצמאיים. אם אתם מוציאים חשבוניות ישירות ללקוחות זרים ונרשמים כ־autónomo, המסלול הרגיל לעבודה מרחוק לפי סעיף 93 אינו פתוח בפניכם, משום שהוא מבוסס על יחסי עבודה.

התוצאה בפועל חדה. שני אנשים יכולים להגיע לוולנסיה באותה ויזה ולעסוק בעבודה דומה תמורת הכנסה דומה. השכיר משלם שיעור אחיד של 24% על הכנסה מעבודה שמקורה בספרד. העצמאי משלם מס לפי מדרגות על הכנסה מכל העולם, נוסף על תשלומי ביטוח לאומי של autónomo החל מהיום הראשון.

עצמאיים אינם מנועים לחלוטין מהצטרפות למשטר. המסלול ליזמים עם דוח ENISA ומסלול בעלי המקצועות המוסמכים ביותר קיימים שניהם, ובשניהם יש תנאים שצריך לבדוק בכל מקרה לגופו ולא להניח שהם מתקיימים.

גם הקבוצות הבאות אינן נכללות במשטר:

• ספורטאים מקצועיים, שהוחרגו מאז 2015.
• כל מי שיש לו מוסד קבע בספרד, למעט המקרים היזמיים הספציפיים שהחוק מתיר. זהו תחום סיכון ליועצים הפועלים באמצעות חברת LLC אמריקאית, שותפות LLP בריטית או ישות שקופה דומה, כאשר רשות המסים עשויה לקבוע שהעסק פועל למעשה מספרד באמצעותכם.
• כל מי שמחמיץ את חלון ההגשה בן ששת החודשים. נרחיב על כך בהמשך, משום שזו הדרך הנפוצה ביותר שבה אנשים מאבדים משטר שהיו זכאים לו.
• כל מי שהוחרג בעבר מהמשטר. לאחר שהוחרגתם, אינכם יכולים להצטרף אליו מחדש.

מהם הטבות המס של Beckham Law?

הטבות המס מתחלקות לשלושה חלקים: מס אחיד על הכנסה מעבודה במקום מדרגות מס פרוגרסיביות, הכנסה מחוץ לספרד שאינה נכללת בבסיס המס הספרדי, ופטור ממס עושר על כל מה שבבעלותכם מחוץ לספרד.

המס המופחת על השכר הוא היתרון הבולט. שני היתרונות האחרים חשובים לעיתים קרובות יותר, והם הסיבה לכך שגם מי שמרוויח שכר צנוע בספרד ומחזיק בנכסים בחו״ל עשוי לצאת נשכר.

מהו שיעור המס לפי Beckham Law?

שיעור המס הוא אחיד: 24% על הכנסה מעבודה שמקורה בספרד, עד 600,000 אירו בשנה, ו־47% על כל סכום שמעבר לכך.

השוו זאת למס הכנסה אישי לפי המשטר הכללי, שבו שיעור המס עולה בשש מדרגות, ושיעורי המס השוליים המשולבים בפועל נעים מכ־45% במדריד ועד כ־54% בקהילת ולנסיה, לאחר הוספת מדרגות המס האזוריות.

שיעור המס של 24% חל החל מהאירו הראשון. אין במסלול הזה מדרגת הכנסה פטורה ממס, וזו בדיוק הסיבה שהוא פחות משתלם ממדרגות המס הפרוגרסיביות בשכר נמוך יותר. תושבות המס בספרד אינה משתנה בעקבות כל זה. אתם תושבים, והשיעור האחיד הוא פשוט אופן חישוב המס שלכם כל עוד המשטר בתוקף.

על איזו הכנסה חל המס לפי Beckham Law?

הכנסה שמקורה בספרד חייבת במס. הכנסה מחו״ל בדרך כלל אינה חייבת במס, למעט חריג משמעותי אחד: הכנסה מעבודה נחשבת להכנסה שהופקה בספרד, ללא קשר למקום שבו הרווחתם אותה.

החריג הזה מפתיע רבים. מי שעובד שישה שבועות במהלך השנה מניו יורק לא יוכל להחריג את ההכנסה מאותם שבועות מבסיס המס הספרדי.

כך מטופלים סוגי ההכנסה והנכסים העיקריים.

האם יש פטור ממס עושר?

כן, אך הפטור חלקי. מס עושר חל רק על נכסים הנמצאים בספרד, ולכן חשבונות בחו״ל, נכסים בחו״ל ותיקי השקעות בינלאומיים אינם נכללים בבסיס המס הספרדי כל עוד המשטר בתוקף. גם חובת הדיווח על נכסים בחו״ל באמצעות Modelo 720 ו־Modelo 721 מתבטלת. מידע נוסף על אופן הפעולה של ההסדר זמין בנושא מס עושר במסגרת המשטר.

מה אינו כלול בשיעור האחיד

לעיתים קרובות ממעיטים בחשיבותן של שתי השלכות העולות מהטבלה.

השיעור האחיד חל על ההכנסה ברוטו. אין סכום מינימלי אישי הפטור ממס, אין זיכוי בגין ילדים או נכות ואין הקלה במס בגין משכנתה. על שכר של 45,000 אירו עם שני ילדים, המשטר הכללי עשוי להיות משתלם יותר משיעור של 24%.

הוויתור על הגשת Modelo 720 הוא הקלה מנהלית משמעותית. למי שמחזיקים חשבונות בחו״ל, נכסים בחשבון השקעות או נכסי קריפטו שסכומם עולה על ספי הדיווח, הדבר מבטל הגשה שנתית, שההיסטוריה של הקנסות בגינה נדונה בבתי המשפט עד לערכאות האיחוד האירופי.

Beckham Law לעומת תושבות מס רגילה בספרד

מאיזו משכורת זה מתחיל להשתלם?

על פי מדרגות המס לבדן, שיעור המס האחיד עולה על המדרגות הפרוגרסיביות באזור של 30,000 עד 35,000 אירו הכנסה חייבת במס. לאחר שמביאים בחשבון את נקודות הזיכוי, נקודת האיזון בפועל גבוהה יותר, ובדרך כלל מציינים טווח של 40,000 עד 55,000 אירו, בהתאם לאזור ולמצב המשפחתי.

להלן החישוב לפי מדרגות הייחוס, המשלבות את שיעורי המס של המדינה עם השיעורים האזוריים הנוספים, לפני כל נקודת זיכוי ולפני השונות בין האזורים. יש לראות בכך המחשה של המגמה, ולא את חשבון המס האישי שלכם.

בפועל, שלושה דברים משפיעים על המספרים האלה.

נקודות הזיכוי מעלות את נקודת האיזון. הסכום האישי הפטור ממס, ההפחתה בגין הכנסה מעבודה וכל נקודות הזיכוי המשפחתיות נכללים במשטר הכללי, אך אינם חלים במשטר Beckham. אדם יחיד ללא תלויים יגיע לנקודת המעבר מוקדם יותר ממבקש נשוי עם שני ילדים.

גם האזור שבו אתם מתגוררים משפיע. במדריד נהוגות כמה ממדרגות המס האזוריות הנמוכות ביותר, ולכן המעבר מתעכב. באזורים שבהם יש מדרגות נוספות לבעלי הכנסה גבוהה, המעבר מתרחש מוקדם יותר.

הכנסה מחוץ למדינה יכולה להכריע בפני עצמה. אדם שמרוויח 55,000 אירו בספרד, מחזיק בנכס להשכרה בחו״ל ובתיק השקעות זר, עשוי להפיק תועלת רבה יותר מהפטור על הכנסה מחוץ למדינה מאשר משיעור המס.

איך מגישים בקשה לקבלת Beckham Law?

כדי להגיש בקשה לקבלת Beckham Law, יש להגיש את Modelo 149 באופן מקוון ל-Agencia Tributaria בתוך שישה חודשים מתאריך תחילת העבודה הרשום ברישום שלך למערכת הביטוח הלאומי בספרד, או בתאריך המופיע במסמך המקביל אם נשארת מבוטח במערכת הביטוח הלאומי של מדינת המוצא שלך.

הטופס אושר במסגרת Order HFP/1338/2023 of 13-12-2023 (BOE of 15-12-2023), לצד Modelo 151 הנוכחי.

דרישות להגשת בקשה

עמידה בתנאי הזכאות ל-Beckham Law היא דבר אחד. היכולת להגיש את הבקשה היא עניין אחר, וכאן מתרחשים רוב העיכובים.

לפני שאפשר להגיש את הבקשה, נדרש NIF, רישום ב-מרשם הנישומים ואמצעי לחתימה אלקטרונית, משום שאין אפשרות להגיש את הבקשה למשטר הזה על גבי נייר. כמו כן, יש צורך במסמכים המוכיחים את הזכאות: חוזה העסקה או מכתב השמה, אישור לתאריך תחילת הכיסוי בביטוח הלאומי, ואישור תושבות מס מהמדינה שעזבת.

תהליך הגשת הבקשה, שלב אחר שלב

1. הוצא NIE והירשם במרשם הנישומים. לפי Agencia Tributaria, כל מי שבוחר להצטרף למשטר חייב להיות בעל NIF ולהיכלל במרשם הנישומים. אם אינך רשום, יש להגיש תחילה הצהרת רישום למרשם.
2. העלה את המסמכים התומכים. לפני הגשת הבקשה, יש להשתמש בהליך ייעודי כדי לשלוח את המסמכים הנלווים באופן מקוון. יש לציין בטופס עצמו את מספר הרישום של ההעלאה.
3. הגש את Modelo 149 באופן מקוון. אי אפשר להגיש את הבקשה למשטר הזה על גבי נייר.
4. מסור את ההחלטה למחלקת השכר שלך. לאחר אישור המשטר, הניכוי במקור עובר מהמדרגות הפרוגרסיביות לשיעור אחיד. עד אז, מעסיקים נוהגים להחיל את השיעור המיוחד מתוך ציפייה לאישור, ולתקן זאת אם הבקשה נדחית.
5. הגש שוב את Modelo 149 בסיום. משתמשים באותו טופס כדי לוותר על המשטר, לדווח על החרגה ולדווח על סיום ההשמה; את הדיווח האחרון יש להגיש בתוך חודש.

התאריך שמכשיל בקשות

ספירת ששת החודשים לא מתחילה כשמטוסך נוחת. היא מתחילה בתאריך שבו מתחילה הפעילות המזכה, שעבור רוב העובדים הוא תאריך ה-alta במערכת הביטוח הלאומי בספרד או התאריך שמופיע באישור המאפשר לך להישאר במערכת של מדינת המוצא שלך.

זו אינה הבחנה תאורטית. בביקורת ציבורית מתאריך 04-12-2025, מבקש מבריטניה תיאר בקשה שנדחתה משום שהיועץ השתמש בתאריך הכניסה לספרד במקום בתאריך שבמסמך הרשמי של ממשלת בריטניה, והטעות התגלתה רק לאחר הדחייה. דיווחים מסוג זה חוזרים על עצמם, ובכולם התמונה דומה: הזכאות הייתה קיימת, אבל התאריך לא התאים.

אין אפשרות להאריך את המועד או להגיש באיחור. החמצת התקופה פירושה אובדן הזכאות למשטר במסגרת המעבר הזה.

הגשה מדי שנה: טופס 151

כל עוד המשטר חל, הדוח השנתי שלכם הוא Modelo 151, ולא Modelo 100 הרגיל. מגישים אותו במהלך תקופת הגשת הדוחות הרגילה של מס הכנסה.

לגבי הכנסות משנת 2025, תקופת הגשת הדוחות נמשכה מ־08-04-2026 עד 30-06-2026, והמועד האחרון הוקדם ל־25-06-2026 עבור דוחות שבהם יש יתרה לתשלום באמצעות הוראת קבע. תקופת הגשת הדוחות לגבי הכנסות משנת 2026 תיפתח באביב 2027 באותו מתכונת. לוח השנה שלנו למיסוי בספרד מציג מתי יש להגיש את הדוח השנתי בשנת 2027, באותה תקופה שבה מגישים את Modelo 151, ויכול להזכיר לכם.

Modelo 150 רלוונטי רק לקבוצה ההולכת ומצטמצמת של נישומים שהצטרפו למשטר לפני 01-01-2015.

---

ארבע מלכודות שרוב המדריכים לא מזכירים

1. ייתכן שתצטרכו לשלם מס על הבית שבו אתם גרים

תושבי ספרד אינם משלמים מס על הכנסה רעיונית מהבית העיקרי שלהם. לפי Beckham Law, רשות המסים טוענת שעליהם לשלם.

בהחלטה בדבר אחידות הקריטריונים מיום 17-07-2025 (RG 3697/2025), קבע בית הדין המרכזי הכלכלי-מנהלי כי נישומים הכפופים לסעיף 93 חייבים לדווח על הכנסה רעיונית מנכסים עירוניים שבבעלותם בספרד, שאינם משמשים לפעילות כלכלית, לרבות הבית שבו הם גרים. הנימוק הוא שהמשטר מחשב את חבות המס לפי כללים החלים על תושבי חוץ, וכללים אלה אינם כוללים פטור על הבית העיקרי.

הסכום אינו גדול כשלעצמו — אחוז מהערך הקדסטרלי — והוא חל בכל שנה שבה הדירה בבעלותכם.

הנושא הזה אכן עדיין אינו מוכרע. בית המשפט הגבוה לצדק של מדריד נקט עמדה הפוכה בפסק דין 665/2025 מיום 17-09-2025, לאחר החלטת TEAC, וחזר על עמדה שכבר נקט בפסק דין 316/2024 מיום 06-05-2024. לכן, דוקטרינה מנהלית מחייבת שמשרד המס מיישם כיום עומדת בסתירה להחלטות בתי משפט התומכות בנישום. אם הבית שלכם בספרד בבעלותכם במסגרת משטר זה, כדאי להעלות את הסתירה בפני היועץ שלכם, במקום לגלות עליה במכתב שומת מס.

2. מס ירושה ומתנות חל גם על נכסים ברחבי העולם

המשטר חל על מס הכנסה ועל מס עושר. הוא אינו חל על מס ירושה ומתנות.

מנהל רשות המסים אישר, בהחלטות מחייבות ובהן V0293-19 of 13-02-2019 ו-V2345-24, שאדם שעליו חל סעיף 93 עדיין נחשב לתושב ספרד לצורכי מס ירושה ומתנות. המשמעות היא חבות אישית: מס על כל מה שהתקבל, בלי קשר למקום שבו הוא נמצא בעולם.

השוו זאת לחלופה. מי שאינו תושב ספרד באמת ויורש את אותם נכסים, ממוסה רק על נכסים שנמצאים בספרד (המדריך שלנו ל-מס ירושה לתושבי חוץ מציג את הסכומים שגובה כל אזור).

לכן, מי שהכי חשוף כאן הוא מי שהניח ש״ממוסה כתושב חוץ״ הוא מעמד אחיד ועקבי. אם תקבלו מתנה גדולה או ירושה ממשפחה בחו״ל במהלך שש שנותיכם בספרד, ספרד עשויה למסות את כולה, בשיעורים ובהקלות המשתנים מאוד בין הקהילות האוטונומיות.

3. אישור התושבות הספרדי שלכם אינו תקף לצורכי אמנות מס

אפשר לקבל אישור תושבות מס ספרדי במסגרת המשטר. הוא אינו תקף לצורכי אמנות למניעת כפל מס.

הדבר נובע מהאופן שבו אמנות מגדירות תושבות. רובן מחריגות אנשים שממוסים במדינה רק על הכנסה שמקורה בה, וזה בדיוק המצב שהמשטר הזה יוצר עבורכם. רשות המסים הספרדית אישרה זאת בפרשנות מחייבת, לרבות בפנייה V2918-17.

ההשפעה המעשית תלויה לחלוטין במדינת המוצא שלכם ובאמנת המס הספציפית. עבור חלק מהאנשים אין לכך כל השפעה. עבור אחרים, הדבר שולל את המנגנון שעליו הסתמכו כדי למנוע מיסוי כפול של אותה הכנסה. זו שאלה שכדאי להפנות ליועץ בענייני מס חוצי גבולות לפני שבוחרים להצטרף למשטר, ולא לאחר מכן.

4. מכירת ביתכם בספרד אינה מזכה בהקלת מס בגין השקעה מחדש

תושבי ספרד רגילים יכולים להימנע מתשלום מס רווחי הון על מכירת ביתם העיקרי אם ישקיעו מחדש את התמורה בבית עיקרי אחר בתוך שנתיים. מכיוון שהחבות במסגרת המשטר מחושבת לפי הכללים החלים על תושבי חוץ, ההקלה הזו אינה זמינה כל עוד אתם כפופים למשטר.

אם אתם אמריקאים

אזרחי ארצות הברית חייבים במס ל-IRS על הכנסתם העולמית, ללא קשר למקום מגוריהם, ולכן יש לבחון את Beckham Law ביחס לדוח המס האמריקאי שלכם ולא בנפרד ממנו.

החרגת הכנסה מעבודה שהופקה מחוץ לארצות הברית

ה-IRS קובע את תקרת ההחרגה על $130,000 לשנת המס 2025 ועל $132,900 לשנת המס 2026, לכל אדם שעומד בתנאים, אם אתם עומדים במבחן תושבות בתום לב או במבחן נוכחות פיזית.

עבור אזרח אמריקאי המשתכר שכר של €120,000 בספרד, חבות המס בספרד במסגרת המשטר היא כ-€28,800. מכיוון שהשכר קרוב לתקרת ההחרגה, חלק ניכר ממנו עשוי שלא להיכלל בחישוב המס האמריקאי — וזה מה שמאפשר לשילוב הזה לעבוד ברמת הכנסה זו.

הפשרה הכרוכה בזיכוי מס זר

מעל לתקרת ההחרגה, או במקומה, ניתן לקזז את המס ששולם בספרד כנגד המס האמריקאי. במקרה זה, השיעור הקבוע של 24% פועל לשני הכיוונים. הוא נמוך מהשיעורים הפרוגרסיביים בספרד, ולכן יוצר מאגר קטן יותר של זיכויי מס זרים, ומשאיר פחות זיכוי עודף שניתן להשתמש בו כדי להגן על הכנסות אחרות. בעלי הכנסות גבוהות עם הכנסה משמעותית מהשקעות פסיביות או ממניות עלולים לגלות שנותרה להם חבות מס בארצות הברית, שלא הייתה נוצרת במסגרת המשטר הכללי בספרד.

סוגיית אמנת המס חשובה במיוחד לאמריקאים

מכיוון שאישור התושבות המונפק במסגרת המשטר אינו תקף לצורכי אמנה, לרוב לא ניתן להסתמך באופן הרגיל על אמנת המס בין ארצות הברית לספרד ביחס לרוב סוגי ההכנסה בזמן שאתם נמצאים במסגרת המשטר. עבור כל מי שמצב המס שלו בארצות הברית מורכב, זהו התחשיב שקובע את התשובה.

אם יש לכם חברת LLC בארצות הברית

ישויות מסוג מעבר הן המקום שבו סוגיית מוסד הקבע נעשית רלוונטית. אם רשות המסים תקבע שה-LLC שלכם פועלת למעשה מספרד באמצעות הפעילות שלכם שם, ייתכן שהמשטר יישלל, וההכנסה תחויב בשיעורים פרוגרסיביים.

אופציות למניות, יחידות מניה חסומות ובונוסים

הון מניות שהוענק לפני שעברתם ממוסה בספרד רק באופן יחסי למספר הימים שבהם עבדתם בספרד במהלך תקופת ההבשלה.

המנהל הכללי למיסוי קבע את הקריטריון הזה בפסיקה המחייבת V0813-23 מיום 05-04-2023, שהחליפה עמדה מוקדמת ופחות מיטיבה. באופן עקרוני, החישוב היחסי פשוט:

ההכנסה החייבת במס במסגרת המשטר = סך ההכנסה × (מספר הימים בספרד במהלך תקופת ההבשלה ÷ סך הימים בתקופת ההבשלה)

מכאן נובעות שלוש תוצאות.

• הבשילו במלואן לפני המעבר. העבודה שהניבה אותן התבצעה מחוץ לספרד, ולכן המימוש או ההעברה אינם נכללים בבסיס המס הספרדי, גם אם הם מתרחשים בזמן שאתם מתגוררים במדריד.
• תקופת ההבשלה חופפת למעבר. רק החלק היחסי המיוחס לספרד ממוסה כאן, בשיעור קבוע עד לתקרה.
• הוענקו והבשילו במסגרת המשטר. מלוא הסכום נחשב להכנסת עבודה בספרד.

אותו היגיון חל גם על בונוסים. בונוס שמשולם בשנת 2027 ומתגמל על ביצועים בשנת 2026 נבחן לפי התקופה שבעבורה הוא משולם, ולא לפי התאריך שבו הכסף נכנס לחשבונכם.

הצטרפות בני המשפחה

מאז הרפורמה של 2023, גם בן או בת הזוג, ילדים מתחת לגיל 25, ילדים עם מוגבלות בכל גיל וההורה השני כשאין נישואים יכולים לבחור להצטרף למשטר.

יש לעמוד בכל התנאים המצטברים:

• הם עוברים איתך או במועד מאוחר יותר, אך במהלך שנת המס הראשונה שבה המשטר חל עליך.
• הם עומדים באותו מבחן של אי-תושבות בחמש השנים שקדמו לכך.
• הם אינם מפיקים הכנסה באמצעות מוסד קבע בספרד.
• ההכנסה החייבת שלהם בספרד נמוכה משלך. אם בן או בת הזוג מרוויחים יותר מהמגיש הראשי, ההרחבה אינה חלה.

כל אחד מבני המשפחה מגיש Modelo 149 משלו, תוך ציון הבחירה של המגיש הראשי. אם המגיש הראשי מוותר על הבחירה או מודר מהמשטר, בני המשפחה יוצאים ממנו יחד איתו.

מס taxation על הון במסגרת ה-Beckham Law

חבות במס taxation על הון בספרד במסגרת זו היא בהתאם לחבות ממשית, כלומר רק על נכסים הנמצאים, ניתנים למימוש או ניתנים לאכיפה בספרד. חשבונות בנק זרים, נכסי נדל"ן זרים ותיקי השקעות בינלאומיים אינם נכללים בבסיס המס של מס taxation על הון בספרד כל עוד ה-Beckham Law בתוקף.

כאן חשובים הכללים האזוריים. חלק מהקהילות האוטונומיות מעניקות החזר מלא במס taxation האזורי על הון, ומס הסולידריות הלאומי על הון גדול חל מעל סף של 3 מיליון אירו על בסיס זהה — רק נכסים בספרד.

פיתוח אחד שכדאי לציין: בפסקי הדין 1372/2025 מיום 29-10-2025 ו-1402/2025 מיום 03-11-2025, קבע בית המשפט העליון כי נישומים החייבים במס taxation על הון בהתאם לחבות ממשית רשאים להחיל את תקרת המס המשולבת על הכנסה ועל הון לפי סעיף 31 בחוק מס taxation על הון, אשר קודם לכן הוגבלה לתושבים החייבים במס taxation על כלל ההון העולמי. האם וכיצד הדבר חל על נישומים במסגרת סעיף 93 היא שאלה הדורשת התמחות, והיא עדיין פתוחה.

---

מה קורה בשנה השביעית

ביום הראשון של שנת המס השביעית, הופכים לתושב מס ספרדי מן המניין ללא תקופת מעבר.

מה נכנס לפעולה מיד:

• הכנסה עולמית נכנסת לבסיס החישוב הספרדי, בשיעורי מס מדורגים.
• דיבידנדים, ריביות ורווחי הון זרים מאבדים את הפטור ויחויבו במס לפי מדרגות החיסכון.
• מס עושר יחול על נכסים עולמיים, בהתאם לכללי האזור שלך.
• Modelo 720 ו-Modelo 721 יחויבו לדיווח על נכסים זרים ונכסים קריפטוגרפיים מעבר לספים, להגשה עד 31 במרץ בשנה העוקבת.
• הקלות אישיות ומשפחתיות יחזרו להיות זמינות, והיא הפריט היחיד שמשתנה לטובתך.

מי שמטפל בזה נכון מתחיל לתכנן מחדש כבר בשנת החמישית, כשעדיין נמצא במסגרת המשטר. מי שמטפל בזה לא נכון מגלה זאת באפריל של שנת השבע, כשהדיווח העולמי הראשון כבר באיחור.

נחמה אחת למייסדים ומנהלים בכירים: מס היציאה של ספרד על רווחים לא ממומשים חל רק על מי שהיו תושבי מס בספרד במשך לפחות 10 מתוך 15 השנים הקודמות — סף שאף אחד לא יכול להגיע אליו בתוך חלון של שש שנים.

האם כדאי להצטרף? ניתוח לפי פרופיל

טעויות שעלו לאנשים ביוקר לתוכנית

ספירת שישה חודשים ממועד לא נכון. השעון מתחיל בפתיחת תיק בביטוח הלאומי או במסמך המקביל, ולא במועד ההגעה.

בלבול הטפסים. מדריכים רבים הנקראים ביותר ממליצים להגיש באמצעות Modelo 151. Modelo 151 הוא הדוח השנתי. Modelo 149 הוא הבקשה עצמה.

הנחה שהאשרה כוללת את תוכנית המס. אשרת הנווד הדיגיטלי ואשרת Beckham Law הן שתי בקשות שונות לשתי רשויות שונות, עם כללים שונים. החזקת אחת מהן אינה מעניקה את השנייה.

רישום כעצמאי וציפייה לשיעור 24%. המסלול הסטנדרטי לעבודה מרחוק מחייב יחסי עובד-מעביד.

החלשת הקשר הסיבתי. פער ממושך ובלתי מוסבר בין ההגעה לספרד לבין תחילת הפעילות המזכה מחליש את הטענה כי המעבר נגרם בשל העבודה.

עבודה בחו"ל מדי מדי. חציית סף 15% מעלה סיכון לתוכנית באופן שקשה לשנות אותו.

הגשה ללא ראיות. אישור תושבות מס ממדינתך הקודמת, חוזה העסקה או מכתב העסקה וכן הוכחת מועד פתיחת התיק בביטוח הלאומי הם מה שהופכים זכאות לאישור.

שאלות נפוצות על חוק בקהאם בספרד

נקודות מפתח

התוכנית מעניקה פרס לתכנון נכון של לוח הזמנים ומחילה עונש על תכנון שכר. תאריך התחלה בפברואר במקום באוקטובר שווה כמעט שנת מס נוספת שלמה. מועד של שישה חודשים שנספר מהמסמך הנכון שווה את כל ההטבה כולה. דיון בנושא ירושה, גישה לאמנות מס ו'צוק השנה השביעית' לפני ההצטרפות שווה יותר מהשוואת השיעורים שכולם נוהגים להתחיל איתה.