OUR EXPERT

Written by

Brenda.L

After completing her higher education, Brenda joined AnchorLess in 2023. She is an expert on relocation issues in Europe.

DLACZEGO MOŻESZ UFAĆ ANCHORLESS

+10,000

Przewodnik dla expatów

1194

recenzje 4.9/5

Table of contents

Czym jest Beckham Law w Hiszpanii?
Kto kwalifikuje się do skorzystania z Beckham Law?
Kto nie kwalifikuje się?
Jakie korzyści podatkowe oferuje Beckham Law?
Beckham Law a standardowa hiszpańska rezydencja podatkowa
Przy jakim dochodzie opłaca się skorzystać z Beckham Law?
Jak ubiegać się o Beckham Law?
Roczne rozliczenie: Formularz 151
Cztery pułapki, których większość przewodników nie uwzględnia
Jeśli jesteś Amerykaninem
Opcje na akcje, RSU i premie
Przyprowadzenie rodziny
Podatek od majątku w ramach reżimu
Co się dzieje w siódmym roku
Czy powinieneś skorzystać z programu? Analiza dostosowana do profilu
Błędy, które pozbawiają Cię korzyści z programu
Powszechne pytania dotyczące Beckham Law w Hiszpanii
W czym może pomóc AnchorLess?

Beckham Law w Hiszpanii

Podatek 24%

22/07/2026

Beckham Law w Hiszpanii: Kto kwalifikuje się, ile się płaci i jak złożyć wniosek

ulgody podatkowe Beckham Law w Hiszpanii

The Beckham Law to określenie specjalnego systemu podatkowego obowiązującego w Hiszpanii dla przyjezdnych pracowników, uregulowanego w art. 93 ustawy 35/2006 (LIRPF). Jeśli spełniasz wymogi i zdecydujesz się na ten reżim, będziesz rezydentem podatkowym w Hiszpanii, jednak obliczając podatek dochodowy według zasad obowiązujących dla nierezydentów: stała stawka 24% od dochodów z pracy w Hiszpanii do 600 000 € rocznie, 47% powyżej tej kwoty, a także brak opodatkowania w Hiszpanii większości dochodów zagranicznych w roku przeprowadzki oraz przez kolejne pięć lat podatkowych.

Czym jest Beckham Law w Hiszpanii?

Beckham Law w Hiszpanii pozwala Ci mieszkać w kraju jako rezydent podatkowy, płacąc podatki na zasadach obowiązujących nierezydentów. Zachowujesz status hiszpańskiego płatnika podatku dochodowego, a swoje zobowiązania obliczasz według przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych niebędących rezydentami (IRNR).

Hiszpańska Agencia Tributaria określa to wprost: osoby, które stają się hiszpańskimi rezydentami podatkowymi z powodu przeprowadzki do Hiszpanii w celu podjęcia pracy, mogą wybrać opodatkowanie według IRNR z pewnymi szczegółami, pozostając jednocześnie płatnikami podatku dochodowego, w roku przeprowadzki oraz przez pięć kolejnych lat podatkowych.

Reżim ten nie uniemożliwia uzyskania statusu rezydenta podatkowego w Hiszpanii. Zmienia natomiast koszty związane z tym statusem. Rejestrujesz się, składając zeznania, jesteś uznawany za osobę mieszkającą w kraju, a obliczenia należnego podatku opierają się na innych zasadach.

Reżim ten został wprowadzony na mocy Królewskiego Dekretu 687/2005. Zyskał swoją nazwę dzięki Davidowi Beckhamowi, który jako jeden z pierwszych prominentnych osób skorzystał z niego po przejściu do Realu Madryt. Od 2015 roku wykluczono z niego profesjonalnych sportowców, jednak nazwa się przyjęła.

Obowiązująca obecnie wersja została znowelizowana przez Ustawę o Startupach (Ley 28/2022), która weszła w życie 01-01-2023. Reforma skróciła wymóg nierezydencji z dziesięciu do pięciu lat, otworzyła reżim dla pracowników zdalnych, przedsiębiorców oraz niektórych wysoko wykwalifikowanych specjalistów, a także rozszerzyła go na członków najbliższej rodziny.

Jak długo trwa Beckham Law?

Beckham Law obowiązuje przez sześć lat: w roku przeprowadzki oraz przez pięć kolejnych lat podatkowych. Te lata są okresami podatkowymi, a ich liczenie odbywa się według kalendarza, a nie ruchomych dwunastomiesięcznych okresów.

Limit czasu jest ściśle określony i nie podlega przedłużeniu. Po upływie sześciu lat, od 1 stycznia siódmego roku stajesz się zwykłym hiszpańskim rezydentem podatkowym.

Osoba, która przeprowadza się w październiku 2026 roku i staje się rezydentem podatkowym w tym samym roku, spala pełny okres podatkowy w ciągu trzech miesięcy. Ktoś, kto przeprowadza się w lutym 2027 roku, otrzymuje prawie pełny pierwszy rok. Data przeprowadzki decyduje o tym, ile z sześciu lat faktycznie wykorzystasz — warto o tym pomyśleć przed ustaleniem daty rozpoczęcia pracy.

Kto kwalifikuje się do skorzystania z Beckham Law?

Możesz skorzystać z ulgi, jeśli w pięciu okresach podatkowych poprzedzających przeprowadzkę do Hiszpanii nie byłeś/aś rezydentem podatkowym tego kraju, przeprowadzka do Hiszpanii wynika z jednej z sytuacji kwalifikujących określonych w ustawie, oraz nie osiągasz dochodów poprzez stałe zakłady w Hiszpanii.

Uprawnienie do ulgi zależy od powodu przeprowadzki, a nie od posiadanego obywatelstwa. Narodowość nie ma znaczenia. Urząd skarbowy bada powód Twojego przeprowadzenia się oraz możliwość jego udokumentowania.

Zasada pięciu lat

W pięciu okresach podatkowych poprzedzających ten, w którym przeprowadzasz się do Hiszpanii, nie możesz być tam rezydentem podatkowym. Rezydencja podatkowa jest określana zgodnie z Artykułem 9 LIRPF: przebywanie w Hiszpanii przez ponad 183 dni w roku kalendarzowym lub posiadanie w Hiszpanii głównego ośrodka Twoich działalności gospodarczych lub interesów.

Urlopy nie są brane pod uwagę. Liczy się rezydencja podatkowa. Osoba, która była rezydentem podatkowym w Hiszpanii w 2022 roku, ponownie może ubiegać się o ulgę od przeprowadzki w 2028 roku.

Kwalifikujący się cudzoziemcy i ścieżki dostępu do ulgi

Lista osób uprawnionych do skorzystania z Beckham Law została poszerzona w 2023 roku. Obejmuje teraz nie tylko kadry kierownicze zatrudnione na hiszpańskiej umowie o pracę, ale także wysoko wykwalifikowanych pracowników współpracujących ze startupami lub zaangażowanych w badania i innowacje.

Ścieżka	Co obejmuje	Warunek, który najczęściej blokuje możliwość skorzystania z ulgi
Umowa o pracę w Hiszpanii	Nowa praca na rzecz hiszpańskiego pracodawcy lub delegowanie do Hiszpanii przez zagranicznego pracodawcę	Musi istnieć rzeczywisty stosunek pracy oraz rzeczywista przeprowadzka spowodowana tą pracą
Praca zdalna z zagranicy	Praca zdalna wykonywana z Hiszpanii na rzecz firmy zagranicznej, na podstawie umowy o pracę	Zazwyczaj potwierdza to wiza do pracy zdalnej z zagranicy, choć orzeczenie wiążące z 2025 roku potwierdza, że wiza nie jest bezwzględnym wymogiem
Członek zarządu	Objęcie stanowiska członka zarządu hiszpańskiej spółki	Jeśli spółka jest podmiotem holdingowym, Twój udział nie może przekraczać 25%
Przedsiębiorczość innowacyjna	Założenie działalności gospodarczej zaklasyfikowanej jako mającej szczególne znaczenie gospodarcze	Wymaga pozytywnej opinii ENISA
Wysoko wykwalifikowany specjalista	Usługi świadczone na rzecz startupów lub prace związane z kształceniem, badaniami, rozwojem i innowacjami	Minimalny udział dochodów musi pochodzić z tych konkretnych usług
Członkowie rodziny	Małżonek/małżonka, dzieci poniżej 25. roku życia, dzieci z niepełnosprawnością w każdym wieku oraz drugi rodzic w przypadku braku małżeństwa	Ich dochody podlegające opodatkowaniu w Hiszpanii nie mogą przekraczać dochodów głównego wnioskodawcy

W przypadku ścieżki pracy zdalnej, Dyrekcja Generalna ds. Podatków ponownie przeanalizowała to zagadnienie w wiążącym orzeczeniu V2460-25 z 11-12-2025. Dokument ten uznaje warunek za spełniony w szczególności wówczas, gdy pracownik posiada wizę do pracy zdalnej z zagranicy, choć wiza nie jest bezwzględnym wymogiem — pod warunkiem istnienia rzeczywistego stosunku pracy oraz wykonywania pracy zdalnej. To istotne ułatwienie dla obywateli UE, którzy pierwotnie nie potrzebowali wizy.

Wymogi kwalifikacyjne poza wyborem ścieżki

Wybór odpowiedniej ścieżki to pierwszy etap. Za nim stoją jeszcze trzy dodatkowe wymogi kwalifikacyjne, z których każdy doprowadził do odrzucenia wniosków, które na pierwszy rzut oka wydawały się bezpieczne.

Brak stałego zakładu w Hiszpanii — poza przypadkami dozwolonymi przez ustawę w ramach działalności przedsiębiorczej.

Rzeczywisty związek przyczynowy. Przeprowadzka musi być spowodowana kwalifikującą działalnością. Długa, niewyjaśniona przerwa między przyjazdem a rozpoczęciem pracy osłabia ten związek i daje urzędowi skarbowemu argumenty do kwestionowania wniosku.

Dowody. Certyfikat rezydencji podatkowej z poprzedniego kraju, umowa o pracę lub pismo delegujące, oraz dokument określający datę rozpoczęcia działalności. Spełnienie warunków nie jest równoznaczne z ich udokumentowaniem.

Zasada 85%

Musisz rzeczywiście pracować z terytorium Hiszpanii. Praca wykonywana za granicą nie może przekraczać 15% Twoich całkowitych dochodów z danej działalności. Przekroczenie tej granicy naraża ulgę na ryzyko.

Istnieje wąskie wyjątki dotyczące pracy wykonywanej za granicą na rzecz innej spółki z grupy kapitałowej, co podnosi próg, i to dokładnie taki rodzaj klauzuli, którą warto potwierdzić na piśmie przed przyjęciem roli wymagającej częstych podróży służbowych.

Kto nie kwalifikuje się?

Największą grupą wykluczoną są freelancerzy i osoby prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek, a większość osób dowiaduje się o tym zbyt późno.

Hiszpańska wiza dla cyfrowych nomadów obejmuje zarówno pracowników, jak i freelancerów. Beckham Law — nie. Jeśli wystawiasz faktury bezpośrednio zagranicznym klientom i rejestrujesz się jako autónomo, standardowa ścieżka pracy zdalnej określona w artykule 93 jest dla Ciebie niedostępna, ponieważ została skonstruowana wokół stosunku pracy.

Praktyczny efekt jest jednoznaczny. Dwie osoby mogą przybyć do Walencji na tej samej wizie, wykonując podobną pracę za podobne pieniądze. Pracownik płaci 24% zryczałtowanej stawki od dochodów z pracy w Hiszpanii. Osoba prowadząca działalność gospodarczą płaci progresywną skalę od dochodów na całym świecie, a ponadto od pierwszego dnia musi opłacać składki społeczne jako autónomo.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą nie są całkowicie wykluczone. Istnieją ścieżki dla przedsiębiorców z raportem ENISA oraz dla wysoko wykwalifikowanych pracowników, jednak obie wymagają indywidualnej weryfikacji warunków, zamiast automatycznego przyjęcia.

Ponadto z tego reżimu podatkowego wyłączone są:

Zawodowi sportowcy, wykluczeni od 2015 roku;
Osoby posiadające stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Hiszpanii, poza określonymi przypadkami przedsiębiorczości dozwolonymi przez prawo. To strefa ryzyka dla konsultantów działających poprzez amerykańską LLC, brytyjską LLP lub podobne podmioty „przejrzyste podatkowo”, gdzie organ podatkowy może uznać, że działalność faktycznie prowadzona jest z Hiszpanii poprzez Ciebie;
Osoby, które nie złożą wniosku w ciągu sześciu miesięcy. Więcej na ten temat poniżej, ponieważ jest to najczęstszy powód utraty uprawnienia do korzystania z tego reżimu;
Osoby, które zostały wcześniej wykluczone z tego reżimu. Po wykluczeniu nie ma możliwości ponownego skorzystania z niego.

Jakie korzyści podatkowe oferuje Beckham Law?

Korzyści podatkowe obejmują trzy główne elementy: ryczałtowy podatek od dochodów z pracy zamiast progresywnej skali, dochody zagraniczne pozostawione poza hiszpańską podstawą opodatkowania oraz zwolnienie z podatku od majątku dotyczące wszystkiego, co posiadasz poza Hiszpanią.

Największe znaczenie ma obniżony podatek od wynagrodzenia. Pozostałe dwa elementy często mają jeszcze większe znaczenie i to one sprawiają, że osoba osiągająca skromne dochody w Hiszpanii, ale posiadająca aktywa za granicą, może na tym skorzystać.

Jaka jest stawka podatku według Beckham Law?

Stawka podatku wynosi 24% od dochodów z pracy w Hiszpanii do kwoty 600 000 euro rocznie oraz 47% od kwoty powyżej tego progu.

Dla porównania, w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych według ogólnego systemu skala podatkowa obejmuje sześć progów, a rzeczywiste łączne stawki marginalne wynoszą od około 45% w Madrycie do około 54% w Wspólnocie Walencji po uwzględnieniu podatków regionalnych.

Stawka 24% obowiązuje od pierwszej złotówki. Nie ma w niej kwoty wolnej od podatku, co sprawia, że przy niższych dochodach system progresywny może okazać się korzystniejszy. Rezydencja podatkowa w Hiszpanii pozostaje niezmieniona. Nadal jesteś rezydentem, a ryczałt określa jedynie sposób obliczania Twojego zobowiązania podatkowego w okresie obowiązywania tego systemu.

Jaki dochód podlega opodatkowaniu według Beckham Law?

Opodatkowaniu podlegają dochody pochodzące z Hiszpanii. Dochody zagraniczne generalnie nie są objęte opodatkowaniem, z jednym dużym wyjątkiem: dochody z pracy są traktowane jako uzyskane w Hiszpanii, niezależnie od miejsca ich zarobienia.

Ten wyjątek często zaskakuje. Osoba, która przez sześć tygodni w roku pracuje zdalnie z Nowego Jorku, nie może wyłączyć tych tygodni z hiszpańskiej podstawy opodatkowania.

Poniżej przedstawiono, jak traktowane są główne kategorie dochodów i aktywów.

Rodzaj dochodu	Zasady według Beckham Law
Dochody z pracy w Hiszpanii	Ryczałt 24% do 600 000 euro, 47% powyżej
Dochody z pracy zarobione za granicą w okresie obowiązywania systemu	Traktowane jako uzyskane w Hiszpanii i opodatkowane według tej samej zasady
Zagraniczne dywidendy, odsetki, dochody z wynajmu nieruchomości za granicą, zagraniczne zyski kapitałowe	Pozostają poza hiszpańską podstawą opodatkowania
Hiszpańskie dywidendy, odsetki i zyski kapitałowe	Opodatkowane według skali oszczędnościowej, począwszy od 19%, rosnącej wraz z kwotą
Ulgi osobiste i rodzinne, odliczenia od kredytu hipotecznego i na osoby zależne	Niedostępne
Wspólne rozliczenie z małżonkiem	Niedostępne
Modelo 720 i Modelo 721 (zgłoszenia zagranicznych aktywów i zagranicznej kryptowaluty)	Nie wymagane w okresie obowiązywania systemu

Czy istnieje zwolnienie z podatku od majątku?

Tak, ale jest częściowe. Podatek od majątku dotyczy jedynie aktywów znajdujących się w Hiszpanii, dlatego rachunki bankowe, nieruchomości i portfele inwestycyjne za granicą pozostają poza hiszpańską podstawą opodatkowania w okresie obowiązywania systemu. Konieczność składania zgłoszeń Modelo 720 i Modelo 721 również odpada. Więcej informacji na ten temat znajduje się w sekcji dotyczącej podatku od majątku w ramach tego systemu.

Czego nie obejmuje ryczałt?

Dwa skutki wynikające z powyższej tabeli są często niedoceniane.

Ryczałt dotyczy dochodu brutto. Nie ma kwoty wolnej od podatku, ulg na dzieci, ulg dla osób niepełnosprawnych ani odliczeń od kredytu hipotecznego. Przy dochodzie 45 000 euro z dwójką dzieci system ogólny może okazać się korzystniejszy niż 24%.

Zniesienie obowiązku składania Modelo 720 to realna oszczędność administracyjna. Dla osób posiadających zagraniczne rachunki, aktywa brokerskie lub kryptowaluty powyżej progów zgłoszeniowych oznacza to rezygnację z corocznego obowiązku składania deklaracji, której historia kar była wielokrotnie kwestionowana nawet przed Trybunałem Sprawiedliwości UE.

Beckham Law a standardowa hiszpańska rezydencja podatkowa

	Standardowa rezydencja podatkowa w Hiszpanii	Beckham Law
Status prawny	Rezydent podatkowy, opodatkowany od dochodów na całym świecie	Rezydent podatkowy, opodatkowany według zasad dla nierezydentów
Zakres dochodów objętych podatkiem	Dochody na całym świecie	Dochody hiszpańskie oraz wszelkie dochody z pracy
Stawka podatku od dochodów z pracy	Skala progresywna, około 19%–47% (dodatkowo wyższe stawki regionalne)	24% stawka liniowa do 600 000 €, następnie 47%
Dochody pasywne z zagranicy	Opodatkowane według skali oszczędnościowej	Nieopodatkowane w Hiszpanii
Podatek od majątku	Majątek na całym świecie	Tylko majątek znajdujący się w Hiszpanii
Obowiązek zgłaszania zagranicznych aktywów (formularze 720 / 721)	Wymagane powyżej określonych progów	Nie wymagane
Ulgi podatkowe osobiste i rodzinne	Dostępne	Niedostępne
Roczne zeznanie podatkowe	Modelo 100	Modelo 151
Dostęp do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania	Pełny	Ograniczony, patrz poniżej
Podatek od spadków i darowizn	Na całym świecie, jako rezydent	Na całym świecie, jako rezydent
Czas obowiązywania	Ciągłe	Sześć lat podatkowych, następnie wygasa

Przy jakim dochodzie opłaca się skorzystać z Beckham Law?

Już sam próg stawek podstawowych sprawia, że stawka liniowa zaczyna przewyższać skalę progresywną przy dochodzie około 30 000–35 000 euro. Po uwzględnieniu ulg, realny próg rentowności jest wyższy i najczęściej plasuje się w przedziale 40 000–55 000 euro, w zależności od regionu oraz sytuacji rodzinnej.

Poniżej przedstawiono obliczenia na podstawie skali referencyjnej łączącej stawki krajowe z uzupełniającymi stawkami regionalnymi, przed uwzględnieniem jakichkolwiek ulg i regionalnych wahań. Traktuj je jako kształt, a nie jako ostateczną kwotę podatku.

Dochód z pracy (do opodatkowania)	Skala progresywna (referencyjna)	Stawka liniowa 24%	Różnica
30 000 euro	~7 165 euro	7 200 euro	Skala progresywna nieznacznie korzystniejsza
40 000 euro	~10 500 euro	9 600 euro	Stawka liniowa wyprzedza o ~900 euro
60 000 euro	~17 900 euro	14 400 euro	Stawka liniowa wyprzedza o ~3 500 euro
100 000 euro	~35 900 euro	24 000 euro	Stawka liniowa wyprzedza o ~11 900 euro
150 000 euro	~58 400 euro	36 000 euro	Stawka liniowa wyprzedza o ~22 400 euro
300 000 euro	~125 900 euro	72 000 euro	Stawka liniowa wyprzedza o ~53 900 euro

W praktyce trzy czynniki wpływają na te wartości.

Ulgi podnoszą próg rentowności. Kwota wolna od podatku, ulga na dochód z pracy oraz ulgi rodzinne obowiązują w systemie ogólnym, natomiast znikają w ramach Beckham Law. Osoba samotna bez osób na utrzymaniu osiągnie próg rentowności wcześniej niż małżonek z dwójką dzieci.

Region również ma znaczenie. W Madrycie obowiązują jedne z najniższych stawek regionalnych, co opóźnia moment, w którym stawka liniowa staje się korzystniejsza. Regiony z dodatkowymi progami dla wyższych dochodów przybliżają ten moment.

Dochód zagraniczny może samodzielnie decydować o korzyściach. Osoba zarabiająca 55 000 euro w Hiszpanii, posiadająca nieruchomość za granicą oraz portfel inwestycyjny za granicą, może odnieść większe korzyści z wyłączenia dochodów zagranicznych niż z samej stawki podatkowej.

Jak ubiegać się o Beckham Law?

Aby ubiegać się o Beckham Law, należy złożyć elektronicznie formularz Modelo 149 do Agencia Tributaria w ciągu sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia działalności ujętej w hiszpańskiej rejestracji w systemie ubezpieczeń społecznych lub w odpowiednim dokumencie, jeśli zachowujesz ubezpieczenie społeczne w kraju pochodzenia.

Formularz został zatwierdzony przez zarządzenie HFP/1338/2023 z dnia 13-12-2023 (BOE z dnia 15-12-2023), wraz z obowiązującym formularzem Modelo 151.

Wymagania do złożenia wniosku

Uprawnienie do skorzystania z Beckham Law to jedno. Możliwość złożenia wniosku to drugie, a to drugie jest miejscem, w którym najczęściej dochodzi do opóźnień.

Zanim złożysz wniosek, musisz posiadać NIF, być wpisanym do Rejestru Podatników oraz dysponować sposobem elektronicznego podpisywania dokumentów, ponieważ ten reżim nie przewiduje składania dokumentów w formie papierowej. Potrzebne będą również dokumenty potwierdzające spełnienie warunków: umowa o pracę lub pismo o delegowaniu, dowód daty rozpoczęcia ubezpieczeń społecznych oraz zaświadczenie o rezydencji podatkowej z kraju, który opuściłeś.

Proces aplikacji krok po kroku

Uzyskaj swój NIE i zostań wpisanym do rejestru podatników. Agencia Tributaria wskazuje, że każda osoba korzystająca z tego reżimu musi posiadać NIF i być wpisaną do Rejestru Podatników. Jeśli nie spełniasz tego warunku, najpierw składa się deklarację rejestracyjną.
Załaduj dokumenty potwierdzające. Przed złożeniem wniosku należy przesłać załączniki elektronicznie za pomocą określonej procedury. Numer rejestracyjny tego przesłania musi zostać umieszczony w formularzu.
Złóż elektronicznie formularz Modelo 149. Składanie dokumentów w formie papierowej nie jest możliwe w tym reżimie.
Przekaż decyzję do działu płac. Po zatwierdzeniu reżimu, pobór podatku przechodzi z progresywnej skali na stawkę liniową. Do tego momentu pracodawcy zazwyczaj stosują specjalną stawkę w oczekiwaniu na zatwierdzenie i korygują ją w przypadku odrzucenia wniosku.
Złóż ponownie formularz Modelo 149 na koniec. Ten sam formularz służy do rezygnacji z reżimu, zgłoszenia wyłączenia oraz poinformowania o zakończeniu delegowania, przy czym ostatnie zgłoszenie należy złożyć w ciągu jednego miesiąca.

Data, która decyduje o losie wniosków

Sześcio-miesięczny termin nie rozpoczyna się w dniu lądowania samolotu. Rozpoczyna się on w dniu rozpoczęcia kwalifikowanej działalności, który dla większości pracowników jest datą alty w hiszpańskim systemie ubezpieczeń społecznych lub datą na zaświadczeniu zachowującym ubezpieczenie w systemie kraju pochodzenia.

To rozróżnienie nie jest czysto teoretyczne. W publicznej opinii z dnia 04-12-2025 brytyjski wnioskodawca opisał odrzucenie wniosku z powodu użycia przez doradcę daty wjazdu do Hiszpanii zamiast daty na oficjalnym dokumencie brytyjskiego rządu, a błąd został zauważony dopiero po odmowie. Takie przypadki powtarzają się i wszystkie mają podobny przebieg: uprawnienie istniało, data nie.

Nie ma możliwości przedłużenia ani późniejszego złożenia dokumentów. Przekroczenie terminu oznacza utratę możliwości skorzystania z reżimu w danym okresie.

Roczne rozliczenie: Formularz 151

W okresie obowiązywania reżimu Twoim corocznym zeznaniem podatkowym jest Modelo 151, a nie standardowy Modelo 100. Składa się je w ramach zwykłej kampanii Renta.

W przypadku dochodów za 2025 rok kampania trwała od 08-04-2026 do 30-06-2026, przy czym termin złożenia deklaracji z wyprzedzeniem przesunięto na 25-06-2026 w przypadku rozliczeń z należnością do zapłaty metodą polecenia zapłaty. Kampania za dochody 2026 zostanie uruchomiona wiosną 2027 według tego samego schematu.

Modelo 150 dotyczy jedynie niewielkiej grupy podatników, którzy przystąpili do reżimu przed 01-01-2015.

Cztery pułapki, których większość przewodników nie uwzględnia

1. Możesz płacić podatek od mieszkania, w którym mieszkasz

Hiszpańscy rezydenci podatkowi nie płacą podatku od fikcyjnych dochodów z głównego miejsca zamieszkania. Według Beckham Law, organ podatkowy twierdzi, że tak.

W uchwale o jednolitym stanowisku z dnia 17-07-2025 r. (RG 3697/2025) Centralny Trybunał Gospodarczo-Administracyjny orzekł, że podatnicy objęci art. 93 muszą wykazywać fikcyjne dochody z nieruchomości miejskiej w Hiszpanii, którą posiadają i która nie jest przeznaczona na działalność gospodarczą, w tym mieszkanie, w którym mieszkają. Uzasadnienie jest takie, że system oblicza zobowiązania podatkowe według zasad dla nierezydentów, a te nie przewidują zwolnienia dla głównego miejsca zamieszkania.

Kwota ta jest niewielka — stanowi procent wartości katastralnej — i obowiązuje każdego roku, w którym posiadasz mieszkanie.

Sprawa ta pozostaje nieuregulowana. Sąd Najwyższej Instancji w Madrycie zajął przeciwne stanowisko w wyroku 665/2025 z dnia 17-09-2025 r., po orzeczeniu TEAC, potwierdzając stanowisko, które już wcześniej wyraził w wyroku 316/2024 z dnia 06-05-2024 r. Obecnie obowiązująca doktryna administracyjna, stosowana przez organ podatkowy, stoi zatem w sprzeczności z orzeczeniami sądowymi, które faworyzują podatnika. Jeśli posiadasz mieszkanie w Hiszpanii w ramach tego systemu, ten konflikt warto zgłosić swojemu doradcy, zanim zostanie on ujawniony w pismu z wezwaniem do zapłaty.

2. Podatek od spadków i darowizn dotyczy Cię na całym świecie

System obejmuje podatek dochodowy i majątkowy. Nie obejmuje podatku od spadków i darowizn.

Dyrekcja Generalna ds. Podatków potwierdziła w wiążących interpretacjach, w tym w V0293-19 z dnia 13-02-2019 r. oraz V2345-24, że osoba objęta art. 93 nadal jest uznawana za hiszpańskiego rezydenta podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn. Oznacza to osobiste zobowiązanie podatkowe: opodatkowaniu podlega wszystko, co otrzymasz, niezależnie od miejsca położenia.

Porównaj to z alternatywą. Prawdziwy nierezydent dziedziczący te same aktywa płaci podatek tylko od tego, co znajduje się w Hiszpanii.

Najbardziej narażoną grupą są osoby, które zakładały, że status „opodatkowany jako nierezydent” jest spójny. Otrzymanie dużej darowizny lub spadku od rodziny za granicą w trakcie sześciu lat pobytu w Hiszpanii oznacza, że Hiszpania może opodatkować całość, z uwzględnieniem stawek i ulg, które znacznie różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej.

3. Hiszpański certyfikat rezydencji podatkowej nie działa w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

Możesz uzyskać hiszpański certyfikat rezydencji podatkowej w ramach systemu. Nie jest on ważny w celu skorzystania z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wynika to z definicji rezydencji w umowach. Większość z nich wyklucza osoby opodatkowane w danym państwie jedynie od dochodów pochodzących z tego państwa, co dokładnie odpowiada sytuacji, w jakiej stawia Cię ten system. Hiszpański organ podatkowy potwierdził ten punkt w wiążącej doktrynie, w tym w interpretacji V2918-17.

Praktyczny wpływ zależy wyłącznie od Twojego kraju pochodzenia oraz konkretnej umowy. Dla niektórych osób nic się nie zmienia. Dla innych oznacza to utratę mechanizmu, na którym polegali, aby uniknąć podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. To pytanie, które należy skierować do doradcy ds. transgranicznych przed przystąpieniem do systemu, a nie po.

4. Sprzedaż hiszpańskiego mieszkania nie uprawnia do ulgi reinwestycyjnej

Standardowi hiszpańscy rezydenci mogą uniknąć podatku od zysków kapitałowych ze sprzedaży głównego miejsca zamieszkania, reinwestując środki w kolejne główne miejsce zamieszkania w ciągu dwóch lat. Ponieważ zobowiązania podatkowe w ramach systemu oblicza się według zasad dla nierezydentów, ulga ta nie jest dostępna podczas jego stosowania.

Jeśli jesteś Amerykaninem

Obywatele USA są opodatkowani przez IRS od dochodów na całym świecie, niezależnie od miejsca zamieszkania, dlatego modelowanie korzyści z Beckham Law należy przeprowadzić w odniesieniu do amerykańskiego zeznania podatkowego, a nie w oderwaniu od niego.

Foreign Earned Income Exclusion

IRS ustala maksymalną kwotę wyłączenia na poziomie 130 000 USD za rok podatkowy 2025 oraz 132 900 USD za rok podatkowy 2026 na osobę kwalifikującą się, jeśli spełni się test rzeczywistego pobytu lub test fizycznej obecności.

Dla amerykańskiego obywatela zarabiającego 120 000 euro w Hiszpanii, hiszpański podatek według tego reżimu wynosi około 28 800 euro. Ponieważ wynagrodzenie jest bliskie górnej granicy wyłączenia, znaczna jego część może zostać wyłączona z amerykańskiego rozliczenia, co sprawia, że połączenie obu systemów działa korzystnie na tym poziomie dochodów.

Wymiana kredytu podatkowego z USA

Powyżej progu wyłączenia lub zamiast niego, można odliczyć zapłacony w Hiszpanii podatek od podatku amerykańskiego. Stawka liniowa w wysokości 24% działa w obie strony. Jest ona niższa od progresywnych stawek hiszpańskich, dlatego generuje mniejszy pulę zagranicznych kredytów podatkowych, co pozostawia mniej nadwyżki kredytu do ochrony innych dochodów. Wysoko zarabiający z istotnymi dochodami pasywnymi lub z akcji mogą ostatecznie mieć residualne zobowiązanie wobec USA, którego nie powstałoby w ramach ogólnego reżimu hiszpańskiego.

Kwestia umowy ma kluczowe znaczenie dla Amerykanów

Ponieważ zaświadczenie o rezydencji wydane w ramach tego reżimu nie jest ważne dla celów traktatowych, amerykańsko-hiszpańska umowa podatkowa nie może być stosowana w zwykły sposób dla większości dochodów w trakcie jego obowiązywania. Dla osób złożoną sytuacją podatkową w USA to właśnie to zagadnienie decyduje o ostatecznej odpowiedzi.

Jeśli prowadzisz LLC w USA

Podmioty przezroczyste podatkowo to obszar, w którym kwestia stałego zakładu nabiera znaczenia. Jeśli organ podatkowy uzna, że Twoja LLC faktycznie prowadzi działalność z Hiszpanii poprzez Twoją aktywność tam, reżim może zostać odrzucony, a dochód opodatkowany według progresywnych stawek.

Opcje na akcje, RSU i premie

Akcyjni przyznane przed przeprowadzką są opodatkowane w Hiszpanii jedynie proporcjonalnie do liczby dni, w których pracowałeś w Hiszpanii w okresie nabywania praw do akcji.

Kryterium to zostało określone przez Dyrekcję Generalną ds. Opodatkowania w wiążącej interpretacji V0813-23 z dnia 05-04-2023, która zastąpiła wcześniejsze, mniej korzystne stanowisko. Zasadniczo podział jest prosty:

Dochód opodatkowany w ramach tego reżimu = całkowity dochód × (liczba dni spędzonych w Hiszpanii w okresie nabywania praw do akcji ÷ całkowita liczba dni w okresie nabywania praw do akcji)

Wynikają z tego trzy scenariusze.

Całkowite nabycie praw do akcji przed przeprowadzką. Praca, która generowała dochód, została wykonana poza Hiszpanią, dlatego realizacja lub przekazanie środków następuje poza hiszpańską podstawą opodatkowania, nawet jeśli ma to miejsce podczas Twojego pobytu w Madrycie.
Okres nabywania praw do akcji obejmuje przeprowadzkę. Opodatkowaniu podlega jedynie część hiszpańska, według stawki ryczałtowej do progu.
Przyznanie i nabycie praw do akcji w ramach reżimu. Całość stanowi hiszpański dochód z pracy.

Premie stosują się do tej samej logiki. Premia wypłacona w 2027 roku, która nagradza wyniki z 2026 roku, jest analizowana według okresu, za który jest przyznawana, a nie według daty jej wpływu na Twoje konto.

Przyprowadzenie rodziny

Od reformy z 2023 r. również małżonek/małżonka, dzieci poniżej 25. roku życia, dzieci z niepełnosprawnością w każdym wieku oraz drugi rodzic w przypadku braku małżeństwa mogą skorzystać z tego reżimu podatkowego.

Warunki są kumulatywne:

Przeprowadzają się z Tobą lub później, jednak w pierwszym roku podatkowym, w którym reżim ma zastosowanie.
Spełniają ten sam pięcioletni test nie-rezydencji.
Nie uzyskują dochodów poprzez stałe zakłady w Hiszpanii.
Ich dochody podlegające opodatkowaniu w Hiszpanii pozostają niższe niż Twoje. Jeśli małżonek/małżonka zarabia więcej niż główny wnioskodawca, rozszerzenie nie wchodzi w życie.

Każdy członek rodziny składa własny Modelo 149, odnosząc się do opcji głównego wnioskodawcy. W przypadku rezygnacji lub wykluczenia głównego wnioskodawcy, członkowie rodziny tracą uprawnienia wraz z nim.

Podatek od majątku w ramach reżimu

Podlegasz obowiązkowi podatkowemu od majątku w Hiszpanii na zasadzie rzeczywistego związku, co oznacza, że opodatkowaniu podlegają jedynie aktywa znajdujące się, wykonalne lub egzekwowalne na terenie Hiszpanii. Zagraniczne rachunki bankowe, nieruchomości za granicą oraz międzynarodowe portfele inwestycyjne pozostają poza podstawą opodatkowania podatkiem od majątku w Hiszpanii przez cały okres obowiązywania reżimu.

Ważną rolę odgrywają tutaj przepisy regionalne. Niektóre wspólnoty autonomiczne całkowicie zwalniają z regionalnego podatku od majątku, natomiast krajowy podatek solidarnościowy od dużych fortun stosowany jest powyżej progu 3 milionów euro, również wyłącznie w odniesieniu do aktywów znajdujących się w Hiszpanii.

Warto zwrócić uwagę na jedno istotne orzeczenie: w wyrokach 1372/2025 z 29-10-2025 oraz 1402/2025 z 03-11-2025 Sąd Najwyższy uznał, że podatnicy podlegający obowiązkowi podatkowemu na zasadzie rzeczywistego związku mogą stosować łączny limit podatku dochodowego i majątkowego określony w artykule 31 ustawy o podatku od majątku, który wcześniej był ograniczony wyłącznie do rezydentów opodatkowanych od majątku na całym świecie. Kwestia, czy i w jaki sposób to orzeczenie dotyczy podatników objętych reżimem określonym w artykule 93, wymaga konsultacji ze specjalistą i pozostaje aktualnym zagadnieniem.

Co się dzieje w siódmym roku

Pierwszego dnia siódmego roku podatkowego stajesz się zwykłym hiszpańskim rezydentem podatkowym bez okresu przejściowego.

Co włącza się natychmiast:

Dochody z całego świata wchodzą do hiszpańskiej podstawy opodatkowania, według progresywnych stawek.
Dywidendy, odsetki i zyski kapitałowe z zagranicy tracą zwolnienie i są opodatkowane według skali oszczędnościowej.
Podatek od majątku obejmuje aktywa na całym świecie, zgodnie z regulacjami obowiązującymi w Twoim regionie.
Modelo 720 i Modelo 721 stają się obowiązkowe dla zagranicznych aktywów oraz zagranicznej kryptowaluty powyżej progów, składane do 31 marca roku następnego.
Przysługują ponownie ulgi osobiste i rodzinne, co jest jedynym pozytywnym aspektem w tej sytuacji.

Osoby, które dobrze przygotowują się do tej zmiany, rozpoczynają restrukturyzację w piątym roku, kiedy nadal znajdują się w ramach reżimu. Ci, którzy podejmują złe decyzje, dowiadują się o tym w kwietniu siódmego roku, kiedy pierwsze zeznanie podatkowe dotyczące dochodów z całego świata jest już zaległe.

Jedną z niewielu pocieszających wiadomości dla założycieli i kadry kierowniczej jest to, że hiszpański podatek wyjściowy od niezrealizowanych zysków dotyczy osób, które przez co najmniej 10 z ostatnich 15 lat były płatnikami hiszpańskiego podatku dochodowego — próg, którego nikt nie może osiągnąć w ciągu sześciu lat obowiązywania reżimu.

Czy powinieneś skorzystać z programu? Analiza dostosowana do profilu

Profil	Zazwyczaj dobry wybór	Dlaczego
Pracownik na hiszpańskiej umowie powyżej ok. 60 000 €	Tak	Różnica szybko rośnie powyżej progu rentowności
Pracownik zdalny zagranicznej firmy, wysokie wynagrodzenie	Tak	Stała stawka plus dochody pasywne zagraniczne wyłączone z opodatkowania
Kierownik z dochodami z inwestycji zagranicznych lub nieruchomościami za granicą	Tak	Zwolnienie często przewyższa stawkę podatkową
Dyrektor aktywnej hiszpańskiej spółki	Zazwyczaj	Brak limitu udziałów dla spółek operacyjnych
Freelancer wystawiający faktury zagranicznym klientom	Nie	Wyłączony z standardowej ścieżki
Pracownik zarabiający poniżej ok. 40 000 €	Często nie	Utrata ulg przewyższa stawkę ryczałtu
Osoba planująca zakup nieruchomości w Hiszpanii i długoterminowy pobyt	Indywidualna ocena	Dochód szacunkowy obecnie, opodatkowanie dochodów światowych od siódmego roku
Obywatel USA z złożonymi dochodami z inwestycji lub udziałów	Najpierw modeluj	Dostęp do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i grupowanie kredytów zmieniają się

Błędy, które pozbawiają Cię korzyści z programu

Liczenie sześciu miesięcy od niewłaściwej daty. Odliczanie rozpoczyna się od rejestracji w ZUS (lub odpowiedniego dokumentu), a nie od daty przyjazdu.

Mylenie formularzy. W licznych, szeroko rozpowszechnionych poradnikach zaleca się składanie wniosku za pomocą Modelo 151. Modelo 151 to roczna deklaracja podatkowa. Modelo 149 to wniosek o zastosowanie programu.

Przypuszczanie, że wiza automatycznie obejmuje program podatkowy. Wiza cyfrowego nomady i Beckham Law to dwa odrębne wnioski składane do dwóch różnych instytucji, regulowane odrębnymi przepisami. Posiadanie jednej z nich nie oznacza automatycznego objęcia drugą.

Rejestrowanie się jako osoba prowadząca działalność gospodarczą i oczekiwanie 24%. Standardowa ścieżka dla pracy zdalnej wymaga stosunku pracy.

Rozluźnienie związku przyczynowego. Długa, niewyjaśniona przerwa między przyjazdem do Hiszpanii a rozpoczęciem kwalifikowanej działalności osłabia argumentację, że przeprowadzka była spowodowana pracą.

Zbyt częsta praca za granicą. Przekroczenie 15% czasu pracy poza Hiszpanią naraża Cię na ryzyko utraty korzyści z programu w sposób trudny do odwrócenia.

Składanie wniosku bez dowodów. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej z poprzedniego kraju, umowa o pracę lub pismo delegacyjne oraz dowód daty rozpoczęcia opłacania składek w ZUS to dokumenty, które z uprawnienia czynią zatwierdzenie.

Powszechne pytania dotyczące Beckham Law w Hiszpanii

Czy Beckham Law będzie nadal dostępna w 2026 roku?

Tak. Artykuł 93 IRPF pozostaje w mocy z brzmieniem wprowadzonym przez Ustawę 28/2022, a do 2026 roku nie zapowiedziano żadnej strukturalnej reformy.

Czy mogą z niego skorzystać cyfrowi nomadzi?

Pracownicy zdalni zatrudnieni na umowę hiszpańską — tak. Freelancerzy i autónomos — generalnie nie. Wiążąca interpretacja z dnia 11-12-2025 potwierdziła również, że wizę do telepracy międzynarodowej nie jest bezwzględnym wymogiem, jeśli istnieje rzeczywisty stosunek zatrudnienia.

Jaki jest termin na złożenie wniosku?

Sześć miesięcy od daty rozpoczęcia kwalifikowanej działalności, potwierdzonej przez rejestrację w hiszpańskim systemie ubezpieczeń społecznych lub dokumentem utrzymującym Cię w systemie kraju pochodzenia. Nie ma możliwości przedłużenia.

Który formularz należy wypełnić?

Modelo 149 do wyboru, rezygnacji lub zgłoszenia wyłączenia. Modelo 151 do corocznego rozliczenia.

Czy nadal muszę składać Modelo 720?

Nie. Obowiązki sprawozdawcze dotyczące zagranicznych aktywów i kryptowalut nie obowiązują, dopóki Beckham Law jest aktywna.

Czy mój małżonek może złożyć wniosek?

Tak, jeśli przeprowadzi się w pierwszym roku podatkowym Twojego okresu objętego Beckham Law, spełni pięcioletni test, nie posiada hiszpańskiego zakładu stałego i jego dochody podlegające opodatkowaniu w Hiszpanii są niższe niż Twoje.

Czy Beckham Law obejmuje podatek od spadków i darowizn?

Nie. Nadal jesteś hiszpańskim rezydentem podatkowym w zakresie podatku od spadków i darowizn, co oznacza światową odpowiedzialność podatkową.

Czy mogę skorzystać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Hiszpanią a moim krajem?

Zasadniczo nie dotyczy to większości dochodów w okresie obowiązywania Beckham Law, ponieważ hiszpański certyfikat rezydencji wydany na podstawie Artykułu 93 nie jest ważny dla celów traktatowych. Skutki zależą od konkretnej umowy.

Czy muszę płacić podatek od mieszkania, w którym mieszkam?

Zgodnie z wiążącą doktryną administracyjną z dnia 17-07-2025 — tak, jako dochód z tytułu posiadania nieruchomości. Sąd Najwyższej Sprawiedliwości w Madrycie wydał jednak orzeczenie przeciwne, więc stanowisko to jest sporne.

Czy mogę później przejść na ogólny system podatkowy?

Możesz zrezygnować w okresie od listopada do grudnia, aby od następnego roku stosować ogólny system podatkowy. Rezygnacja jest ostateczna: nie ma możliwości powrotu do Beckham Law.

Czy Beckham Law obowiązuje w Kraju Basków i Nawarze?

Nie. Te regiony prowadzą własne systemy podatku dochodowego wraz z własnymi reżimami dla przyjezdnych pracowników i swoimi warunkami.

W czym może pomóc AnchorLess?

Same złożenie wniosku o skorzystanie z Beckham Law należy do hiszpańskiego doradcy podatkowego — i to jest jego miejsce. Decydujące znaczenie dla powodzenia całej procedury ma jednak warstwa leżąca u jej podstaw, a to właśnie ten obszar obsługuje AnchorLess.

Twój NIE. Każdy etap korzystania z tego reżimu podatkowego zakłada, że już go posiadasz. Wniosek wymaga hiszpańskiego numeru podatkowego oraz rejestracji w rejestrze podatników, a dane z rejestru muszą dokładnie odpowiadać danym z NIE. Zajmujemy się zdalnym złożeniem wniosku o NIE, z umówieniem wizyty u prawnika i reprezentacją w Twoim imieniu.

Twój hiszpański NIF. Dla cudzoziemców, którzy potrzebują numeru podatkowego bez konieczności uzyskania statusu rezydenta.

Twój certyfikat cyfrowy. Deklaracje Modelo 149 oraz Modelo 151 są składane wyłącznie elektronicznie. Bez certyfikatu cyfrowego lub systemu Cl@ve każda interakcja z urzędem skarbowym wymaga dostępu do konta innej osoby. My konfigurujemy certyfikat od razu poprawnie, uwzględniając wszystkie szczegóły, które u innych osób prowadzą do konieczności ponownego rozpoczęcia procedury.

Twoje hiszpańskie konto bankowe. Zazwyczaj jest ono potrzebne przed pierwszą wypłatą, a często stanowi najwolniejszy etap, jeśli zostawi się je na ostatnią chwilę po przyjeździe.

AnchorLess łączy Cię z licencjonowanymi specjalistami, którzy zajmują się składaniem wniosków. Jesteśmy platformą do przeprowadzki i nie udzielamy porad podatkowych.

Chcesz wiedzieć, co jest Ci potrzebne do życia w Hiszpanii? AnchorLess pomoże i uprości Twoją przeprowadzkę. Odwiedź AnchorLess.io i dowiedz się więcej.

Kluczowe wnioski

Reżim premiuje osoby, które planują kalendarz, a karze te, które planują wysokość wynagrodzenia. Rozpoczęcie działalności w lutym zamiast w październiku to niemal dodatkowy pełny rok podatkowy. Sześcio-miesięczny termin liczony od właściwego dokumentu to gwarancja pełnych korzyści. Rozmowa o dziedziczeniu, dostępie na podstawie umowy międzynarodowej oraz o „klifie siódmego roku” przed wyborem opcji jest ważniejsza niż porównanie stawek, które wszyscy biorą pod uwagę.

Share this article

Join a community of 10,000+ expats

Get the weekly tips, success stories, and step-by-step guides we share with our members to make their move a success.

I love AnchorLess! They have been fantastic for my move to Portugal with the NIF, checking account, lawyer and tax consultation. I will be happy with when this process is over, but at least the journey has been smoother with them.

Lisa D

From South Africa

Guilherme was the best! I had so many questions and moving parts and he was responsive, always professional, and went above and beyond to help me with everything! He is a PRO!!!!

Debra Savage

From The United States

Our readers also viewed

inwestować w Hiszpanię jako cudzoziemiec

Inwestycja

Hiszpania

22/07/2026

Inwestycja w Hiszpanię: Przewodnik obcokrajowca na 2026 rok po inteligentnych strategiach inwestycyjnych

Jak inwestować w Hiszpanii jako cudzoziemiec: koszty zakupu według regionu, podatek od transferu od ...

Brenda

Content Manager

Więcej niż blog, ekosystem

Centrum webinarów

Dołącz do naszych bezpłatnych webinariów i uzyskaj konkretne odpowiedzi na najbardziej pilne pytania dotyczące przeprowadzki.

Społeczność

Połącz się z tysiącami obecnych i przyszłych expatów. Nie jesteś sam na tej drodze.

Partnerzy

Ubezpieczenia, mieszkania: wybraliśmy i sprawdziliśmy najlepsze usługi, abyś nie musiał.

Start your new life in Europe

Turn relocation stress into success with AnchorLess.

Relocating to Europe made simple.

Start to relocate now

Talk to us for free

4.9/5 Excellent

AnchorLess nie jest bankiem, księgowym, doradcą podatkowym, doradcą inwestycyjnym ani kancelarią prawną, a także nie jest to rządowy serwis ani oficjalna strona rządowa. Działamy jako pośrednik, pomagając nawiązać kontakt z akredytowanymi profesjonalistami i ułatwiając procesy administracyjne związane z Twoją przeprowadzką w Europie.