Beckham Law w Hiszpanii: kto się kwalifikuje, ile się płaci i jak złożyć wniosek

Czym jest Beckham Law w Hiszpanii?

Beckham Law w Hiszpanii pozwala mieszkać w kraju jako rezydent podatkowy, płacąc podatki na zasadach obowiązujących nierezydentów. Zachowujesz status podatnika hiszpańskiego podatku dochodowego, a należną kwotę obliczasz zgodnie z zasadami podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR).

Agencia Tributaria wyjaśnia to wprost: osoby, które stają się hiszpańskimi rezydentami podatkowymi, ponieważ przeprowadziły się do Hiszpanii ze względów zawodowych, mogą wybrać opodatkowanie według zasad IRNR, ze szczególnymi regulacjami, zachowując status podatników podatku dochodowego. Dotyczy to roku przeprowadzki i pięciu kolejnych lat podatkowych.

Ten system nie powstrzymuje Cię zatem przed uzyskaniem statusu rezydenta podatkowego w Hiszpanii. Zmienia natomiast wysokość kosztów związanych z tą rezydencją. Rejestrujesz się, składasz zeznania, jesteś uznawany za osobę mieszkającą tutaj, a kwotę do zapłaty oblicza się według innych zasad.

System wprowadzono na mocy dekretu królewskiego 687/2005. Przyjęła się jego potoczna nazwa, ponieważ David Beckham był jedną z pierwszych znanych osób, które z niego skorzystały po podpisaniu kontraktu z Realem Madryt. Od 2015 roku zawodowi sportowcy są wykluczeni z tego systemu, ale jego nazwa pozostała.

Obecnie obowiązuje wersja zmieniona przez ustawę o startupach (Ley 28/2022), która weszła w życie 01-01-2023. Reforma skróciła wcześniejszy wymóg braku rezydencji z dziesięciu do pięciu lat, objęła systemem pracowników zdalnych, przedsiębiorców i niektórych wysoko wykwalifikowanych specjalistów oraz rozszerzyła go na najbliższych członków rodziny.

Jak długo obowiązuje Beckham Law?

Beckham Law obowiązuje przez sześć lat podatkowych: przez rok podatkowy, w którym zmieniasz miejsce zamieszkania, oraz przez pięć kolejnych lat podatkowych. Są to lata kalendarzowe, a nie następujące po sobie dwunastomiesięczne okresy.

Termin jest stały i nie można go przedłużyć. Po upływie okresu objęcia systemem od 1 stycznia siódmego roku stajesz się zwykłym hiszpańskim rezydentem podatkowym.

Osoba, która przyjeżdża w październiku 2026 roku i w tym samym roku uzyskuje status rezydenta podatkowego, wykorzystuje cały rok podatkowy, mimo że obejmuje on tylko trzy miesiące. Osoba, która przyjeżdża w lutym 2027 roku, zyskuje niemal pełny pierwszy rok. Data przyjazdu decyduje o tym, jaką część sześcioletniego okresu faktycznie wykorzystasz, dlatego warto to rozważyć przed ustaleniem daty rozpoczęcia pracy.

Kto kwalifikuje się do Beckham Law?

Spełniasz warunki, jeśli nie byłeś rezydentem podatkowym w Hiszpanii w ciągu pięciu okresów podatkowych poprzedzających przeprowadzkę, przeprowadzasz się do Hiszpanii z jednego z powodów kwalifikujących określonych w przepisach i nie uzyskujesz dochodów za pośrednictwem zakładu w Hiszpanii.

W przypadku ekspatów o kwalifikacji decyduje ścieżka, a nie paszport. Narodowość nie ma znaczenia. Urząd skarbowy bierze pod uwagę powód przeprowadzki i to, czy można go udowodnić.

Zasada pięciu lat

Nie możesz być rezydentem Hiszpanii do celów podatkowych w ciągu pięciu okresów podatkowych poprzedzających okres, w którym się przeprowadzasz. Rezydencję określa się na podstawie art. 9 LIRPF: pobyt w Hiszpanii przez ponad 183 dni w roku kalendarzowym lub posiadanie w Hiszpanii głównej bazy działalności gospodarczej lub interesów.

Wakacje się nie liczą. Rezydencja podatkowa ma znaczenie. Osoba, która była rezydentem Hiszpanii w 2022 roku, ponownie spełni warunki w przypadku przeprowadzki w 2028 roku.

Uprawnieni pracownicy zagraniczni i ścieżki objęcia systemem

W 2023 roku rozszerzono listę osób, które mogą ubiegać się o objęcie Beckham Law. Obecnie obejmuje ona znacznie więcej osób niż tylko kadrę kierowniczą zatrudnioną na hiszpańskiej liście płac. Uwzględnia także wysoko wykwalifikowane osoby pracujące w startupach lub w obszarze badań i innowacji.

W przypadku ścieżki pracy zdalnej Dyrekcja Generalna ds. Podatków ponownie przeanalizowała tę kwestię w wiążącej interpretacji V2460-25 z 11-12-2025. Uznaje, że warunek jest spełniony „w szczególności”, gdy pracownik posiada wizę dla pracowników zdalnych wykonujących pracę międzynarodową, ale nie traktuje jej jako bezwzględnego wymogu, o ile stosunek pracy jest rzeczywisty, a praca wykonywana zdalnie. To istotne otwarcie dla obywateli UE, którzy i tak nie potrzebowali wizy.

Warunki kwalifikacji niezależne od wybranej ścieżki

Wybór ścieżki to pierwszy etap weryfikacji. Dodatkowo obowiązują trzy warunki kwalifikacji, a każdy z nich przekreślił już wnioski, które na papierze wyglądały na bezpieczne.

Brak zakładu w Hiszpanii, z wyjątkiem przypadków działalności przedsiębiorczej wyraźnie dozwolonych przepisami.

Rzeczywisty związek przyczynowy. Przeprowadzka musi wynikać z kwalifikującej się działalności. Długi, niewyjaśniony odstęp między przyjazdem a rozpoczęciem pracy osłabia ten związek i daje urzędowi skarbowemu podstawy do zakwestionowania wniosku.

Dowody. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej z poprzedniego kraju, umowa lub pismo o oddelegowaniu oraz dokument potwierdzający datę rozpoczęcia działalności. Spełnienie warunków to nie to samo co udokumentowanie ich.

Zasada 85%

Musisz faktycznie pracować z Hiszpanii. Praca wykonywana za granicą nie może przekraczać 15% całości, obliczonej na podstawie dochodu z działalności. Przekroczenie tego limitu zagraża objęciu systemem.

Istnieje wąski wyjątek dotyczący pracy wykonywanej za granicą na rzecz innej spółki z tej samej grupy, który podnosi limit. To właśnie taki zapis warto uzyskać na piśmie przed przyjęciem stanowiska wiążącego się z częstymi podróżami.

Kto nie kwalifikuje się?

Freelancerzy i osoby samozatrudnione to największa grupa wykluczona z tego rozwiązania, a większość osób dowiaduje się o tym zbyt późno.

Hiszpańska wiza dla cyfrowych nomadów jest dostępna zarówno dla pracowników, jak i freelancerów. Beckham Law nie obejmuje jednak obu tych grup. Jeśli wystawiasz faktury bezpośrednio zagranicznym klientom i rejestrujesz się jako autónomo, standardowa ścieżka pracy zdalnej określona w artykule 93 jest dla Ciebie niedostępna, ponieważ opiera się na stosunku pracy.

W praktyce różnica jest znacząca. Dwie osoby mogą przyjechać do Walencji na podstawie tej samej wizy i wykonywać podobną pracę za podobne wynagrodzenie. Pracownik płaci zryczałtowany podatek w wysokości 24% od dochodów z pracy uzyskanych w Hiszpanii. Freelancer płaci podatek według progresywnej skali od dochodów osiąganych na całym świecie, a od pierwszego dnia także składki na ubezpieczenie społeczne jako autónomo.

Osoby samozatrudnione nie są całkowicie wykluczone. Dostępna jest ścieżka dla przedsiębiorców, wymagająca raportu ENISA, oraz ścieżka dla wysoko wykwalifikowanych specjalistów. Obie wiążą się z warunkami, które należy sprawdzić indywidualnie, zamiast z góry zakładać, że można z nich skorzystać.

Poza systemem pozostają również:

• Zawodowi sportowcy, wykluczeni od 2015 roku.
• Osoby posiadające stały zakład w Hiszpanii, z wyjątkiem szczególnych przypadków działalności przedsiębiorczej dopuszczonych przez prawo. Ryzyko dotyczy konsultantów działających za pośrednictwem amerykańskiej spółki LLC, brytyjskiej LLP lub podobnej jednostki, w przypadku których organ podatkowy może uznać, że działalność jest faktycznie prowadzona z Hiszpanii za Twoim pośrednictwem.
• Osoby, które nie dotrzymają sześciomiesięcznego terminu na złożenie wniosku. Więcej na ten temat poniżej, ponieważ jest to najczęstszy powód utraty uprawnienia do systemu, z którego można było skorzystać.
• Osoby wcześniej wykluczone z systemu. Po wykluczeniu nie można ponownie do niego przystąpić.

Jakie korzyści podatkowe daje Beckham Law?

Korzyści podatkowe obejmują trzy elementy: stałą stawkę podatku od dochodów z pracy zamiast skali progresywnej, nieuwzględnianie dochodów zagranicznych w hiszpańskiej podstawie opodatkowania oraz zwolnienie z podatku majątkowego od wszystkiego, co posiadasz poza Hiszpanią.

Najbardziej widoczną korzyścią jest niższy podatek od wynagrodzenia. Pozostałe dwie często mają większe znaczenie i dlatego osoba zarabiająca umiarkowaną pensję w Hiszpanii, a posiadająca majątek za granicą, może mimo to zyskać.

Jaka jest stawka podatku w ramach Beckham Law?

Od dochodów z pracy uzyskanych w Hiszpanii obowiązuje stała stawka podatku w wysokości 24% do kwoty 600 000 € rocznie oraz 47% od nadwyżki.

Dla porównania, podatek dochodowy od osób fizycznych w ramach zasad ogólnych jest obliczany według skali obejmującej sześć progów, a rzeczywiste łączne stawki krańcowe wynoszą od około 45% w Madrycie do około 54% we Wspólnocie Walenckiej po uwzględnieniu skali regionalnej.

Stawka 24% obowiązuje od pierwszego euro. Nie ma w jej ramach kwoty wolnej od podatku, dlatego przy niższych zarobkach skala progresywna okazuje się korzystniejsza. Zasady rezydencji podatkowej w Hiszpanii pozostają bez zmian. Nadal jesteś rezydentem, a stała stawka określa jedynie sposób obliczenia należnego podatku w okresie obowiązywania tego systemu.

Jakie dochody podlegają opodatkowaniu w ramach Beckham Law?

Opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w Hiszpanii. Dochody zagraniczne na ogół nie podlegają opodatkowaniu, z jednym istotnym wyjątkiem: dochody z pracy uznaje się za uzyskane w Hiszpanii, niezależnie od miejsca ich uzyskania.

Ten wyjątek bywa zaskoczeniem. Jeśli ktoś przez sześć tygodni w roku pracuje z Nowego Jorku, dochody z tego okresu nie zostaną wyłączone z hiszpańskiej podstawy opodatkowania.

Poniżej przedstawiono zasady dotyczące głównych kategorii dochodów i majątku.

Czy obowiązuje zwolnienie z podatku majątkowego?

Tak, ale jest ono częściowe. Podatek majątkowy obejmuje wyłącznie aktywa znajdujące się w Hiszpanii, dlatego zagraniczne rachunki, nieruchomości za granicą i międzynarodowe portfele inwestycyjne pozostają poza hiszpańską podstawą opodatkowania w okresie obowiązywania tego systemu. Nie trzeba również zgłaszać zagranicznego majątku w formularzach Modelo 720 i Modelo 721. Więcej informacji o tych zasadach można znaleźć w części dotyczącej podatku majątkowego w ramach tego systemu.

Czego nie obejmuje stała stawka

Dwa skutki opisanych zasad bywają niedoceniane.

Stała stawka jest naliczana od dochodu brutto. Nie przysługuje kwota wolna od podatku ani ulgi na dzieci czy z tytułu niepełnosprawności, a także ulga związana z kredytem hipotecznym. Przy wynagrodzeniu w wysokości 45 000 € i dwójce dzieci zasady ogólne mogą z łatwością okazać się korzystniejsze niż stawka 24%.

Rezygnacja z Modelo 720 oznacza realne ograniczenie formalności. Osoby posiadające zagraniczne rachunki, aktywa na rachunkach maklerskich lub kryptowaluty o wartości przekraczającej progi zgłoszeniowe nie muszą składać corocznego zeznania, którego system kar był przedmiotem postępowań aż przed sądami UE.

Beckham Law a standardowa rezydencja podatkowa w Hiszpanii

Przy jakim wynagrodzeniu zaczyna się to opłacać?

Jeśli spojrzeć wyłącznie na podstawowe stawki, stawka liniowa zaczyna być korzystniejsza od skali progresywnej przy dochodzie podlegającym opodatkowaniu w wysokości około 30 000–35 000 €. Po uwzględnieniu ulg rzeczywisty próg opłacalności jest wyższy i zwykle szacuje się go na 40 000–55 000 €, w zależności od regionu i sytuacji rodzinnej.

Poniżej przedstawiamy wyliczenia dla referencyjnej skali łączącej stawki krajowe z dodatkowymi stawkami regionalnymi, przed uwzględnieniem jakichkolwiek ulg i różnic regionalnych. Potraktuj je jako ogólny obraz, a nie wyliczenie własnego podatku.

W praktyce na te kwoty wpływają trzy czynniki.

Ulgi podnoszą próg opłacalności. Kwota wolna od podatku, ulga z tytułu dochodów z pracy i wszelkie ulgi rodzinne przysługują w ramach systemu ogólnego, ale nie obowiązują w ramach systemu Beckhama. Osoba samotna bez osób na utrzymaniu skorzysta na zmianie wcześniej niż osoba w związku małżeńskim, która ubiega się o ulgę i ma dwoje dzieci.

Znaczenie ma też region. Madryt ma jedną z najniższych regionalnych skal podatkowych, co opóźnia moment, w którym stawka liniowa staje się korzystniejsza. W regionach z dodatkowymi progami dla wysokich dochodów następuje to wcześniej.

Dochody zagraniczne mogą same przesądzić o wyborze. Osoba zarabiająca w Hiszpanii 55 000 €, posiadająca nieruchomość na wynajem za granicą i zagraniczny portfel inwestycyjny, może odnieść znacznie większą korzyść ze zwolnienia dochodów zagranicznych niż z niższej stawki.

Jak ubiegać się o Beckham Law?

Aby ubiegać się o Beckham Law, należy złożyć Modelo 149 drogą elektroniczną do Agencia Tributaria w ciągu sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia wskazanej w zgłoszeniu do hiszpańskiego systemu ubezpieczeń społecznych lub w równoważnym dokumencie, jeśli nadal podlegasz ubezpieczeniu społecznemu w swoim kraju.

Formularz został zatwierdzony na mocy zarządzenia HFP/1338/2023 z 13-12-2023 (BOE z 15-12-2023), wraz z obowiązującym formularzem Modelo 151.

Warunki ubiegania się

Spełnienie warunków kwalifikujących do Beckham Law to jedno. Możliwość złożenia wniosku to drugie — i właśnie na tym etapie dochodzi do większości opóźnień.

Przed złożeniem wniosku potrzebujesz NIF, wpisu do spisu podatników oraz możliwości złożenia podpisu elektronicznego, ponieważ w ramach tego systemu nie można składać dokumentów w wersji papierowej. Potrzebujesz również dokumentów potwierdzających podstawę wniosku: umowy o pracę lub pisma o oddelegowaniu, potwierdzenia daty rozpoczęcia podlegania ubezpieczeniu społecznemu oraz zaświadczenia o rezydencji podatkowej z kraju, z którego wyjeżdżasz.

Procedura składania wniosku krok po kroku

1. Uzyskaj NIE i zarejestruj się w spisie podatników. Agencia Tributaria informuje, że każda osoba przystępująca do tego systemu musi mieć NIF i być wpisana do spisu podatników. Jeśli nie spełniasz tych warunków, najpierw składasz deklarację rejestracyjną.
2. Prześlij dokumenty uzupełniające. Przed złożeniem wniosku należy skorzystać ze specjalnej procedury elektronicznego przesłania załączanych dokumentów. Numer rejestracyjny przesyłki musi znaleźć się na samym formularzu.
3. Złóż Modelo 149 drogą elektroniczną. W ramach tego systemu nie można składać dokumentów w wersji papierowej.
4. Przekaż decyzję działowi płac. Po potwierdzeniu objęcia systemem zaliczki na podatek są obliczane według stawki liniowej zamiast skali progresywnej. Do tego czasu pracodawcy zwykle stosują stawkę specjalną, zakładając, że wniosek zostanie zatwierdzony, a w razie odmowy korygują rozliczenie.
5. Na koniec ponownie złóż Modelo 149. Tego samego formularza używa się, aby zrezygnować z systemu, zgłosić wykluczenie z niego oraz poinformować o zakończeniu oddelegowania — w tym ostatnim przypadku w ciągu miesiąca.

Data, która przekreśla wnioski

Termin sześciu miesięcy nie zaczyna biec w dniu lądowania samolotu. Liczy się go od daty rozpoczęcia kwalifikującej się działalności, która w przypadku większości pracowników jest datą alta w hiszpańskim systemie ubezpieczeń społecznych albo datą wskazaną w zaświadczeniu potwierdzającym dalsze podleganie systemowi w kraju pochodzenia.

To rozróżnienie ma praktyczne znaczenie. W publicznej recenzji z dnia 04-12-2025 osoba z Wielkiej Brytanii opisała przypadek odrzucenia wniosku, ponieważ doradca przyjął datę wjazdu do Hiszpanii zamiast daty z oficjalnego dokumentu brytyjskiego urzędu. Błąd wykryto dopiero po odmowie. Podobne relacje powracają i mają wspólny schemat: prawo do ulgi przysługiwało, ale nie zgadzała się data.

Nie można przedłużyć terminu ani złożyć wniosku po jego upływie. Jeśli go przegapisz, utracisz możliwość skorzystania z systemu w związku z tą przeprowadzką.

Coroczne składanie deklaracji: formularz 151

W okresie obowiązywania tego systemu składasz roczne zeznanie na formularzu Modelo 151, a nie na standardowym formularzu Modelo 100. Składa się je w zwykłym terminie kampanii Renta.

W przypadku dochodów za 2025 r. kampania trwała od 08-04-2026 do 30-06-2026, a termin dla zeznań z kwotą do zapłaty w formie polecenia zapłaty upływał wcześniej, 25-06-2026. Kampania dotycząca dochodów za 2026 r. rozpocznie się wiosną 2027 r. na tych samych zasadach. Nasz kalendarz podatkowy dla Hiszpanii pokazuje, kiedy upływa termin Renta w 2027 r., w tym samym okresie co Modelo 151, i może o tym przypomnieć.

Modelo 150 dotyczy już tylko malejącej grupy podatników, którzy przystąpili do tego systemu przed 01-01-2015.

---

Cztery pułapki, o których większość poradników milczy

1. Możesz zapłacić podatek od domu, w którym mieszkasz

Rezydenci Hiszpanii nie płacą podatku od dochodu przypisanego do głównego miejsca zamieszkania. Według organu podatkowego w ramach Beckham Law trzeba go zapłacić.

W uchwale ujednolicającej orzecznictwo z 17-07-2025 r. (RG 3697/2025) Centralny Trybunał Ekonomiczno-Administracyjny orzekł, że podatnicy objęci art. 93 muszą deklarować dochód przypisany do posiadanych przez nich nieruchomości miejskich w Hiszpanii, które nie są wykorzystywane w działalności gospodarczej, w tym domu, w którym mieszkają. Uzasadnienie jest takie, że w ramach tego systemu zobowiązanie podatkowe oblicza się według zasad dotyczących nierezydentów, a zasady te nie przewidują zwolnienia dla głównego miejsca zamieszkania.

Sama kwota jest niewielka — stanowi procent wartości katastralnej — i nalicza się ją co roku, w którym jesteś właścicielem mieszkania.

Ta kwestia rzeczywiście nie została rozstrzygnięta. W wyroku 665/2025 z 17-09-2025 r., wydanym po uchwale TEAC, Wysoki Trybunał Sprawiedliwości Madrytu zajął odmienne stanowisko, podtrzymując pogląd wyrażony już w wyroku 316/2024 z 06-05-2024 r. Wiążąca doktryna administracyjna, którą obecnie stosuje urząd skarbowy, pozostaje więc w sprzeczności z wyrokami sądów korzystnymi dla podatnika. Jeśli posiadasz w Hiszpanii dom w ramach tego systemu, warto omówić tę rozbieżność z doradcą, zamiast dowiedzieć się o niej z decyzji podatkowej.

2. Podatek od spadków i darowizn obejmuje dochody z całego świata

System obejmuje podatek dochodowy i podatek majątkowy. Nie obejmuje podatku od spadków i darowizn.

Dyrekcja Generalna ds. Podatków potwierdziła w wiążących interpretacjach, w tym V0293-19 z 13-02-2019 i V2345-24, że osoba objęta art. 93 nadal jest rezydentem Hiszpanii na potrzeby podatku od spadków i darowizn. Oznacza to nieograniczony obowiązek podatkowy: podatek od wszystkiego, co otrzymujesz, niezależnie od tego, gdzie na świecie się to znajduje.

Porównaj to z alternatywną sytuacją. Osoba, która faktycznie nie jest rezydentem, dziedzicząca te same aktywa, płaci podatek tylko od tego, co znajduje się w Hiszpanii (nasz przewodnik po podatku od spadków dla nierezydentów pokazuje stawki obowiązujące w poszczególnych regionach).

Największe ryzyko ponosi więc osoba, która założyła, że „opodatkowanie jak nierezydenta” oznacza jeden, spójny status. Jeśli w ciągu sześciu lat pobytu w Hiszpanii otrzymasz od rodziny z zagranicy dużą darowiznę lub spadek, Hiszpania może opodatkować całość, stosując stawki i ulgi, które znacznie różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej.

3. Hiszpańskie zaświadczenie o rezydencji podatkowej nie ma zastosowania do umów podatkowych

W ramach tego systemu możesz uzyskać hiszpańskie zaświadczenie o rezydencji podatkowej. Nie jest ono ważne na potrzeby umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wynika to ze sposobu, w jaki umowy definiują rezydencję. Większość z nich wyklucza osoby opodatkowane w danym państwie wyłącznie od dochodów uzyskanych na jego terytorium — a właśnie taką sytuację stwarza ten system. Hiszpański organ podatkowy potwierdził to stanowisko w wiążących interpretacjach, w tym w interpretacji V2918-17.

Praktyczne skutki zależą w całości od kraju, z którego pochodzisz, i od konkretnej umowy. Dla niektórych osób nic się nie zmienia. Dla innych oznacza to utratę mechanizmu, na którym polegali, by uniknąć podwójnego opodatkowania tych samych dochodów. To pytanie należy zadać doradcy ds. transgranicznych spraw podatkowych przed przystąpieniem do systemu, a nie po nim.

4. Sprzedaż domu w Hiszpanii nie uprawnia do ulgi z tytułu reinwestycji

Osoby mające standardową rezydencję podatkową w Hiszpanii mogą uniknąć podatku od zysków kapitałowych ze sprzedaży swojego głównego miejsca zamieszkania, jeśli w ciągu dwóch lat ponownie zainwestują uzyskane środki w inne główne miejsce zamieszkania. Ponieważ zobowiązanie podatkowe w ramach tego systemu jest obliczane zgodnie z zasadami dotyczącymi nierezydentów, ulga ta nie przysługuje w okresie korzystania z tego systemu.

Jeśli jesteś obywatelem USA

Obywatele USA płacą IRS podatek od dochodów uzyskanych na całym świecie, niezależnie od miejsca zamieszkania, dlatego skutki Beckham Law należy analizować w zestawieniu z amerykańskim zeznaniem podatkowym, a nie w oderwaniu od niego.

Wyłączenie dochodów uzyskanych za granicą

IRS ustala maksymalną kwotę wyłączenia na $130,000 za rok podatkowy 2025 oraz $132,900 za rok podatkowy 2026 na każdą osobę spełniającą warunki, jeśli przejdzie ona test rzeczywistego miejsca zamieszkania lub test fizycznej obecności.

W przypadku obywatela USA otrzymującego hiszpańskie wynagrodzenie w wysokości €120,000 podatek w Hiszpanii w ramach tego systemu wynosi około €28,800. Ponieważ wynagrodzenie jest bliskie limitowi wyłączenia, znaczna jego część może zostać pominięta w obliczeniach podatku w USA, co sprawia, że takie połączenie rozwiązań sprawdza się przy tym poziomie dochodów.

Kompromis związany z ulgą podatkową z tytułu podatków zagranicznych

Od dochodu przekraczającego limit wyłączenia — lub zamiast korzystania z tego wyłączenia — można odliczyć podatek zapłacony w Hiszpanii od podatku należnego w USA. W tym przypadku stawka liniowa 24% działa w obie strony. Jest niższa niż progresywne stawki obowiązujące w Hiszpanii, dlatego oznacza mniejszą pulę ulg podatkowych z tytułu podatków zagranicznych, a tym samym mniej niewykorzystanych ulg, które można przeznaczyć na ochronę innych dochodów. Osoby osiągające wysokie dochody, w szczególności znaczne dochody pasywne lub kapitałowe, mogą ostatecznie zapłacić pozostały podatek w USA, którego nie musiałyby zapłacić w ramach ogólnego systemu podatkowego w Hiszpanii.

Kwestia umowy ma największe znaczenie dla obywateli USA

Ponieważ zaświadczenie o rezydencji wydane w ramach tego systemu nie jest ważne na potrzeby umów podatkowych, w przypadku większości dochodów objętych tym systemem nie można korzystać na zwykłych zasadach z umowy podatkowej między USA a Hiszpanią. W przypadku osób o złożonej sytuacji podatkowej w USA to właśnie ta analiza pozwala ustalić właściwe rozwiązanie.

Jeśli prowadzisz amerykańską spółkę LLC

W przypadku podmiotów, których dochód jest przypisywany bezpośrednio właścicielom, kluczowe znaczenie ma kwestia stałego zakładu. Jeśli organ podatkowy uzna, że Twoja spółka LLC faktycznie prowadzi działalność z Hiszpanii za pośrednictwem Twojej aktywności na jej terytorium, możesz utracić prawo do tego systemu, a dochód zostanie objęty stawkami progresywnymi.

Opcje na akcje, RSU i premie

Udziały przyznane przed przeprowadzką podlegają opodatkowaniu w Hiszpanii wyłącznie proporcjonalnie do liczby dni przepracowanych w Hiszpanii w okresie nabywania uprawnień.

Dyrekcja Generalna ds. Podatków ustanowiła tę zasadę w wiążącej interpretacji V0813-23 z 05-04-2023, zastępującej wcześniejsze, mniej korzystne stanowisko. Podział jest zasadniczo prosty:

Dochód opodatkowany w ramach systemu = całkowity dochód × (liczba dni w Hiszpanii w okresie nabywania uprawnień ÷ łączna liczba dni w okresie nabywania uprawnień)

Wynikają z tego trzy możliwości.

• Uprawnienia nabyte w całości przed przeprowadzką. Praca będąca źródłem dochodu została wykonana poza Hiszpanią, dlatego realizacja opcji lub przekazanie udziałów nie podlega hiszpańskiemu opodatkowaniu, nawet jeśli następuje, gdy mieszkasz w Madrycie.
• Okres nabywania uprawnień obejmuje czas przed przeprowadzką i po niej. Opodatkowaniu tutaj podlega tylko część przypadająca na Hiszpanię, według stawki ryczałtowej do określonego progu.
• Udziały przyznane i nabyte w ramach tego systemu. Całość stanowi hiszpański dochód z zatrudnienia.

W przypadku premii obowiązuje ta sama zasada. Premię wypłaconą w 2027 r. za wyniki osiągnięte w 2026 r. analizuje się z uwzględnieniem okresu, którego dotyczy, a nie daty jej wpływu na konto.

Sprowadzenie rodziny

Od reformy z 2023 roku z tego systemu mogą skorzystać również małżonek, dzieci poniżej 25. roku życia, dzieci z niepełnosprawnością w każdym wieku oraz drugi rodzic, jeśli rodzice nie są małżeństwem.

Warunki muszą być spełnione łącznie:

• Przeprowadzają się z Tobą lub później, ale w pierwszym roku podatkowym, w którym obowiązuje Cię ten system.
• Spełniają ten sam wymóg pięciu lat wcześniejszego braku rezydencji podatkowej.
• Nie uzyskują dochodów za pośrednictwem stałego zakładu w Hiszpanii.
• Ich dochód podlegający opodatkowaniu w Hiszpanii jest niższy niż Twój. Jeśli małżonek zarabia więcej niż główny wnioskodawca, rozszerzenie nie ma zastosowania.

Każdy członek rodziny składa własny formularz Modelo 149, powołując się na wybór dokonany przez głównego wnioskodawcę. Jeśli główny wnioskodawca zrezygnuje lub zostanie wykluczony, członkowie rodziny również tracą możliwość korzystania z tego systemu.

Podatek od majątku w ramach reżimu

Podlegasz obowiązkowi podatkowemu od majątku w Hiszpanii na zasadzie rzeczywistego związku, co oznacza, że opodatkowaniu podlegają jedynie aktywa znajdujące się, wykonalne lub egzekwowalne na terenie Hiszpanii. Zagraniczne rachunki bankowe, nieruchomości za granicą oraz międzynarodowe portfele inwestycyjne pozostają poza podstawą opodatkowania podatkiem od majątku w Hiszpanii przez cały okres obowiązywania reżimu.

Ważną rolę odgrywają tutaj przepisy regionalne. Niektóre wspólnoty autonomiczne całkowicie zwalniają z regionalnego podatku od majątku, natomiast krajowy podatek solidarnościowy od dużych fortun stosowany jest powyżej progu 3 milionów euro, również wyłącznie w odniesieniu do aktywów znajdujących się w Hiszpanii.

Warto zwrócić uwagę na jedno istotne orzeczenie: w wyrokach 1372/2025 z 29-10-2025 oraz 1402/2025 z 03-11-2025 Sąd Najwyższy uznał, że podatnicy podlegający obowiązkowi podatkowemu na zasadzie rzeczywistego związku mogą stosować łączny limit podatku dochodowego i majątkowego określony w artykule 31 ustawy o podatku od majątku, który wcześniej był ograniczony wyłącznie do rezydentów opodatkowanych od majątku na całym świecie. Kwestia, czy i w jaki sposób to orzeczenie dotyczy podatników objętych reżimem określonym w artykule 93, wymaga konsultacji ze specjalistą i pozostaje aktualnym zagadnieniem.

---

Co się dzieje w siódmym roku

Pierwszego dnia siódmego roku podatkowego stajesz się zwykłym hiszpańskim rezydentem podatkowym bez okresu przejściowego.

Co włącza się natychmiast:

• Dochody z całego świata wchodzą do hiszpańskiej podstawy opodatkowania, według progresywnych stawek.
• Dywidendy, odsetki i zyski kapitałowe z zagranicy tracą zwolnienie i są opodatkowane według skali oszczędnościowej.
• Podatek od majątku obejmuje aktywa na całym świecie, zgodnie z regulacjami obowiązującymi w Twoim regionie.
• Modelo 720 i Modelo 721 stają się obowiązkowe dla zagranicznych aktywów oraz zagranicznej kryptowaluty powyżej progów, składane do 31 marca roku następnego.
• Przysługują ponownie ulgi osobiste i rodzinne, co jest jedynym pozytywnym aspektem w tej sytuacji.

Osoby, które dobrze przygotowują się do tej zmiany, rozpoczynają restrukturyzację w piątym roku, kiedy nadal znajdują się w ramach reżimu. Ci, którzy podejmują złe decyzje, dowiadują się o tym w kwietniu siódmego roku, kiedy pierwsze zeznanie podatkowe dotyczące dochodów z całego świata jest już zaległe.

Jedną z niewielu pocieszających wiadomości dla założycieli i kadry kierowniczej jest to, że hiszpański podatek wyjściowy od niezrealizowanych zysków dotyczy osób, które przez co najmniej 10 z ostatnich 15 lat były płatnikami hiszpańskiego podatku dochodowego — próg, którego nikt nie może osiągnąć w ciągu sześciu lat obowiązywania reżimu.

Czy warto wybrać tę opcję? Analiza według profilu

Błędy, które pozbawiają Cię korzyści z programu

Liczenie sześciu miesięcy od niewłaściwej daty. Odliczanie rozpoczyna się od rejestracji w ZUS (lub odpowiedniego dokumentu), a nie od daty przyjazdu.

Mylenie formularzy. W licznych, szeroko rozpowszechnionych poradnikach zaleca się składanie wniosku za pomocą Modelo 151. Modelo 151 to roczna deklaracja podatkowa. Modelo 149 to wniosek o zastosowanie programu.

Przypuszczanie, że wiza automatycznie obejmuje program podatkowy. Wiza cyfrowego nomady i Beckham Law to dwa odrębne wnioski składane do dwóch różnych instytucji, regulowane odrębnymi przepisami. Posiadanie jednej z nich nie oznacza automatycznego objęcia drugą.

Rejestrowanie się jako osoba prowadząca działalność gospodarczą i oczekiwanie 24%. Standardowa ścieżka dla pracy zdalnej wymaga stosunku pracy.

Rozluźnienie związku przyczynowego. Długa, niewyjaśniona przerwa między przyjazdem do Hiszpanii a rozpoczęciem kwalifikowanej działalności osłabia argumentację, że przeprowadzka była spowodowana pracą.

Zbyt częsta praca za granicą. Przekroczenie 15% czasu pracy poza Hiszpanią naraża Cię na ryzyko utraty korzyści z programu w sposób trudny do odwrócenia.

Składanie wniosku bez dowodów. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej z poprzedniego kraju, umowa o pracę lub pismo delegacyjne oraz dowód daty rozpoczęcia opłacania składek w ZUS to dokumenty, które z uprawnienia czynią zatwierdzenie.

Powszechne pytania dotyczące Beckham Law w Hiszpanii

Kluczowe wnioski

Reżim premiuje osoby, które planują kalendarz, a karze te, które planują wysokość wynagrodzenia. Rozpoczęcie działalności w lutym zamiast w październiku to niemal dodatkowy pełny rok podatkowy. Sześcio-miesięczny termin liczony od właściwego dokumentu to gwarancja pełnych korzyści. Rozmowa o dziedziczeniu, dostępie na podstawie umowy międzynarodowej oraz o „klifie siódmego roku” przed wyborem opcji jest ważniejsza niż porównanie stawek, które wszyscy biorą pod uwagę.