イタリアの税務カレンダー 2027

Redditi PFは完全版の所得税申告書で、partita IVAまたは事業所得がある場合、所得の年または申告の年に居住者でなかった場合、2戸を超えるアパートを短期賃貸した場合（2025年の所得は4戸超）は必須です。新規居住者の定額税もこの申告書で選択します。730の代わりに誰でも使えます。SPID、CIE、CNSでオンライン（記入済み版あり）、またはCAFや会計士を通じて提出します。申告しても税金は納付されません。

毎年： 所得の翌年の4月15日から10月31日まで（または翌営業日まで）、オンラインで。

補足： 90日以内の遅れ（2025年の所得は2027年2月1日まで）であれば、加算金がかかるものの申告は有効です。それ以降は無申告とみなされます。期限までは「correttivo」で送信済みの730やRedditi PFを訂正でき、期限後は「integrativo」です。郵便局での紙の提出は4月15日から6月30日までのみ。

canone RAIは、テレビのある世帯ごとに年1回、電気料金の請求に含めて1月から10月までの10回で課されます。手続きは不要です。世帯の誰もテレビを持っていない場合は、宣誓申告で1年間止めることができます。SPID、CIE、CNSでオンライン、CAFや会計士を通じて、書留郵便、またはPECで提出します。新しい電気契約でほかに契約がない場合は、開通の翌月末までに提出すれば最初から免除されます。

毎年： 翌年1年分は7月1日から1月31日まで、その年の下半期分は2月1日から6月30日まで。

補足： 2027年の予算法で変更されない限り年90ユーロです。75歳超で、配偶者と合わせた所得が年8,000ユーロ以下の人は、別の申告で免除され、期限はありません。canoneは非居住者向けの電気契約には課されません。海外在住の所有者が住宅にテレビを置いている場合は、直接納めます。

海外に住んでいて家賃などイタリアの所得があった場合は、Redditi PFを提出します（730は使えません）。賃貸していない住宅には所得税ではなくIMUがかかります。それがイタリアでの唯一の所得なら申告は不要ですが、cedolare seccaによる家賃は申告が必要です。オンライン（EUのeIDASの本人確認で自分で、またはイタリアの会計士やCAFを通じて）、またはAgenziaのCentro Operativo di Veneziaへの書留郵便で提出します。

毎年： 所得の翌年の10月31日まで（または翌営業日まで）。

補足： codice fiscaleが必要で、イタリア領事館で取得できます。非居住者は、所得の75%以上をイタリアで得ていて、居住国で同様の優遇を受けていない場合を除き、主たる住居の控除を受けられません。州と市町村のIRPEF付加税は非居住者にもかかります。

過去10年のうち少なくとも9年非居住者だった後に税務上の居住地をイタリアに移す場合、外国所得へのIRPEFの代わりに毎年定額を納めることができます。2026年1月1日以降の移住は30万ユーロで、対象に含める家族1人につき5万ユーロが加わります。移住した年または翌年のRedditi PFで選択します。法律では事前に有利な回答（interpello）を得る必要がありますが、Agenziaは任意としています。最長15年続きます。

毎年： 移住した年またはその翌年の申告書で。

補足： 2024年8月11日から2025年末までの移住は20万ユーロ、それより前は10万ユーロ。2026年より前は家族1人につき25,000ユーロ。適用期間中はquadro RW、IVIE、IVAFEは不要です。最初の5年間に売却した重要な持分と、除外した国からの所得は通常どおり課税されます。

外国の年金を受給していて、シチリア、カラブリア、サルデーニャ、カンパニア、バジリカータ、アブルッツォ、モリーゼ、プーリアの人口3万人以下の町、または2009年か2016年の地震の被災地の町に税務上の居住地を移す場合、その年と続く9年間、IRPEFの代わりに外国所得すべてに7%を納めることができます。過去5年間イタリアの居住者でなかったこと、イタリアと行政協力協定を結んでいる国から来ることが条件です。

毎年： 移住した年の申告書（730またはRedditi PF）でのみ。

補足： 2026年4月6日までは人口の上限は2万人でした。除外した国からの所得は通常どおり課税されます。対象外の町や国外に移ると、制度の適用は終わります。

働くために（2024年以降）税務上の居住地をイタリアに移す場合、イタリアでの給与所得または自由業の所得の50%だけが課税されます。上限は年60万ユーロで、その年と続く4年間です。過去3年間イタリアの居住者でなかったこと、4年間滞在すると約束すること、主にイタリアで働くこと、高度な資格または専門性を持つことが条件です。通常は雇用主が給与で適用します。そうでない場合や個人事業主の場合は、申告書で申請します。

毎年： 働き始めるときに雇用主に依頼。それ以外は、その年の申告書で申請。

補足： 未成年の子どもと一緒に移住する場合、または適用期間中に子どもが生まれるか養子を迎える場合は、課税されるのは40%だけです。国外と同じ雇用主またはグループで働く場合、3年は6年または7年になります。4年以内に出国すると、利息を付けて返還します。

税務上の居住者は、その年に国外で保有していた口座、投資、不動産その他の資産と、保有場所を問わず暗号資産（イタリアの仲介業者が源泉徴収するものを除く）を、12月31日までに解約・売却したものも含めて申告書に記載します。quadro RW（Redditi PF）またはW（730）で、IVIE、IVAFE、暗号資産の価値税もここで計算します。預金と当座預金の合計がその年に一度も15,000ユーロを超えなかった場合は、IVAFEがかかる場合を除き記載不要です。

毎年： 申告書とともに：730は9月30日まで、Redditi PFは10月31日まで。

補足： 記載漏れには未申告額の3%〜15%（タックスヘイブンは6%〜30%）の罰金が科され、90日以内に申告書を提出すれば258ユーロです。共有者は資産全体と自分の持分を申告し、口座を操作できる人も同様です。変化のない外国の不動産は再記載不要ですが、IVIEはかかります。

提出した730に訂正が必要で、その変更により還付が増える、税額が減る、または変わらない場合は、CAFまたは認定された専門家を通じて730 integrativoを提出します。税額が増える場合はRedditi PFを使います。期限までは「correttivo」、期限後は「integrativo」です。転職や失業により雇用主が730を精算できない場合は、オンラインで「タイプ2」の730 integrativoを提出し、新しい雇用主を指定するか、指定なしにします。

毎年： 申告した年の10月25日まで（2026年は25日が日曜日のため10月26日）。

補足： 税額が増えるRedditi correttivoは、追加の税額、利息、軽減された加算金（ravvedimento operoso）とともに納めます。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

INPSに加入するartigiani（職人）とcommercianti（商業者）は、所得にかかわらず、最低所得にもとづく定額の年間保険料を納めます。2026年はartigianiが4,521.36ユーロ、commerciantiが4,611.64ユーロ（18,808ユーロの24%と24.48%、出産保険として月0.62ユーロを加算）で、4回に分けてオンラインのF24で納めます。INPSは記入済みのF24をCassetto previdenzialeに用意します。最低所得を超える部分の保険料は所得税とともに納めます。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日、2月16日。

補足： すでにINPSの年金を受給している65歳超の人は半額です。forfettarioの適用者は35%の減額を申請でき、2025年に初めて加入した人は50%を申請できました。INPSは2027年の金額を2027年初めに定めます。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

前年の売上が50万ユーロ以下（自由業とサービス）または80万ユーロ以下（その他の活動）なら、付加価値税（IVA）を四半期ごとに精算できます。第1〜第3四半期は、それぞれ終了後2か月目の16日までに1%の利息を付けてオンラインのF24で、第4四半期は年間の精算分とともに3月16日までに納めます。100ユーロ以下は次の四半期に繰り越します（遅くとも11月16日までに納付）。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日。第4四半期は翌年3月16日まで。

補足： 12月の付加価値税の予定納税には1%の利息は加算されません。

11月30日までに、当年のIRPEFの第2回予定納税をF24で納めます。残りの60%（ISAの対象なら50%）、または予定納税額が257.52ユーロ未満なら全額です。730を雇用主または年金支給機関が精算する場合は、11月の給与や年金から差し引かれます。当年の税額が減る見込みなら、少なく納めることもできます。

毎年： 11月30日。

補足： 分割納付はできません。雇用主が730を精算する場合、源泉徴収を減らす、またはなしにするには、10月10日までに書面で伝えます。売上17万ユーロまでのpartita IVA保有者が1月16日までに、または5回の月払いで納付できたのは2023年と2024年だけで、2026年についてはそのような法律はありません。

税務上の居住者は、外国の不動産にIVIE（価値の1.06%。主たる住居は高級住宅でなければ非課税）を、外国の金融商品（0.2%、タックスヘイブンは0.4%）と口座（年34.20ユーロ、1つの銀行での平均残高が5,000ユーロ以下ならなし）にIVAFEを納めます。イタリアの印紙税がかからない暗号資産には価値の0.2%がかかります。いずれもquadro RWまたはWで計算し、IRPEFの日程にF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： 予定納税は前年の税額と同じで、52ユーロ未満ならなし、257.52ユーロ未満なら全額を11月に納めます。200ユーロ以下のIVIE、12ユーロ以下の税額は納めません。その資産について外国で納めた富裕税や固定資産税は控除されます。EUまたはEEAの不動産は現地の地籍価値で評価します。定額税と7%制度の選択者はどちらも納めません。

2025年、暗号資産の保有者は、各資産の2025年1月1日の価値に18%を2025年12月1日までに納めるか、最大3回の均等な年払い（2回目と3回目に年3%の利息）で納めることで、その価値を取得費とすることができました。分割を選んだ場合、残りは以降の各年の11月30日までにF24で納めます。

毎年： 2025年11月30日から毎年。

補足： 2025年に選択し、分割を選んだ人のみが対象です。評価替えした取得費から控除可能な損失は生じません。

1月1日時点でRegistro delle impreseまたはREAに登録されているすべての事業者は、artigianiやcommerciantiなどの個人事業者も含め、所属する商工会議所に年会費を納めます。登録簿に載っていない自由業者は納めません。個人事業者は44ユーロ（特別区分：小規模事業者、artigiani、農業者）または100ユーロ（通常区分）で、認められている場合は最大20%増し、事業所1か所ごとに5分の1が加わり、オンラインのF24で納めます。

毎年： IRPEFの精算分とともに（6月30日、または0.40%付きで7月30日）、延長を含む。新規事業は30日以内。

補足： 金額と割増は商工会議所によって異なります。各商工会議所のウェブサイトを確認してください。2026年は、forfettarioの適用者とISAの対象事業者の7月20日までの延長もこれに適用されました。2026年に20%の割増が始まったところでは、2026年4月28日より前に割増なしで納めた人は11月30日までに差額を納めます。

独自の年金基金（cassa）を持たない自営の自由業者は、自由業の所得についてINPSのGestione separataに保険料を納めます。2026年は26.07%、すでに年金を受給しているか他の強制保険に加入している場合は24%です。保険料は所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。2026年は所得122,295ユーロまでが対象です。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 2026年に1年分の年金加入期間を満たすには、少なくとも4,903.25ユーロの保険料（最低所得18,808ユーロの26.07%）が必要です。INPSは2027年の料率を2027年初めに定めます。

最低所得（2026年は18,808ユーロ）を超える部分について、artigianiはさらに24%、commerciantiは24.48%を納め、56,224ユーロを超える部分は25%または25.48%で、年間の上限があります（2026年は93,707ユーロ、1996年以降に初めて加入した人は122,295ユーロ）。これらの保険料は、登録した活動だけでなくすべての事業所得にもとづき、所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 6月の納付は分割でき、すべて12月16日までに納めます。

付加価値税なしで77.47ユーロを超える電子請求書（forfettarioの適用者の請求書や、付加価値税免税のサービス）には2ユーロの印紙税がかかり、ファイルに表示します。Agenziaは四半期ごとに「Fatture e corrispettivi」ポータルでそれらを一覧にし、表示が漏れているものを加えます。合計額はそこで口座振替またはF24で納めます。第1四半期が5,000ユーロ未満なら第2四半期と一緒に、上半期が5,000ユーロ未満なら第3四半期と一緒に納めることができます。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月28日（うるう年は29日）。

補足： 四半期の翌月末までは、印紙税の対象でないと考える請求書を一覧から外すことができます。納付が遅れたり納めなかったりすると、AgenziaがPECに印紙税、加算金、利息を通知し、30日以内に納めることになります。

通常制度では、付加価値税（IVA）の精算の要約を、四半期ごとにオンラインでAgenziaに送ります。期限は四半期終了後2か月目の末日（第2四半期は9月30日）です。第4四半期分は、2月末までに送信するなら年次の付加価値税申告書に含めることができます。繰り越す還付可能額だけでも送りますが、報告するものが何もないときは送りません。forfettarioの適用者は送りません。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月末。

イタリアの家賃にかかる税（IRPEFまたはcedolare secca）は、居住者と同じ日程で納めます。精算分と2回の予定納税（40%と60%。cedolareの予定納税は前年の税額の100%）です。イタリアの銀行、郵便局、またはオンラインでF24により納付します。イタリアの口座がない場合は、codice fiscale、税の納付コード、年度を記載して、イタリア国庫にユーロで振り込みます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： Agenziaは納付コードごとの口座を公表しています。受領書は保管してください。cedolareの最初の年は予定納税はありません。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

IMUは不動産の所有に対して、その所在地のcomune（市町村）に毎年納める税です。主たる住居（住民登録をして住んでいる住宅）は、高級住宅（A/1、A/8、A/9）でなければ非課税です。その他の住宅は、賃貸中でも空き家でも課税され、海外在住の所有者も対象です。comuneの税率を使って経済財務省のサイトで計算し、6月16日までに半分、12月16日までに残りを、または6月16日までに全額を、F24または郵便振替用紙で納めます（海外からF24を使えない場合は、comuneへの銀行振込で）。

毎年： 毎年6月16日と12月16日。

補足： 6月は前年の税率で年税額の半分、12月はcomuneが10月28日までに公表した税率で残りを納めます。concordatoで貸している住宅は75%、そこに住む子または親に無償で貸している住宅は、条件を満たせば半額です。AIREに登録しているイタリア人は、2020年から主たる住居の非課税を受けられません。

12月27日までに、通常制度の付加価値税（IVA）納税者は、12月分（毎月納付者）または第4四半期分（四半期納付者）の付加価値税の予定納税をオンラインのF24で納めます。前年の同期間の額の88%、当年の見込み額のほうが少なければその88%、または12月1日から20日までの取引にかかる付加価値税（四半期納付者は10月1日から12月20日まで）です。103.29ユーロ未満なら不要です。

毎年： 毎年12月27日まで。

補足： 2025年は12月27日が土曜日だったため、予定納税の期限は12月29日でした。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

forfettario以外のpartita IVA保有者は全員、その年の売上、仕入れ、納めた付加価値税、還付可能額を記載した年次の付加価値税（IVA）申告書を、2月1日から4月30日までにオンラインのみで、自分で、または仲介者を通じて提出します。2月末までに送信すれば、第4四半期の付加価値税の精算報告（LIPE）を含めることができ、その場合は別途送る必要はありません。

毎年： 翌年の2月1日から4月30日まで。

補足： 90日以内の遅れなら申告は有効ですが、250ユーロの加算金がかかり、ravvedimentoで25ユーロに減ります。それ以降は無申告とみなされます。

INPSに加入するartigiani（職人）とcommercianti（商業者）は、所得にかかわらず、最低所得にもとづく定額の年間保険料を納めます。2026年はartigianiが4,521.36ユーロ、commerciantiが4,611.64ユーロ（18,808ユーロの24%と24.48%、出産保険として月0.62ユーロを加算）で、4回に分けてオンラインのF24で納めます。INPSは記入済みのF24をCassetto previdenzialeに用意します。最低所得を超える部分の保険料は所得税とともに納めます。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日、2月16日。

補足： すでにINPSの年金を受給している65歳超の人は半額です。forfettarioの適用者は35%の減額を申請でき、2025年に初めて加入した人は50%を申請できました。INPSは2027年の金額を2027年初めに定めます。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

forfettarioのartigianiとcommerciantiは、INPSに保険料の35%減額を申請できます。すでに事業を営んでいる場合は、その年の分を2月28日までにCassetto previdenzialeからオンラインで申請します（それ以降は翌年から）。新規事業は、INPSに登録されたらすぐに申請します。放棄するか、forfettarioの条件を満たさなくなるまで続き、一度やめると二度と受けられません。

毎年： その年の分は2月28日まで。新規事業は登録されたらすぐ。

補足： 2月28日までに放棄すると、その年の1月1日から通常の保険料に戻ります。それ以降に放棄すると翌年からです。

付加価値税なしで77.47ユーロを超える電子請求書（forfettarioの適用者の請求書や、付加価値税免税のサービス）には2ユーロの印紙税がかかり、ファイルに表示します。Agenziaは四半期ごとに「Fatture e corrispettivi」ポータルでそれらを一覧にし、表示が漏れているものを加えます。合計額はそこで口座振替またはF24で納めます。第1四半期が5,000ユーロ未満なら第2四半期と一緒に、上半期が5,000ユーロ未満なら第3四半期と一緒に納めることができます。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月28日（うるう年は29日）。

補足： 四半期の翌月末までは、印紙税の対象でないと考える請求書を一覧から外すことができます。納付が遅れたり納めなかったりすると、AgenziaがPECに印紙税、加算金、利息を通知し、30日以内に納めることになります。

通常制度では、付加価値税（IVA）の精算の要約を、四半期ごとにオンラインでAgenziaに送ります。期限は四半期終了後2か月目の末日（第2四半期は9月30日）です。第4四半期分は、2月末までに送信するなら年次の付加価値税申告書に含めることができます。繰り越す還付可能額だけでも送りますが、報告するものが何もないときは送りません。forfettarioの適用者は送りません。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月末。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

年次の付加価値税（IVA）申告書で、その年に納めた額より納めるべき付加価値税が多い場合は、差額を3月16日までにオンラインのF24で納めます。四半期納付者は第4四半期分を1%の利息とともに加えます。代わりに、3月16日以降1か月または1か月未満ごとに0.40%を加えてIRPEFの精算分とともに（6月30日まで）納めるか、利息付きで毎月16日の月払いに分割することもできます。

毎年： 3月16日まで、または毎月0.40%の利息付きで6月30日の所得税の期限まで。

Redditi PFは完全版の所得税申告書で、partita IVAまたは事業所得がある場合、所得の年または申告の年に居住者でなかった場合、2戸を超えるアパートを短期賃貸した場合（2025年の所得は4戸超）は必須です。新規居住者の定額税もこの申告書で選択します。730の代わりに誰でも使えます。SPID、CIE、CNSでオンライン（記入済み版あり）、またはCAFや会計士を通じて提出します。申告しても税金は納付されません。

毎年： 所得の翌年の4月15日から10月31日まで（または翌営業日まで）、オンラインで。

補足： 90日以内の遅れ（2025年の所得は2027年2月1日まで）であれば、加算金がかかるものの申告は有効です。それ以降は無申告とみなされます。期限までは「correttivo」で送信済みの730やRedditi PFを訂正でき、期限後は「integrativo」です。郵便局での紙の提出は4月15日から6月30日までのみ。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

毎年春、Agenzia delle Entrateは保有するデータで申告書をあらかじめ作成します。雇用主や年金支給機関が発行するCertificazione Unica（CU）、医療費、住宅ローンの利息、保険料などです。SPID、CIE、CNSで開き、確認または補完して送信します。雇用主、CAF、専門家に任せることもできます。会社員と年金受給者は730、forfettarioの適用者はRedditi PFです。

毎年： 4月30日（730）と5月20日（Redditi PF）までにオンラインで公開。2026年は送信受付がそれぞれ5月14日と5月27日に始まりました。

補足： 記入済みの730を、自分で、または雇用主を通じて、変更せずに送信すると、他者が報告した費用について領収書の確認を受けずに済みます。CUの交付期限は3月16日です。あなたのデータがない場合でも、オンラインで申告書を作成できます。

INPSに加入するartigiani（職人）とcommercianti（商業者）は、所得にかかわらず、最低所得にもとづく定額の年間保険料を納めます。2026年はartigianiが4,521.36ユーロ、commerciantiが4,611.64ユーロ（18,808ユーロの24%と24.48%、出産保険として月0.62ユーロを加算）で、4回に分けてオンラインのF24で納めます。INPSは記入済みのF24をCassetto previdenzialeに用意します。最低所得を超える部分の保険料は所得税とともに納めます。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日、2月16日。

補足： すでにINPSの年金を受給している65歳超の人は半額です。forfettarioの適用者は35%の減額を申請でき、2025年に初めて加入した人は50%を申請できました。INPSは2027年の金額を2027年初めに定めます。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

前年の売上が50万ユーロ以下（自由業とサービス）または80万ユーロ以下（その他の活動）なら、付加価値税（IVA）を四半期ごとに精算できます。第1〜第3四半期は、それぞれ終了後2か月目の16日までに1%の利息を付けてオンラインのF24で、第4四半期は年間の精算分とともに3月16日までに納めます。100ユーロ以下は次の四半期に繰り越します（遅くとも11月16日までに納付）。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日。第4四半期は翌年3月16日まで。

補足： 12月の付加価値税の予定納税には1%の利息は加算されません。

毎年春、Agenzia delle Entrateは保有するデータで申告書をあらかじめ作成します。雇用主や年金支給機関が発行するCertificazione Unica（CU）、医療費、住宅ローンの利息、保険料などです。SPID、CIE、CNSで開き、確認または補完して送信します。雇用主、CAF、専門家に任せることもできます。会社員と年金受給者は730、forfettarioの適用者はRedditi PFです。

毎年： 4月30日（730）と5月20日（Redditi PF）までにオンラインで公開。2026年は送信受付がそれぞれ5月14日と5月27日に始まりました。

補足： 記入済みの730を、自分で、または雇用主を通じて、変更せずに送信すると、他者が報告した費用について領収書の確認を受けずに済みます。CUの交付期限は3月16日です。あなたのデータがない場合でも、オンラインで申告書を作成できます。

付加価値税なしで77.47ユーロを超える電子請求書（forfettarioの適用者の請求書や、付加価値税免税のサービス）には2ユーロの印紙税がかかり、ファイルに表示します。Agenziaは四半期ごとに「Fatture e corrispettivi」ポータルでそれらを一覧にし、表示が漏れているものを加えます。合計額はそこで口座振替またはF24で納めます。第1四半期が5,000ユーロ未満なら第2四半期と一緒に、上半期が5,000ユーロ未満なら第3四半期と一緒に納めることができます。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月28日（うるう年は29日）。

補足： 四半期の翌月末までは、印紙税の対象でないと考える請求書を一覧から外すことができます。納付が遅れたり納めなかったりすると、AgenziaがPECに印紙税、加算金、利息を通知し、30日以内に納めることになります。

通常制度では、付加価値税（IVA）の精算の要約を、四半期ごとにオンラインでAgenziaに送ります。期限は四半期終了後2か月目の末日（第2四半期は9月30日）です。第4四半期分は、2月末までに送信するなら年次の付加価値税申告書に含めることができます。繰り越す還付可能額だけでも送りますが、報告するものが何もないときは送りません。forfettarioの適用者は送りません。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月末。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

IMUは不動産の所有に対して、その所在地のcomune（市町村）に毎年納める税です。主たる住居（住民登録をして住んでいる住宅）は、高級住宅（A/1、A/8、A/9）でなければ非課税です。その他の住宅は、賃貸中でも空き家でも課税され、海外在住の所有者も対象です。comuneの税率を使って経済財務省のサイトで計算し、6月16日までに半分、12月16日までに残りを、または6月16日までに全額を、F24または郵便振替用紙で納めます（海外からF24を使えない場合は、comuneへの銀行振込で）。

毎年： 毎年6月16日と12月16日。

補足： 6月は前年の税率で年税額の半分、12月はcomuneが10月28日までに公表した税率で残りを納めます。concordatoで貸している住宅は75%、そこに住む子または親に無償で貸している住宅は、条件を満たせば半額です。AIREに登録しているイタリア人は、2020年から主たる住居の非課税を受けられません。

Redditi PFを提出する場合、または雇用主が精算しない730を提出する場合は、前年のIRPEFの精算分（saldo）とその付加税、当年のIRPEFの第1回予定納税、市町村付加税の30%の予定納税をF24で納めます。第1回予定納税は予定納税額の40%（ISAの対象なら50%）です。257.52ユーロ未満の予定納税は11月に納めます。オンライン（partita IVAがある場合は必須）、または銀行や郵便局で納付します。

毎年： 6月30日、または0.40%の利息付きで7月30日。

補足： 予定納税は前年の税額に基づきます。所得が源泉徴収されない場合、居住者になった最初の年は通常予定納税がなく、翌年6月にその年の税額全額と予定納税を納めます。12ユーロ以下の税額は納付しません。2026年は、forfettarioの適用者とISAの対象事業者は7月20日まで延長されました。

各年の定額税は、IRPEFの精算分の期限（翌年6月30日）までにF24で一括して納めます。対象に含めた家族はそれぞれ自分の分を納めます。遅れた納付は是正できません（ravvedimento operosoは不可）。期限までに全額を納めないと、その年から制度の適用が終わります。

毎年： IRPEFの精算分の期限（6月30日）までに一括納付。

補足： 2026年1月1日以降の移住は年30万ユーロ（家族1人につき5万ユーロ）、それより前の移住は少なくなります。その年の分を納めた後に選択を撤回した場合、その額は還付請求または相殺できます。

7%制度を選択した場合は、各年の外国所得の7%を、IRPEFの精算分の期限までにF24で一括して納めます。翌年6月30日、または0.40%の利息付きで7月30日です。納めない、または一部しか納めないと、制度の適用は終わります。ただし、翌年の精算分の期限までに加算金と利息を付けて納めれば別です。

毎年： IRPEFの精算分の期限（6月30日）までに一括納付。

税務上の居住者は、外国の不動産にIVIE（価値の1.06%。主たる住居は高級住宅でなければ非課税）を、外国の金融商品（0.2%、タックスヘイブンは0.4%）と口座（年34.20ユーロ、1つの銀行での平均残高が5,000ユーロ以下ならなし）にIVAFEを納めます。イタリアの印紙税がかからない暗号資産には価値の0.2%がかかります。いずれもquadro RWまたはWで計算し、IRPEFの日程にF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： 予定納税は前年の税額と同じで、52ユーロ未満ならなし、257.52ユーロ未満なら全額を11月に納めます。200ユーロ以下のIVIE、12ユーロ以下の税額は納めません。その資産について外国で納めた富裕税や固定資産税は控除されます。EUまたはEEAの不動産は現地の地籍価値で評価します。定額税と7%制度の選択者はどちらも納めません。

暗号資産の利益と、暗号資産の保有から得た所得は、IRPEFの代わりに、2025年までに得たものは26%、2026年1月1日以降は33%で課税されます。2025年以降、非課税枠はありません。ユーロ建て電子マネートークン（ユーロで完全に裏付けられたステーブルコイン）は26%のままで、ユーロと額面で交換して戻すことは譲渡にあたりません。利益はquadro RT（Redditi PF）またはT（730）で申告し、IRPEFの精算分とともにF24で納めます。予定納税はありません。

毎年： IRPEFの精算分とともに：利益の翌年の6月30日（または0.40%付きで7月30日）。

補足： 税率は利益が生じた日で決まります。ずっと前に買って2026年に売った暗号資産は33%です。損失は発生した年に申告すれば、その後4年間の利益と相殺できます。イタリアの仲介業者が課税した利益は再び申告しません。国外や自分のウォレットで保有する暗号資産は、quadro RWまたはWにも記載します。

1月1日時点でRegistro delle impreseまたはREAに登録されているすべての事業者は、artigianiやcommerciantiなどの個人事業者も含め、所属する商工会議所に年会費を納めます。登録簿に載っていない自由業者は納めません。個人事業者は44ユーロ（特別区分：小規模事業者、artigiani、農業者）または100ユーロ（通常区分）で、認められている場合は最大20%増し、事業所1か所ごとに5分の1が加わり、オンラインのF24で納めます。

毎年： IRPEFの精算分とともに（6月30日、または0.40%付きで7月30日）、延長を含む。新規事業は30日以内。

補足： 金額と割増は商工会議所によって異なります。各商工会議所のウェブサイトを確認してください。2026年は、forfettarioの適用者とISAの対象事業者の7月20日までの延長もこれに適用されました。2026年に20%の割増が始まったところでは、2026年4月28日より前に割増なしで納めた人は11月30日までに差額を納めます。

独自の年金基金（cassa）を持たない自営の自由業者は、自由業の所得についてINPSのGestione separataに保険料を納めます。2026年は26.07%、すでに年金を受給しているか他の強制保険に加入している場合は24%です。保険料は所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。2026年は所得122,295ユーロまでが対象です。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 2026年に1年分の年金加入期間を満たすには、少なくとも4,903.25ユーロの保険料（最低所得18,808ユーロの26.07%）が必要です。INPSは2027年の料率を2027年初めに定めます。

最低所得（2026年は18,808ユーロ）を超える部分について、artigianiはさらに24%、commerciantiは24.48%を納め、56,224ユーロを超える部分は25%または25.48%で、年間の上限があります（2026年は93,707ユーロ、1996年以降に初めて加入した人は122,295ユーロ）。これらの保険料は、登録した活動だけでなくすべての事業所得にもとづき、所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 6月の納付は分割でき、すべて12月16日までに納めます。

年次の付加価値税（IVA）申告書で、その年に納めた額より納めるべき付加価値税が多い場合は、差額を3月16日までにオンラインのF24で納めます。四半期納付者は第4四半期分を1%の利息とともに加えます。代わりに、3月16日以降1か月または1か月未満ごとに0.40%を加えてIRPEFの精算分とともに（6月30日まで）納めるか、利息付きで毎月16日の月払いに分割することもできます。

毎年： 3月16日まで、または毎月0.40%の利息付きで6月30日の所得税の期限まで。

保険に加入していた国（イタリア以外）に住み、イタリアとの国際社会保障協定にもとづく年金を受給している場合、所有するイタリアの住宅1戸で、賃貸も貸与もしていないもののIMUは半額、TARIは3分の2減額されます。初めて条件を満たした年の翌年6月30日までに、IMU申告書で申請します。変更がない限り有効です。

毎年： 初めて条件を満たした年の翌年6月30日までにIMU申告書を提出。

補足： 上院で審議中の法案（S.1736）は、2026年からこれに代わる制度を設けるものです。出国前に5年以上イタリアに住んでいた人を対象に、最後に住んでいた人口5,000人未満のcomune（市町村）にある賃貸していない住宅1戸について、IMUを免除または地籍所得に応じて減額し、TARIを半額にします。海外からは、IMUをcomuneへの銀行振込で納めることができます。

IMUに影響する変更のうち、comune（市町村）が公的記録から知り得ないものがあった場合にのみ提出します。たとえば申請する軽減（子または親に無償で貸している住宅、居住に適さない建物、指定文化財の建物、海外在住の年金受給者向け軽減）や、建築用地とその価値です。変更の翌年6月30日までにcomuneに提出し、変更がない限り有効です。concordatoの賃貸借契約では不要になりました。

毎年： 変更の翌年6月30日まで。

補足： 2026年の改革（D.Lgs. 147/2026）でオンラインのみとなり、書式はまだ承認されていません。それまでは現行の書式を使います。現行の説明では、comuneの窓口への持参、書留郵便、PECも認められていました。2027年にどの方法を受け付けるかはcomuneに確認してください。

canone RAIは、テレビのある世帯ごとに年1回、電気料金の請求に含めて1月から10月までの10回で課されます。手続きは不要です。世帯の誰もテレビを持っていない場合は、宣誓申告で1年間止めることができます。SPID、CIE、CNSでオンライン、CAFや会計士を通じて、書留郵便、またはPECで提出します。新しい電気契約でほかに契約がない場合は、開通の翌月末までに提出すれば最初から免除されます。

毎年： 翌年1年分は7月1日から1月31日まで、その年の下半期分は2月1日から6月30日まで。

補足： 2027年の予算法で変更されない限り年90ユーロです。75歳超で、配偶者と合わせた所得が年8,000ユーロ以下の人は、別の申告で免除され、期限はありません。canoneは非居住者向けの電気契約には課されません。海外在住の所有者が住宅にテレビを置いている場合は、直接納めます。

イタリアの家賃にかかる税（IRPEFまたはcedolare secca）は、居住者と同じ日程で納めます。精算分と2回の予定納税（40%と60%。cedolareの予定納税は前年の税額の100%）です。イタリアの銀行、郵便局、またはオンラインでF24により納付します。イタリアの口座がない場合は、codice fiscale、税の納付コード、年度を記載して、イタリア国庫にユーロで振り込みます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： Agenziaは納付コードごとの口座を公表しています。受領書は保管してください。cedolareの最初の年は予定納税はありません。

多くのcomune（市町村）は、法定の上限の範囲内で、独自の税率と免除を設けて宿泊客に1泊ごとの宿泊税を課しています。短期賃貸では、家賃を受け取る人または支払いに関わる人（あなたまたはプラットフォーム）が宿泊税を徴収し、comuneの規則で定める日にcomuneに納め、その年の宿泊についての年次申告を、6月30日までにAgenzia delle Entrateを通じてオンラインのみで提出します。

毎年： comuneの規則で定める日にcomuneに納付。年次申告は6月30日まで。

補足： 現行の規則では、申告しない、または誤った申告をすると、税額の100%〜200%の罰金が科されます。ローマでは代わりにcontributo di soggiornoがあり、ヴァッレ・ダオスタ、フリウリ＝ヴェネツィア・ジュリア、トレント、ボルツァーノには独自の税があります。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

Redditi PFを提出する場合、または雇用主が精算しない730を提出する場合は、前年のIRPEFの精算分（saldo）とその付加税、当年のIRPEFの第1回予定納税、市町村付加税の30%の予定納税をF24で納めます。第1回予定納税は予定納税額の40%（ISAの対象なら50%）です。257.52ユーロ未満の予定納税は11月に納めます。オンライン（partita IVAがある場合は必須）、または銀行や郵便局で納付します。

毎年： 6月30日、または0.40%の利息付きで7月30日。

補足： 予定納税は前年の税額に基づきます。所得が源泉徴収されない場合、居住者になった最初の年は通常予定納税がなく、翌年6月にその年の税額全額と予定納税を納めます。12ユーロ以下の税額は納付しません。2026年は、forfettarioの適用者とISAの対象事業者は7月20日まで延長されました。

各年の定額税は、IRPEFの精算分の期限（翌年6月30日）までにF24で一括して納めます。対象に含めた家族はそれぞれ自分の分を納めます。遅れた納付は是正できません（ravvedimento operosoは不可）。期限までに全額を納めないと、その年から制度の適用が終わります。

毎年： IRPEFの精算分の期限（6月30日）までに一括納付。

補足： 2026年1月1日以降の移住は年30万ユーロ（家族1人につき5万ユーロ）、それより前の移住は少なくなります。その年の分を納めた後に選択を撤回した場合、その額は還付請求または相殺できます。

7%制度を選択した場合は、各年の外国所得の7%を、IRPEFの精算分の期限までにF24で一括して納めます。翌年6月30日、または0.40%の利息付きで7月30日です。納めない、または一部しか納めないと、制度の適用は終わります。ただし、翌年の精算分の期限までに加算金と利息を付けて納めれば別です。

毎年： IRPEFの精算分の期限（6月30日）までに一括納付。

税務上の居住者は、外国の不動産にIVIE（価値の1.06%。主たる住居は高級住宅でなければ非課税）を、外国の金融商品（0.2%、タックスヘイブンは0.4%）と口座（年34.20ユーロ、1つの銀行での平均残高が5,000ユーロ以下ならなし）にIVAFEを納めます。イタリアの印紙税がかからない暗号資産には価値の0.2%がかかります。いずれもquadro RWまたはWで計算し、IRPEFの日程にF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： 予定納税は前年の税額と同じで、52ユーロ未満ならなし、257.52ユーロ未満なら全額を11月に納めます。200ユーロ以下のIVIE、12ユーロ以下の税額は納めません。その資産について外国で納めた富裕税や固定資産税は控除されます。EUまたはEEAの不動産は現地の地籍価値で評価します。定額税と7%制度の選択者はどちらも納めません。

暗号資産の利益と、暗号資産の保有から得た所得は、IRPEFの代わりに、2025年までに得たものは26%、2026年1月1日以降は33%で課税されます。2025年以降、非課税枠はありません。ユーロ建て電子マネートークン（ユーロで完全に裏付けられたステーブルコイン）は26%のままで、ユーロと額面で交換して戻すことは譲渡にあたりません。利益はquadro RT（Redditi PF）またはT（730）で申告し、IRPEFの精算分とともにF24で納めます。予定納税はありません。

毎年： IRPEFの精算分とともに：利益の翌年の6月30日（または0.40%付きで7月30日）。

補足： 税率は利益が生じた日で決まります。ずっと前に買って2026年に売った暗号資産は33%です。損失は発生した年に申告すれば、その後4年間の利益と相殺できます。イタリアの仲介業者が課税した利益は再び申告しません。国外や自分のウォレットで保有する暗号資産は、quadro RWまたはWにも記載します。

イタリアの家賃にかかる税（IRPEFまたはcedolare secca）は、居住者と同じ日程で納めます。精算分と2回の予定納税（40%と60%。cedolareの予定納税は前年の税額の100%）です。イタリアの銀行、郵便局、またはオンラインでF24により納付します。イタリアの口座がない場合は、codice fiscale、税の納付コード、年度を記載して、イタリア国庫にユーロで振り込みます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： Agenziaは納付コードごとの口座を公表しています。受領書は保管してください。cedolareの最初の年は予定納税はありません。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

INPSに加入するartigiani（職人）とcommercianti（商業者）は、所得にかかわらず、最低所得にもとづく定額の年間保険料を納めます。2026年はartigianiが4,521.36ユーロ、commerciantiが4,611.64ユーロ（18,808ユーロの24%と24.48%、出産保険として月0.62ユーロを加算）で、4回に分けてオンラインのF24で納めます。INPSは記入済みのF24をCassetto previdenzialeに用意します。最低所得を超える部分の保険料は所得税とともに納めます。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日、2月16日。

補足： すでにINPSの年金を受給している65歳超の人は半額です。forfettarioの適用者は35%の減額を申請でき、2025年に初めて加入した人は50%を申請できました。INPSは2027年の金額を2027年初めに定めます。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

前年の売上が50万ユーロ以下（自由業とサービス）または80万ユーロ以下（その他の活動）なら、付加価値税（IVA）を四半期ごとに精算できます。第1〜第3四半期は、それぞれ終了後2か月目の16日までに1%の利息を付けてオンラインのF24で、第4四半期は年間の精算分とともに3月16日までに納めます。100ユーロ以下は次の四半期に繰り越します（遅くとも11月16日までに納付）。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日。第4四半期は翌年3月16日まで。

補足： 12月の付加価値税の予定納税には1%の利息は加算されません。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

730は、会社員、年金受給者、partita IVAを持たないその他の人（家賃、資本所得、臨時の仕事）のための簡易な申告書です。雇用主または年金支給機関を指定すると、給与や年金で精算されます。還付は通常7月から（年金受給者は8月または9月）、納税額は差し引かれます。「senza sostituto」（雇用主などを通さない）で提出した場合、還付はAgenziaから12月以降に行われ、納税額はRedditi PFの日程にF24で納めます。

毎年： 所得の翌年の9月30日まで。

補足： たとえば、所得が1つの雇用主または年金支給機関から源泉徴収された給与または年金と主たる住居だけの場合や、差引税額が10.33ユーロ以下の場合は、申告は不要です。所得がcedolare seccaによる家賃だけの場合や、付加税が源泉徴収されなかった場合は、申告しなければなりません。

外国の年金を受給していて、シチリア、カラブリア、サルデーニャ、カンパニア、バジリカータ、アブルッツォ、モリーゼ、プーリアの人口3万人以下の町、または2009年か2016年の地震の被災地の町に税務上の居住地を移す場合、その年と続く9年間、IRPEFの代わりに外国所得すべてに7%を納めることができます。過去5年間イタリアの居住者でなかったこと、イタリアと行政協力協定を結んでいる国から来ることが条件です。

毎年： 移住した年の申告書（730またはRedditi PF）でのみ。

補足： 2026年4月6日までは人口の上限は2万人でした。除外した国からの所得は通常どおり課税されます。対象外の町や国外に移ると、制度の適用は終わります。

働くために（2024年以降）税務上の居住地をイタリアに移す場合、イタリアでの給与所得または自由業の所得の50%だけが課税されます。上限は年60万ユーロで、その年と続く4年間です。過去3年間イタリアの居住者でなかったこと、4年間滞在すると約束すること、主にイタリアで働くこと、高度な資格または専門性を持つことが条件です。通常は雇用主が給与で適用します。そうでない場合や個人事業主の場合は、申告書で申請します。

毎年： 働き始めるときに雇用主に依頼。それ以外は、その年の申告書で申請。

補足： 未成年の子どもと一緒に移住する場合、または適用期間中に子どもが生まれるか養子を迎える場合は、課税されるのは40%だけです。国外と同じ雇用主またはグループで働く場合、3年は6年または7年になります。4年以内に出国すると、利息を付けて返還します。

税務上の居住者は、その年に国外で保有していた口座、投資、不動産その他の資産と、保有場所を問わず暗号資産（イタリアの仲介業者が源泉徴収するものを除く）を、12月31日までに解約・売却したものも含めて申告書に記載します。quadro RW（Redditi PF）またはW（730）で、IVIE、IVAFE、暗号資産の価値税もここで計算します。預金と当座預金の合計がその年に一度も15,000ユーロを超えなかった場合は、IVAFEがかかる場合を除き記載不要です。

毎年： 申告書とともに：730は9月30日まで、Redditi PFは10月31日まで。

補足： 記載漏れには未申告額の3%〜15%（タックスヘイブンは6%〜30%）の罰金が科され、90日以内に申告書を提出すれば258ユーロです。共有者は資産全体と自分の持分を申告し、口座を操作できる人も同様です。変化のない外国の不動産は再記載不要ですが、IVIEはかかります。

付加価値税なしで77.47ユーロを超える電子請求書（forfettarioの適用者の請求書や、付加価値税免税のサービス）には2ユーロの印紙税がかかり、ファイルに表示します。Agenziaは四半期ごとに「Fatture e corrispettivi」ポータルでそれらを一覧にし、表示が漏れているものを加えます。合計額はそこで口座振替またはF24で納めます。第1四半期が5,000ユーロ未満なら第2四半期と一緒に、上半期が5,000ユーロ未満なら第3四半期と一緒に納めることができます。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月28日（うるう年は29日）。

補足： 四半期の翌月末までは、印紙税の対象でないと考える請求書を一覧から外すことができます。納付が遅れたり納めなかったりすると、AgenziaがPECに印紙税、加算金、利息を通知し、30日以内に納めることになります。

通常制度では、付加価値税（IVA）の精算の要約を、四半期ごとにオンラインでAgenziaに送ります。期限は四半期終了後2か月目の末日（第2四半期は9月30日）です。第4四半期分は、2月末までに送信するなら年次の付加価値税申告書に含めることができます。繰り越す還付可能額だけでも送りますが、報告するものが何もないときは送りません。forfettarioの適用者は送りません。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月末。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

提出した730に訂正が必要で、その変更により還付が増える、税額が減る、または変わらない場合は、CAFまたは認定された専門家を通じて730 integrativoを提出します。税額が増える場合はRedditi PFを使います。期限までは「correttivo」、期限後は「integrativo」です。転職や失業により雇用主が730を精算できない場合は、オンラインで「タイプ2」の730 integrativoを提出し、新しい雇用主を指定するか、指定なしにします。

毎年： 申告した年の10月25日まで（2026年は25日が日曜日のため10月26日）。

補足： 税額が増えるRedditi correttivoは、追加の税額、利息、軽減された加算金（ravvedimento operoso）とともに納めます。

海外に住んでいて家賃などイタリアの所得があった場合は、Redditi PFを提出します（730は使えません）。賃貸していない住宅には所得税ではなくIMUがかかります。それがイタリアでの唯一の所得なら申告は不要ですが、cedolare seccaによる家賃は申告が必要です。オンライン（EUのeIDASの本人確認で自分で、またはイタリアの会計士やCAFを通じて）、またはAgenziaのCentro Operativo di Veneziaへの書留郵便で提出します。

毎年： 所得の翌年の10月31日まで（または翌営業日まで）。

補足： codice fiscaleが必要で、イタリア領事館で取得できます。非居住者は、所得の75%以上をイタリアで得ていて、居住国で同様の優遇を受けていない場合を除き、主たる住居の控除を受けられません。州と市町村のIRPEF付加税は非居住者にもかかります。

過去10年のうち少なくとも9年非居住者だった後に税務上の居住地をイタリアに移す場合、外国所得へのIRPEFの代わりに毎年定額を納めることができます。2026年1月1日以降の移住は30万ユーロで、対象に含める家族1人につき5万ユーロが加わります。移住した年または翌年のRedditi PFで選択します。法律では事前に有利な回答（interpello）を得る必要がありますが、Agenziaは任意としています。最長15年続きます。

毎年： 移住した年またはその翌年の申告書で。

補足： 2024年8月11日から2025年末までの移住は20万ユーロ、それより前は10万ユーロ。2026年より前は家族1人につき25,000ユーロ。適用期間中はquadro RW、IVIE、IVAFEは不要です。最初の5年間に売却した重要な持分と、除外した国からの所得は通常どおり課税されます。

外国の年金を受給していて、シチリア、カラブリア、サルデーニャ、カンパニア、バジリカータ、アブルッツォ、モリーゼ、プーリアの人口3万人以下の町、または2009年か2016年の地震の被災地の町に税務上の居住地を移す場合、その年と続く9年間、IRPEFの代わりに外国所得すべてに7%を納めることができます。過去5年間イタリアの居住者でなかったこと、イタリアと行政協力協定を結んでいる国から来ることが条件です。

毎年： 移住した年の申告書（730またはRedditi PF）でのみ。

補足： 2026年4月6日までは人口の上限は2万人でした。除外した国からの所得は通常どおり課税されます。対象外の町や国外に移ると、制度の適用は終わります。

働くために（2024年以降）税務上の居住地をイタリアに移す場合、イタリアでの給与所得または自由業の所得の50%だけが課税されます。上限は年60万ユーロで、その年と続く4年間です。過去3年間イタリアの居住者でなかったこと、4年間滞在すると約束すること、主にイタリアで働くこと、高度な資格または専門性を持つことが条件です。通常は雇用主が給与で適用します。そうでない場合や個人事業主の場合は、申告書で申請します。

毎年： 働き始めるときに雇用主に依頼。それ以外は、その年の申告書で申請。

補足： 未成年の子どもと一緒に移住する場合、または適用期間中に子どもが生まれるか養子を迎える場合は、課税されるのは40%だけです。国外と同じ雇用主またはグループで働く場合、3年は6年または7年になります。4年以内に出国すると、利息を付けて返還します。

税務上の居住者は、その年に国外で保有していた口座、投資、不動産その他の資産と、保有場所を問わず暗号資産（イタリアの仲介業者が源泉徴収するものを除く）を、12月31日までに解約・売却したものも含めて申告書に記載します。quadro RW（Redditi PF）またはW（730）で、IVIE、IVAFE、暗号資産の価値税もここで計算します。預金と当座預金の合計がその年に一度も15,000ユーロを超えなかった場合は、IVAFEがかかる場合を除き記載不要です。

毎年： 申告書とともに：730は9月30日まで、Redditi PFは10月31日まで。

補足： 記載漏れには未申告額の3%〜15%（タックスヘイブンは6%〜30%）の罰金が科され、90日以内に申告書を提出すれば258ユーロです。共有者は資産全体と自分の持分を申告し、口座を操作できる人も同様です。変化のない外国の不動産は再記載不要ですが、IVIEはかかります。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

INPSに加入するartigiani（職人）とcommercianti（商業者）は、所得にかかわらず、最低所得にもとづく定額の年間保険料を納めます。2026年はartigianiが4,521.36ユーロ、commerciantiが4,611.64ユーロ（18,808ユーロの24%と24.48%、出産保険として月0.62ユーロを加算）で、4回に分けてオンラインのF24で納めます。INPSは記入済みのF24をCassetto previdenzialeに用意します。最低所得を超える部分の保険料は所得税とともに納めます。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日、2月16日。

補足： すでにINPSの年金を受給している65歳超の人は半額です。forfettarioの適用者は35%の減額を申請でき、2025年に初めて加入した人は50%を申請できました。INPSは2027年の金額を2027年初めに定めます。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

前年の売上が50万ユーロ以下（自由業とサービス）または80万ユーロ以下（その他の活動）なら、付加価値税（IVA）を四半期ごとに精算できます。第1〜第3四半期は、それぞれ終了後2か月目の16日までに1%の利息を付けてオンラインのF24で、第4四半期は年間の精算分とともに3月16日までに納めます。100ユーロ以下は次の四半期に繰り越します（遅くとも11月16日までに納付）。

毎年： 5月16日、8月20日、11月16日。第4四半期は翌年3月16日まで。

補足： 12月の付加価値税の予定納税には1%の利息は加算されません。

11月30日までに、当年のIRPEFの第2回予定納税をF24で納めます。残りの60%（ISAの対象なら50%）、または予定納税額が257.52ユーロ未満なら全額です。730を雇用主または年金支給機関が精算する場合は、11月の給与や年金から差し引かれます。当年の税額が減る見込みなら、少なく納めることもできます。

毎年： 11月30日。

補足： 分割納付はできません。雇用主が730を精算する場合、源泉徴収を減らす、またはなしにするには、10月10日までに書面で伝えます。売上17万ユーロまでのpartita IVA保有者が1月16日までに、または5回の月払いで納付できたのは2023年と2024年だけで、2026年についてはそのような法律はありません。

税務上の居住者は、外国の不動産にIVIE（価値の1.06%。主たる住居は高級住宅でなければ非課税）を、外国の金融商品（0.2%、タックスヘイブンは0.4%）と口座（年34.20ユーロ、1つの銀行での平均残高が5,000ユーロ以下ならなし）にIVAFEを納めます。イタリアの印紙税がかからない暗号資産には価値の0.2%がかかります。いずれもquadro RWまたはWで計算し、IRPEFの日程にF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： 予定納税は前年の税額と同じで、52ユーロ未満ならなし、257.52ユーロ未満なら全額を11月に納めます。200ユーロ以下のIVIE、12ユーロ以下の税額は納めません。その資産について外国で納めた富裕税や固定資産税は控除されます。EUまたはEEAの不動産は現地の地籍価値で評価します。定額税と7%制度の選択者はどちらも納めません。

2025年、暗号資産の保有者は、各資産の2025年1月1日の価値に18%を2025年12月1日までに納めるか、最大3回の均等な年払い（2回目と3回目に年3%の利息）で納めることで、その価値を取得費とすることができました。分割を選んだ場合、残りは以降の各年の11月30日までにF24で納めます。

毎年： 2025年11月30日から毎年。

補足： 2025年に選択し、分割を選んだ人のみが対象です。評価替えした取得費から控除可能な損失は生じません。

独自の年金基金（cassa）を持たない自営の自由業者は、自由業の所得についてINPSのGestione separataに保険料を納めます。2026年は26.07%、すでに年金を受給しているか他の強制保険に加入している場合は24%です。保険料は所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。2026年は所得122,295ユーロまでが対象です。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 2026年に1年分の年金加入期間を満たすには、少なくとも4,903.25ユーロの保険料（最低所得18,808ユーロの26.07%）が必要です。INPSは2027年の料率を2027年初めに定めます。

最低所得（2026年は18,808ユーロ）を超える部分について、artigianiはさらに24%、commerciantiは24.48%を納め、56,224ユーロを超える部分は25%または25.48%で、年間の上限があります（2026年は93,707ユーロ、1996年以降に初めて加入した人は122,295ユーロ）。これらの保険料は、登録した活動だけでなくすべての事業所得にもとづき、所得税の申告書で計算し、IRPEFの日程にオンラインのF24で納めます。

毎年： 精算分と第1回予定納付は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納付は11月30日まで。

補足： 6月の納付は分割でき、すべて12月16日までに納めます。

付加価値税なしで77.47ユーロを超える電子請求書（forfettarioの適用者の請求書や、付加価値税免税のサービス）には2ユーロの印紙税がかかり、ファイルに表示します。Agenziaは四半期ごとに「Fatture e corrispettivi」ポータルでそれらを一覧にし、表示が漏れているものを加えます。合計額はそこで口座振替またはF24で納めます。第1四半期が5,000ユーロ未満なら第2四半期と一緒に、上半期が5,000ユーロ未満なら第3四半期と一緒に納めることができます。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月28日（うるう年は29日）。

補足： 四半期の翌月末までは、印紙税の対象でないと考える請求書を一覧から外すことができます。納付が遅れたり納めなかったりすると、AgenziaがPECに印紙税、加算金、利息を通知し、30日以内に納めることになります。

通常制度では、付加価値税（IVA）の精算の要約を、四半期ごとにオンラインでAgenziaに送ります。期限は四半期終了後2か月目の末日（第2四半期は9月30日）です。第4四半期分は、2月末までに送信するなら年次の付加価値税申告書に含めることができます。繰り越す還付可能額だけでも送りますが、報告するものが何もないときは送りません。forfettarioの適用者は送りません。

毎年： 5月31日、9月30日、11月30日、2月末。

イタリアの家賃にかかる税（IRPEFまたはcedolare secca）は、居住者と同じ日程で納めます。精算分と2回の予定納税（40%と60%。cedolareの予定納税は前年の税額の100%）です。イタリアの銀行、郵便局、またはオンラインでF24により納付します。イタリアの口座がない場合は、codice fiscale、税の納付コード、年度を記載して、イタリア国庫にユーロで振り込みます。

毎年： 精算分と第1回予定納税は6月30日まで（0.40%付きで7月30日）、第2回予定納税は11月30日まで。

補足： Agenziaは納付コードごとの口座を公表しています。受領書は保管してください。cedolareの最初の年は予定納税はありません。

6月の精算分と第1回予定納税は、均等な月払いに分割できます。1回目は通常の期限に、残りは毎月16日に、すべて12月16日までに納めます。2回目以降には年4%（月0.33%）の利息がかかり、F24で別に納めます。730を雇用主が精算する場合は、申告書で分割を申し込むと、給与から差し引かれます。

毎年： 最初の納付の後、毎月16日。最終回は12月16日まで。

補足： 雇用主が精算する730の場合は2〜6回（年金受給者は最大5回）、それ以外は2〜7回。11月の予定納税は分割できません。

通常制度では、付加価値税（IVA）を請求し、事業上の仕入れにかかった付加価値税を控除します。毎月16日までに、前月分の差額をオンラインのF24で納めます。100ユーロ以下は繰り越します（遅くとも12月16日までに納付）。自由業者と小規模事業者は代わりに四半期ごとの納付を選べます。forfettarioの適用者は定期的な付加価値税の納付はありません。

毎年： 毎月16日までに前月分（12月分は1月16日まで）。

補足： 12月27日までに納めた予定納税は12月分の付加価値税に充当されます。

IMUは不動産の所有に対して、その所在地のcomune（市町村）に毎年納める税です。主たる住居（住民登録をして住んでいる住宅）は、高級住宅（A/1、A/8、A/9）でなければ非課税です。その他の住宅は、賃貸中でも空き家でも課税され、海外在住の所有者も対象です。comuneの税率を使って経済財務省のサイトで計算し、6月16日までに半分、12月16日までに残りを、または6月16日までに全額を、F24または郵便振替用紙で納めます（海外からF24を使えない場合は、comuneへの銀行振込で）。

毎年： 毎年6月16日と12月16日。

補足： 6月は前年の税率で年税額の半分、12月はcomuneが10月28日までに公表した税率で残りを納めます。concordatoで貸している住宅は75%、そこに住む子または親に無償で貸している住宅は、条件を満たせば半額です。AIREに登録しているイタリア人は、2020年から主たる住居の非課税を受けられません。

12月27日までに、通常制度の付加価値税（IVA）納税者は、12月分（毎月納付者）または第4四半期分（四半期納付者）の付加価値税の予定納税をオンラインのF24で納めます。前年の同期間の額の88%、当年の見込み額のほうが少なければその88%、または12月1日から20日までの取引にかかる付加価値税（四半期納付者は10月1日から12月20日まで）です。103.29ユーロ未満なら不要です。

毎年： 毎年12月27日まで。

補足： 2025年は12月27日が土曜日だったため、予定納税の期限は12月29日でした。