Czy w Portugalii obowiązuje podatek od spadków?
Nie pod tą nazwą: spadek podlega opodatkowaniu opłatą skarbową, czyli imposto do selo, w wysokości 10% od tego, co otrzymuje każdy spadkobierca. Większość rodzin nie płaci nic:
- Zwolnieni: małżonek lub partner pozostający w związku nieformalnym, dzieci i wnuki, rodzice i dziadkowie.
- Opodatkowani stawką 10%: wszyscy pozostali: bracia i siostry, siostrzeńcy i bratankowie, siostrzenice i bratanice, kuzyni, przyjaciele.
Podatek obejmuje majątek znajdujący się w Portugalii, niezależnie od tego, kto dziedziczy i gdzie mieszka: dom lub grunt, pieniądze i kryptowaluty przechowywane w portugalskim banku, samochód zarejestrowany w Portugalii. Nieruchomość jest wyceniana według jej wartości podatkowej (czyli valor patrimonial tributário podanej w ewidencji podatkowej), a nie ceny rynkowej, a długi zmarłego są odliczane. Rzeczy osobiste i domowe, ubezpieczenie na życie oraz świadczenia z tytułu śmierci wypłacane przez system zabezpieczenia społecznego nie podlegają opodatkowaniu.
Urząd skarbowy przesyła rachunek po złożeniu deklaracji; należy go opłacić do końca dwóch miesięcy od otrzymania zawiadomienia lub, w przypadku kwoty przekraczającej €1,000, w maksymalnie 10 ratach po co najmniej €200, płatnych co sześć miesięcy.
Zwolnienie z podatku nie oznacza, że nie trzeba nic robić
Nawet jeśli wszyscy spadkobiercy są zwolnieni z podatku, zgon nadal trzeba zgłosić (przez participação na formularzu Modelo 1), wymieniając każdą nieruchomość, konto i samochód. Dlatego dziecko, które nie jest winne żadnego podatku, nadal potrzebuje portugalskiego NIF i musi dotrzymać terminu.
Czy każdy spadkobierca potrzebuje portugalskiego NIF?
Tak. Masa spadkowa otrzymuje własny numer podatkowy — NIF herança indivisa (zaczyna się od 7), a w jej dokumentacji wymienia się zmarłego, cabeça de casal oraz każdego spadkobiercę wraz z jego NIF. Własna ulotka urzędu skarbowego wyjaśnia to jasno: deklarację można złożyć dopiero po nadaniu masie spadkowej NIF, a do deklaracji należy dołączyć NIF oraz dokument tożsamości zmarłego i wszystkich spadkobierców. IRN również wymaga NIF każdego spadkobiercy, a rejestr gruntów odnotowuje go, gdy dom zostaje przepisany na wasze nazwiska.
- Jeden NIF na spadkobiercę: troje dzieci dziedziczących dom potrzebuje trzech NIF-ów.
- Załatw to najpierw. Od 1 lipca 2025 r. osoby bez portugalskiej karty obywatela składają wniosek o NIF za pośrednictwem internetowego punktu obsługi urzędu skarbowego (e-balcão), przez pełnomocnika lub osobiście, po wcześniejszym umówieniu wizyty. Z zagranicy jest to etap, który zajmuje najwięcej czasu.
- Dzieci portugalskich emigrantów: portugalska karta obywatela jest wydawana wraz z NIF; jeśli nigdy jej nie miałeś, potrzebujesz własnego NIF, ponieważ NIF rodzica nie jest przypisany do ciebie.
Jak uzyskać NIF z zagranicy
- W Portugalii, w urzędzie skarbowym, po umówieniu wizyty, z paszportem i potwierdzeniem adresu za granicą.
- Za pośrednictwem pełnomocnika, na podstawie pełnomocnictwa, przez e-balcão urzędu skarbowego.
- Możemy też zająć się tym za Ciebie: uzyskamy NIF online dla każdego spadkobiercy za pośrednictwem naszych partnerskich prawników. Ceny od 99 €.
A co z przedstawicielem podatkowym?
Nie jest potrzebny do uzyskania NIF. Gdy jednak masz już zobowiązania podatkowe w Portugalii, na przykład jesteś właścicielem domu lub samochodu, spadkobierca mieszkający poza UE i EOG ma 15 dni na wyznaczenie przedstawiciela podatkowego lub zapisanie się na elektroniczne powiadomienia urzędu skarbowego. Spadkobiercy mieszkający w UE lub EOG nigdy nie muszą tego robić. Cabeça de casal niemający miejsca zamieszkania w Portugalii występuje o NIF masy spadkowej za pośrednictwem swojego przedstawiciela. Zobacz, czym zajmuje się przedstawiciel podatkowy.
Dziedziczenie w Portugalii z zagranicy: 8 kroków
Kolejność ma znaczenie: najpierw NIF, potem deklaracja, a po niej bank może cokolwiek wypłacić. Większość spraw można załatwić w Twoim imieniu na podstawie pełnomocnictwa.
1
Uzyskaj akt zgonu
Zgon w Portugalii lub zgon obywatela Portugalii za granicą, po jego transkrypcji (przez konsulat lub dowolny urząd stanu cywilnego), jest odnotowany w portugalskim rejestrze stanu cywilnego: zamów akt online. W przypadku każdej innej osoby, która zmarła za granicą, użyj zagranicznego aktu zgonu z tłumaczeniem.
Tydzień 1Online
Zamów akt zgonu2
Uzyskaj portugalski NIF dla każdego spadkobiercy
Każdy spadkobierca potrzebuje własnego NIF, zanim będzie można zgłosić spadek. Najpierw musi go uzyskać cabeça de casal. Załatwienie tego z zagranicy trwa najdłużej, więc rozpocznij je już teraz.
Tygodnie 1–2Jeden dla każdego spadkobiercy
Uzyskaj mój NIF3
Cabeça de casal występuje o NIF dla spadku
Cabeça de casal zarządza spadkiem do czasu jego podziału: jest nim pozostały przy życiu małżonek, a jeśli go nie ma — wykonawca testamentu, a w dalszej kolejności najbliższy spadkobierca. Tylko ta osoba może wystąpić o NIF dla spadku za pośrednictwem portalu urzędu skarbowego albo przez swojego przedstawiciela podatkowego, jeśli mieszka za granicą.
Tygodnie 2–4
4
Zgłoś zgon w urzędzie skarbowym
Participação (Modelo 1), wraz z aktem zgonu, testamentem, jeśli został sporządzony, NIF i dokumentem tożsamości zmarłej osoby oraz każdego spadkobiercy, a także wykazem jej majątku w Portugalii. Nawet jeśli nikt nie jest zobowiązany do zapłaty podatku.
Do końca 3. miesiącaNawet w przypadku zwolnienia
5
Znajdź rachunki bankowe
Banco de Portugal bezpłatnie informuje spadkobierców, w których bankach zmarła osoba miała rachunki. Banki wypłacają środki po złożeniu deklaracji lub zapłaceniu podatku.
Od 1. miesiącaBezpłatnie
6
Udowodnij, kim są spadkobiercy
Habilitação de herdeiros, sporządzany u notariusza lub w Balcão das Heranças urzędu IRN, to dokument wymagany przez banki, rejestry i kupujących. W IRN może obejmować podział spadku i wpis do rejestru gruntów za 425 €.
Po uzyskaniu NIF425 € w IRN
7
Podziel spadek i dokonaj wpisu
Spadkobiercy dzielą między siebie majątek spadkowy (partilha) i wpisują każdą nieruchomość na nazwiska nowych właścicieli w ciągu dwóch miesięcy od podziału. Później opłata rejestrowa ulega podwojeniu.
Dwa miesiące od podziału
8
Uporządkuj sprawy spadkowe
Do czasu podziału spadek pokrywa IMI od domu, składa ostatnie zeznanie podatkowe zmarłego i deklaruje wszelkie przychody z najmu. Sprzedaż nastąpi później? Zysk wykazuje się w zeznaniu składanym w kolejnym roku.
Co roku
Złóż moje IRS
- Dzień 0śmierć
- Tygodnie 1–2akt zgonu, NIF każdego spadkobiercy
- Tygodnie 2–4NIF spadku
- Do końca 3. miesiąca deklaracja, a procedura IRN rozpoczęta
- Po otrzymaniu zawiadomienia wszelkie podatki zapłacone w ciągu dwóch miesięcy
- Następnie habilitação, podział, księga wieczysta
Załatwiasz to z zagranicy? Większość formalności można przeprowadzić przez pełnomocnika: zobacz bez podróżowania do Portugalii.
Termin 3 miesięcy — konkretne daty
Deklarację należy złożyć do końca trzeciego miesiąca po miesiącu, w którym nastąpił zgon. Obowiązek ten dotyczy cabeça de casal oraz każdego spadkobiercy, który otrzymał jakikolwiek składnik majątku — niezależnie od tego, czy podlega on zwolnieniu. Jeśli cabeça de casal zgłosi wszystkich spadkobierców, pozostali nie muszą składać deklaracji ponownie.
- Zgon 15 marca 2026 r.: do 30 czerwca 2026 r..
- Zgon 28 października 2026 r.: do 31 stycznia 2027 r., który przypada w niedzielę, a więc do poniedziałku 1 lutego 2027 r..
Urząd skarbowy może przyznać dodatkowo do 60 dni, ale tylko z uzasadnionej przyczyny, którą należy udowodnić. Uproszczoną procedurę IRN (Balcão das Heranças) również należy rozpocząć do końca tego trzeciego miesiąca.
Jeśli nie dotrzymasz terminu
- Grzywna w wysokości od €150 do €3,750 za złożenie deklaracji po terminie lub niezłożenie jej wcale.
- Środki pozostają zablokowane: banki mogą nie wypłacić depozytów zmarłego ani nie udostępnić jego akcji lub kryptowalut, dopóki deklaracja nie zostanie złożona lub podatek nie zostanie zapłacony.
- Urząd skarbowy podejmuje działania samodzielnie: wyznacza od 10 do 30 dni na złożenie deklaracji, a następnie sam ustala wartość spadku; składniki majątku mogą zostać uznane za ukryte.
Prawo którego kraju określa, kto dziedziczy?
Kto dziedziczy i w jakich częściach, to odrębna kwestia od podatków. W przypadku śmierci, do której doszło 17 August 2015 lub później, unijne rozporządzenie spadkowe nakazuje stosować prawo kraju, w którym zmarły ostatnio mieszkał, do całego jego majątku, w tym do domu w Portugalii, chyba że w testamencie wybrał prawo kraju swojego obywatelstwa. Przed tą datą Portugalia stosowała prawo kraju obywatelstwa zmarłego.
- Portugalski emigrant, który mieszkał we Francji i zmarł po August 2015, nie dokonując wyboru: o tym, kto odziedziczy dom w Portugalii, decyduje prawo francuskie. Nadal mają do niego zastosowanie portugalskie podatki i formalności.
- Zmarły mieszkał poza UE (w Wielkiej Brytanii lub USA): zastosowanie mają przepisy tego kraju, które mogą skierować sprawę dotyczącą domu z powrotem pod jurysdykcję prawa portugalskiego. Przed podjęciem działań skonsultuj się z prawnikiem.
- Prawo portugalskie, gdy ma zastosowanie, chroni najbliższą rodzinę: jeśli zmarły pozostawił małżonka i dzieci, dwie trzecie spadku jest dla nich zarezerwowane, niezależnie od treści testamentu.
Testament sporządzony za granicą przez obywatela Portugalii jest uznawany w Portugalii tylko wtedy, gdy został sporządzony w formie szczególnej (na przykład przed notariuszem). W celu wykorzystania w innych krajach UE Europejskie poświadczenie spadkowe potwierdza, kim są spadkobiercy; jego uzyskanie jest dobrowolne. Rozporządzenie nie obejmuje podatków i nie ma zastosowania w Danii ani Irlandii.
Rachunki bankowe zmarłego w Portugalii
Nie wiesz, gdzie znajdują się pieniądze? Banco de Portugal bezpłatnie informuje spadkobierców, w których portugalskich bankach zmarły miał rachunki. Złóż wniosek osobiście lub pocztą, przedstawiając habilitação, zaświadczenie urzędu skarbowego wskazujące cabeça de casal lub, w przypadku dziecka, akt zgonu i własny akt urodzenia.
- Zablokowane do czasu zgłoszenia: banki mogą wypłacić środki dopiero po zapłaceniu podatku stemplowego lub, w przypadku zwolnionych z niego spadkobierców, po złożeniu deklaracji.
- Rachunki wspólne: udział zmarłego zostaje wydzielony; pozostali współposiadacze nadal mogą korzystać ze swoich środków.
- Nie zwlekaj: nieodebrane środki po 15 latach przechodzą na własność państwa.
Gdy spadkobiercy się nie zgadzają, gdy są długi lub gdy chcesz zrezygnować
Spadkobiercy, którzy się nie zgadzają
Każdy spadkobierca może w dowolnym momencie zażądać podziału spadku. Gdy wszyscy się zgadzają, dokonuje się go w urzędzie stanu cywilnego lub u notariusza; gdy nie ma zgody — w ramach inventário, u notariusza lub w sądzie, które wybiera spadkobierca inicjujący postępowanie. Do tego czasu spadek pozostaje niepodzielony i nadal obciążają go podatki. Ustawa z sierpnia 2026 r. pozwala rządowi wprowadzić sądową sprzedaż nieruchomości pozostającej we współwłasności przez ponad dwa lata; 28 października 2026 r. ustawa ta jeszcze nie obowiązywała.
Długi
W pierwszej kolejności ze spadku pokrywa się koszty pogrzebu i długi zmarłego. Spadkobiercy odpowiadają jedynie do wysokości wartości tego, co odziedziczyli.
Odrzucenie spadku
Możesz odrzucić spadek (dokonać repúdio), ale wyłącznie w całości, bezwarunkowo i nieodwołalnie. Jeśli w skład spadku wchodzi nieruchomość, dokonuje się tego aktem notarialnym lub poświadczonym dokumentem; z zagranicy — za pośrednictwem pełnomocnictwa lub w konsulacie Portugalii. Wówczas twoje własne dzieci mogą dziedziczyć w twoim imieniu. Prawo do przyjęcia spadku wygasa po dziesięciu latach.
Sprzedaż odziedziczonego domu
Nierezydent, który sprzedaje dom w Portugalii, wykazuje zysk w portugalskim zeznaniu podatkowym za kolejny rok, składanym między kwietniem a czerwcem. Połowa zysku podlega opodatkowaniu według progresywnych stawek podatku dochodowego. W przypadku odziedziczonego domu:
- Cena zakupu to wartość z dnia śmierci: wartość podatkowa przyjęta do obliczenia podatku skarbowego, nawet jeśli przysługiwało zwolnienie z niego, a nie kwota zapłacona przez rodziców.
- Data zakupu to dzień śmierci: w przypadku domu kupionego przez rodziców w latach 70. zysk jest opodatkowany od momentu ich śmierci.
- Sprzedaż udziału w niepodzielonym majątku spadkowym współspadkobiercy, zamiast samego domu, nie podlega opodatkowaniu jako zysk, zgodnie ze stanowiskiem urzędu skarbowego obowiązującym od lipca 2025 r.
Informacje o zeznaniu podatkowym znajdziesz na stronie portugalskie rozliczenie podatku dochodowego, przygotowywane przez uprawnionego księgowego; aby zaplanować wszystko przed sprzedażą, umów konsultację podatkową. Myślisz o zakupie nieruchomości w Portugalii? Zobacz zakup domu w Portugalii przez cudzoziemca.
Czy Twój kraj również opodatkuje ten spadek?
Często tak: Portugalia opodatkowuje to, co znajduje się w Portugalii, a kraj, w którym mieszkał zmarły lub w którym mieszkasz Ty, może opodatkować ten sam spadek zgodnie z własnymi przepisami. Portugalia nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od spadków z Francją ani z Holandią.
- Francja: jeśli zmarły mieszkał we Francji, Francja opodatkowuje cały jego majątek, w tym dom w Portugalii, i odlicza podatek zapłacony za granicą. Dziecko, które nie zapłaciło w Portugalii opłaty skarbowej, nie ma czego odliczyć.
- Holandia: obywatel Holandii, który umrze w ciągu 10 lat od wyprowadzki z tego kraju, jest traktowany tak, jakby nadal tam mieszkał.
Dziedziczysz również w Hiszpanii? Zobacz nasz przewodnik po podatku od spadków w Hiszpanii.
PRZEPROWADZKA W EUROPIE